Отчеты в году сроки сдачи таблица
4 квартал 2018 года подходит к концу, пора готовится к сдаче отчетности, не забывая и о ежемесячных отчетах. Вот таблица где есть сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2018 года, которые установлены законодательством.
Мы подготовили для вас удобную таблицу со сроками и наименованиями налоговой отчетности, в которой также приведены ссылки на инструкции по работе с программой БухCофт при заполнении отчетных форм.
Воспользуйтесь персональным календарем бухгалтера от программы "БухСофт". Узнайте актуальные сроки сдачи отчетности, перечисления налогов и страховых взносов, а также выплат работникам. Вы можете сформировать календарь для себя. Тогда программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты. Попробуйте бесплатно:
Получить персональный календарь
Таблица отчетности за 4 квартал 2018 года
Сроки сдачи декларации (расчета) |
Наименование отчетности |
Кто должен представить |
Как заполнить с помощью Бухсофт |
|
на бумаге |
электронно |
|||
Не сдается | до 25.01.2019 | Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года | Компании, уплачивающие НДС (в том числе, налоговые агенты по НДС) и лица, перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ | |
до 28.03.2019 (организации, перечисленные в п. 3 ст. 80 НК РФ) | до 28.03.2019 | Декларация по налогу на прибыль за 2018 год | Компании на ОСН (при уплате ежеквартальных авансов) | |
до 30.01.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) | до 30.01.2019 | Расчет по страховым взносам за 2018 год | Все компании и ИП - плательщики страховых взносов | |
до 21.01.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) | до 21.01.2019 | Форма 4-ФСС за 2018 год |
Работодатели* и страхователи по обязательному соцстрахованию (организации или ИП со свидетельством страхователя, но без работников) |
|
до 01.04.2018 (если численность сотрудников не более 100 человек) | до 01.04.2019 | Декларация по налогу на имущество за 2018 год | Организации, которые уплачивают налог на имущество** | |
до 01.04.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) | до 01.04.2019 | Форма 6-НДФЛ за 2018 год | Налоговые агенты по НДФЛ* | |
до 21.01.2019 | до 21.01.2019 | Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года | ИП и компании - плательщики вмененного налога | |
до 21.01.2019 (если численность сотрудников не более 100 человек) | до 21.01.2019 | Единая упрощенная декларация за 2018 год | Субъекты предпринимательской деятельности при одновременном выполнении условий п. 2 ст. 80 НК РФ |
|
Не сдается | до 21.01.2019 | Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2018 года | Компании и ИП, не являющиеся налоговыми агентами по НДС, но получавшие или выставлявшие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС |
|
* Организации, ИП и физлица, плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
** Порядок уплаты налога на имущество устанавливают региональные власти в каждом субъекте РФ индивидуально, поэтому поквартальные расчеты в конкретном регионе могут быть отменены, уточните этот нюанс в своей ИФНС.
Ежемесячная отчетность в 4 квартале 2018 года
Сдавая квартальные отчеты, не забывайте и о ежемесячной отчетности 4 квартала 2018 года . Ежемесячно подается два вида отчетов:
- Форма СЗВ-М;
- Декларация по налогу на прибыль при уплате авансов ежемесячно.
Сведения по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года подают работодатели, выступающие для своих работников страхователям, в Пенсионный фонд РФ. Отчитаться нужно:
- за октябрь не позднее 15 ноября 2018 года;
- за ноябрь не позднее 17 декабря 2018 года;
- за декабрь - не позднее 15 января 2019 года.
Порядок заполнения и форма декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572. В зависимости от того, как компания уплачивает авансы по прибыльному налогу - ежеквартально или ежемесячно, зависит периодичность подачи соответствующей декларации. Когда представить декларацию за 2018 год мы указали в таблице. При ежемесячной уплате авансов, декларацию по налогу на прибыль нужно направить в Налоговую не позднее 30 числа месяца, следующего за прошедшим периодом.
Желаем удачи в отчетной кампании по итогам 4 квартала 2018 года, а удобный «Календарь » в системе Бухсофт Онлайн подскажет об очередном подошедшем сроке сдачи отчетов, обязательных к формированию вашей компанией.
Ответственность за это нарушение сроков представления налоговых деклараций предусмотрена в статье 119 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от срока опоздания с декларацией размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от неперечисленной суммы налога по декларации и не менее 1000 рублей.
За нарушение сроков представления декларации фирмы на руководителя или главного бухгалтера наложат штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Протоколы об этих административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов
(п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).
Чтобы вас не оштрафовали соблюдайте все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.
Организации на общей системе налогообложения сдают отчетность ежемесячно, ежеквартально, по итогам 9 месяцев и за год.
