Отпуск после повышения зарплаты. Корректировка средней зарплаты при расчете отпускных при повышении зарплаты в расчетном периоде
Http://tinyurl.com/yxugsr2a
Повышение оклада - радостное событие для любого работника предприятия. Но для бухгалтеров в отпускной сезон оно оборачивается дополнительной работой. Какой? Связанной с необходимостью проводить корректировку выплат при расчете отпускных. Что за «зверь» эта корректировка и с чем ее «едят»? Сейчас расскажем.
Среднюю зарплату для оплаты периода отпуска исчисляют согласно Порядку № 100 . В ряде случаев выплаты, участвующие в расчете суммы отпускных, подлежат обязательной корректировке (см. п. 10 Порядка № 100 ). Причем, что особо радует - корректировке в сторону увеличения. Зачем ее проводят? Цель благая - не допустить снижения зарплаты работника за период его отпуска. Причем обязанность по ее проведению не зависит от того, что послужило причиной повышения окладов/тарифных ставок: акты законодательства или решения, предусмотренные в коллективных договорах (соглашениях).
Какие выплаты корректируют? Все выплаты, которые учитываются при исчислении среднего заработка согласно Порядку № 100 , а не только тарифную ставку (оклад). К таким выплатам относятся в том числе премии, суммы индексации зарплаты, отпускные, начисленные за время предыдущего отпуска, больничные .
Когда проводят корректировку? Ответ на этот вопрос вы найдете в таблице.
Случаи корректировки отпускных
Проводим корректировку, если работнику-отпускнику … | Что корректируем? |
… повышали тарифную ставку (оклад) в расчетном периоде, за который производится расчет средней заработной платы | Заработок за период до повышения |
Пример 1. Работник уходит в ежегодный отпуск с 12.05.15 г. Расчетный период май 2014 года - апрель 2015 года. В январе 2015 года работнику повышали оклад. Повышение оклада произошло в расчетном периоде. Поэтому нужно откорректировать заработок за месяцы до повышения, т. е. за май - декабрь 2014 года. |
|
… повысили тарифную ставку (оклад), пока он находился в отпуске | Заработок за период со дня повышения тарифной ставки (оклада) |
Пример 2. Работник уходит в отпуск с 18.05.15 г. по 10.06.15 г. С 01.06.15 г. ему повышают оклад. Работнику следует откорректировать отпускные за период с 01.06.15 г. по 10.06.15 г. |
|
Учтите: не нужно производить корректировку выплат , учитываемых при расчете средней зарплаты, когда:
Повышение тарифной ставки (оклада) работника связано с присвоением ему более высокого разряда или переводом на другую высокооплачиваемую работу (должность) ;
Тарифные ставки/должностные оклады были повышены только отдельным категориям работников;
Произошло понижение размера тарифных ставок (окладов).
Во всех остальных случаях обязательно проводите корректировку .
Как проводят корректировку? Выплаты, участвующие в расчете отпускных, повышают на коэффициент корректировки. Его определяют путем деления тарифной ставки (оклада) , установленного работнику после повышения , на тарифную ставку (оклад) , который был у работника до повышения . Такие коэффициенты рассчитывают по каждому работнику отдельно по каждому случаю повышения оклада .
Рассчитанный коэффициент (или несколько коэффициентов, если зарплата повышалась несколько раз) умножают на суммы выплат за период до повышения. Исходя из откорректированной таким образом зарплаты определяют средний заработок для расчета отпускных.
А как быть, если у работодателя «финансы поют романсы»? Рекомендуем воспользоваться абзацем первым п. 10 Порядка № 100 . Эта норма Порядка дает право хозрасчетным предприятиям проводить корректировку заработка с учетом их финансовых возможностей !
То есть, если с деньгами туго, хозрасчетное предприятие имеет право уменьшить коэффициент корректировки, издав соответствующий приказ (распоряжение). Этот приказ (распоряжение) должен быть согласован с первичной профсоюзной организацией предприятия или другим органом, уполномоченным на представительство трудовым коллективом. Однако вообще не проводить корректировку такое предприятие не имеет права (см. письмо Минтруда от 24.10.08 г. № 696/13/84-08 ).
