Основным мерилом успеха любого коммерческого предприятия является его эффективность, т.е. способность получить максимальную прибыль при минимальных издержках. Оптимизация деятельности предприятия ставит своей целью внесение в работу предприятия изменений, обеспечивающих наибольшую эффективность в заданных условиях.

Направления оптимизации предприятия

Специалисты швейцарской консалтинговой компании Swiss Consulting Partners готовы оказать услуги по следующим направлениям оптимизации компании:

• Оптимизация и реинжиниринг бизнес-процессов организации
• Оптимизация взаимодействия подразделений компании
• Оптимизация информационных процессов
• Оптимизация системы внутреннего контроля
• Оптимизация управленческой структуры предприятия
• Управление производством
• Управление сбытом
• Управление продажами, управление дебиторской задолженностью
• Управление запасами, транспортная и складская логистика

Одним из самых распространенных вариантов является оптимизация затрат предприятия. Этот процесс отнюдь не означает простое снижение издержек. В некоторых случаях, наоборот, увеличение определенной статьи расходов позволяет многократно увеличить объем продаж. Например, рекламные расходы, расходы по продвижению товара и т.п. Оптимизацию затрат компании следует проводить, определяя такой минимальный набор расходных статей, который позволит получить максимальный размер прибыли при прочих равных условиях. Уменьшать расходы за счет поиска внутренних резервов, снижать условно-постоянные затраты за счет наращивания объема производства, установить жесткую бюджетную дисциплину на предприятии.

Максимизировать рентабельность предприятия можно за счет совершенствования бизнес-процессов и оптимизации управления предприятием. От организационной структуры напрямую зависит скорость и взвешенность принятия решений, поэтому оптимизация структуры предприятия внесет весомый вклад в увеличение его прибыли.

Даже самое эффективное предприятие может потерять финансовую независимость при недостатке денежных средств. Поэтому финансовая устойчивость предприятия, его платежеспособность первоочередная задача для поддержания его эффективности. Оптимизация денежных потоков предприятия позволяет достичь сбалансированности финансовых потоков и обеспечить наличие средств, достаточных для ведения хозяйственной деятельности. Основная цель оптимизации денежных потоков предприятия - добиться синхронизации формирования финансовых потоков и максимизации положительного чистого денежного потока. Нужный эффект достигается путем разработки комплекса мер по ускорению притока денежных средств и замедлению их выплат.

В долгосрочной перспективе эффективность и финансовая устойчивость предприятия приводят к достижению основной стратегической цели - увеличению рыночной стоимости бизнеса. Но максимизировать рыночную стоимость можно только путем оптимизации капитала предприятия. Достижение сочетания собственного и заемного капитала, обеспечивающее максимум рыночной оценки всего капитала, основная цель оптимизации структуры капитала предприятия.

Специалисты швейцарской консалтинговой компании Swiss Consulting Partners имеют большой опыт работы по данному направлению операционного консалтинга и готовы предложить Вам самые эффективные решения.

Узнайте подробности об услугах оптимизации деятельности предприятия -

Здравствуйте, я задавала вопрос об учете расходов после сдачи объекта. http://сайт/express-otvet/raskhody-posle-sdachi-obekta/ Спасибо большое за быстрый ответ. Но боюсь, что была неправильно понята Вами. Хочу объяснить ситуацию на примере. Допустим, у нас есть договор на строительство теплотрассы и устройство асфальта. Сумма договора составляет 15 млн. руб. 31.12.14 подписаны акты на 15 млн. руб. - всю сумму договора, в т.ч. и асфальтирование, которое не выполнено, т.к. не сезон. Каким образом я могу включить в состав расходов по бухгалтерскому и налоговому учету стоимость израсходованных в 2015 году материалов на укладку асфальта. Насколько мне известно, ИФНС против списания материалов в расход после сдачи объекта. Заранее благодарю за ответ.

