Главная Франшиза услуг Налог по упрощенной системе налогообложения. Что такое упрощенная система налогообложения (УСН). Какие налоги можно не платить

Налог по упрощенной системе налогообложения. Что такое упрощенная система налогообложения (УСН). Какие налоги можно не платить

Упрощенная система налогообложения – один из самых эффективных инструментов малого бизнеса с целью снижения единого налога на доход. Многие, как начинающие, так и давно работающие предприятия обращают особое внимание на этот специальный режим.

С его помощью можно значительно упростить расчеты с государством, для индивидуальных предпринимателей не требуется даже ведение бухгалтерского учета.

Разберемся с УСН на 2018 год и детально рассмотрим особенности налоговой базы – «доходы минус расходы». Режим имеет свои нюансы, которые могут стать неприятным сюрпризом, если их не учитывать изначально.

Особенности работы

При первичной регистрации ИП или ООО налоговый орган автоматически регистрирует предпринимателя по общей системе налогообложения. Начинающему бизнесмену следует заранее продумать, по какому из режимов лучше взаимодействовать с государством, иначе налоги и другие выплаты могут весомо сказаться на целесообразности предприятия в целом.

В РФ работает несколько систем налогообложения :

Общий режим – один из самых распространенных и сложных в плане расчетов и ведения отчетности. Этот тот самый режим, который предусматривает выплату налога на добавленную стоимость.
Налоги на некоторые виды деятельности или ЕНВД – режим подразумевает ставку 15%.
Специальный налоговый режим по ведению с/х деятельности .
Упрощенная система налогообложения , которая предлагает два объекта – «Доходы» и «Доход минус расходы».

Также существует патентная система, но она относится только к форме ИП.

Вне всякого сомнения, для бизнесмена интересен режим УСН, который имеет ряд преимуществ относительно уменьшения налоговой нагрузки и ведения отчетности. Эта система подразделяется на два объекта:

«Доходы».
«Доходы за вычетом расходов».

Каждый объект облагается дифференцированной ставкой – 6% и 15% . Они, в свою очередь, могут варьироваться в зависимости от региональных законов. Регионы имеют право уменьшать процент налога в меньшую сторону для привлечения инвестиций.

В результате объект «Доходы» может иметь ставку от 1% до 6% , а объект «Доходы — расходы» — от 5% до 15% . Такое положение привлекает начинающих предпринимателей, а также инвесторов. При переходе на УСН бизнесмен освобождается от уплаты налога для физ. лиц, на имущество, на добавленную стоимость, а также на прибыль.

Помимо налоговой нагрузки предпринимателю приходится выплачивать страховые взносы – в ПФР, ФФОМС, ФСС. Это внебюджетные выплаты, они вычитаются из общего дохода предприятия и не облагаются налогом при любой форме – «Доход» или «Доход за вычетом утвержденных расходов». Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю необходимо уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.

Если регистрация ИП или ООО только планируется, следует подать уведомление о постановке на «упрощенку» вместе с основным пакетом документов, иначе предприятие будет работать по общей системе. Менять режим налогообложения можно только раз в год , то же самое касается перехода от одного объекта к другому.

Условия перехода

Для введения в работу УСН предпринимателю необходимо соответствовать некоторым требованиям. Если организация им не отвечает, этот режим автоматически снимается. К условиям для перехода относят:

Максимальный доход предприятия за отчетный период не должен превышать 150 000 000 рублей.
Штат организации не должен превышать 100 человек.
Оценка основных средств организации не превышает 150 млн. рублей.
Долевое участие других юридических лиц не должно превышать 25%.

Если организация уже работает на упрощенной системе налогообложения, то для сохранения права на УСН ей необходимо не превышать общий максимальный доход. Сумма не будет умножаться на индекс потребительских цен, который равен 1,329.

С 2017 года применение индекса приостановлено (до 2020 года). Новое положение значительно упростило работу ИП или ООО. Помимо общих требований и условий для перехода на УСН существуют и другие нюансы, которые также необходимо учитывать, например, деятельность предприятия.