Закрепим теорию на примере!
Пример. Работник уходит в ежегодный отпуск с 18 мая 2015 года продолжительностью 24 календарных дня. В течение расчетного периода (май 2014 года - апрель 2015 года) его заработная плата повышалась дважды: первый раз - с 01.09.14 г. в связи с повышением должностного оклада работника, второй раз - с 01.01.15 г. в связи с присвоением более высокого разряда.
Оклад работника в расчетном периоде составлял:
. май - август 2014 года - 2500 грн. в месяц;
. сентябрь - декабрь 2014 - 3000 грн. в месяц;
. январь - апрель 2015 г. - 3200 грн. в месяц.
В расчетном периоде работнику была начислена заработная плата (включая премии, индексацию и другие выплаты, учитываемые при расчете отпускных) в сумме:
. с мая по август 2014 года - 12000 грн.;
. с сентября по декабрь 2014 года - 14000 грн.;
. с января по апрель 2015 года - 16000 грн.
В связи с нестабильным финансовым положением на предприятии руководством предприятия было принято решение о применении более низких корректировочных коэффициентов для проведения корректировки выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы для расчета отпускных, а именно в размере 50 % от фактического процента повышения окладов (ставок)).
Решение было оформлено в виде приказа и согласовано с профсоюзной организацией предприятия.
Первое повышение месячного должностного оклада (в сентябре 2014 года) произошло на коэффициент 1,2 (3000 грн. : 2500 грн.). С учетом финансовых возможностей предприятия коэффициент повышения заработной платы будет применяться на уровне:
(1,2 - 1) х 50: 100 + 1 = 1,1
Второе повышение (в январе 2015 года) было связано с присвоением работнику более высокого разряда. Поэтому коэффициент не считаем и корректировку, соответственно, не производим.
Корректируем заработную плату работника за май - август 2014 года на коэффициент повышения оклада в сентябре 2014 года:
12000 х 1,1 = 13200 (грн.)
Определим сумму откорректированного заработка, участвующего в расчете отпускных:
13200 + 14000 + 16000 = 43200 (грн.)
Количество календарных дней, участвующих в расчете средней заработной платы:
365 - 10 = 355 (к.дн.)
Среднедневная заработная плата составит:
43200: 355 = 121,69 (грн.)
Сумма отпускных составит:
121,69 х 24 = 2920,56 (грн.)
Важно! Неприменение корректировочных коэффициентов может привести к занижению суммы отпускных, причитающихся работнику за отработанный период. За такое нарушение предприятию грозит штраф в трехкратном размере минимальной заработной платы , установленной законом на момент выявления нарушения ( ст. 265 КЗоТ ), а его должностным лицам админштраф от 510 до 1700 грн. ( ст. 41 КоАП ).
Однако надеемся, что до штрафов дело не дойдет и вы с помощью нашей статьи сможете правильно исчислить повышающие коэффициенты и рассчитать суммы отпускных.
Работодатель обязан провести корректировку выплат, участвующих в расчете отпускных, если в расчетном периоде или в периоде отпуска работнику повышали тарифную ставку (оклад) согласно акту законодательства и/или колдоговору.
Коэффициент корректировки рассчитывайте путем деления тарифной ставки (оклада), установленного работнику после повышения, на тарифную ставку (оклад), который был у работника до повышения.
Хозрасчетные предприятия проводят корректировку заработка с учетом их финансовых возможностей. Однако не проводить ее вообще они не имеют права.
Неприменение корректировочных коэффициентов может привести к занижению суммы отпускных. А это чревато штрафами как для предприятия, так и для его должностных лиц.
Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.
Расчет среднего заработка для определения размера отпускных
Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ, принятого двадцать четвертого декабря 2007 (под номером девятьсот двадцать два). Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:
КП = ЗПП / ЗДП
КП – коэффициент повышения;
ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;
ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.
Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии. Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных:
- Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
- Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода. При таком варианте на коэффициент пересчета будет увеличена вся рассчитанная сумма (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке).