Ответ

ИФНС против списания материалов после сдачи объекта, если такое такие расходы не соответствуют п.1 ст. 252 НК РФ – экономически не обоснованы и не связаны с получением дохода. Это, например, может быть, если подрядчик сдал заказчику дом без крыши, а крышу стал доделывать позже. То есть, когда какая-то часть работ отнесена на период после сдачи работ не обоснованно. В ответе было написано, что для того, чтобы убедить налоговую в правильности списания в вашем случае, в договоре подряда должен быть предусмотрен перенос работ. Например: «В случае окончания выполнения работ в зимний период, подрядчик, по согласованию с заказчиком, вправе перенести работы по асфальтированию на весенне-летний период. Такой перенос не влияет на порядок приемки-сдачи работ по договору в целом. При этом, заказчик вправе удержать при расчетах с подрядчиком гарантийную сумму, равную стоимости выполнения перенесенных работ, которую он выплачивает подрядчику после завершения перенесенного объема работ». Далее в договоре следует прописать порядок соглашения о переносе, порядок сдачи-приемки перенесенных работ и сроки окончательного расчета. Если всего этого у вас нет, то риски споров с налоговыми органами имеют место быть.

Нам в январе сдали объекты по КС-11 и мы их ввели в эксплуатацию, но в марте и в апреле принесли по этим объектам затраты которые были не учтены своевременно, т.е. например там доделывали свет, вентиляцию и т.д. по мелочи. Вопрос: как отразить данные расходы?

Если расходы были понесены после сдачи объекта, то такие расходы в первоначальную стоимость не включайте, включите их в состав расходов по обычным видам деятельности. Если же расходы были понесены до сдачи объекта, а после сдачи принесли документы на доделанные работы, то их необходимо включить в первоначальную стоимость, при это необходимо будет уточненную декларацию по налогу на прибыль, по налогу на имущество.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Когда первоначальная стоимость основного средства может быть скорректирована

Обычно однажды установленную первоначальную стоимость в процессе эксплуатации основного средства не изменяют. Есть только несколько отдельных случаев, когда это возможно. Так, изменение первоначальной стоимости основного средства допустимо при его достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке. Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01.

Есть, правда, еще одна ситуация, когда первоначальную стоимость основного средства придется скорректировать. Поступить так придется, если изначально при формировании первоначальной стоимости была допущена существенная ошибка. Дело в том, что такая ошибка может привести к грубому нарушению правил ведения учета доходов и расходов . И ее необходимо исправить. Такое указание есть в пункте 4 ПБУ 22/2010.

Поэтому, если какие-то расходы, связанные с приобретением объекта, понесены организацией после его включения в состав основных средств, первоначальную стоимость не меняйте. А затраты учтите в составе расходов по обычным видам деятельности.*

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Расходы, выявленные после сдачи объекта, компания вправе признать

что изменилось
«Запоздавшие» расходы организации разрешено учесть при исчислении прибыли.

комментарий
Чиновники согласились, что отдельные виды затрат могут быть включены в расходы после сдачи объекта основных средств в эксплуатацию.

Дополнительные затраты

На практике нередки ситуации, когда после принятия инвестором от заказчика объектов строительства (основных средств):*

– акт выполненных работ, принятых заказчиком до передачи инвестору законченных объектов, попадает к инвестору после ввода объекта в эксплуатацию;

– изменяется цена осуществленных подрядчиком по договору работ на основании решения суда.

В каком порядке бухгалтеру следует учитывать дополнительные затраты?

Стоимость объекта нужно скорректировать

В ситуации с актом, переданным позже, как пояснено в письме, имеет место неполное отражение инвестором данных о первоначальной стоимости основного средства. Это влечет за собой неполный учет начисленной амортизации в целях налогообложения прибыли. Дополнительные затраты следует включить в первоначальную стоимость объекта. И пересчитать начисленную по объекту амортизацию исходя из новой стоимости. Причем с даты ввода объекта в эксплуатацию.

Исправить искажение организация может по выбору одним из способов: либо подав уточненные декларации по налогу на прибыль (с пересчитанной амортизацией) за прошлые периоды, либо подав декларации с учетом в расходах разницы по амортизации, приходящейся на прошлые периоды, единовременно в периоде получения соответствующих документов.*

С уважением,

Марина Бембеева, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».

Сдача и приемка объектов строительства регулируется Строительными нормами и правилами «Приемка в эксплуатацию законченных строительством объектов. Основные положения» (СНиП 3.01.04-87).

