Движение документов по счету 69 в организации. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 69

• Как вернуть переплату по налогам и сборам

  Нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис... анализ счета, затем в закладке «Группировка» поставить галочку «По субсчетам» и в... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ... акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам... отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные на 69 счете. Рис. 3 ...

• Как отразить в учете пени и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов?

  Расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев... соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... также указано, что по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции... со счетом прибылей или убытков... на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 69. ...

• Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина

  Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы... налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Штрафы и пени... на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету 84, и никак... средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (письмо Минфина... нужно на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", как и ранее. Запись семинара по теме «Страховые...

• Исправляем ошибки в учетной политике: оценочные обязательства и значения

  Запись по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с... дебиторами 60 (62, 76, 66, 67 и пр... и страховых взносов отражается по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по... оплате труда", 69 ... "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению...

• Как хозяйству создать резерв на оплату отпусков

  Кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и соответствующих субсчетов счета 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». Так... как начисления проводятся по... производственным работникам и управленцам...

• Капитальное строительство собственными силами: отражение в бухгалтерском учете

  Организация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство... на соответствующем субсчете, открытом к счету 08 "Вложения во... внеоборотные активы". Корреспондирующими счетами могут быть счета 02 "Амортизация основных... Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по... соответствующего отчетного периода по НДС на основании счета-фактуры отражено начисление...

• Пособие по болезни работника: правила расчета и учета в 2019 году

  Течение которой начислялись и уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной... расчетном периоде: в 2017 году – 69 300 руб.; в 2018 году... заработок составит 230,14 руб. ((69 300 + 98 700) руб. / 730 ... расходы произведены за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания... с применением счета 0 302 66 000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в...

• Готовимся к уплате страховых взносов по-новому

  Установленные сроки и в полном объеме. Для этого проверяют сальдо по счету 69 в... зачесть в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в... обеспечения по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К сведению Форма расчета по... 2016 года следующих мероприятий: инвентаризации счета 69, а также проверки соответствия данных...

• Изменения 2017 года для бюджетных учреждений

  НДФЛ Страховые взносы Персонифицированный учет Страхование от несчастных случаев Налог на... все виды ущерба отражают по счету 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (подп... отдельно по собственным доходам, субсидиям, средствам ОМС и во временном распоряжении (п. 69 ... , командировки); выплаты по уходу за ребенком; страховые взносы; социальные и иные выплаты населению... графы 5: «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания» «субсидии...

• Оплата отпуска за счет созданного резерва

  Социальное страхование, отражается по кредиту счета 0 401 60 000 и дебету счетов... . 160.1 Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме... кварт.); на уплату страховых взносов – 69 745,09 руб... 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты... независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат и расходуется только на покрытие...

• Индивидуальные предприниматели-«упрощенцы» и суды против ПФР

  Уменьшился, пени уменьшились до 611,69 руб. О последствиях принятых... первой инстанции. База для расчета страховых взносов – 2017. И конечно, возникает вопрос... обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, в том числе за счет средств пенсионных... декларация по «упрощенному» налогу, – доначислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и... Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного...

• Методология учета в черной и цветной металлургии

  Предназначаются для обеспечения единых методов планирования, учета и калькулирования... по обслуживанию производства и управления, отражаются на счете «Основное производство». Аналитический учет по данному счету... фонды на социальные нужды; – затраты на ремонт и содержание... кадры); – сборы и отчисления (страхование имущества, проценты по кредитам, оплата банковских... -1 10, 70, 69 Показаны затраты вспомогательного подразделения, ... , устанавливаются цены, по которым производятся расчеты с покупателями. Кроме...

• Летний пакет налоговых поправок

  20%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с... «Об основах обязательного социального страхования». Принятые новшества направлены на обеспечение стабилизации установленной в... либо в счет уплаты недоимки по налогам или задолженности по соответствующим пеням и процентам... закону от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской... . 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (п...

• Аудит бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения

  Организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным... здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а... 4 ст. 69.2 БК РФ субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного... должны соответствовать по объему и назначению нормативным затратам, использованным при расчете объема субсидии... учреждения обязаны осуществлять закупки за счет средств субсидий, предоставленных из...

