Бухгалтерский баланс (ББ) - отчет об имущественном и финансовом положении предприятия, представляющий информацию о наличии на конец каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) ее активов, обязательств и результатов деятельности.

ББ - способ обобщения и группировки активов и пассивов предприятия и источников их образования на определенную дату.

ББ является важнейшим источником информации. По его сведениям собственники и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение предприятия, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные ББ, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности предприятия, наращивания ее собственного капитала.

Может иметь форму двусторонней таблицы: одна сторона - активы, то есть требования и вложения (экономические ресурсы); вторая - пассивы, то есть обязательства и капитал (источники формирования ресурсов). В типовой форме ББ разделы и статьи пассива баланса размещены вслед за его активом.

Так как слово «баланс» (от французского balance - весы) это количественное соотношение, состоящее из двух частей, которые должны быть равны друг другу, то основное свойство отчета в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи (способ отражения хозяйственных операций, на счетах, при котором сумму каждой операции записывают на двух взаимосвязанных счетах - по дебету одного и кредиту другого счета) и вытекает из сущности балансового обобщения, при котором стоимость имущества сопоставляется с обязательствами предприятия. Общий итог называется валютой баланса.

Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела:

I. Внеоборотные активы. В разделе представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта. Остатки по следующим статьям:

• - нематериальные активы (исключительные, имущественные права),
• - основные средства,
• - незавершенное строительство,
• - доходные вложения в материальные ценности,
• - долгосрочные финансовые вложения (паи и акции, долговые ценные бумаги и предоставленные займы долгосрочные, резервы под обесценивание акций),
• - отложенные финансовые активы (отложенные налоговые активы),
• - прочие внеоборотные активы (строка временно не заполняется).

II. Оборотные активы. Отражаются не текущие активы несколькими группами. бухгалтерский имущественный финансовый баланс

запасы. Оборотные активы сферы производства:

• - сырье, материалы и другие аналогичные ценности,
• - животные на выращивании и откорме,
• - затраты в незавершенном производстве,
• - готовая продукция и товары для перепродажи,
• - товарная наценка,
• - товары отгруженные,
• - расходы будущих периодов,
• - прочие запасы и затраты,
• - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
• - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты),
• - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты),
• - краткосрочные финансовые вложения,
• - денежные средства,
• - прочие оборотные активы,

Пассив баланса состоит из трех разделов:

III. Капитал и резервы. Раздел представлен собственным капиталом предприятия (самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества):

• - уставной капитал,
• - подстрока - собственные акции, выкупленные у акционеров,
• - добавочный капитал,
• - резервный капитал,
• - резервы образованные в соответствии с законодательством,
• - резервы образованные в соответствии с учредительными документами,
• - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

IV. Долгосрочные обязательства. Строка характеризует задолженность перед банками (другими организациями) по кредитам и займам, полученным на срок более одного года.

• - займы и кредиты,
• - отложенные налоговые обязательства,
• - прочие налоговые обязательства (строка временно не заполняется).

V. Краткосрочные обязательства. Срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

• - займы и кредиты,
• - кредиторская задолженность,
• - поставщики и подрядчики,
• - задолженность перед персоналом,
• - задолженность перед государственными внебюджетными фондами,
• - задолженность по налогам и сборам,
• - прочие кредиторы,
• - задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов,
• - доходы будущих периодов,
• - резервы предстоящих расходов,
• - прочие краткосрочные обязательства (строка временно не заполняется).

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Вступительный баланс (начальный) это первый баланс, составляемый на дату регистрации предприятия. Актив этого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его вступительная деятельность, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющихся ресурсов предприятия.

Текущие балансы (Сальдовый баланс) формируют в течении всего срока существования предприятия, характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. При этом ББ на начало года называют начальным балансом, на конец каждого месяца - промежуточным, а на конец года - заключительным (годовым) балансом. Баланс составляется бухгалтерией предприятия на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов), путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния предприятия на отчетную дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

Разделительный баланс формируют в процессе деления предприятия.

