Структура баланса актив пассив разделы и статьи. Расшифровка строк бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является формой № 1 финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия. Баланс в общем смысле означает равенство двух частей: имущества предприятия и источников этого имущества. Рассмотрим подробнее структуру бухгалтерского баланса, его назначение, строение и содержание.
Основное назначение баланса - показать учредителям, государственным органам и другим пользователям информации финансовое положение организации в динамике за три прошедших года:
По общим правилам баланс составляется на 31 декабря отчетного года и представляется в налоговую инспекцию и в органы статистического наблюдения в срок до 31 марта следующего года.
Бывают ситуации, когда баланс в течение года запрашивают собственники, банки, инвесторы или контрагенты. В таком случае баланс составляется не на произвольную дату, а по окончанию очередного квартала, то есть по состоянию на: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Организации, созданные после 01.10.2017 г. имеют право составить свой первый баланс на 31.12.2018 г.
Структура бухгалтерского баланса
Основными разделами баланса являются Актив и Пассив. Актив и пассив баланса состоят из строк, предназначенных для отражения показателей, значения которых на конец отчетного периода отличны от нуля.
Каждая статья актива отражает стоимостную оценку имущества и активов предприятия, а статьи пассива показывают, сколько долгов и обязательств имеет организация. В правильно составленном документе эти статьи всегда равны:
Актив (строка 1600) = Пассив (строка 1700) = Валюта баланса
Активами предприятия являются:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- основные средства, принадлежащие организации на праве собственности – здания, сооружения, машины и механизмы. Арендованные основные средства в эту статью баланса не включаются;
- нематериальные активы – товарные знаки, исключительные права, например на программы. Другие результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие предприятию на праве собственности;
- финансовые вложения по строке 1170 – это те вложения, возврат которых предполагается не раньше, чем через год;
- прочие внеоборотные активы организации – это может быть еще не установленное оборудование;
- запасы – материалы, полуфабрикаты, еще неиспользованные в производстве, а также товары и готовые изделия, не реализованные на отчетную дату, здесь же отражают выполненные этапы по незавершенным работам;
- НДС по строке 1220 – это НДС по приобретенным, но не принятым к учету товарам, услугам, материалам и т.п.;
- дебиторская задолженность – здесь должны быть суммированы все долги контрагентов перед предприятием: поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, учредителей, а также переплата налогов и взносов;
- финансовые вложения по строке 1240 – отражаются те оборотные вложения, где срок возврата предполагается менее года;
- денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе предприятия, включая валюту:
Пассивами предприятия являются:
- уставный капитал – отражается во размере, утвержденным в Уставе организации;
- другие виды капиталов: добавочный и резервный – в том случае, если собственниками было принято решение об их создании;
- нераспределенная прибыль – та часть прибыли, которая еще не востребована учредителями. Если по итогам деятельности получен убыток, то его сумма указывается в круглых скобках;
- долгосрочные обязательства – отражаются те займы и расходы, где срок исполнения планируется более, чем через год;
- кредиторская задолженность – в нее включают все долги организации перед работниками, поставщиками, покупателями, перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также полученные авансы за вычетом НДС;
- доходы будущих периодов - фиксируют факт получения тех доходов, которые будут учтены в качестве прибыли спустя какое-то время:
Содержание бухгалтерского баланса
Все статьи баланса отражают конечное сальдо соответствующих бухгалтерских счетов на дату его составления. Это сальдо формируется с помощью проводок, которые описывают определенный факт хозяйственной жизни предприятия и фиксируется в:
- мемориальных ордерах:
- оборотных ведомостях — ведутся к каждому субсчету каждого счета используемого плана счетов. По итогам месяца, квартала и года составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость. Данные в последних графах, обведенные красным, и нужно перенести в соответствующие строки баланса:
Важные правила составления
Заполняя форму бухгалтерского баланса также нужно учитывать, что форма № 1 связана с последующими формами финансовой отчетности и необходимо следить за правильностью контрольных соотношений во всех документах.
К бухгалтерской отчетности обязательно составляется «Пояснительная записка», которая призвана подробно раскрыть содержание итогов хозяйственной деятельности организации. Каждому пояснению присваивается уникальный номер. Его можно указать в балансе напротив той строки, к которой относится пояснение. Правильно составленное и исчерпывающее пояснение помогает в дальнейшем анализе результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Таким образом, для верного составления бухгалтерского баланса нужно соблюдать следующие правила:
- своевременно и полностью отражать все хозяйственные операции в учете;
- следить за полнотой собранной первичной документации;
- понимать смысл бухгалтерских проводок, особенно в сложных случаях;
- планомерно и тщательно сводить результаты проводок в единые бухгалтерские регистры;
- соблюдать контрольные соотношения при составлении финансовой отчетности.