• О порядке заполнения расчета по страховым взносам с учетом выплат по больничным листкам

  Страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи... по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, сообщает следующее. Расчет по страховым взносам (далее - Расчет) представляется по... на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи... территориальным органам ФСС в размере 69 399,1 руб., то, соответственно...

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию персонала организации. На данном счете отражаются расчеты по обязательным социальным платежам, которые должна осуществлять организация: единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, в фонды обязательного медицинского страхования РФ, а также в федеральный бюджет; страховые взносы, перечисляемые в Пенсионный фонд РФ для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии; отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы начисленных платежей в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда - по отчислениям, производимым за счет средств организации. По отчислениям, производимым за счет работников и удерживаемым согласно имеющимся основаниям из их заработной платы, счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты следующие субсчета: 69-

1 "Расчеты по социальному страхованию"; 69-

2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"; 69-

3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию"; 69-

04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

По субсчетам: 69-01 "Расчеты по социальному страхования", 69-

02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - отражается начисление единого социального налога (взноса), зачисляемого в государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации соответственно.

Субсчета: 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - кредитуются на суммы единого социального налога, начисленные к уплате в государственные внебюджетные фонды, а также в федеральный бюджет.

Субсчета 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" кредитуются на суммы начисленных к уплате налогов в Фонд социального страхования. W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -

Бухгалтерские записи по кредиту субсчетов счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" производятся в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда (08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу",

86 "Целевое финансирование", 91 "Прочие доходы и расходы", 97 "Расходы будущих периодов"

Кроме того, по кредиту субсчетов: 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" (субсчет 06 "Пени, штрафы по налогам и сборам") отражается начисленная сумма штрафов и пеней по единому социальному налогу. Перечисленные в соответствующие внебюджетные фонды, атакже в федеральный бюджет суммы платежей, пеней и штрафов отражаются по дебету субсчетов: 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".

По дебету субсчета 69-01 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются суммы расходов, произведенных организацией за счет средств государственного социального страхования, в корреспонденции со счетами: 50 "Касса", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению организацией самостоятельно на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, в том числе на: -

выплату пособий по временной нетрудоспособности; беременности и родам; женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; при усыновлении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг; -

оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах-участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание; оплату проезда к месту лечения и обратно; -

частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан.

По кредиту субсчета 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" отражаются суммы начисленного к уплате в федеральный бюджет налога по установленным ставкам (ст. 241 НК РФ).

Субсчет 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" предназначен для учета расчетов по единому социальному налогу с Федеральным фондом социального страхования и территориальным фондом социального страхования.

Субсчет 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" предназначен для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бухгалтерские записи по начислению и уплате страховых взносов, отражаемых на субсчете 69 4

"Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", аналогичны записям по субсчетам: 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". При этом по дебету субсчета 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" отражаются не только уплаченные страховые взносы в ФСС РФ, но и расходы, произведенные за счет средств государственного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний, а именно: -

пособия по временной нетрудоспособности пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; -

страховые выплаты пострадавшим; -

оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного

оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ).

Порядок учета и зачета расходов, произведенных за счет средств государственного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, аналогичен записям по субсчету 69-01 "Расчеты по социальному страхованию".

Таблица 6.7.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 08 "Вложения во внеоборотные активы" 51 "Расчетные счета" 20 "Основное производство" 52 "Валютные счета" 23 "Вспомогательные производства" 55 "Специальные счета в банках" 7 0 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 25 "Общепроизводственные расходы" 2 6 "Общехозяйственные расходы" 28 "Брак в производстве" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 4 4 "Расходы на продажу" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 7 0 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 91 "Прочие доходы и расходы" 96 "Резервы предстоящих расходов" 97 "Расходы будущих периодов" 99 "Прибыли и убытки" W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru.

Работнице производственной организации, имеющей ребенка-инвалида в возрасте 5 лет, в апреле 2005 г. предоставляются согласно ее заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Должностной оклад этой работницы согласно штатному расписанию составляет 7000 руб. в месяц. В течение предыдущих 12 месяцев, отработанных работницей полностью, дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не предоставлялись. Как отразить в учете расчеты с работницей за апрель 2005 г.?