Кому нельзя применять

Полный перечень деятельности предприятий и организаций, которые не имеют права работать по УСН, указан в ст. 346.12 Налоговом кодексе РФ . В этот список включены:

предприятия и организации, ведущие банковскую, страховую или любую другую финансовую деятельность;
филиалы;
бюджетные предприятия, государственные организации;
предприятия, деятельность которых связана с азартными играми;
организации, осуществляющие нотариальную, адвокатскую деятельность;
производства подакцизных товаров.

Периоды отчетности

Отчетность по упрощенной системе сдается один раз в год , но помимо декларации предприниматель обязан производить авансовые платежи в течение всего года. К отчетным периодам относят:

Квартал с января по март – первый авансовый платеж.
Период с января по июнь – второй авансовый платеж.
Третий период отчетности с января по сентябрь – за 9 месяцев.
Годовой отчет с заполнением декларации сдают до 31 марта следующего года, дата актуальна для предприятий. До 30 апреля отчет сдается индивидуальными предпринимателями. Задержка выплат и годового отчета облагается пени и штрафами.

Эта система относится и к режиму «Доход», и к режиму «Доходы за вычетом расходов». Для авансовых платежей по отчетным периодам декларации не заполняются. УСН – это понятная при расчетах система, которая позволяет предпринимателю снизить трудоемкость отчетности.

Объекты упрощённой системы

Упрощенная система дает право самостоятельного выбора объекта налогообложения – либо «Доходы», базовая ставка которого 6%, либо «Доходы за вычетом расходов» – 15%. При выборе стоит обратить особое внимание на второй вариант, где из доходов вычитаются расходы предприятия. Он целесообразен только для тех организаций и И», где реальные расходы будут выше 50% доходов, в идеале процент должен равняться 60%-65%.

При этом расходы строго регламентируются статьей 346.16 Налогового кодекса РФ . Также все расходы должны быть доказаны и подтверждены нормативными документами.

Очень часто между предпринимателем и налоговой инспекцией возникают споры о признании тех или иных расходов . Прежде чем принимать решение о выборе объекта налогообложения, следует тщательно взвесить все плюсы и минусы объектов. Организации отдают предпочтение системе «Доходы за вычетом расходов».

Режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» требует более тщательного рассмотрения. Существует множество нюансов в применении этого объекта налогообложения.

«Доходы за вычетом расходов»

Этот вид режима отличается от объекта «Доходы» возможностью вычитать из общего дохода расходы, которые не подлежат налогообложению. Под доходом подразумевается:

Выручка от сбыта товаров, услуг, а также проведенных работ. К реализации относят и имущественные права.
Средства и материальные ценности, не имеющие отношения к реализации. К ним относят полученное имущество (безвозмездное), проценты (или доход) по займам, кредитам, банковским счетам и прочее.

От общей суммы доходов вычитаются расходы, которые регламентируются в ст. 346.16 . Предпринимателю стоит обратить особое внимание на список расходов. Они должны быть подтверждены документально.

Прежде чем принимать решение в пользу «упрощенки», предпринимателю стоит обратить внимание на систему налогообложения, с которой работают партнеры. Если они используют общий режим, в этом случае партнерам будет невыгодно взаимодействовать с предприятием на УСН. Этот нюанс не позволяет многим предпринимателям переходить на УСН.

Утвержденные расходы

Предпринимателю стоит учитывать, что далеко не все расходы признаются налоговыми органами , даже если все оформлено документально согласно закону. Например, покупка дивана в офис вряд ли будет признана и внесена в расходы предприятия.

Многие начинающие бизнесмены сталкиваются с такой ситуацией, когда покупка товара для дальнейшей реализации, подтвержденная документально, не признается в качестве расхода. Это происходит потому, что этот товар необходимо реализовать, передать его в собственность покупателю. Причем оплата товара покупателем не является доказательством реализации.

Важен сам факт передачи товара в собственность покупателю. В этом случае расход на покупку будет признан.

В перечень расходов входят зарплатные выплаты или страховые взносы как за работников организации, так и за себя. Они вычитаются из доходов и не облагаются налогом, но стоит учитывать, что за счет зарплатных можно снизить налог не более чем на 50%.

При подсчете расходов следует учитывать и такой нюанс, как предоплата от покупателя за товар или услуги.