Бухгалтерский баланс
Цель лекции: студент должен познакомиться с понятием бухгалтерский баланс, его структурой, видами.
1. Понятие бухгалтерского баланса 1
2. Структура бухгалтерского баланса 2
3. Виды бухгалтерских балансов 5
4. Типы балансовых изменений 6
Контрольные вопросы: 10
Понятие бухгалтерского баланса
Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс».
Термин «баланс » происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет.
В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени.
Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей.
По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.
Бухгалтерский баланс – представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имущества организации по составу, размещению и источникам его формирования, выраженным в денежной оценке на определенную дату.
Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние организации.
Бухгалтерский баланс является основным источником информациидля различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия.
Бухгалтерский баланс показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.
По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
Структура бухгалтерского баланса
По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы.
Левая сторона , в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом .
Правая сторона , отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом .
Баланс может быть последовательным (вертикальным), т.е. пассив расположен после актива.
Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ.
Общий итог баланса называется его валютой.
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:
АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.
Каждый элемент (строка) актива и пассива баланса называется статьей баланса .
Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.
Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.
Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса .
АКТИВ баланса содержит два раздела:
внеоборотные активы;
оборотные активы.
ПАССИВ баланса состоит из трех разделов:
капитал и резервы;
долгосрочные обязательства;
краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве – по степени закрепления источников.
Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.
В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.
Таким образом, бухгалтерский баланс – это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.
Группировка экономических ресурсов в активе баланса представлена в табл.1.1.
В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.
Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» – фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются не текущие активы несколькими группами.
В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации.
Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2.).
Раздел III баланса представлен собственным капиталом,
а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.
По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.
Введение
Данная тема курсовой работы направленна на исследование бухгалтерского баланса. Цель работы широко показать содержание бухгалтерского баланса, а так же найти проблемы в формировании баланса, в правильности его оценки.
Данная тема актуальна и интересна в кругах практических работников, как нашей страны, так и за рубежом. Проблема совершенствования бухгалтерского баланса является серьезной задачей в настоящее время.
В своей работы я рассмотрю структуру бухгалтерского баланса. Для начала будет представлено само понятие баланса, его задача и цель в деятельности организации. Так же будут показаны виды балансов и соответственно его структура.
Наиболее широко в данной работе представлен актив и пассив бухгалтерского баланса. Мы разберем по каждой статье, какая из них входит либо в актив, либо в пассив баланса.
1 Раздел. Содержание бухгалтерского баланса.
Понятие и структура бухгалтерского баланса
Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. 1
Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.
Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования. 2
Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.
Существуют различные виды бухгалтерских балансов:
периодический (месячный, квартальный);
вступительный - составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;
соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;
санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;
ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;
сводный - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;
сводно-консолидируемый - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми обществами;
баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);
баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:
внеоборотные активы;
оборотные активы;
капитал и резервы;
долгосрочные обязательства;
краткосрочные обязательства.
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву –«валюта баланса».
По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называетсяактивом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности. Правая часть называетсяпассивомбаланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед:
· собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;
· сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.
Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.
Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.
Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.
Таблица 1. Актив бухгалтерского баланса (сокращенный)Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение (табл. 1)
В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.
Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости.
Стоит отметить, что остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по ϶ᴛᴏму виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены водном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В ϶ᴛᴏм же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, кᴏᴛᴏᴩые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Не стоит забывать, что валютные счета», «Прочие денежные средства».
В ϶ᴛᴏм же разделе актива демонстрируется и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
Разделы пассива баланса
Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации (табл. 2)
Таблица 2. Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)
Номер раздела |
Наименование разделов |
Группа статей |
Капитал и резервы |
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года |
|
Итого по разделу III |
||
Долгосрочные обязательства |
Заемные средства Прочие пассивы |
|
Итого по разделу IV |
||
Краткосрочные обязательства |
Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов |
|
Итого по разделу V |
||
В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В ϶ᴛᴏм же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
В данной статье мы рассмотрим: структура бухгалтерского баланса. Узнаем о типах балансовых изменений. Разберем анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность сведений о ценности имущества и обязательствах предприятия, организованную и упорядоченную в таблице.