Передаточный баланс составляют при передаче структурных подразделений из одного предприятия другому.

Объединительный баланс составляют в процессе объединения нескольких предприятий или присоединения к предприятию структурных подразделений других предприятий.

Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой для составления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установить финансовое положение предприятия в конце отчетного периода.

Индивидуальный баланс отражает имущественное финансовое положение одного предприятия, выступающего в качестве самостоятельного юридического лица.

Сводный (консолидированный) баланс характеризует имущественное финансовое положение группы хозяйствующих субъектов.

Так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумерации страниц приходится также сталкиваться с понятием кодов, что порой становится целой проблемой. Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по .

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Рассмотрим все коды строк баланса по разделам.

Раздел 1 — Внеоборотные активы

Данный раздел несет в себе информацию о том, какими активами с низкой степенью ликвидности владеет компания. Обычно это оборудование, помещения, здания, НМА и другие.

Раздел 2 — Оборотные активы

Оборотные — самые высоколиквидные активы предприятия. К ним относятся товары, дебиторская задолженность, деньги в кассе и на счетах и т.д.

Раздел 3 — Капитал и резервы

Раздел 4 — Долгосрочные обязательства

Раздел 5 — Краткосрочные обязательства

Назначение кодов и нумераций

Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.

В ситуации, когда бухгалтерский баланс составляется за квартал или другой отчетный период, для того, чтобы его рассматривали на внутренних заседаниях с целью введения в курс по состоянию дел или анализа проводимой компанией деятельности, строки кодов заполнять необязательно, так как они не несут в этом случае никаких функций.

Кодировка строк выполняется только в случае предоставления данной отчетной документации в государственные структуры и не является обязанностью для внутреннего составления отчетных балансов. Так как бухгалтерская отчетность подается на рассмотрение в налоговые органы всего раз в год, то кодировка касается только годовых балансов.

Сравнение с кодами старого формата

Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.

Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.

Строки и коды обновленного формата

Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.

Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.

Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».

Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Как расшифровать строки

Для того чтобы понять, как производится процесс расшифровки кодов по строчкам, стоит понимать, что ни один код не является простым набором цифр. Это шифр определенного вида информации.

1. Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
2. Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
3. Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
4. Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности.

Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса — это дебиторская задолженность.

По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:

• Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
• Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
• Третья цифра указывает на срочность обязательства.
• Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.

Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500.

Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой , а точнее, в его разделах и статьях.

Введение

Данная тема курсовой работы направленна на исследование бухгалтерского баланса. Цель работы широко показать содержание бухгалтерского баланса, а так же найти проблемы в формировании баланса, в правильности его оценки.

Данная тема актуальна и интересна в кругах практических работников, как нашей страны, так и за рубежом. Проблема совершенствования бухгалтерского баланса является серьезной задачей в настоящее время.

В своей работы я рассмотрю структуру бухгалтерского баланса. Для начала будет представлено само понятие баланса, его задача и цель в деятельности организации. Так же будут показаны виды балансов и соответственно его структура.

Наиболее широко в данной работе представлен актив и пассив бухгалтерского баланса. Мы разберем по каждой статье, какая из них входит либо в актив, либо в пассив баланса.

1 Раздел. Содержание бухгалтерского баланса.

Понятие и структура бухгалтерского баланса

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. 1

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.

Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования. 2

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

периодический (месячный, квартальный);

вступительный - составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;

ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;

сводный - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

сводно-консолидируемый - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми обществами;

баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);

баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

внеоборотные активы;

оборотные активы;

капитал и резервы;

долгосрочные обязательства;

краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву –«валюта баланса».

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называетсяактивом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности. Правая часть называетсяпассивомбаланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед:

· собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;

· сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.

Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.

Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.

Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.