Полный расчет необходимо совершить в период отчетного квартала, иначе предпринимателю придется уплачивать налог за полученную предоплату. Владельцу организации стоит тщательно изучить и перечень расходов по ст. 346.16 НК РФ , и другие нюансы по оплате за товар.

Преимущества режима

При упрощенной системе выделяют несколько преимуществ – это освобождение предпринимателя от уплаты налогов на имущество, доходы физических лиц, добавленную стоимость, прибыль. Режим «Доходы за вычетом расходов» подразумевает еще один немаловажный для ведения бизнеса момент.

Если организация или ИП понесли убытки, где расходы превысили доходы, оплачивается минимальный налог в размере 1% от всех доходов. Причем эту выплату можно будет внести в расходы.

Режим «Доходы за вычетом расходов» целесообразен только для тех организаций, у которых расходы будут превышать 60-65% от доходов. В остальных случаях такая система станет невыгодной.

Примеры расчетов налога и авансовых платежей

На примере довольно легко разобраться в том, как будут проходить расчеты авансовых платежей и годового платежа на УСН. Возьмем к рассмотрению простой и условный пример, где будут учитываться самые основные расходы предприятия и общий доход за отчетные периоды.

Организация «Нива» открылась недавно и выбрала в качестве системы налогообложения режим УСН, объект – «Доходы — расходы». Первый отчетный период организации с января по март. За этот промежуток времени общий доход предприятия составил 400 000 рублей.

Организация «Нива» документально оформила расходы, которые составили 260 000 рублей, это 65% расходов от доходов. Перечень расходов полностью соответствует условиям ст. 346.16 НК РФ. В него вошли:

Оплата аренды за офисное помещение составила 40 000.
Расходы на покупку вычислительной техники, необходимую для ведения деятельности, составили 70 000.
Оплата услуг связи, интернета – 5000.
Расходы, направленные на рекламу организации, составили 90 000.
Оплата труда сотрудникам – 30 000, обязательные страховые взносы составили 9000.
Приобретение канцелярских товаров – 1000.
Содержание рабочего транспорта – 15 000.

Для расчета авансового платежа необходимо из общего дохода вычесть расходы и умножить на ставку 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Следующий авансовый платеж будет насчитываться с января по июнь. Для простоты возьмем те же суммы доходов и расходов за этот период – доход 400 000 и расходы 260 000, к ним необходимо прибавить доходы и расходы за первый квартал и из получившейся суммы вычесть первый взнос:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Третий авансовый платеж рассчитывается в период с января по сентябрь, за девять месяцев с учетом первых двух авансовых платежей:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Последний отчет рассчитывается за весь год, срок подачи декларации зависит от формы регистрации деятельности. Для расчета суммируется доходы, расходы и вычитаются уже сделанные авансовые платежи:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Ставка в 15% может дифференцироваться в зависимости от региональных законов и составлять от 5% до 15%. В этом случае режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» будет еще более выгодным и привлекательным.

В примере доходы и расходы идентичны для наглядности и удобства, но, как правило, они нарастают. Например, в первом квартале доход составил 400 000 рублей, а во втором — 600 000 рублей. Общий доход в этом случае составит:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Система расчетов, по сути, очень простая, главное правильно оформлять расходы согласно НК РФ и по установленной форме с применением нормативных документов. К ним относят бланки строгой отчетности, кассовые чеки, платежки, товарные накладные, акты выполненных работ и другие документы.

УСН значительно упрощает отчетность и дает возможность предпринимателю сократить выплаты по налогам. Прежде чем решиться на применение «упрощенки» в режиме «Доходы за вычетом расходов», внимательно изучите НК РФ и просчитайте все нюансы ведения бизнеса на этой системе.

Может случиться так, что переход на УСН повлечет за собой потерю основных клиентов или партнеров, которые работают с НДС . Специальный налоговый режим имеет много преимуществ, но и минусы не стоит игнорировать. Тщательно все обдумайте, проконсультируйтесь в местном налоговом органе по поводу ставок и только потом принимайте верное и выгодное для ведения бизнеса решение.

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
«Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ;
Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов ;
Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.

Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

Лично в налоговой инспекции;
Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать . В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
Через сайт Федеральной налоговой службы.