Понятие, содержание и структура бухгалтерского баланса
Он находится в числе наиболее значимых форм бухгалтерской отчетности. По данным, содержащимся в балансе, можно делать выводы о доходности или убыточности компании, об имеющейся в наличии собственности, о задолженностях фирмы.
Сведения в документе являются актуальными на конкретную дату, обычно это последний день отчетного квартала или года. В этом заключается его главное отличие от прочих отчетов, в которых информация отражается за какой-то период деятельности организации нарастающим итогом с начала года.
Актив демонстрирует наличие у фирмы имущества и подразделяется на 2 раздела:
- оборотные активы компании, которые достаточно скоро можно обратить в денежные средства (сюда относятся активы, служащие фирме меньше года: сырье, материалы, деньги, краткосрочная дебиторская задолженность…);
- внеоборотные активы предприятия (активы, которые будут служить дольше года: постройки, вклады на долгий срок, оборудование…).
Задача Пассива – ознакомить с источниками образования перечисленного в Активе имущества, он включает 3 раздела:
- капитал и резервы (личное имущество хозяев предприятия);
- краткосрочные обязательства (любые долги, которые следует уплатить в рамках одного года, это могут быть средства для зарплаты сотрудникам или для контрагентов);
- долгосрочные обязательства (любые долги, погашать которые придется дольше года: кредитные продукты банков, например).
Классификация бухгалтерских балансов
Как уже было сказано, бухгалтерский баланс представляется в табличной форме, таблицы в нем могут быть:
- горизонтальные (в случаях, когда валюта принимается за сумму активов баланса, которая равняется сумме капитала и обязательств),
- вертикальные (для ситуаций, когда валюта принимается за размер чистых активов предприятия (капитала), а они равняются активам компании за минусом обязательств).
Бухгалтерские балансы различаются:
По целям составления | |
Пробный (предварительный) | Для проверки дебетовых и кредитовых остатков на предмет равенства |
Ликвидационный: | Оформляется во время ликвидации организации, чтобы рассмотреть ее имущественное состояние |
– промежуточный | Составляется по прошествии двух месяцев с момента упоминания в “Вестнике гос. регистрации” о ликвидации предприятия, должен заполняться ликвидационной комиссией, но зачастую этим занимается бухгалтерия компании |
– окончательный | Сводка данных об остатках активов для раздела между руководителями или участниками, оформляется после выплаты всех долгов |
Прогнозный | Заполняется, исходя из ожидаемого балансового отчета, оформляемого до конца отчетного периода; статьи прогнозного баланса изменяются в большую или меньшую сторону с учетом запланированных на будущий год хозяйственных операций |
Отчетный | Обобщение и демонстрация данных об активах, обязательствах и капитале предприятия |
По методу указания сведений | |
Статический (сальдовый) | Оформляется на конкретную дату |
Динамический (оборотный) | Оформляется по итогам какого-либо периода |
В зависимости от времени оформления | |
Вступительный | Заполненный при открытии компании |
Текущий | Оформленный на отчетный день |
Ликвидационный | Составленный на момент закрытия компании |
Санируемый | Заполняемый при принятии спасительных мер, когда фирма близится к банкротству |
Разделительный | Составляемый во время раздела предприятия на несколько компаний |
Объединительный | Оформляемый во время присоединения других компаний |
В зависимости от числа предприятий, данные о которых будут отражены в балансе | |
Единичный | Баланс для одной фирмы |
Сводный | Баланс с данными о нескольких предприятиях сразу |
Консолидированный | Для нескольких компаний, но с оговоркой – внутренние обороты между ними не учитываются при оформлении баланса |
По виду начальных сведений | |
Инвентарный | Оформленный по итогам проведенной инвентаризации |
Книжный | Заполненный на основании исключительно сведений бухучета |
Генеральный | Использовались сведения из бухгалтерских регистров и итоги инвентаризации |
По методу отражения информации | |
Брутто | С указанием сведений об амортизации, резервах, наценке из регулирующих статей |
Нетто | Без указания сведений из регулирующих статей |
По полноте указываемых данных | |
Полный | Развернутый баланс |
Сокращенный | Только основные цифры |
По организационно-правовой форме предприятия
(кроме того, по виду деятельности: может быть основной и вспомогательной) |
|
Балансы: – государственных учреждений, – общественных организаций, – совместных предприятий, – частных фирм | Различаются в зависимости от наличия тех или иных данных для отображения в балансе |
Кому нужен бухгалтерский баланс
Сведения бухгалтерского баланса формируют мнение о предприятии, об успехе его хозяйственной деятельности. Эти данные представляются важными для:
- Руководителей компании. Успешное ведение деятельности невообразимо без оценки ее итогов по окончании какого-либо периода работы. Таблицы баланса снабдят необходимой ифнормацией. Читайте также статью: → “ “
- Партнеров предприятия. Чтобы принять решение о возможности совместной работы или об отказе в сотрудничестве, нужно всесторонне изучить потенциального партнера и его финансовое благополучие, ведь от этого зависит будущее исполнение обязательств по договору.