По общим правилам приемку законченных строительством объектов от исполнителя работ (генерального подрядчика) производит заказчик (заказчик-застройщик) или уполномоченное инвестором другое лицо в соответствии с условиями договора подряда (контракта) на строительство, которым должны быть регламентированы требования к приемке в соответствии с действующим законодательством. Объекты принимаются в целом, в том числе «под ключ», или по мере завершения отдельных очередей, пусковых комплексов, зданий и сооружений в объеме, предусмотренном в договоре подряда (контракте) на строительство, в соответствии с другими условиями договора. При этом должен оформляться акт приемки законченного строительством объекта (форма №КС-11, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 года №71а).

Заказчик-застройщик может привлекать к приемке пользователя объекта (эксплуатирующую организацию), авторов проекта, специализированные фирмы, страховые общества и других юридических и физических лиц, создавая при этом приемочные комиссии. В эти комиссии включаются также и органы госнадзора (пожарного, экологического, санитарно-эпидемиологического, архитектурно-строительного). При этом оформляется акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма №КС-14).

Безусловно, в каждом регионе существуют свои особенности, связанные с приемкой и сдачей инвестору объекта строительства, которые регулируются местным законодательством. При этом местными органами власти зачастую утверждаются свои формы различной документации, связанные с приемкой объекта. Остановимся на этом несколько подробнее, на примере Москвы.

При строительстве в Москве необходимо руководствоваться Московскими городскими строительными нормами «Приемка и ввод в эксплуатацию законченных строительством объектов. Основные положения» (МГСН 8.01. -00), утвержденными постановлением Правительства Москвы от 11 июля 2000 года №530 (далее - Строительные нормы). Этими нормами утверждена специальная форма акта приемки законченного строительством объекта (приложение «К» - 1) и форма акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (приложение «М»), которые обязательны к исполнению. Этими актами оформляется приемка объекта строительства.

Согласно пункту 1.3 и пункту 4.13 Строительных норм, ввод законченного строительством объекта в эксплуатацию производится правовым актом органа городской администрации. Основанием принятия этого документа являются: заявление инвестора, акт приемочной комиссии или двусторонний акт (заказчик - инвестор) и итоговое заключение Инспекции государственного архитектурно-строительного надзора.

Правовой акт на эксплуатацию объектов государственного и городского заказа принимается только на основании акта приемочной комиссии (п. 4.13 Строительных норм). Таким образом, принятию правового акта органа городской администрации о вводе объекта в эксплуатацию предшествует акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (приложение «М»).

Датой ввода в действие объекта является дата утверждения акта приемочной комиссии. Этот акт должен быть подписан всеми членами приемочной комиссии и утвержден органом, назначившим приемочную комиссию.

При приемке в эксплуатацию объекта без приемочной комиссии датой ввода в действие объекта является дата принятия правового акта на эксплуатацию. Приемка и ввод в эксплуатацию законченных строительством объектов жилищного назначения городского заказа предусматриваются особым порядком приемки в эксплуатацию (п. 4.20-4.22 Строительных норм).

Подписание и утверждение акта о приемке и вводе объекта (приложение «М») свидетельствует о его соответствии требованиям законодательства РФ, утвержденной градостроительной и проектной документации, требованиям строительных, санитарных, экологических и других норм. Подтверждением выполнения названных требований является перечень подписанных документов, предъявленных приемочной комиссии по приемке и вводу в эксплуатацию объектов строительства по специальному перечню. Он приведен в приложении «Д». К их числу относятся:

акт приемки подземной части здания (нулевой цикл);

акт приемки мусоропроводов;

акт об обеспечении объекта постоянным (временным) теплоснабжением;

акт приемки отопления;

акт приемки естественной вентиляции;

акт приемки лифтов;

акт об обеспечении объекта водоснабжением и др.

Таким образом, к моменту подписания акта приемки законченного строительством объекта все строительно-монтажные работы, а также работы, связанные с приемкой оборудования и благоустройством территории, предусмотренные в сводном сметном расчете стоимости строительства, должны быть завершены (за исключением сезонных работ, срок выполнения которых может быть перенесен).