Кто может работать по УСН

Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
Адвокаты, нотариусы;
Иностранные организации;
Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
Некоторые другие представители бизнеса;

Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

Условия работы по УСН

Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

УСН или упрощенная система налогообложения - это режим, который позволяет компаниям и ИП платить единый налог. По сравнению с ОСНО упрощенка более выгодна. Рассмотрим особенности применения УСН и налоги на УСН.

Читайте в статье:

Упрощенная система налогообложения, для реализации возможности ее применения, требует выполнения четырех обязательных условий.

Соблюдение лимита средней численности сотрудников. За девять месяцев года до начала применения УСН, она не должна превышать 100 человек. В расчете участвуют среднесписочная численность персонала, средняя численность внешних совместителей и лиц, с которыми фирма заключила договоры ГПХ на выполнение работ или оказание услуг.

Также отметим, что некоторые организации не могут применять систему налогообложения УСН в силу законодательных ограничений (см. таблицу ниже).

Таблица. Кто не может применять УСН в силу закона

УСН - ставки

Есть два объекта налогообложения на упрощенке: “доходы” и “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Можно выбрать любой из них.

Таблица. УСН: виды налогообложения

Основная ставка единого налога для объекта “доходы” составляет 6 процентов. Но власти субъектов РФ соответствующими нормативными актами могут уменьшать ее в диапазоне с 6 до 1 процента.

Основная ставка объекта “доходы минус расходы” - 15 процентов. Ее могут снизить до 5 процентов.

Отметим, что ряд субъектов РФ установили начинающим ИП, которые работают в производственной, научной, социальной или бытовой сферах, ставку ноль процентов.

Узнать о применяемых в регионе ставках вы можете из информационных ресурсов его властей.

Снижены ставки для ИП также в Крыму и Севастополе. По объекту “доходы” она составляет 4 процента, но может быть уменьшена до нуля. При этом ИП из сферы здравоохранения, образования, отдыха и развлечений, рыбоводства и сельского хозяйства платят налог по ставке 3 процента. Для объекта «доходы минус расходы» ставка равна 10 процентов. Льготные категории ИП, указанные выше, платят единый налог по ставке 5 процентов.

Упрощенка «доходы»

Для определения размера налогооблагаемых доходов используют кассовый метод. В расчете участвует выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг и с реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).

В нее включают выручку от ранее приобретенных товаров, в частности, МПЗ, амортизируемого имущества и т. д., а также авансы за предстоящие поставки товаров, работы, услуги.

В налоговую базу входят и внереализационные доходы по (ст. 250 НК РФ):

полученному безвозмездно имуществу, работам, услугам;
пеням и штрафам в части нарушения условий договоров, возмещению убытков или ущерба;
процентам с кредитов и займов;
материалам и запасным частям, полученным при демонтаже зданий.

Участвует в расчете и невостребованная кредиторская задолженность, не связанная с истечением срока исковой давности либо ликвидацией кредитора.

Перечисленные доходы включают в расчет налоговой базы в периоде оплаты. Датой получения дохода признаются:

день, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу;
произведен перевод электронных денег;
в счет оплаты получено имущество получено, работы выполнены;
получено право требования;
вексель оплачен или передан по индоссаменту третьему лицу;
подписан акта взаимозачета.

Суммы обязательно нужно подтвердить первичкой и другими документами. Это могут быть акты, выписки банка, приходные кассовые ордера и т. п.

Есть доходы, которые в расчете налоговой базы не участвуют. К ним относятся:

виды доходов, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса;
проценты и дивиденды по государственным ценным бумагам, с которых исчислен налог на прибыль по ставке 0, 9 либо 15 %;
долги по списанным или уменьшенным налогам (сборам, пеням, штрафам);
кредиторская задолженность по неотработанным авансам, которую списали.

Упрощенка «доходы минус расходы»

Налоговая база по единому налогу при объекте “доходы минус расходы” представляет собой разницу доходов и расходов.

Расходы, которые можно включить в расчет, перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса (см. таблицу ниже). Перечень содержит около сорока позиций. Включение затрат, не указанных в списке может привести к спорам с налоговыми инспекторами.

Таблица. Расходы, включаемые в расчет налога при УСН

Указанные в таблице расходы нужно обосновать и подтвердить документально. Также они должны быть оплачены и понесены с целью получения прибыли.