Налоговая отчетность в 2017 году в ФНС и фонды
Отчетность | Куда сдавать | Периодичность сдачи отчетности и сроки |
Декларация по НДС | В ФНС | Налоговый период для НДС – квартал. Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Уплата НДС производится равными долями в течение Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты НДС установлены НК РФ: статья 163, статья 174. |
Декларация по налогу на прибыль | В ФНС | Декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально. В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать: Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, обязаны предоставлять декларации ежемесячно не позднее Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ. |
Декларация по налогу на имущество | В ФНС | Для налога на имущество установлен налоговый период – календарный год. Для налога на имущество, который исчисляется из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются: I, II и III кварталы календарного года. Для налога на имущество, который исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сроки отчетности, порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ. Порядок отчетности и уплаты налога на имущество регулируется НК РФ: статья 386, статья 383. |
Декларация по транспортному налогу | В ФНС | Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля. Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 357, статья 363. |
Декларация по земельному налогу | В ФНС | Порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля. Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 388, статья 397. |
Форма 6-НДФЛ | В ФНС | Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Отчетность по налогу на доходы физических лиц в 2017 году по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально. Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году: Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее
|
Единый расчет по страховым взносам | В ФНС | Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально, начиная с первого квартала 2017 года: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Отчетность сдают все организации, у которых есть работники. Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС Этот расчет почти полностью заменил отчетность |
Форма 2- НДФЛ | В ФНС | Отчет по налогу на доходы физических лиц по форме Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.* Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.* Если численность сотрудников более 25 человек, отчетность сдается в электронном виде. Если менее 25 – в бумажном виде. Порядок сдачи отчетности регулируется НК РФ: пункт 2 статьи 230. |
Сведения о среднесписочной численности | В ФНС | Организациям необходимо представить сведения |
Форма 4-ФСС | В ФСС | В 2016 году все ООО с сотрудниками в штате отчитывались в ФСС по итогам квартала, полугодия, В 2017 году отчет по форме 4-ФСС нужно сдать один раз. Отчет по форме 4-ФСС за 2016 год сдается: Вместо отчета по форме 4-ФСС введен Единый расчет по страховым взносам работников, который нужно сдавать в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года. |
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний | В ФСС | В 2017 году в ФСС нужно сдавать ежеквартально Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС, начиная с 1 квартала 2017 года: По итогам 2016 года подобный расчет предоставлять не нужно, так как он сдается в составе формы 4-ФСС (см выше). |
Подтверждение основного вида деятельности | В ФСС | Для подтверждения основного вида экономической деятельности предоставляются документы: Заявление; Справка-подтверждение; Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, кроме малых предприятий; Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55. |
Отчет по форме РСВ-1 | В ПФР | В 2017 году отчет по форме РСВ-1 нужно сдать в ПФР только 1 (один) раз за 2016 год. Крайний срок сдачи РСВ-1 за 2016 год: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде; Не позднее 20.02.2017 в электронном виде. В 2017 года ежеквартальные отчеты по форме РСВ-1 сдавать в ПФР не нужно. Вместо РСВ-1 нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС. |
Отчетность по форме СЗМ-М | В ПФР | Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. |
*Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Бухгалтерская отчетность в 2017 году в ФНС и Росстат
**Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2016 году
Компании на упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по НДС, если их деятельность входит в список исключений, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ. В других случаях компания-упрощенец не сдает декларацию по НДС.
Компании на упрощенной системе налогообложения не освобождены от сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.
В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. С ФСС нужно отчитываться за 2016 год по форме 4-ФСС, а далее в 2017 году нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.
Отчетность упрощенцев по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1 ничем не отличается от отчетности организаций на общей системе налогообложения. О порядке отчетности мы написали выше, смотрите детально в таблице.
Кроме того, организация на УСН, обязана отчитаться и уплатить транспортный и земельный налог, если у неё на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.
Бухгалтерскую отчетность компания на упрощенной системе налогообложения сдает так же, как и компания на ОСНО.
Отчетность | Куда сдавать | Сроки и порядок отчетности |
Декларация по УСН | В ФНС | Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена не позднее 31.03.2017 либо в бумажном, либо в электронном виде. На 2 апреля 2018 года перенесен срок сдачи, так как, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий, праздничный, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день. Порядок и срок сдачи декларации по УСН установлен в статье 346.23 Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017. Срок уплаты авансовых платежей компанией на УСН: Сроки уплаты авансовых платежей установлены в пункте 7 статьи 346.21 НК РФ. |
Какие особенности в заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года? Как отразить в расчете переходящую заработную плату за июнь и сентябрь? Как показать в расчете больничные и отпускные? В какой срок сдать в ИФНС 6-НДФЛ за 3 квартал? Мы обобщили самые актуальные разъяснения от ФНС и подготовили инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев. Вы сможете ознакомиться с конкретными примерами формирования отчетности в неоднозначных ситуациях. Заполненный образец 6-НДФЛ также доступен для скачивания.
Кто должен отчитаться за 9 месяцев
Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Налоговые агенты
Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).