Существуют определенные особенности, связанные с приемкой объектов городского заказа или построенных в рамках целевых программ. Такие проекты оформляются инвестиционным контрактом (договором), и соответственно для них заключительным документом, свидетельствующим о завершении строительства (реконструкции) объекта, является акт о результатах реализации инвестиционного проекта. Форма этого документа приведена в приложении №4 к постановлению Правительства Москвы от 18 мая 1999 года №426.

Акт о результатах реализации инвестиционного контракта является документом, на основании которого производится раздел недвижимого имущества и согласовывается сторонами, а также производится оформление имущественных прав сторон.

После подписания указанного акта производится зачисление объекта в состав основных средств и (или) передачи дольщикам.

На практике встречаются ситуации, когда существует разрыв во времени между датой подписания акта приемки законченного строительством объекта и принятия его в эксплуатацию (на основании распоряжения префекта) и датой подписания акта о результатах реализации инвестиционного проекта. Причем в период между подписанием первого и второго документа у заказчика-застройщика могут возникать определенные затраты. Кроме коммунальных платежей, это могут быть отдельные отделочные работы, работы, связанные с благоустройством территории, и прочее. Как правило, в таких случаях речь может идти только о затратах, не предусмотренных в сводных сметных расчетах стоимости строительства. Ведь затраты, предусмотренные в сводных сметных расчетах, должны быть осуществлены до приемки законченного строительством объекта. А затраты, не предусмотренные в сводных сметных расчетах, не включаются в инвентарную стоимость объекта строительства (п. 3.1.7 Положения №160). Вместе с тем, согласно пункту 7 ПБУ 2/94, в состав затрат по строительству объектов у застройщика включаются также ожидаемые расходы (обязательства), связанные со строительством и его финансированием, которые застройщик будет производить в соответствии с договором на строительство после окончания строительства объекта и ввода его в эксплуатацию или сдачи инвестору. Для произведения таких расходов должно быть убедительное обоснование. Поэтому, если возникает необходимость в таких затратах, то в договоре между заказчиком и инвестором (или дополнительном соглашении к нему) следует прописать порядок их возмещения. На наш взгляд, произвести такое возмещение можно за счет всех соинвесторов пропорционально долям распределяемых между ними площадей (за исключением случаев, когда некие затраты приходятся исключительно на определенные объекты по согласованию с конкретным дольщиком).

Расходы застройщика, которые он несет после передачи дольщикам (инвесторам) их долей в построенном и сданном объекте, он учитывает на отдельном субсчете балансового счета 08. Подробнее расскажем в статье.

В практике строительства нередко встречается такая ситуация.

На момент, когда застройщик получает разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, он произвел не все расходы застройщика по строительству объекта. Речь идет о расходах, которые предусмотрены проектом, но объективно не могли быть понесены. В частности, в связи с сезонным характером выполняемых работ.

Например, дом ввели в эксплуатацию зимой. В этом случае работы, которые связаны с благоустройством территории вокруг этого дома, невозможно выполнять до наступления соответствующих погодных условий. Тем не менее при строительстве по инвестиционным контрактам застройщик передает каждому инвестору его доли сразу после того, как получил разрешение на ввод объекта в эксплуатацию. То есть без указанных расходов. Каким образом учесть такие затраты и как их потом передать инвестору?

Расходы застройщика можно зарезервировать

Итак, расходы, которые застройщик несет после ввода объекта в эксплуатацию, должны быть обоснованы и предусмотрены проектом на строительство объекта. Это значит, что застройщик может оценить такие расходы до момента, когда будет их осуществлять. Для застройщика важно, чтобы он мог рассчитать сметную стоимость указанных расходов. Это необходимо для того, чтобы определить способ их учета и в дальнейшем распределить между инвесторами.

Например, объект строится в рамках долевого строительства или инвестиционного контракта. В этом случае денежные средства, которые застройщик получил от дольщиков (инвесторов) для целей налогообложения, являются целевыми. Их застройщик вправе расходовать только на строительство данного объекта ().

Предположим, на момент передачи объекта дольщику (инвестору) застройщик по объективным причинам не мог понести все расходы на строительство. Тогда он распределяет между ними только те расходы застройщика, которые учел до этого момента. Эту же сумму расходов застройщик учитывает в налоговом учете как израсходованную часть целевых средств. Остаток этих средств, которые получены от дольщиков (инвесторов), составляет экономию застройщика. В обычных условиях она включается в доход застройщика для целей налогообложения. Но может ли застройщик сказать, что он больше не нуждается в средствах дольщиков и инвесторов? Ведь какие-то предусмотренные проектом расходы застройщик не произвел.