- Ситуация, когда повышение оплаты труда произошло во время отпуска. В подобном случае не подлежит изменению средний заработок за период отпуска, прошедшего до индексации, и увеличивается на коэффициент пересчета заработок с дня вступления в силу индексации по предприятию и до момента окончания периода отпуска.
- Ситуация, когда повышение прошло уже после выхода сотрудника из отпуска. В этом случае никакие перерасчеты не производятся.
Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии
Когда проведена индексация | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода | Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска | Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска |
| Какая сумма подлежит пересчету | Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» не подлежит пересчету |
Какие суммы не корректируются при пересчете «отпускных»
Рассмотрим какие суммы не корректируются при расчете отпускных выплат:
- Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
- Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)
Примеры расчета отпускных в различных ситуациях
Пример #1. Индексация произошла в течение расчетного периода
В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей. С 1.02.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у экспедитора Петрова в трудовом договоре не предусмотрены.
Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15
Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:
Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 + 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей
Отпускные выплаты за 21 день составят:
784,98*21 день = 16484,58 рублей
Пример #2. Индексация произошла после расчетного периода, но до наступления отпуска
В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 1.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у водителя Филимонова в трудовом договоре также не предусмотрены.
Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15
Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:
Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей
Отпускные выплаты за 14 дней составят:
784,98*14 дней = 10989,72 рублей
Пример №3. Индексация произошла во время отпуска
10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:
(20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей
Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15
Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:
Отпускные выплаты составят:
682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей
Ключевые моменты при индексация отпускных выплат
При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:
- Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
- Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
- Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
- Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 : Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?
Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).
Вопрос №2 : Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?
Ответ : Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.
Вопрос №3 : Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?
Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).
Вопрос №4 : Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?
Ответ : Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.
Вопрос №5 : Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?
Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.
Чем поможет эта статья:
Вы будете точно знать, когда и как индексировать отпускные, если сотруднику в расчетном периоде повышали заработную плату.
От чего убережет:
От необоснованного занижения или, напротив, завышения отпускных.
Если в расчетном периоде повышались оклады, отпускные надо считать по особым правилам. Специальное положение по расчету отпускных предписывает индексировать заработок, начисленный до увеличения зарплаты. Смысл индексации в том, что работник из-за отпуска не должен терять в деньгах. На практике же возникают различные ситуации, когда не совсем ясно, по каким правилам делать пересчет и нужно ли его делать вообще. Расставим все точки над «i».
Если ваша компания на «упрощенке»
Когда нужен пересчет
Прежде всего скажем, что не всякое повышение требует пересчета. Общее правило таково: учитывать рост окладов нужно только при повышении зарплаты в целом по компании, филиалу либо структурному подразделению. Так сказано в пункте 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение). Что это означает, разберем на конкретных примерах.
«Несистемное» повышение. Распространенная ситуация: оклад повышен только одному или нескольким сотрудникам. Или работник переведен на более высокооплачиваемую должность. Нужно ли это повышение учитывать при расчете отпускных? По общему правилу оснований для этого нет. Рассчитывайте отпускные исходя из фактически начисленных сумм.
Дело в том, что, когда повышение касается лишь одного или нескольких работников отдела (цеха, участка, структурного подразделения), при расчете отпускных это не учитывается. При этом, разумеется, с момента повышения нужно брать в расчет уже новый оклад сотрудника.
Однако даже если оклад вырос только у конкретного работника или при переводе сотрудника на другую, более высокооплачиваемую должность, возможность учесть это повышение остается. Организация вправе прописать в коллективном договоре или ином локальном акте, что для таких случаев расчетный период будет отличаться от обычного в 12 календарных месяцев. А именно — с момента увеличения заработной платы. Основание — часть 1 статьи 139 Трудового кодекса РФ , которая позволяет устанавливать иной расчетный период, если это выгодно работнику.
В разных подразделениях повышение происходит в разное время. Предположим, оклады выросли у всех сотрудников компании, но не сразу, а постепенно. Скажем, работникам одних отделов подняли зарплату с 1 апреля 2011 года, а другим — с 1 мая 2011 года. В этом случае исходя из того, что рост окладов происходит поэтапно — сначала в одних отделах, потом в других (то есть структурных подразделениях организации), это повышение нужно учесть при расчете среднего заработка.