Если выплат с января по сентябрь не было
Если в период с 1 января по 30 сентября 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».
Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по сентябрь доход и НДФЛ, который не был удержан. С такой ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.
Если с января по сентябрь были разовые выплаты
Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, мае 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.
Какие выплаты и вознаграждения включать в 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.
Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Что делать с доходами из статьи 217 НК РФ
В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты.
Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).
Что касается сумм материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать вовсе. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал
6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Последний день октября – это 31 число (вторник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».
Куда сдавать расчет за 9 месяцев 2017 года
Бланк отчета
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 9 месяцев 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.
Для отчетности за 9 месяцев 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. Вы можете актуальный бланк 6-НДФЛ.
Стоит заметить, что налоговики вскоре планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом есть на официальном портале проектов нормативных актов . Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Состав бланка 6-НДФЛ
Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Титульный лист: заполнение
При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за 9 месяцев 2017 года подается впервые. Если же сдается исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).
По строке «Период представления (код)» укажите 33 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 9 месяцев 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.
Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:
- 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
- 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 – по месту жительства ИП;
- 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года может выглядеть так:
Раздел 1: структура и содержание
В разделе 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» нужно свести данные об общей сумме начисленных доходов с 1 января по 30 сентября 2017 года, налоговых вычетах и общей сумме начисленного и удержанного НДФЛ. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. « ».
Вот так выглядит раздел 1:
Принцип нарастающих данных
Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. То есть, в разделе 1 расчета за 9 месяцев должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно.
Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:
Строки раздела 1 в 6-НДФЛ за 9 месяцев | |
---|---|
10 | Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1). |
20 | Сумма начисленного дохода с 1 января по 30 сентября 2017 года. |
25 | Доходы в виде дивидендов с января по сентябрь 2017 года включительно. См. « ». |
30 | Сумма налоговых вычетов с января по сентябрь 2017 года « ». |
40 | Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 30 сентября 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
45 | Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября 2017 года. |
50 | Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852). |
60 | Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-сентябрь) |
70 | Сумма удержанного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года |
80 | Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать, но по каким-либо причинам не сделали этого. |
90 | Сумма возвращенного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года (по статье 231 НК РФ). |
Раздел 2: структура и содержание
В разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно указать:
- конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
- крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Выглядит раздел 2 расчета так:
При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:
Строка | Заполнение |
100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
110 | Даты удержания НДФЛ. |
120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. « ». |
140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Стоит обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре 2017 года включительно. Операции первого полугодия 2017 года (с января по июнь) в раздел 2 попадать не должны.
Переходящие выплаты в разделе 2
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 сентября (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (июль, август и сентябрь).
Если доход получен в течение июля, августа или сентября 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).
Предположим, что срок выплаты зарплаты за месяц – 29-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2017 года выплачена 29.09.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 02.10.2017 (30.09.2017 и 01.10.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (29.09.2017), то сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2017 год. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут отражены:
- по строке 020 – зарплата за январь – сентябрь;
- в разделе 2 – зарплата за январь – август. Зарплата за сентябрь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год.
Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие выплаты следует показать а разделе 2 расчета за 9 месяцев, а какие – в расчете за 2017 год.
Даты получения доходов по НК РФ | |||
Выплата | 100 «Дата получения дохода» | 110 «Дата удержания налога» | 120 «Срок перечисления налога» |
Зарплата | Последний день месяца | День выплаты | |
Отпускные | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
Пособие по нетрудоспособности (больничный) | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
Материальная помощь | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
Сверхнормативные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | Ближайший день выплаты дохода в денежной форме | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
Вознаграждение по гражданско-правовому договору | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
Зарплата за июнь выплачена в июле
Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за июнь, которую выплатили в июле 2017 года. Ведь июнь приходится на второй квартал, а июль – на третий. Как показать июньскую зарплату в 6-НДФЛ за 9 месяцев? Давайте разбираться на примере.
Зарплата за июнь 2017 года
Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 23 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже за переделами первого полугодия). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 июля) – перечислен в бюджет.
При таких условиях июньскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года июньскую зарплату показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате НДФЛ завершилась в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года).
НДФЛ с июньской зарплаты нужно удержать только в июле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за 9 месяцев 2017 года. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как июньская зарплата, выплаченная в июле, должна быть зафиксирована в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Вывод для бухгалтера
В раздел 2 расчета 6-НДФЛ следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно.