- Банковских учреждений. Перед тем, как выдать компании кредит и решить, в каком размере его выдавать, банк должен убедиться в платежеспособности и надежности заемщика, чтобы обезопасить свои деньги.
- Акционеров, органов статистики, налоговой службы . Перед вышеперечисленными лицами и учреждениями у компании существуют обязательства, основное из которых – предоставление всей имеющейся информации о функционировании фирмы.
- участие личного капитала фирмы получается не менее половины всех средств;
- объемы, скорость роста и доля дебиторской/кредиторской задолженности приблизительно равны;
- наблюдается увеличение валюты баланса по завершении отчетного периода, а ее скорости роста не превысили рост доходов, но оказались выше инфляционного уровня;
- объем и скорости роста капитала компании и займов, взятых на продолжительный период времени, оказываются выше аналогичных данных по внеоборотным активам;
- скорости роста оборотных активов выше скорости роста внеоборотных активов и обязательств, требующих исполнения в короткие сроки;
- в отчете не значатся убытки, которые не были покрыты.
Оценка структуры бухгалтерского баланса
Основная составляющая баланса – балансовая статья, соответствующая показателю, который используется для оценки некоторых видов экономических ресурсов и способов их приобретения.
Бух. баланс включает в себя 2 раздела: Актив и Пассив. Задача первого – ознакомить со списком имущества фирмы, с описанием каждой его составляющей, с методами его эксплуатации. Пассив отображает данные о том, откуда собственность появилась, о личном капитале предприятия, о задолженностях компании перед кредиторами/контрагентами, об обязательствах организации.
Бухгалтерский баланс демонстрирует выгоду или неоправданность вложения средств капитала в развитие компании, достаточность произведенных денежных вкладов для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценку объемов и источников займов и целесообразность их оформления.
Анализ структуры баланса имеет 2 цели:
- Изучение сведений о том, возможно ли при нынешнем положении дел получать доходы;
- Рассмотрение данных о финансовом и имущественном состоянии компании, другими словами – о том, достаточно ли у фирмы денег для извлечения из своей деятельности прибыли.
Главные задачи проведения балансового анализа:
- Изучение вероятности сбережения и увеличения капитала;
- Рассмотрение связей между некоторыми активами и пассивами;
- Рассмотрение того, откуда поступают активы;
- Изучение имущественной ситуации компании;
- Изучение ликвидности некоторых активов предприятия;
- Сопоставление объема обязательств с объемом обеспечивающих их активов;
- Оценка возможности зарабатывать деньги деятельностью фирмы;
- Анализ Пассива.
Оценка структуры баланса направлена на выяснение того, правильно ли он составлен. Результаты ее проведения будут считаться положительными, если про бухгалтерский баланс можно сказать, что:
- он полностью характеризует все без исключения хозяйственные процессы компании;
- он содержит грамотное разбиение хозяйственных явлений по группам;
- он включает в себя всестороннее рассмотрение связей между хоз. явлениями, опирающееся на безошибочную корреспонденцию счетов;
- он делает возможным проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и оборота имущественных владений предприятия.
Как составлять бухгалтерский баланс
Составить баланс – значит заполнить все его строки, учитывая особенности проведения хоз. операций и эксплуатации имущества конкретного предприятия.
Баланс делится на 2 части:
- Актив;
- Пассив.
оба состоят из строк, заполняемых показателями финансовой ситуации фирмы. Каждая из них пронумерована в зависимости от места показателя в иерархии таблицы и имеет обозначение показателя.