В рамках одного подразделения зарплата повышалась постепенно. Теперь разберем такой случай: оклады повышены всем работникам конкретного отдела, но в разное время. Например, начальнику отдела и заму повысили оклады с 1 апреля, а остальным сотрудникам — с 1 мая. В этой ситуации при расчете среднего заработка повышение учитывать не надо. Ведь в таком случае нельзя говорить о том, что оклады повышены всем работникам структурного подразделения одновременно. И этим часто пользуются работодатели, чтобы не корректировать впоследствии отпускные.
Но при этом имейте в виду, что оклады сотрудникам, занимающим одинаковые должности и выполняющим одинаковые обязанности, трудовое законодательство не позволяет повышать в разное время. Ведь работники должны получать равную оплату за труд равной ценности.
Оклады сотрудников были уменьшены, но одновременно введены ежемесячные премии в процентах от оклада, и в общей сложности заработок увеличился. В этом случае индексировать средний заработок не нужно. Такой вывод можно сделать на основании все того же пункта 16 Положения. В нем сказано, что индексировать средний заработок нужно при увеличении именно оклада, а не иных выплат.
Повышены сдельные расценки. Если в организации были повышены сдельные ставки (расценки, тарифы), то такое повышение не требует пересчета среднего заработка.
Какие выплаты учитывать при пересчете
К выплатам, которые нужно индексировать из-за повышения зарплаты, помимо собственно оклада относятся:
- премии, установленные системой оплаты труда;
- надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации.
При этом корректируйте на коэффициент пересчета только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.
Если же выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно.
Например, если вслед за повышением оклада сумма надбавки не изменяется, то корректировать ее на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке. Причем еще раз подчеркнем: процент должен быть фиксированным, а не плавающим.
Важная деталь
Если вслед за повышением оклада сумма надбавки или доплаты не меняется, корректировать ее на коэффициент индексации не нужно.
Пример 1: Когда надбавку к окладу нужно индексировать
Бухгалтер ЗАО «Сокол» А.И. Иванова в июне 2011 года уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В расчетный период войдет время с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года. При этом с 1 января 2011 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Ивановой вырос на 20 процентов. Кроме того, бухгалтеру полагается также надбавка за стаж работы. Рассмотрим два варианта.
Вариант 1
Размер надбавки за стаж работы составляет 25 процентов от оклада. В таком случае ее нужно учесть при корректировке.
Вариант 2
Размер надбавки за стаж работы составляет 5000 руб. В таком случае учитывать ее при корректировке оснований нет.
В расчетном периоде вполне могут оказаться выплаты, которые учитываются в среднем заработке, но не корректируются на коэффициент пересчета. Например, премии или доплаты в абсолютной сумме. В таком случае логичнее всего действовать так.
На коэффициент пересчета увеличьте только те выплаты, которые надо корректировать. Затем сложите полученный результат с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета. После чего можно рассчитать отпускные в обычном порядке.
Техника пересчета
Есть три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов (п. 16 Положения № 922):
- в пределах расчетного периода;
- после расчетного периода до первого дня отпуска;
- во время отпуска.
Расскажем, как действовать в каждом из этих случаев.
Повышение произошло в пределах расчетного периода
Чтобы правильно сделать пересчет, рассчитайте специальный коэффициент. Причем он зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты. Формула тут такая:
Например, оклад одного из работников на начало расчетного периода был 15 000 руб. плюс ежемесячная премия в размере 10 000 руб. С января 2011 года в рамках общего повышения по компании оклад этого работника вырос до 25 000 руб. плюс премия 12 500 руб. Коэффициент индексации в этом случае будет равен:
(25 000 руб. + 12 500 руб.) : (15 000 руб. + 10 000 руб.) = 1,5.
А до какого знака округлять полученный коэффициент? Вообще правила округления коэффициента индексации никаким документом не урегулированы. Но чем больше знаков после запятой, тем точнее.