ФНС Письме от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 также напоминает, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то такая операция попадает в 6-НДФЛ за тот период, в котором она завершена. При этом операция считается завершенной в периоде, когда наступает срок перечисления налога. В частности, при выплате зарплаты в последний день расчетного периода (например, 30.06.2017), срок перечисления НДФЛ попадает уже на следующий период (3 июля, т.к. 1 и 2 июля – выходные дни). Соответственно, эта операция должна быть отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Зарплата за сентябрь выплачена в октябре
Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за сентябрь выплачена в октябре (то есть, уже в четвертом квартале 2017 года). Аванс и зарплату за сентябрь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку НДФЛ будет фактически удержан лишь в октябре 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за сентябрь, а также удержанный НДФЛ найдут свое отражение в разделе 2 расчета за 2017 год. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за сентябрь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на 3 квартал 2017 года. Приведем пример для заполнения.
Пример: зарплата за сентябрь в октябре
Аванс по зарплате за сентябрь организация выплатила 25 сентября – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 октября 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 октября) этот налог будет удержан, а на следующий день – уплачен в бюджет.
Сентябрьскую зарплату, выплаченную в октябре 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по сентябрьской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.
НДФЛ с сентябрьской зарплаты вы удержите только в октябре в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 2017 год. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как распределиться зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Как показать отпускные
Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ.
В 3 квартале 2017 года выплачены отпускные:
- 10.07.2017 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
- 21.08.2017 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.
НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 29.09.2017 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.10.2017.
Общая сумма отпускных, выплаченных в 3 квартале 2017 года, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).
В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. отпускные отражены так.
Отпускные, выплаченные 02.10.2017, в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за 2017 год.
Заметим, что также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в октябре 2017 года (то есть, в 4 квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3-х рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в сентябре 2017 года (в третьем квартале). В таком случае в расчете за 3 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в сентябре, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 30 сентября. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на четвертый квартал никак не переходят.
Если отпуск с последующим увольнением
А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):
- по строке 100 – дату выплаты отпускных;
- по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
- по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
- по строке 130 – сумму дохода;
- по строке 140 – сумму налога.
Кроме отпускных работодатель, случается, выплачивает работникам, уходящим в отпуск, единовременную доплату. Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ следует, что датой фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день выплаты дохода. При этом, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить в бюджет суммы удержанного налога налоговые агенты должны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому, если единовременная доплата была выплачена работнику, например, 01.09.17, то упомянутые выше строки надо заполнить следующим образом:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» - 01.09.2017;
- строка 110 «Дата удержания налога» - 01.09.2017;
- строка 120 «Срок перечисления налога» - 04.09.2017 (т.к. 02.09 и 03.09 - выходные дни).
Такие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202.
Как в расчете показать больничные
Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Однако срок перечисления НДФЛ по больничным пособиям «специальный». НДФЛ по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение всего месяца и платить в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).
Нужно ли в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражать больничное пособие, начисленное в сентябре, но выплаченное в октябре? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации больничное пособие начислили, то есть рассчитали в сентябре (в третьем квартале), но выплатили уже в октябре (в четвертом квартале). В этом случае оснований для того, чтобы включать пособие в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, нет. Сумму вы отразите в разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 2017 год. Подробнее см. « ». Далее приведем пример отражения больничного пособия в 6-НДФЛ:
Пример отражения пособия по нетрудоспособности:
В 3 квартале 2017 года были выплачены пособия по больничным:
- 20 июля – 9 895,79 руб. НДФЛ с него 1 286 руб.;
- 3 августа – 17 102,89 руб. НДФЛ с него 2 223 руб.
НДФЛ с этих пособий перечислен в день их выплаты.
28 сентября начислено пособие 22 652,05 руб., которое выплачено 2 октября (то есть, уже в 4 квартале).
Общая сумма пособий за 3 квартал – 26 998,68 руб. (9 895,79 руб. + 17 102,89 руб.), НДФЛ с них 3 509 руб. (1 286 руб. + 2 223 руб.). В 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. больничные отражены так.
Пособие, выплаченное 5 октября, в 6-НДФЛ за 9 месяцев показывать не надо. Это пособие будет отражено в 6-НДФЛ за 2017 год.
Как показывать премии
Теперь рассмотрим вопросы об отражении премий в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Так, частности, в данной статьей мы рассмотрим особенности фиксации месячных и квартальных премиальных.
Премия за месяц
Премию за месяц отражайте в 6-НДФЛ за 9 месяцев так же, как зарплату (Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, ФНС от 19.04.2017 № БС-4-11/7510).
В разделе 1 укажите:
- в строках 020 и 040 – премии, начисленные за все месяцы отчетного периода (с января по сентябрь), и исчисленный с них НДФЛ;
- в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца отчетного периода (то есть, конка сентября). Заметим, что эта сумма обычно меньше НДФЛ из строки 040. Ведь НДФЛ с премии за последний месяц удерживают уже в следующем квартале.
В разделе 2 зафиксируйте все премии, выплаченные в последнем квартале (июль, август и сентябрь). Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала (29 сентября). Их включайте в раздел 2 6-НДФЛ за 2017 год.
Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок, указав:
- в строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
Приведем пример выплаты месячной премии.