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате (п. 8 Положения).

В рассматриваемом случае 12 месяцев (с апреля 2004 г. по март 2005 г.), предшествующих месяцу, в котором предоставляются дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, отработаны работницей полностью, размер установленной ежемесячной заработной платы составляет 7000 руб. Таким образом, сумма заработной платы за указанный расчетный период составляет 84 000 руб. (7000 руб. х 12 мес.), а средний дневной заработок - 336 руб. (84 000 руб. : 250 дн., где 250 дн. - количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю 5-дневной рабочей недели). Соответственно оплата за 4 дополнительных выходных дня производится в размере 1344 руб.

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, произведенная работнице в соответствии с Трудовым кодексом РФ за счет средств Фонда социального страхования РФ, не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ), единым социальным налогом (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ), а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Что касается заработной платы за апрель, то в соответствии со ст. 93 ТК РФ при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Следовательно, сумма заработной платы за апрель в рассматриваемой ситуации составит: 7000 руб. : 21 дн. х 17 дн. = 5666,67 руб., где 21 дн. - количество рабочих дней в апреле по календарю пятидневной рабочей недели, а 17 дн. - количество фактически отработанных работницей дней в апреле.

Заработная плата, начисленная работнице, облагается ЕСН, НДФЛ, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Бухгалтер предприятия сделает следующие проводки:

Дебет 20, 26 Кредит 70 -

5666,67 руб. - начислена заработная плата за апрель;

Дебет 20, 26 Кредит 69-01 -

226,67 руб. (5666,67 руб. х 4%) - начислены взносы в ФСС;

Дебет 20, 26 Кредит 69-04 -

11,33 руб. (5666,67 руб. х 0,2%) - начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

Дебет 20, 26 Кредит 69-00 -

1586,67 руб. (5666,67 руб. х 28%) - начислен (единый социальный налог (ЕСН) в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

Дебет 69-00 Кредит 69-05 -

623,33 руб. (5666,67 руб. х 11%) - начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, при условии, что работница 1979 года рождения;

Дебет 69-0 Кредит 69 -

170,00 руб. (5666,67 руб. х 3%) - начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20, 26 Кредит 69-03-01 -

11,33 руб. (5666,67 руб. х 0,2%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20, 26 Кредит 69-03-02 -

192,67 руб. (5666,67 руб. х 3,4%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

Дебет 69-01 Кредит 70 -

1344 руб. - начислена оплата за 4 дополнительных выходныхдня в апреле;

Дебет 70 Кредит 68 -

удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы - 736,67 руб. (5666,67 руб. х

Дебет 70 Кредит 50 -

6274,00 руб. - выплачена заработная плата за апрель и оплата за дополнительные выходные

Работник принят на работу в ООО "Монолит" 14 февраля 2005 г. До этого он в течение пяти лет проработал в другом предприятии. А общий непрерывный трудовой стаж этого работника составляет шесть лет.

В мае 2005 г. работник заболел, ему выдали больничный с 16 по 20 мая включительно (на пять рабочих дней).

Ежемесячный оклад работника составляет 6000 руб. В положении о премировании в ООО "Монолит" установлено, что премия в размере 50% от суммы оклада выплачивается работникам вместе с зарплатой текущего месяца.

В данном случае работник в течение последних 12 месяцев проработал более 3 месяцев. Ведь весь период работы на предыдущем предприятии (согласно записям в трудовой книжке) принимается за фактически отработанный. Однако при расчете суммы самого пособия берется время и начисленная за него зарплата только в ООО "Монолит": с февраля по апрель 2005 г. включительно.

Так как премии выплачивают вместе с зарплатой текущего месяца, то они учитываются при расчете среднего заработка по фактически начисленным суммам. При этом то, что расчетный период отработан не полностью, значения не имеет.

Рассчитываем среднедневную заработную плату работника: 428,99 руб. ((15157,89 руб. + 7578,95 руб.) : 53 дн.)

С учетом непрерывного трудового стажа (6 лет) величина среднедневной зарплаты работника составит: 428,99 руб. х 80% = 343,19 руб.

Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.

Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.

Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.

Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:

• выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
• отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.

Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.

Субсчета 69 счета

Таблица типовых проводок по 69 счету

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:

Пример проводок по 69 счету

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

• зарплата — 41 300 руб.;
• пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

• ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 14,0% = 5782 руб.;
• ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 6,0% = 2478 руб.;
• ФСС по страховым взносам: 41 300 руб. x 2,9% = 1198 руб.;
• ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 41 300 руб. x 0,2% = 83 руб.;
• ФФОМС: 41 300 руб. x 1,1% = 454 руб.;
• ТФОМС: 41 300 руб. x 2,0% = 826 руб.

Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:

Счет 69 в бухгалтерском учете – это способ отражения обобщенной информации о начислении и уплате в бюджет сумм, предназначенных на социальное страхование и обеспечение. Сюда входят такие типы отчислений, как:

• пенсионные (ПФ РФ);
• социальные (ФСС РФ);
• медицинское страхование (ФФОМС).

Средства могут перечисляться за счет работодателя или вычитаться из зарплаты работника.

О государственных социальных фондах

Стоит отметить, что как такового понятия ЕСН (единый социальный налог) на сегодняшний день уже не существует. Бухгалтеры используют аббревиатуру по привычке. Сам налог был упразднен 1.01.2010 г. Вместо этого ввели обязательные платежи по социальному страхованию в соответствующие фонды. Общие принципы начисления и оплаты остались неизменными.

Рассмотрим основные государственные фонды социального страхования и их назначение:

• ПФ – пенсионный фонд – внебюджетный государственный, предназначен для выплаты средств после окончания трудовой деятельности по достижении пенсионного возраста, за выслугу лет или по утере кормильца.
• ФСС – фонд социального страхования – гарантирует выплаты при несчастных случаях, оплату больничных листов и пособий по беременности и родам. Кроме этого, финансирует отдельные виды санаторно-курортных поездок.
• ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования – позволяет пользоваться гарантированными услугами медицинской помощи.

Компания перечисляет средства в каждый фонд отдельно, для чего открывает счет 69 и соответствующие операции субсчета.

Счета 69.00 аналитического учета

В ходе деятельности компании особое место занимает счет 69 в бухгалтерском учете. Субсчета открываются для следующих типов операций:

• учет социального страхования работников (субсч. 69.1);
• начисление и перечисление взносов в Пенсионный фонд РФ (субсч. 69.2);
• выплаты по обязательному медицинскому страхованию работников (субсч. 69.3).

Если организация совершает выплаты по отдельным категориям социального страхования, устав предприятия регламентирует использование дополнительных субсчетов счета учета 69.

Порядок начисления социальных выплат

Единый социальный налог, перечисляемый в соответствующие государственные фонды, рассчитывается исходя из заработной платы работника. Следует учитывать, что отчисления производят по любому виду дохода, будь то премия или должностной оклад.

Обязательные социальные выплаты входят в состав производственных затрат. Отчисления производят ежемесячно в предусмотренное время. Регламентируемый НК РФ срок – день получения денег в банке, предоставляемых для оплаты труда за отработанный месяц. Перечисление средств социального налога следует выполнить не позднее 15 числа следующего месяца.

Процентные ставки

Сумма налогов к перечислению высчитывается для каждого фонда отдельно. Расчет производят на основании тарифной ставки, установленной НК РФ. На 2016 год процентное соотношение суммы выплат от дохода работника составляет:

• Пенсионный фонд – 22%.
• Фонд социального страхования – 2.8%.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5.1%.

Итого общий тариф взносов составит 30%. Некоторые виды предпринимательства облагаются налогом по льготной ставке:

• организации, работающие по специальному режиму, облагаются по ставке 20%;
• участники «Сколково» имеют право отчислять в ПФ лишь 14%;
• компании, осуществляющие интеллектуальную деятельность, отчисляют суммарно 14% во все фонды социального страхования;
• работодатели экипажа судов облагаются по нулевой ставке;
• пониженный тариф размером 7,6% доступен на территории Крыма.