Как упростить работу
Пример 2: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло в расчетном периоде
Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П.С. Соловьева с 14 июня 2011 года уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При этом с 1 января 2011 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии.
Оклад Соловьевой вырос с 15 000 руб. до 18 000 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (18 000 руб. : 15 000 руб.).
Предположим, что других выплат, кроме заработной платы, у сотрудницы не было.
В расчетный период войдет время с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года. При этом в течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 28 календарных дней в период со 2 по 29 августа 2010 года включительно. Таким образом, в этом месяце она отработала два дня, за которые ей начислили 1363,64 руб. Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
11 мес. 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. 3 дн. = 326,2452 дн.,
где 3 дн. — количество календарных дней в августе 2010 года, приходящихся на отработанное время.
Сумма отпускных будет равна:
(15 000 руб. 6 мес. 1,2 + 1363,64 руб. 1,2 + 18 000 руб. 5 мес.) // 326,2452 дн. 28 дн. = 17 133,79 руб.
Повышение произошло после расчетного периода, но додня ухода в отпуск
Здесь корректируйте уже всю сумму заработка. Формула будет следующая:
Пример 3: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло после расчетного периода, но до начала отдыха
Используем условие примера 2, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 июня 2011 года.
В данном случае на коэффициент пересчета корректируется уже вся сумма заработка:
(15 000 руб. 11 мес. 1,2 + 1363,64 руб. 1,2) : 326,2452 дн. 28 дн. = = 17 133,79 руб.
Повышение произошло во время отпуска
В такой ситуации корректируйте выплату только за ту часть отпуска, которая приходится на период с даты повышения окладов.
Осторожно!
При повышении окладов во время отдыха корректируется выплата только за ту часть отпуска, которая приходится на период с даты повышения.
Пример 4: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло во время отпуска
Используем условия примеров 2 и 3, но предположим, что зарплата повысилась с 1 июля 2011 года. Отпуск Соловьевой заканчивается 11 июля. Значит, корректировке подлежит выплата за 11 дней отпуска после повышения оклада, а за 17 дней отдыха в июне сумма не изменится.
Рассчитанный перед уходом в отпуск среднедневной заработок Соловьевой составил:
(15 000 руб. 11 мес. + 1363,64 руб.) : 326,2452 дн. = 509,93 руб.
Отсюда сумма отпускных равна:
509,93 руб. 28 дн. = 14 278,04 руб.
Теперь определим сумму, которую нужно доначислить работнице после ее выхода из отпуска:
509,93 руб. 17 дн. + 509,93 руб. 11 дн. 1,2 - 14 278,04 руб. = = 1121,85 руб.
Правила пересчета в нестандартных ситуациях
В заключение разберем несколько ситуаций, связанных с расчетом коэффициента индексации в нестандартных случаях.
Зарплата повышалась дважды. В таком случае придется рассчитать два коэффициента. Предположим, в июле 2011 года работник компании уходит в отпуск. За расчетный период, то есть в течение 12 предшествующих отпуску месяцев, заработная плата в этой организации повышалась дважды — с 1 сентября 2010 года (с 20 000 руб. до 22 000 руб.) и с 1 марта 2011 года (до 24 200 руб.).
Первый раз зарплата увеличилась с сентября. Значит, нынешний оклад отпускника нужно поделить на ту сумму, которую он получал до 1 сентября. Получим 1,21 (24 200 руб. : 20 000 руб.). Второй раз оклады подняли с 1 марта 2011 года. Здесь также надо взять нынешнюю зарплату работника, но поделить ее нужно уже на оклад после первого повышения. Результат составит 1,1 (24 200 руб. : 22 000 руб.).
С помощью этих коэффициентов и следует пересчитать заработок за соответствующие месяцы. И уже скорректированную зарплату использовать для расчета. Как итог, работник получит отпускные исходя из своего нынешнего оклада.
Зарплата после повышения понизилась. В этом случае берите тот оклад, который был установлен после последнего повышения. Новый, пониженный, оклад на коэффициент индексации уже не влияет.