Правильно заполненные разделы бухгалтерского баланса являются очень важной частью отчетности предприятия. Ведь именно эта информация используется для анализа хозяйственной деятельности компании с целью сокращения потерь и затрат, а также изыскания внутренних резервов предприятия.

Что такое бухгалтерский баланс

Под этим термином стоит понимать сводную ведомость, которая отражает состояние средств компании в денежном выражении, причем как по источникам, размещению и составу (активы), так и по срокам возврата и целевому назначению (пассивы).

Ценность бухгалтерского баланса заключается в том, что его можно использовать для анализа хозяйственной деятельности предприятия для снижения уровня потерь и затрат, а также выявления внутренних резервов. Использовать баланс могут как внутренние пользователи, так и внешние (кредиторы, акционеры, банки, учредители).

Структура баланса

Для отражения информации в систематизированной форме ведомость имеет определенную структуру. Согласно действующему законодательству, каждое предприятие должно иметь 5 разделов баланса. Следовать этому принципу важно для составления грамотной и правильной отчетности. При этом каждая часть ведомости имеет вид вертикальной таблицы с заполненными строками. Основные элементы структуры выглядят следующим образом:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы;
• капитал и резервы;
• краткосрочные обязательства.

Первые два пункта относятся к одному из двух ключевых разделов, который называется «Актив бухгалтерского баланса», оставшиеся три являются частью раздела «Пассивы».

Что стоит понимать под активом

Любое предприятие, осуществляя хозяйственную деятельность, выступает в роли юридического лица, которое владеет конкретными финансовыми ресурсами. В процессе учреждения в распоряжение компании передаются определенные внеоборотные активы, величина и структура которых во время осуществления деятельности может изменяться.

В графе баланса «Активы» отображаются те средства, которые имеет и, соответственно, использует компания. Это 1 раздел баланса. В нем может присутствовать информация о различных видах ресурсов предприятия.

Внеоборотные активы

В этом случае имеются в виду те средства компании, которые используются более одного года. Наиболее важными статьями в данном разделе являются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые и незавершенные капитальные вложения.

Если коснуться темы нематериальных активов, то стоит отметить, что в этой графе отображается только информация о правах на объекты индивидуальной собственности (деловая репутация, организационные расходы и др.). Стоимость этой группы активов переносится на затраты по амортизации.

Оборотные ресурсы

Актив бухгалтерского баланса включает и данный раздел, в котором отражается информация о средствах компании, используемых на протяжении года. Структура этого раздела имеет следующий вид:

• дебиторская задолженность;
• товарно-материальные ценности;
• денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Помимо этих ключевых групп есть также подраздел «Запасы», в котором фиксируются остатки ценностей. В статью, отображающую сырьевые ресурсы, заносится информация об основательных и вспомогательных материалах, остатках запасов сырья, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, тары и других материальных изделий.

Одним из ключевых элементов бухгалтерского анализа является контроль дебиторской задолженности. При этом, если данный показатель выходит за пределы нормы, то лишь по причине недостаточно организованной работы предприятия (несвоевременное выявление хищений, недостач и растрат денежных средств, равно как и товарно-материальных ценностей).

Составление бухгалтерского баланса

Процесс формирования данной ведомости сводится к заполнению всех строк Формы № 1. Стоит отметить, что в зависимости от особенностей эксплуатируемого имущества и ведения хозяйственной деятельности предприятие может вносить коррективы в состав этой формы.

И актив, и пассив баланса состоят из определенной последовательности строк, каждая из которых заполняется информацией, касающейся конкретного показателя финансового состояния компании.

В качестве ключевого условия правильного заполнения разделов баланса можно определить точное соответствие конкретного показателя и строки, в которую его вписывают. Также во всех строках, установленных предприятием, должны быть денежные значения. Если по какому-либо показателю получилась нулевая сумма, нужно предоставить объяснения, касающиеся этой статьи в бухгалтерском балансе.