08.09.2017 выплачена премия за август 2017 г. – 500 000 руб. и перечислен в бюджет НДФЛ – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%). В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. эти суммы отражены так.
Квартальные премии
Премию за период больше месяца (например, квартал или год) показывайте в 6-НДФЛ за период, когда был издан приказ о ее выплате (Письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139).
В разд. 1 укажите:
- в строках 020 и 040 – начисленные в отчетном периоде (с января по сентябрь) премии и исчисленный с них НДФЛ;
- в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца отчетного периода (то есть, до конца сентября). Эта сумма может быть меньше НДФЛ из строки 040, если премия выплачена после отчетного периода (то есть, после третьего квартала).
В разделе 2 покажите премии, выплаченные в последнем квартале (в третьем). Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала (29 сентября). Их включите в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 год.
Для квартальных премий заполните отдельный блок строк 100 – 140, где укажите:
- в строке 100 – последний день месяца, в котором издан приказ;
- в строке 110 – день выплаты премии;
- в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.
Премии, которые выплачены в разное время или по приказам, изданным в разные месяцы, покажите в отдельных блоках.
Приведем пример выплаты квартальной премии. 25.10.2017 издан приказ о выплате премии за третий квартал 2017 года – 1 500 000 руб. 03.11.2017 выплачена премия и перечислен в бюджет НДФЛ – 195 000 руб. (1 500 000 руб. x 13%). Как видно, премия начислена на третий квартал, а приказ о ее выплате издан уже в четвертом квартале. Следовательно, квартальную премию нужно будет показать в 6-НДФЛ за 2017 года. В девятимесячном расчете она фигурировать никак не должна. Также см. «Как в 6-НДФЛ показывать премиальные»..html
Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев
Далее приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Вот условия примера. В организации 12 работников. За январь – сентябрь 2017 г. начислены зарплата, премии, отпускные и пособия по больничным в общей сумме 3 584 692,69 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат – 460 394 руб. Весь НДФЛ удержан и уплачен в бюджет, кроме НДФЛ с зарплаты за сентябрь – 50 726 руб.
В январе удержан НДФЛ 50 076 руб. с зарплаты за декабрь 390 000 руб., вычет – 4 800 руб. Всего за 9 месяцев удержан НДФЛ – 459 744 руб. (460 394 руб. – 50 726 руб. + 50 076 руб.).
В 3 квартале выплачены:
- зарплата за вторую половину июня 295 000 руб. – 5 июля. Из нее удержан НДФЛ со всей зарплаты за июнь – 69 914 руб. (вся зарплата за июнь – 545 000 руб.), вычет – 7 200 руб.;
- зарплата за июль 530 000 руб. – 20 июля и 4 августа, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
- премия за 2 квартал 258 000 руб. – 4 августа, НДФЛ с нее – 33 540 руб. Приказ о премии издан 7 июля;
- пособие по больничному 5 891,54 руб. – 23 августа, НДФЛ с него – 766 руб. Больничный выдан с 14 по 20 августа;
- отпускные 33 927,71 руб. – 25 августа, НДФЛ с них – 4 411 руб. Отпуск предоставлен с 29 августа по 25 сентября;
- зарплата за август 530 000 руб. – 21 августа и 5 сентября, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
- аванс за сентябрь 250 000 руб. – 20 сентября.
Премия за 2 квартал и зарплата за июль включены в один блок строк 100 – 140, т.к. у них совпадают все три даты в строках 100 – 120. Их общая сумма – 788 000 руб., удержанный с нее налог – 101 504 руб. Вот как будет выглядеть пример заполнения расчета за 3 квартал 2017 года:
Также вы можете пример заполнения 6-НДФЛ в формате Excel.
Контрольные соотношения (КС) ИФНС использует для автоматизированной проверки расчета 6-НДФЛ (п. 2.4 Письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Организация с их помощью может сама проверить корректность заполнения 6-НДФЛ перед сдачей в ИФНС. Вы можете проверить по этим соотношениям, в частности, расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Ответственность за 6-НДФЛ
Ответственность за нарушения с расчетом по форме 6-НДФЛ грозит в 2-х случаях:
- расчет вообще не сдан или сдан с опозданием;
- в расчете есть недостоверные сведения.
Нарушение сроков сдачи
Размер штрафа за несовременную сдачу 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки считают начиная с этого дня до даты, когда сдан расчет.
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая ИФНС также вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Основание – Письмо ФНС России от 09.08. 2016 г. № ГД-4-11/14515.
Недостоверная информация
Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, штрафа не будет (ст. 126.1 НК РФ).
Также к ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).
ФНС Письме от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 разъяснено, что в случае, если после сдачи 6-НДФЛ за полугодие вы обнаружили, что в расчете за I квартал была допущена ошибка, приведшая к занижению суммы дохода и, соответственно, к занижению базы по НДФЛ и удержанной суммы налога, придется сдать два уточненных расчета (и за I квартал, и за полугодие). Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.