Когда каждая строка Актива или Пассива оформлена, подсчитывается итог путем сложения результатов двух начальных разделов баланса, полученных сложением прочих строк в иерархической очередности. Соблюдение последовательности и правильности внесения цифр является основной задачей. Если суммы в строках принимают нулевое значение, бухучет должен содержать разъяснения на этот счет.
I-ый раздел таблицы Актива “Капитал и резервы” (N310) – 3-ий главный раздел всего баланса, получается суммированием строк 311-319 (из его подгруппы). Обычно расчеты ведутся в тысячах рублей, но для крупных организаций могут быть упомянуты миллионы, название столбца обязано пояснять числовую единицу.
Проверка правильности составления баланса заключается в сравнении итогов Актива и Пассива – они должны равняться друг другу, потому что Актив демонстрирует все, что имеется в наличии у компании, а Пассив показывает, откуда все это поступило.
Состав статей бухгалтерского баланса
Баланс состоит из разделов, которые в свою очередь с целью их детализирования делятся на статьи, это помогает выделить главные формы имущества и имеющихся обязательств.
Статьи составляются по сведениям об остатках на счетах бухгалтерского учета на день отчета.
Статья | Основания для заполнения |
НМА | Остаточная стоимость НМА как разница остатка со счетов 04 и 05, кроме сведений двух описанных ниже статей |
Результаты исследований и разработок | Если есть растраты на НИОКР (сч.04) |
Не/материальные поисковые активы | Для компаний, чья работа связана с природными ресурсами (на сч.08 присутствуют какие-либо сведения) |
Доходные вложения в материальные ценности | Остаток сч.03 минус остатки сч.02 (для одного и того же предмета изучения) |
Финансовые вложения | Оформляется, если есть деньги, задолженность по которым должна быть погашена позднее года. Суммы таких средств будут указаны в сч.55 (для депозитов), сч.58 (для вкладов), сч.73 (для заемных средств сотрудникам). Из сальдо по сч.58 вычитается резерв (сч.59), который будет причислен к вложениям на длительное время |
Отложенные налоговые активы | Остаток по сч.09 |
Прочие внеоборотные активы | Отражение активов, не вошедших в уже рассмотренные нами статьи, или не выделенных предприятием. “Запасы”: сложенные между собой остатки по сч.10,11 (кроме резерва со сч.14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (кроме сч.42 в случае учета товара с наценкой), 43-46, 97. |
НДС по приобретенным ценностям | Сальдо по сч.19 |
Дебиторская задолженность | Сумма остатков по дебетам сч.60, 62 (кроме резервов сч.63), 66-71, 73 (кроме сведений из ст. “Финансовые вложения”), 75, 76 |
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | Цифры из сч.55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (заемные средства сотрудникам), время погашения – меньше года. Из данных сч.58 вычитаются суммы резерва (сч.59) по вкладам на короткий промежуток времени |
Денежные средства и денежные эквиваленты | Остатки сч.50-52, 55 (кроме депозитов), 57 |
Прочие оборотные активы | Любые не вошедшие в описанные выше строки (например, долги, которые никогда не будут возвращены, украденная собственность…) |
Уставный капитал | Сальдо по сч.80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | Остаток сч.81 |
Переоценка внеоборотных активов | Остаток сч.83 |
Добавочный капитал (без переоценки) | Остатки сч.83 кроме сведений по переоценке ОС и НМА |
Резервный капитал | Сальдо по сч.82 |
Нераспределенная прибыль | Сальдо по сч.84 (годовой баланс), остатки по сч.84 (финансовый результат прошлых годов) и сч.99 (фин. результат этого периода) (промежуточный баланс) |
Заемные средства (раздел “Долгосрочные обязательства”) | Оформляется, если есть долги по кредитам, и погасить их придется не раньше года (сальдо сч.67) |
Отложенные налоговые обязательства | Остаток сч.77 |
Оценочные обязательства (раздел “Долгосрочные обязательства”) | Сальдо сч.96 по резервам, подлежащим использованию дольше года |
Прочие обязательства (раздел “Долгосрочные обязательства”) | Любые не попавшие в др. статьи, исполнить которые нужно в срок более одного года |
Заемные средства (раздел “Краткосрочные обязательства”) | Оформляется, если есть долги по заемным средствам, погасить которые придется в течение года (сальдо сч.66). Сюда же относятся % по кредитам со сч.67 и долги по займам сч.67, до выплаты которых менее года |
Кредиторская задолженность | Сложение кредитовых остатков по сч.60, 62, 68-71, 73, 75, 76 |
Доходы будущих периодов | Сложение остатков по сч.86, 98 |
Оценочные обязательства (раздел “Краткосрочные обязательства”) | Сальдо по сч.96 (резервы предстоящих расходов) в отношении резервов, используемых на протяжении менее чем одного года |
Прочие обязательства (раздел “Краткосрочные обязательства”) | Обязательства (не учтенные в других статьях), которые должны быть исполнены менее чем за год |
Типы балансовых изменений
Каждый день на предприятии проводятся различные хоз. операции, которые оказывают влияние на объем средств и источников их возникновения, а значит изменяется и бухгалтерский баланс.