Необходимо также учитывать, что превышение лимита базы, используемой для начисления страховых выплат, влечет за собой дополнительное начисление 10% в ПФ и 5,1% в ФФОМС от суммы превышения. Для 2016 года установлены предельные суммы для ФСС – 723 тыс. р., и ПФ – 800 тыс. р. Правило не распространяется на пользователей льготного тарифа.

Компенсация страховых выплат

Сумма, перечисляемая в ФСС РФ, может быть уменьшена, если работодатель оплачивал расходы по социальному страхованию работников за счет предприятия. Сюда входят пособия:

• по больничным листам;
• декретные выплаты;
• единовременная выплата при рождении ребенка;
• по уходу за ребенком до 1 г. 6 мес.;
• при усыновлении;
• по уходу за ребенком-инвалидом;
• соц. выплата на погребение.

Кроме того, законодательством установлено приобретение путевок для санаторно-профилактического лечения за счет ФСС (фонд восстанавливает компании затраты). Стоит учитывать, что в перечень входят далеко не все категории граждан.

Изменения операций по счету 69 в 2016 году

Бухгалтерский счет 69 отражает множество хозяйственных операций, и любое законодательное изменение в правилах начисления выплат должно учитываться аудитором. С этого года в силу вступили следующие требования:

• сумма, выплачиваемая работнику при увольнении, не облагается ЕСН только в том случае, если она не превышает трехкратный размер среднемесячного дохода;
• отменен вычет соц. выплат с командировочных расходов;
• обязательными стали перечисления в ПФ с дохода иностранных рабочих.

При несоблюдении правил к работодателю применяются меры административной ответственности.

Счет 69 в бухгалтерском учете: структура

Счет учета выплат по социальному страхованию является пассивным: зачисление производится по кредиту, а списание средств - по дебету. В отличие от многих других счетов учета источников предприятия, счет 69 характеризуется развернутым сальдо. Это означает, что на конец отчетного периода бухгалтер подсчитывает как кредитовое сальдо, так и дебетовое.

Получается, что счет 69 в бухгалтерском балансе отражается как в активе, так и в пассиве. Разделы, в которых можно найти данные по счету:

• «Оборотные активы» (статья «Прочие дебиторы»).
• «Краткосрочные обязательства» (статья «Задолженность перед гос. внебюджетными фондами»).

Начисление сумм можно увидеть в дебете счетов производственного учета, на которых происходит отражение заработной платы работников. Кредитуется всегда один счет – 69.

Характеристика сальдо по дебету счета 69

Начальное и конечное сальдо, отражаемое в финансовой отчетности предприятия, содержит ценную информацию о социальных отчислениях. Рассмотрим характеристику дебетового начального сальдо:

1. Обозначает сумму задолженности дебиторов по ЕСН – общее количество денежных средств, выплаченных работнику за счет ФСС РФ.
2. Показывает процесс перечисления социального налога в бюджетные фонды.
3. Отражает начисление социального пособия за счет государственного страхования.

Конечное сальдо в дебете счета 69 подводит итог суммы дебиторской задолженности государства перед предприятием. Причиной образования остатка на конец отчетного периода становится необходимость возмещения выплаченной предприятием суммы социального страхования или переплата ЕСН.

Кредитовое сальдо счета 69

По кредиту счета происходит начисление налога по социальному страхованию, поэтому сальдо начальное в кредите будет говорить о наличии задолженности государству по ЕСН. Каждый из субсчетов имеет отдельное сальдо, что позволяет легко увидеть, какие именно выплаты не были произведены.

На конец отчетного периода кредитовое сальдо указывает на общую сумму задолженности по обязательным платежам в бюджет и Пенсионный фонд. После подсчета данные переносятся в пассив баланса и отражаются в финансовой отчетности предприятия.

Проводки по счету 69

Ошибки при составлении контировок приводят к несоответствию показателей бухгалтерского баланса. В качестве примера рассмотрим корреспонденцию счетов по возможным хозяйственным операциям предприятия.

Необходимо четко различать дебетуемые счета при начислении социальных выплат. Для работников основного производства может быть использован только счет 20. Заработная плата администрации и, соответственно, социальные начисления отражаются по счету 26.

Счет 69 в бухгалтерском учете подвергается тщательным проверкам налоговой службы и является одним из основных показателей финансовой ситуации на предприятии.