Итоговые показатели, которые отображают разделы баланса, должны иметь одинаковые значения. В этом случае используется очень простая логика: «активы» показывают ресурсную базу, которой располагает предприятие, а «пассивы» объясняют, каким образом это имущество в указанном количестве было получено.

Что необходимо фиксировать в титульной части

Составление бухгалтерского баланса подразумевает заполнение и этих полей. Они должны быть оформлены грамотно, с предоставлением всей необходимой информации. Что стоит указывать в титульной части:

• название организации;
• ту отчетную дату, на момент которой составляется баланс;
• ИНН, присвоенный налогоплательщику;
• код собственности и ее организационно-правовую форму (здесь нужно указать информацию об организации согласно ОКОПФ);
• тот вид деятельности, который определяется как ключевой на основании требований нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом РФ по статистике;
• единицу измерения (речь идет о формате, в котором представляются числовые показатели);
• адрес, по которому находится компания;
• дату, установленную для годовой бухгалтерской отчетности;
• день отправки/принятия (необходимо указать конкретную дату, когда была отправлена бухгалтерская отчетность, равно как и время ее фактического получения согласно принадлежности).

Перед тем как заполнять разделы баланса, стоит уделить внимание этой информации, которая пусть и не является ключевой, но необходима для грамотного оформления отчетности.

Пассив баланса

Под этим показателем стоит понимать сумму обязательств компании или источники получения активов. Такие разделы пассива бухгалтерского баланса, как долгосрочные и краткосрочные пассивы, используются для того, чтобы фиксировать непогашенные суммы кредитов и займов, состояние заемных средств и задолженность компании перед подрядчиками и поставщиками.

Также в данный раздел заносится информация о средствах, зарезервированных компанией.

Что касается статьи «Уставный капитал», то в ней находятся данные о сумме средств, которые собственники предприятия выделили для хозяйственной деятельности. Определяя источник средств, можно использовать одно из четырех ключевых названий:

• уставный капитал;
• паевые взносы;
• уставный фонд;
• складочный капитал.

В статье «нераспределенная прибыль» отражается остаток той прибыли на конец отчетного года, которая не была использована.

Как правильно заполнять строки Пассива

Составление бухгалтерского баланса подразумевает следующую структуру и условия заполнения данного раздела:

1. Уставный капитал. Здесь отображается сумма уставного капитала.
2. Резервы на покрытие предстоящих платежей и расходов. В этом случае нужно суммировать резервы, которые не были использованы в течение года, и средства, переходящие на следующий год (фиксируется в годовом бухгалтерском отчете).
3. Резервный капитал. Заполнение этой статьи бухгалтерского баланса подразумевает занесение информации о сумме, оставшейся от первоначального капитала.
4. Доходы будущих периодов. Здесь фиксируется сумма денежных средств, полученная в рамках отчетного периода, хотя по плану имеет отношение к последующим периодам.
5. Прибыль. Данная статья содержит информацию о прибыли, которая была получена вследствие осуществления основной хозяйственной деятельности предприятия в рамках отчетного периода. При этом вычитается сумма, потраченная в течение этого времени.
6. Кредиторская задолженность. Здесь нужно указывать суммы тех задолженностей, которые предприятие имеет перед кредиторами.

Заполнение таблицы активов

Статьи разделов баланса, отображающих информацию об активах организации, заполняются следующим образом:

1. Основные средства. В этой графе нужно указать первоначальную суммарную стоимость имущества компании (основные средства). При этом необходимо вычесть суммарный размер амортизации, произведенной в процессе использования каждого вида собственности.
2. Капитальные вложения. Здесь необходимо отобразить сумму, потраченную на строительство, или указать ранее выплаченную стоимость заказа.
3. Нематериальные активы. Данная статья предназначена для отображения значения всех нематериальных активов, являющихся собственностью предприятия. Другими словами, фиксируется база для развития компании и приобретения собственности за вычетом амортизации.
4. Оборудование. Разделы баланса, имеющие отношение к активам, включают и такую статью, которая предназначена для фиксирования цены, актуальной на момент приобретения.
5. Материальные ценности. В этой статье отображается совокупная фактическая стоимость таких материальных ресурсов, как запасные части, топливо, тара и др.
6. Незавершенное производство. В этом случае речь идет о сумме расходов, которые были произведены для приобретения полуфабрикатов, материалов, сырья и проч. Здесь актуально использование нормативной себестоимости.
7. Финансовые вложения. Эта строка используется для фиксации суммарных затрат инвестора в рамках расчетного периода.
8. Расходы будущих периодов. Цель этой статьи бухгалтерского баланса заключается в отображении сумм всех затрат, совершенных ранее, но имеющих отношение к последующим периодам.
9. Товары. Здесь выводится сумма всех товаров, которые были приобретены. Для расчета используется фактическая цена покупки.
10. Готовая продукция. В этой статье производится расчет суммы всей готовой продукции согласно ее себестоимости.
11. Дебиторская задолженность. В учет берется сумма, предварительно согласованная с дебиторами. Данная статья также отображает кредиторскую и дебиторскую задолженность, ценные бумаги в иностранной валюте, остатки средств по валютным счетам и другие денежные ресурсы.
12. Сданные работы, оказанные услуги и отгруженные товары. В этом случае значение рассчитывается по себестоимости, которая была ранее установлена.

Таким образом, разделы бухгалтерского баланса должны заполняться грамотно в рамках каждой статьи.

Виды балансов

Бухгалтерский баланс может иметь несколько видов в зависимости от источников составления:

1. Генеральный баланс. Такая отчетность формируется на основании данных, полученных после проведения инвентаризации.
2. Книжный. В этом случае разделы баланса заполняются на основании данных, содержащихся в текущей бухгалтерской документации.
3. Инвентаризационный. Этот вид баланса составляется в соответствии с той информацией, которая была получена во время проведения описи средств предприятия. Такой вид отчетности может предоставляться в упрощенном и сокращенном виде.

Как можно заметить, бухгалтерский баланс играет важную роль в процессе анализа состояния предприятия. Поэтому к заполнению его разделов нужно подходить грамотно и основательно.

Термин «Баланс» уходит корнями в латинский язык и представляет собой словосочетание из двух слов «bis lanz». Если переводить дословно это будет значить «две чаши весов». Это значит, что по самой сути бухгалтерский баланс должен отражать финансовое равновесие организации. Что такое бухгалтерский баланс, из чего состоит бухгалтерский баланс сегодня, из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс, а также основные разделы бух баланса. Обо всем этом и пойдет речь в данной статье.

Что такое баланс

Баланс это одна из первичных форм бухгалтерской отчетности отражающая деятельность всей компании в денежном эквиваленте. Разделы баланса таблица, отражающая всю информацию о компании. В них показаны:

• Данные об имуществе фирмы;
• Долги компании.

Вся информация баланса отражает положение дел на конкретную дату. В наиболее распространенном виде бухгалтерский баланс состоит из разделов, в которых отражены все, чем организация владеет (в левой части баланса) и все средства на которые компания приобрела то, чем она владеет (в правой части баланса). Фундамент данного равновесия заключается в отражении собственности и обязательств при помощи двойной записи на бухгалтерских счетах.

Баланс, сделанный на определенное число, дает возможность оценить нынешнее положение дел организации в финансовом эквиваленте. А если сопоставить несколько балансов на различные даты можно оценить изменение положения дел в компании. Баланс это один из главных документов экономического анализа организации.

Важно: Баланс нужен самой компании, чтобы видеть точные результаты от ее деятельности, за определенный срок. Например, месяц, квартал или год.

Кроме этого баланс может понадобиться компаниям, сотрудничающим с данной организацией либо тем, кто только собирается начать сотрудничество. Это нужно чтобы понять с кем именно они имеют дело.