Предположим, работник берет отпуск в июне 2011 года. Его оклад в июне—августе 2010 года составлял 20 000 руб. С сентября всем работникам компании увеличили оклады на 25 процентов. Поэтому оклад стал 25 000 руб. А с января 2011 года зарплата этого сотрудника была уменьшена до 23 000 руб. Тем не менее коэффициент пересчета для выплат за период с июня по август 2010 года составит 1,25 (25 000 руб. : 20 000 руб.). Понижение оклада тут роли не играет.
Работник без увольнения переведен из внешних совместителей в штат, после чего всем работникам повышены оклады. Проиндексировать нужно все выплаты такому сотруднику, в том числе и те, что были начислены до перевода на основное место работы.
Но учитывайте, что зарплата при работе по совместительству в любом случае должна соответствовать отработанному времени. То есть оклад для совместителя не может быть равен окладу для штатного работника.
Возьмем такой пример. Оклад совместителя был 20 000 руб. (за отработанное время 20 часов в неделю). После перевода в штат — 40 000 руб. С 1 января 2011 года повышен до 50 000 руб. Коэффициент индексации — 1,25 (50 000 руб. : 40 000 руб.). На него мы умножаем и 40 000 руб., и 20 000 руб.
Главное, о чем важно помнить
1. Определять коэффициент индексации при расчете отпускных нужно только при повышении зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению.
2. Если выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно.
3. Коэффициент пересчета зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты.
При повышении в организации тарифных ставок (должностных окладов) и ежемесячных выплат к ним работнику могут повысить зарплату:
- в пределах расчетного периода;
- после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск;
- во время нахождения работника в отпуске.
В этих случаях сумма отпускных должна быть скорректирована (см. формулу). Такое правило установлено пунктом 16 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Формула расчета коэффициента повышения заработной платы
ПРИМЕР 1. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ В ПРЕДЕЛАХ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА
В расчетный период войдут ноябрь – декабрь прошлого года и январь – октябрь текущего года.
С ноября прошлого года по сентябрь текущего года ежемесячная заработная плата Иванова составляла 15 000 руб. С октября текущего года заработная плата Иванова была увеличена на 2000 руб. и составила 17 000 руб. Коэффициент повышения будет равен 1,13 (17 000 руб. : 15 000 руб.).
Сумма выплат, учитываемая при оплате отпуска, составит:
15 000 руб. × 11 мес. × 1,13 + 17 000 руб. = 203 450 руб.
Сумма отпускных будет равна:
203 450 руб. : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 16 201,92 руб.
Если повышение заработной платы произошло после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск, то скорректировать надо средний заработок работника за расчетный период.
ПРИМЕР 2. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ ПОСЛЕ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА, НО ДО УХОДА В ОТПУСК
Оклад работника – 18 000 руб.
В расчетный период войдут декабрь прошлого года и январь–ноябрь текущего года.
Предположим, что Яковлев отработал расчетный период полностью. Сумма отпускных, которую бухгалтер начислил работнику, составила:
(18 000 руб. × 12 мес.) : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 17 201,38 руб.
С 1 декабря текущего года оклад Яковлева увеличен на коэффициент 1,2. Сумму начисленных отпускных (то есть средний заработок) нужно пересчитать.
После индексации среднего заработка сумма отпускных составит:
17 201,38 руб. × 1,2 = 20 641,66 руб.
Если повышение заработной платы произошло в период нахождения работника в отпуске, то скорректировать надо ту часть среднего заработка, которая приходится на период с момента увеличения заработной платы и до окончания отпуска.
ПРИМЕР 3. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ В ПЕРИОД ОТПУСКА
Работнику ООО «Пассив» Сомову предоставлен отпуск с 10 ноября по 7 декабря (28 календарных дней).
Оклад работника – 16 000 руб.
В расчетный период войдут ноябрь–декабрь прошлого года и январь–октябрь текущего года.
Предположим, что Сомов отработал расчетный период полностью. Тогда его средний заработок, сохраняемый на период отпуска, составит:
(16 000 руб. × 12 мес.) : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 15 290,10 руб.
Заработная плата была повышена в период отпуска Сомова, поэтому скорректировать нужно лишь ту часть среднего заработка, которая приходится на период с 1 по 7 декабря текущего года (за 7 календарных дней).