Датой оплаты при этом считается момент поступления денег или взаимозачет с контрагентом, который привел к уменьшению долга.

Вложенные файлы

Форма уведомления о начале применения УСН.doc

Помимо общего режима налогообложения, предприниматели вправе выбрать один из специальных, например, УСН. Хотя упрощенная система и заменяет несколько выплачиваемых на общем режиме налогов, это не снимает с предпринимателя обязанности рассчитывать и отчислять единый налог.

Упрощенная система налогообложения: понятие и основные принципы

От правильного расчета единого налога, а также его своевременной выплаты и сдачи отчетности во многом зависит будущая деятельность предприятия. Стоит знать, как именно считать налог, а также какие существуют способы его уплаты.

УСН является одним из самых известных и популярных налоговых режимов среди представителей малого и среднего бизнеса. можно совмещать с другими спецрежимами. Однако совместное применение общего режима с УСН не разрешается. Как проводится . Чтобы перейти на этот режим, предприниматель или ООО должны соответствовать некоторым критериям:

иметь меньше сотни сотрудников;
получать доход в размере не более 60 млн. руб. в год;
не иметь филиалов и представительств;
владеть предприятием на 75% и более (то есть другие компании могут быть собственниками не более четверти всего предприятия).

Ограничения для перехода на УСН касаются и вида деятельности предприятия. Для таких объектов, как нотариусы, адвокаты, представители игорного бизнеса, иностранные и бюджетные организации, переход на упрощенную систему не предусмотрен.

Что облагается налогом, как проводится расчет суммы уплат

При УСН налогоплательщики выплачивают единый налог, который заменяет несколько других:

НДФЛ или налог на прибыль (для ИП и ООО соответственно);
НДС (кроме ситуаций с таможенными операциями);
налог на имущество.

Это можно сделать сразу на этапе регистрации компании или уже после начала деятельности. В последнем случае заявление в налоговую подается до 31 декабря, а переход на УСН осуществляется с начала нового календарного года.

Порядок исчисления налоговой базы

Облегченное ведение деятельности на УСН касается не только замены одним единым налогом нескольких разных, но также и упрощения самого учета. Чтобы правильно посчитать налог и сдать декларацию, нет необходимости в составлении сложных проводок и проведении множества расчетов.

Для этого необходимо лишь знать сумму всех полученных доходов и понесенных расходов за отчетный период. Отображаются эти суммы в специальной книге доходов и расходов – она может вестись как на специальных бланках, так и в электронном виде.

Конкретный порядок исчисления налоговой базы зависит от того, какой объект налогообложения будет выбран.

Право выбора остается за каждым предпринимателем, кроме участников договора доверительного управления имуществом или простого товарищества. Менять объект налогообложения можно каждый год – в течение одного налогового периода он остается неизменным.

В таблице отображены основные преимущества единого налога при УСН

Существуют две основные финансовые категории, которые используются при определении базы налогообложения:

Доход – это денежный результат, полученный от осуществления основных производственных и других операций предприятия. Для расчета налоговой базы используются такие виды доходов:

доход от реализации продукции предприятия – это может быть продажа товаров, оплата оказанных работ или услуг;
внереализационные доходы : проценты по кредитам, курсовые разницы, полученные на безвозмездной основе товары и услуги, доходы прошлых лет, выявленные излишки имущества и т. п.

Все доходы определяются и суммируются на основании соответствующей документации, которая подтверждает их получение. При этом денежные средства, полученные в разной валюте (например, рубли, доллары и евро), все равно учитываются вместе.

Расходы – это фактически произведенные затраты предприятия, целью которых является осуществление его деятельности и получение дохода. Обязательно требуется, чтобы они были обоснованы и подтверждались документально .

Все существующие расходы, которые могут учитываться при налогообложении, сгруппированы в определенный перечень. Он является закрытым, то есть только расходы из данного перечня используются при определении налоговой базы.

Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения и его оплата

Эксперт рассказывает о принципах и порядке расчета налога в этом видео:

Общая формула для расчета единого налога выглядит следующим образом:

Налог = налоговая ставка * база налогообложения

В зависимости от того, какой будет выбран порядок расчета, налоговая ставка и база будут различаться. Существует два основных способа расчета единого налога:

Вычисление налога от величины полученного дохода.
Вычисление налога от величины полученного дохода, который уменьшен на сумму всех понесенных расходов.