Будем надеяться, что данная статья будет вам полезна и поможет без ошибок заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Отчетность за 3 квартал 2017 года, ее состав и сроки зависят от применяемого налогоплательщиком налогового режима и особенностей деятельности. В этом материале мы рассматриваем основные режимы и то, что и когда обязательно нужно будет сдать в рамках каждого из них, а что может понадобиться сдать дополнительно при некоторых обстоятельствах хозяйственной жизни.
Общая система налогообложения: сдача отчетности за третий квартал 2017 года
На ОСН могут сдаваться отчеты ежемесячные, ежеквартальные (например, квартальный НДС) и отчеты, для которых отчетный период — квартал, а налоговый — год. То есть для последнего из перечисленных типов отчетов будет характерно то, что по сути это не отчеты за 3 квартал, а отчеты за 9 месяцев.
Для удобства мы собрали основную отчетность и сроки сдачи в таблицу за 2017 год, 3 квартал:
Налог |
Какой отчет |
Период |
Срок сдачи |
Налог на прибыль, ежеквартально (по п. 3 ст. 286 НК РФ) |
Декларация |
9 месяцев 2017 года |
До 30.10.2017 включительно |
Налог на прибыль, ежемесячно (для тех, кто рассчитывается с бюджетом по фактической прибыли и не упомянут специально в п. 3 ст. 286 НК РФ) |
Декларация |
Июль 2017 года |
До 28.08.2017 включительно |
Декларация |
Август 2017 года |
До 28.09.2017 включительно |
|
Декларация |
Сентябрь 2017 года |
До 30.10.2017 включительно |
|
Декларация |
3-й квартал 2017 года |
До 25.10.2017 включительно |
|
Журнал учета счетов-фактур |
3-й квартал 2017 года |
До 20.10.2017 включительно |
|
Расчет 6-НДФЛ |
9 месяцев 2017 года |
До 31.10.2017 включительно |
|
Налог на имущество |
Расчет авансовых платежей (ВАЖНО! Сдается, если отчетный период квартал установлен законодательно на уровне субъекта РФ ) |
9 месяцев 2017 года |
До 30.10.2017 включительно |
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ИП на ОСН подают примерно такой же пакет отчетности за 3 квартал 2017 года, что и юрлица, но за исключением декларации по прибыли и расчетов по имуществу.
Помимо отчетов, которые всегда подавались в ФНС, с 2017 года туда же предоставляется и новый сводный расчет по взносам в зарплатные фонды. Единый расчет по взносам сдается ежеквартально, с крайним сроком — 30-е число месяца, идущего за кварталом, за который отчитываются. То есть декларацию за 3-й квартал по зарплатным взносам надо сдать до 30.10.2017 включительно всем налогоплательщикам, выплатившим за этот период доходы сотрудникам.
Как заполнить ЕРСВ за 9 месяцев 2017 года , узнайте .
Специальные режимы налогообложения — сдача отчетов для предприятий и ИП
Если налогоплательщик работает на специальном режиме налогообложения — состав его отчетности за 3-й квартал имеет нюансы. Основные из них мы тоже привели в удобном табличном виде:
Режим |
Налог |
Какой отчет |
Отчетный период |
Сроки сдачи отчета за 3 квартал |
Налог при УСН |
Декларация |
Не сдается |
||
Расчет 6-НДФЛ |
9 месяцев 2017 года |
До 31.10.2017 включительно |
||
Декларация |
3 квартал 2017 года |
До 20.10.2017 включительно |
||
Расчет 6-НДФЛ |
9 месяцев 2017 года |
До 31.10.2017 включительно |
||
Декларация |
Не сдается |
|||
Расчет 6-НДФЛ |
9 месяцев 2017 года |
До 31.10.2017 включительно |
В таблицах выше перечислены основные налоги, по которым должны обязательно отчитаться плательщики, применяющие тот или иной налоговый режим. Помимо основных, существуют еще специфические налоги и сборы, отчеты по которым предоставляются в том случае, если предприятие или ИП является плательщиком данного вида налога (сбора).