Считаю, в этом случае застройщик вправе «зарезервировать» часть неизрасходованных средств дольщиков (инвесторов), для того чтобы покрыть более поздние расходы. Иными словами, застройщик вправе оставить часть средств целевого финансирования под будущие строительные расходы. При этом он не учитывает их, когда определяет экономию и финансовый результат по строительству объекта.

Вот для этого и нужен сметный расчет предполагаемых расходов. Он поможет обосновать, при необходимости, величину указанных средств целевого финансирования. То есть тех, которые не были потрачены на строительство по объективным причинам, но которые застройщику еще предстоит потратить.

Расходы застройщика: порядок учета

Расходы, которые застройщик несет после передачи дольщикам (инвесторам) их долей в построенном и сданном объекте, он учитывает на отдельном субсчете балансового .

После того как такие расходы застройщика собраны, он списывает их за счет остатка средств дольщиков (инвесторов). Причем ранее он учитывал эти средства как свою экономию. Одновременно сумму указанных расходов застройщик распределяет между дольщиками (инвесторами) и передает им в том же порядке, как и основные расходы.

Сумма расходов оказалась меньше остатка средств целевого финансирования. В этом случае разницу включают в доход застройщика для целей налогообложения. Но сумма расходов может быть обоснованно больше остатка целевых средств. Тогда разницу застройщик может учесть в пределах суммы экономии, которую он определил на момент передачи объекта дольщикам (инвесторам). То есть ранее застройщик включил ее в доход.

Пример

ООО «Домстрой» (застройщик) ведет строительство многоквартирного дома по договорам долевого участия. Предположим, средства, которые застройщик получил от дольщиков, составили 100 000 000 руб., расходы по строительству до передачи квартир - 80 000 000 руб. Дом вводится в эксплуатацию в зимний период, поэтому работы по благоустройству застройщик будет проводить уже после передачи объекта дольщикам. Сумма будущих расходов, которые рассчитаны по сметной стоимости, - 5 000 000 руб. Экономия застройщика за минусом будущих расходов составит:
100 000 000 - 80 000 000 - 5 000 000 = 15 000 000 руб.
Бухгалтер застройщика отразит операции следующими записями:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
- 100 000 000 руб. - получены средства дольщиков;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 80 000 000 руб. - отражены расходы по строительству объекта до передачи дольщикам;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 08
- 80 000 000 руб. - переданы дольщикам расходы по строительству;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90
- 15 000 000 руб. - отражена экономия средств дольщиков;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 5 000 000 руб. - понесены расходы на благоустройство территории;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 08
- 5 000 000 руб. - отнесены расходы на благоустройство за счет остатка неизрасходованных средств и переданы дольщикам.

Возможен и иной вариант. На момент передачи расходов по строительству объекта дольщикам (инвесторам) застройщик не может обосновать необходимую ему сумму под предусмотренные проектом будущие расходы. Тогда налоговики могут посчитать, что застройщик необоснованно уменьшил суммы экономии средств дольщиков (инвесторов) на указанные расходы. В такой ситуации рекомендую включить в экономию всю сумму разницы между средствами, которые получили от дольщиков (инвесторов), и суммой расходов на дату передачи объекта.

Понесенные же впоследствии расходы, связанные с дополнительными работами, застройщик вправе включить в прочие расходы (Дебет 91). В налоговом учете их можно признать экономически обоснованными расходами. Поскольку они связаны с деятельностью, которая направлена на то, чтобы получить доход (). А значит, учесть в пределах суммы ранее полученной экономии.

Не следует забывать и такой момент. Намерение застройщика произвести необходимые расходы надо обязательно документировать. Ведь в рассматриваемой ситуации возможны налоговые споры. Поэтому в договорах, актах передачи и иных документах, которые застройщик подписывает с дольщиками (инвесторами), надо отразить указанные последующие расходы. Это послужит дополнительным обоснованием позиции застройщика.