Для каждого из способов установлена своя ставка и порядок расчета. Предприниматели могут каждый год применять разные способы, заранее (до конца отчетного года) извещая о своем намерении налоговый орган.

Доходы

При выборе в качестве налоговой базы категории «доходы» размер ставки составляет 6%, и ее снижение по каким-либо причинам не предусмотрено. Расчеты осуществляются методом нарастающего итога:

при вычислении платежа за 1 квартал берутся доходы, полученные за данный период;
следующий расчет – доход берется за полгода и т. д.

В конце года вычисляется общий налог за весь период, и доходы также берутся полностью за год. Важным моментом является дата получения денежных средств – к расчету принимаются только те суммы, которые были получены в течение конкретного календарного года .

При этом дата заключения договора или момент фактической передачи продукции значения не имеют.

При расчете дохода необходимо не только суммировать все документально полученные денежные суммы, но и вычесть некоторые расходы. К ним относятся:

страховые взносы (как обязательного, так и добровольного страхования работников);
платежи на оплату больничного – те, которые осуществил сам работодатель, то есть за первые три дня.

Учесть эти расходы полностью можно будет только в том случае, если их сумма не превышает 50% от доходов . Если же она больше, то от доходов можно будет вычесть лишь половину, а от оставшегося значения уже определять налог.

Доходы минус расходы за отчётный период

Отчетный период для расчета единого налога составляет 3 месяца , поэтому каждый квартал плательщики должны рассчитывать его сумму и делать соответствующие авансовые платежи. Для совершения платежа установлен предельный срок – не позже 25 числа того месяца, который следует за окончанием каждого отчетного периода (апреля, июля, октября и января).

На схеме отображена модель единого налога при УСН

Налоговую базу определяют как разницу между всеми документально зафиксированными доходами и расходами, а налоговая ставка установлена на уровне 15%. Однако на каждой территории местными органами власти может быть установлена своя величина ставки – в размере от 5 до 15%.

Для расчета налога необходимо определить налоговую базу: отнять от всех доходов расходы . Затем полученное число умножается на установленную процентную ставку. За первый квартал полученная величина должна быть уплачена полностью, а за последующие – с вычетом прошлых авансовых платежей.

Доходы минус расходы за налоговый период

Продолжительность налогового периода при УСН равна одному календарному году . Это значит, что в конце каждого года необходимо не только высчитать налог за весь год, но и сдать декларацию. Единый налог за весь год рассчитывается аналогично ежеквартальному – от суммы всех полученных за год доходов отнимаются все понесенные расходы.

Итоговая величина умножается на налоговую ставку и уменьшается на сумму ранее совершенных авансовых платежей (за 3, 6 и 9 месяцев) .

Если расходы за отчетный период превышают доходы, предприниматель не освобождается от уплаты единого налога. В этом случае необходимо внести минимальный налоговый платеж – в размере 1% от суммы дохода. Для уплаты этого налога установлен тот же срок, что и для сдачи декларации. При расчете минимального налога можно зачесть совершенные ранее авансовые платежи и уменьшить на их величину итоговую сумму.

Как сдается отчетность по единому налогу плательщиком

Расчет и уплата единого налога отображается в таком виде отчетности, как декларация по УСН. Поскольку налоговый период равен одному году, то и декларация сдается всего один раз. Законодательством установлены граничные сроки сдачи отчетности, которые отличаются в зависимости от типа налогоплательщика:

ИП сдают декларацию не позже 30 апреля следующего за налоговым периодом года;
– не позднее 31 марта.

Предоставить декларацию в установленный срок необходимо в налоговый орган, расположенный по месту регистрации предприятия или ИП. Сдается этот отчет как в бумажной, так и в электронной форме (обязательное требование с 2015 года).

На сдачу отчетности не влияет такой факт, как отсутствие деятельности и неполучение дохода. Даже в таких ситуациях необходимо сдавать нулевую декларацию.

При работе предпринимателя на упрощенной системе налогообложения его обязанностью является уплата единого налога и ежегодная сдача необходимой отчетности. Для каждой из этих операций предусмотрена своя процедура проведения, а также граничные сроки. Соблюдение этих сроков и других установленных требований является гарантией успешной работы предприятия на УСН.