Средний дневной заработок Сомова, рассчитанный до его ухода в отпуск, равен:
15 290,10 руб. : 28 календ. дн. = 546,07 руб.
Сумма отпускных, причитающаяся работнику за 21 календарный день ноября, составит:
546,07 руб. × 21 календ. дн. = 11 467,47 руб.
Сумма отпускных, причитающаяся Сомову за 7 календарных дней декабря, составит:
546,07 руб. × 7 календ. дн. × 1,2 = 4587,99 руб.
Общая сумма отпускных, которая должна быть выплачена работнику, составит:
11 467,47 руб. + 4587,99 руб. = 16055,46 руб.
После того, как бухгалтером начислены работнику отпускные, казалось бы, можно вздохнуть спокойно. Но не тут-то было, здесь может подстерегать еще одна малоприятная неожиданность для бухгалтера (и, наоборот, весьма положительная для сотрудников) – повышение заработной платы.
Индексация отпускных при повышении зарплаты производится не только тогда, когда она имела место в расчетном периоде, но и во время самого отпуска. Как же правильно произвести пересчет?
Алгоритмы пересчета
Если в организации произошло повышение размеров заработной платы, выплаты, которые учитываются в расчетном периоде при определении среднего заработка, должны быть увеличены на коэффициент повышения должностных окладов, тарифных ставок, денежного вознаграждения следующим образом:
1. Повышение произошло в расчетный период. Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка и начислены в расчетном периоде за период, предшествующий повышению, увеличиваются на коэффициент пересчета.
Коэффициент пересчета определяют так:
К = З 1 / З 0
З 1 – оклад, ставка, денежное вознаграждение после повышения;
З 0 – оклад, ставка, денежное вознаграждение до повышения.
2. Повышение произошло после окончания расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент пересчета.
3. Если повышение произошло в период отпуска. Средний заработок за дни отпуска до повышения остается без изменения, а средний заработок со дня повышения до дня окончания отпуска повышается на коэффициент пересчета.
Средний заработок корректируется только в части заработной платы, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Повышение должно состояться для всех работников, а не для одного.
Пример 1 — повышение до отпуска
В июле 2014 года менеджер ООО «Мечта бухгалтера» И.П.Шилов ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 01.07.2013 года по 30.06.2014 года отработан полностью. Оклад работника в 2013 году составлял 10 000 руб. С 1 января 2014 года произошло повышение окладов работников на 10%. Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись.
Рассчитаем средний заработок для оплаты отпуска. Повышение оклада имело место в расчетном периоде, поэтому выплаты, имевшие место в июле-декабре 2014 года увеличиваются на коэффициент индексации:
К = 11 000 / 10 000 = 1,1
Средний дневной заработок составит:
СДЗ = (10 000 * 1,1 * 6 + 11 000 * 6) / (29,3*12) = 375,43 руб.
Сумма отпускных составит:
375,43 руб. * 28 дней = 10 512,04 руб.
Пример 2 — повышение во время отпуска
С 16 апреля 2014 года секретарь ООО «Мечта бухгалтера» Любимова Н.К. уходит в очередной отпуск сроком на 28 календарных дней. Рассчитанный бухгалтером средний заработок за расчетный период с 01.04.2013 года по 31.03.2014 года составил 420 руб. Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись. Отпускные составили: 420 * 28 = 11 760 руб.
С 1 мая 2014 года произошло повышение окладов на 20%. В связи с этим с 1 мая и до окончания отпуска необходимо пересчитать сумму начисленных отпускных.
В апреле использовано 15 календарных дней, в мае – 13 календарных дней. Рассчитаем новую сумму отпускных:
15 дней * 420 руб. + 13 дней * 420 руб. * 1,2 = 12 852 руб.
Таким образом, индексация отпускных при повышении зарплаты производится в зависимости от того, когда данное повышение имело место: до начала отпуска или в течение него.
А как обстоят дела у вас на работе? Часто ли работодатель индексирует зарплату вам и сравнима ли такая индексация с темпами инфляции? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