Специальные налоги
Для большинства спецналогов отчетным периодом является год, поэтому только по итогам 3 квартала 2017 отчетность сдавать не нужно. Что это могут быть за расчеты и с какой периодичностью по ним отчитываться, смотрите в таблице:
Налог (сбор) |
Какой отчет |
Отчетный период |
Сдача отчетности за 3 квартал |
Комментарий |
Транспортный налог |
Декларация |
Не сдается |
||
Водный налог |
Декларация |
3-й квартал 2017 года |
До 20.10.2017 включительно |
|
Земельный налог |
Декларация |
Не сдается |
Отчитываются только юрлица и за год |
|
Экологический сбор и плата за загрязнение окружающей среды (налог на мусор) |
Не сдаются |
По сути, расчеты по этим сборам 100-процентными налоговыми платежами не являются и сдаются не в ФНС, а в органы Росприроднадзора. Подробности смотрите . |
||
Декларация |
Зависит от вида акциза |
Сдается в зависимости от вида акциза |
Подробности о сроках уплаты и сдачи отчетности по акцизам ищите . |
По тем налогам, по которым в отчетном периоде отсутствовал объект налогообложения, при соблюдении определенных условий стандартную сдачу отчетности за 3 квартал 2017 года можно заменить подачей единой упрощенной декларации (ЕУД). Квартальная ЕУД сдается в срок не позже 20-го числа месяца, следующего за тем кварталом, за который отчитываемся (то есть за 3 квартал — до 20.10.2017).
О нюансах, связанных с ЕУД, читайте .
Какие коды в декларации указывать в налоговом периоде 3 квартал
Какой код указывать в той или иной декларации, зависит от налога, по которому декларация предоставляется, и от периода. Для разных деклараций коды могут быть установлены разными приказами ФНС. Мы собрали применяемые в общих случаях коды в таблицу-шпаргалку (в ней вы найдете и коды для периода 3-й квартал / 9 месяцев)
Налог |
Период |
Примечание |
|
НДС (ежемесячно) |
|||
Сентябрь |
|||
НДС (поквартально) |
1-й квартал |
Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ |
|
2-й квартал |
|||
3-й квартал |
|||
4-й квартал |
|||
Налог на прибыль (помесячно в течение года, нарастающим итогом) |
|||
5 месяцев |
|||
6 месяцев |
|||
7 месяцев |
|||
8 месяцев |
|||
9 месяцев |
|||
10 месяцев |
|||
11 месяцев |
|||
12 месяцев (год) |
|||
Налог на прибыль (поквартально в течение года, нарастающим итогом) |
1-й квартал |
Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ |
|
1-е полугодие |
|||
9 месяцев |
|||
Налог на имущество — расчет авансов |
1-й квартал |
Приказ ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (по итогам 2017 года) Письмом ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-21/12076 сообщается, что за отчетные периоды 2017 года налоговые расчеты по авансовым платежам можно представлять по форме, утвержденной одним из вышеуказанных приказов (по выбору налогоплательщика) |
|
1-е полугодие |
|||
9 месяцев |
|||
Налог на имущество — годовая декларация |
|||
Декларация по УСН |
Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ |
||
Декларация по ЕНВД |
1-й квартал |
Приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ |
|
2-й квартал |
|||
3-й квартал |
|||
4-й квартал |
|||
Расчет 6-НДФЛ |
1-й квартал |
Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ |
|
1-е полугодие |
|||
9 месяцев |
|||
Единый расчет по страховым взносам |
1-й квартал |
Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ |
|
1-е полугодие |
|||
9 месяцев |
|||
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для тех налогоплательщиков, кто:
- прекращает свою деятельность,
- реорганизуется,
- отчитывается как консолидированная группа,
существуют отдельные специальные коды, которые нужно указывать в соответствующих декларациях. Уточнить их можно в приказах ФНС, в соответствии с которыми приведены «обычные» коды в нашей таблице.
Если ваше предприятие подлежит ликвидации или реорганизации, полезную информацию о составлении 6-НДФЛ узнайте .
Какая бухгалтерская отчетность сдается за 3 квартал
В 2017 году предоставлять в ФНС формы бухотчетности ежеквартально не требуется. В законодательстве, как бухгалтерском, так и налоговом, установлена обязанность сдавать комплект форм бухгалтерской отчетности в целом за год.
Из данного правила есть несколько исключений:
- Ежеквартально по-прежнему отчитываются бюджетники. При этом помним, что бюджетные учреждения отчитываются учредителю, а не ФНС.
- Налогоплательщики, прекращающие свою деятельность в течение года, формируют отчетность на дату внесения в регистрационный реестр записи о прекращении деятельности (ликвидации) и сдают в течение 3 месяцев после этой даты.
- Налогоплательщики, начавшие свою деятельность в течение отчетного года (в срок позже 1 января) формируют и подают отчет за период с даты регистрации до 31 декабря. При этом срок предоставления такого отчета не отличается от стандартного срока сдачи годовой бухотчетности.
Подробнее о сроках и порядке сдачи бухотчетов можно прочесть в статье .
В аналогичном порядке предоставляется бухотчетность в Госкомстат.
ВАЖНО! Помимо традиционного баланса и финрезультатов, предприятия, не относящиеся к категории малого бизнеса или попавшие в выборку из категории малого бизнеса, сдают в органы статистики и другие отчеты. Эти другие отчеты могут быть ежемесячными и ежеквартальными. Сроки и порядок предоставления нужно уточнять у Госкомстата.