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет основные платежи в бюджет: НДС, налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество с учетом определенных ограничений. Но, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Кто может применять УСН и стоит ли переходить на этот спецрежим, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.

Запретный список для «упрощенцев»

Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.

Так, не имеют права стать «упрощенцами»:

Ограничение по доле участия других организаций в уставном капитале компании должно соблюдаться:

во-первых, на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение «упрощенки»;
во-вторых, во время использования УСН. Организация, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение этого спецрежима.

В письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/2/76441 Минфин России уточнил, что если доля участия фирмы-учредителя стала не более 25%, то такая организация может перейти на УСН с 1 января следующего года. Иначе говоря, для применения УСН с 1 января изменения, внесенные в учредительные документы компании, согласно которым доля других организаций уменьшается до величины, не превышающей 25%, должны быть внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года.

Кроме того, не вправе применять УСН:

организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников более 100 человек;
организации, у которых по данным бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов рублей;
казенные и бюджетные учреждения;
все иностранные компании на территории России;
организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие
микрофинансовые организации;
частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).

Отметим, что если кадровое агентство на УСН оказывает услуги по подбору персонала и при этом не заключает трудовых договоров с соискателями, оно вправе продолжать применять «упрощенку». Дело в том, что если работник направляется для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении персонала, то трудовые отношения между ним и частным агентством занятости не прекращаются. В то же время трудовые отношения между этим работником и принимающей стороной не возникают (ст. 341.2 ТК РФ).

И наоборот. Если частное агентство оказывает организациям услуги по подбору персонала, не заключая трудовые договоры с работниками, то эти работники оформляют трудовые отношения с этими организациями.

Значит, если агентство по подбору персонала не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы в организацию заказчика, оно не осуществляет деятельность по предоставлению труда работников и, соответственно, вправе применять УСН (письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. № 03-11-06/13564).

Остальные, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям:

уровню дохода (организации);
численности работников (организации и предприниматели);
остаточной стоимости основных средств (организации).

Имейте в виду, что перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, является закрытым. Так, например, в нем не упоминаются индивидуальные предприниматели - налоговые нерезиденты РФ. Следовательно, такие ИП имеют право применять упрощенную систему на общих основаниях (письма Минфина РФ от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24963 и от 28 января 2013 г. № 03-11-11/35).

Стоит ли переходить на УСН

Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

налог на прибыль (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);
НДФЛ c доходов предпринимателя (за исключением доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов стоимостью более 4000 руб.);
налог на имущество. Правда, с 2015 года организации на УСН должны уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Все остальные налоги, сборы и неналоговые платежи «упрощенцы» обязаны перечислять в общем порядке. В частности, это:

страховые взносы во внебюджетные фонды;
взносы по «травме»;
земельный налог;
транспортный налог;
госпошлина;
налог на имущество организаций (для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости);
таможенные пошлины и сборы.

В ряде случаев «упрощенцы» выполняют роль налоговых агентов, то есть платят налоги за других. Речь идет о таких платежах, как:

НДФЛ с выплат работникам и другим гражданам;
НДС при выплате доходов компаниям-нерезидентам;
налог на прибыль при выплате доходов компаниям-нерезидентам.

На наш взгляд, прежде чем переходить на «упрощенку», нужно взвесить, насколько выгодно вашей фирме не платить НДС. Ведь не всегда является преимуществом. Например, фирмы, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишаются этой возможности. Ведь «упрощенцы» выставляют покупателям счета-фактуры «без НДС». Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся.

Выгоднее всего применять упрощенную систему тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Равно как и для тех, кто, тоже работая на «упрощенке», вынужден был перейти на «вмененку» или пользуется освобождением от НДС.

Достоинства и недостатки «упрощенки»

После знакомства с «упрощенкой» можно сделать вывод: у этого налогового режима есть свои плюсы и минусы.

К достоинствам «упрощенки» относят:

экономию на налогах и страховых взносах для некоторых видов деятельности;
заполнение и сдачу в инспекцию только годовой декларации по единому налогу;
экономию времени бухгалтера. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: фирмы и предприниматели отражают показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре – книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).