Из чего состоит баланс

И так из чего состоит баланс? Сколько разделов в бухгалтерском балансе? Бухгалтерский баланс состоит из нескольких фундаментальных частей:

• Актив;
• Пассив.

Актив

Составляя бухгалтерский баланс разделы всегда должны быть равны. Первый раздел баланса это активы или имущество компании. В этом разделе показывается оборотный и основной капитал компании.

Основной это общее количество орудий и средств производства. Данная часть баланса отличается тем, что оказывает сильное влияние на все происходящих в компании производственных процессах, Перенося стоимость производства на конечную стоимость продукта или услуги.

Оборотный это тот каптал, который оказывает влияние на один производственный цикл, целиком передовая стоимость производственным продуктам.

К оборотному капиталу можно отнести:

• Здания;
• Сооружения;
• Транспорт.

Все прочее относится к оборотному капиталу.

Пассив

Пассивы это отображение всех текущих дел организации с точки зрения юриспруденции. В этом разделе отражены все обязательства компании перед теми, кто предоставил свои средства в пользование данной фирмы. Соответственно можно сказать, что пассив это зависимость данной компании от прочих лиц или организаций.

Также в пассиве отражается весь капитал компании:

• Уставной;
• Добавочный;
• Резервный.

Капитал в пассиве баланса отражает зависимость компании от лиц, которые предоставили ей данные средства. Например, от учредителей.

Баланс является документом отражающим положение дел компании, как с качественной, так и с количественной позиции.

Актив и пассив по разделам

Разделы бухгалтерского баланса подразделяются в свою очередь на дополнительные категории.

Дополнительные разделы баланса это более четкая и подробная характеристика бухгалтерского баланса, позволяющая более точно отследить положение дел в компании. Активы подразделятся на две категории, а пассивы на три.

• Внеоборотные активы. Это информация о собственности компании, которую используют на длительный период, если быть точным то на срок более одного года. В эту категорию можно отнести оборудование, долгосрочные инвестиции, здание и так далее;
• Оборотные активы. Это итоговые показатели данного раздела, выраженные в сумме всего имущества компании, расходуемое за относительно короткий срок. Если быть точным то менее одного года. Это денежные средства, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность и так далее.

• Капитал и резервы. В данном разделе отражены все собственные счета, которые принадлежат учредителям компании;
• Долгосрочные обязательства. Тут отражается итог всех займов, кредитов и прочих долговых обязательств компании, которые придется выплатить в срок более одного года;
• Краткосрочные обязательства. Это итог всех займов, кредитов и прочих долговых обязательств компании, которые придется выплатить в течение одного года.

Разбор баланса по счетам

Можно отдельно разобрать бухгалтерский баланс по счетам. Это необходимо для того чтобы точней понять как правильно заполняется этот документ. Счета в бухгалтерском балансе (как и сам этот документ) также подразделяются на активные и пассивные.

Активные счета бухгалтерского баланса отражает все, что отмечено в колонке активов, а пассивные все, что в колонке активов.

Заполнение документа происходит на основании данных об остатках на счетах бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период.

Бухгалтерский баланс счета и остатки по ним отражаются в документе в соответствии с поставленными перед конкретным документом задачами. В большинстве случаев все данные отражаются в тысячах немного реже в миллионах рублей. Но обычно такое бывает в самых крупных компаниях. Ниже представлены таблицы с пояснением по счетам. На основании этих таблиц можно понять, как именно должен заполняться баланс по счетам.

Отражение по стороне баланса активы.

Заполнение по счетам по стороне баланса Пассивы.

Перед тем как приступить к заполнению документа, нужно обратить внимание на вид экономической деятельности компании, в данном отчетном периоде. Затем на коды, относящиеся к деятельности данной конкретной организации. Их можно просмотреть в справочнике кодов. Затем следует точно определить единицы измерения баланса тысячи/миллионы.