Что касается отчетности для учредителей и прочих заинтересованных пользователей, она может формироваться и сдаваться с любой периодичностью. Но направлять такую отчетность налоговикам не нужно.
Итоги
Состав налоговой отчетности за 3-й квартал зависит от того, какой режим применяет налогоплательщик. Большинство налоговых деклараций за 3 квартал 2017 года сдают работающие на ОСН. Для спецрежимников чаще предусмотрены годовые отчеты, за исключением ЕНВД. По ЕНВД отчитываться нужно ежеквартально, то есть декларация за 3 кв. 2017 года должна быть подана в октябре 2017-го. Кроме деклараций, связанных с применением налогового режима, все налогоплательщики, выплачивающие доходы физлицам, по итогам 9 месяцев должны отчитаться по 6-НДФЛ и Единому расчету по страховым взносам. Обращаем внимание, что порядок и сроки уплаты налогов за 3 кв. могут не совпадать с порядком формирования и сроками подачи отчетности по этим налогам. Например, налог при УСН должен уплачиваться авансами ежеквартально, несмотря на то, что декларация по УСН подается раз в год.
Больше информации о том, когда сдавать и когда платить налоги по 3 кварталу 2017 г., см. .
Какую отчетность нужно сдавать в ПФР в 2017 году? Какие действуют формы пенсионной отчетности и сроки сдачи? Списки отчетности представим ниже.
Отчетность в ПФР не отменили
С 2017 года единый расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, нужно представлять в налоговые инспекции. Впервые его нужно представить за 1 квартал 2017 года. Однако в 2017 году, по-прежнему, потребуется сдавать отчетность в территориальные подразделения ПФР. Ее не отменили. Однако состав пенсионных отчетов стал совсем другим.
Ежемесячная отчетность о застрахованных лицах
В 2017 году в органы ПФР по итогам каждого месяца необходимо представлять форму отчета СЗВ-М. Форма этого отчета утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. По этой форме и нужно отчитываться перед ПФР с 2017 года.
Сведения по форме СЗВ-М в 2017 году на 25 и более человек отправляйте в ПФР в электронной форме с усиленной квалифицированной подписью. Если не соблюдать это правило, то с организации или ИП могут взыскать штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного физлица. С должностного лица штраф может от 300 до 500 рублей.
При этом имейте в виду , что сдавать в ПФР отчеты по форме СЗВ-М в 2017 году нужно в новые сроки. Если прежде этот отчет сдавали не позднее 10 числа месяца, то с 2017 года времени стало больше. По итогам каждого месяца отчеты нужно сдавать не позднее 15 числа. « ».
Ежегодный отчет в ПФР о стаже
Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, страхователи обязаны сдавать в подразделения ПФР отчет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы). Это новый отчет, обязанность по представлению которого появилась с 2017 года (п.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Этот отчет называют «отчет о стаже». Однако его форма пока не утверждена.
Стоит заметить, что сведения, которые бухгалтерам потребуется отображать в отчете о стаже, перечислены в законодательстве. В годовом отчете нужно будет показывать:
- страховой номер индивидуального лицевого счета;
- фамилию, имя и отчество;
- дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
- дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
- периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;
- суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
- периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
- документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Впервые сдавать в ПФР годовой отчет о стаже нужно будет только в 2018 году (по итогам 2017 года). Его потребуется представить не позднее 1 марта 2018 года.
Отчет по дополнительным взносам
В некоторых случаях организации вправе уплачивать в ПФР дополнительные страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Это можно делать:
- если обязанность уплачивать дополнительные страховые взносв за счет средств организации установлена приказом или трудовым (коллективным) договором;
- если работник подал заявление об удержании из его выплат и уплате дополнительных страховых взносов.
По каждой платежке на перечисление дополнительных страховых взносов требуется сформировать отдельный реестр (форма ДСВ-3) работников, за которых были перечислены дополнительные взносы (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ).
Сформированные реестры в 2017 году нужно сдавать в территориальные подразделения ПФР не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в котором уплачены ДСВ (ч. 5, 6, 7 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ). Соответственно, если дополнительные взносы перечислялись, допустим, в первом квартале 2017 года, то отчитаться по ним нужно не позднее 20 апреля 2017 года. Форма реестра ДСВ-3 на 2017 года утверждена Постановлением Правления ПФР 09.06.2016 № 482п.
Уточненные РСВ-1 за периоды до 2017 года
В 2017 году уточненные расчеты РСВ-1 за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, следует сдавать в ПФР по прежним формам РСВ-1. То есть если, к примеру, если в январе 2017 года организация решит уточнить РСВ-1 за 2016 год, то уточненный расчет нужно подавать в подразделение ПФР по форме РСВ-1, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Скорректированную информацию за прошлые периоды органы ПФР передадут налоговикам самостоятельно (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Сами налоговики принимать «уточненки» за периоды до 2017 года не будут.