I-ый тип изменений: Перемены касаются исключительно Актива – одна статья уменьшается на сумму хоз. операции, другая – увеличивается, валюта остается прежней.
- Статья оборотного актива уменьшилась/увеличилась из-за увеличения/уменьшения статьи внеоборотного актива;
- Статья оборотного/внеоборотного актива увеличилась/уменьшилась из-за уменьшения/увеличения другой статьи оборотного/внеоборотного актива.
II-ой тип: Аналогичен типу I, но перемены коснутся Пассива.
- Долгосрочных обязательств стало меньше из-за возникновения доходов (становится больше личный капитал предприятия);
- Краткосрочных обязательств стало меньше из-за появления новых источников пополнения личных запасов средств компании;
- Краткосрочных обязательств стало меньше/больше из-за увеличения/уменьшения долгосрочных обязательств;
- Увеличение долгосрочных обязательств из-за истощения личного капитала и резервов;
- Увеличение краткосрочных обязательств из-за изменения в меньшую сторону размеров личных источников финансирования.
III-ий тип: На сумму хоз. операции увеличиваются Актив и Пассив, валюта увеличивается на эту же величину.
Увеличение внеоборотных активов:
- благодаря большим объемам личных источников финансирования,
- благодаря увеличению долгосрочных/краткосрочных обязательств
Увеличение оборотных активов:
- благодаря увеличению объема личных источников финансирования,
- из-за увеличения долгосрочных/краткосрочных обязательств.
IV-ый тип: На сумму хоз. операции уменьшаются Актив и Пассив, на ту же величину меняется и валюта баланса.
- благодаря снижению объемом личных источников финансирования,
- Снижение внеоборотных активов:
Снижение оборотных активов:
- благодаря снижению личного капитала и резервов предприятия,
- из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.
Как заполнять статьи таблицы актива
При внесении значений в статьи Актива, учитываются перечисленные ниже данные:
- Основные средства. Сумма изначальной стоимости всей собственности компании минус все денежные средства, которые были истрачены за время ее использования.
- Материальные ценности. Сумма себестоимостей ГСМ, материалов, тары, запасных деталей и т.д.
- Финансовые вложения. Все расходы инвестора за период, для которого составлен баланс.
- Оборудование. Стоимость оборудования на день покупки.
- Капитальные вложения. Расходы на строительство или ранее выплаченная стоимость заказа.
- Нематериальные активы. Остаточная стоимость всего списка нематериальных активов, находящихся в собственности компании (расходы на покупку и доработку минус амортизация).
- Незавершенное производство. Затраты на сырье, материалы и пр.
- Издержки обращения. Все издержки еще не проданной продукции (заполняется бухгалтерией торговых центров и заведений общепита).
- Расходы будущих периодов. Все понесенные расходы, если их планировалось понести в будущем.
- Готовая продукция. Себестоимость изготовленных изделий.
- Дебиторская задолженность. Указываемая цифра обсуждается с дебиторами. Остаток денег по счетам в валюте, дебиторская/кредиторская задолженность, акции в валюте другого государства (переводятся в рубли по курсу на крайний день периода).
- Товары. Себестоимости всех купленных товаров.
Строки пассива
В разделе Пассив оформляются следующие строки:
- Уставный капитал. Берется из учредительных бумаг.
- Резервный капитал. Остатки первоначального капитала.
- Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей. Неистраченные в текущем году суммы и деньги, которые будут использованы в новом году.
- Прибыль. Сумма за отчетный период минус затраты за этот период, средства на которые были взяты из указанной прибыли (учитывается исключительно прибыль от основной деятельности фирмы).
- Доходы будущих периодов. Уже принятые деньги, которые планировалось получить в будущем.
- Кредиторская задолженность. Все долги компании по заемным средствам.
Законодательные акты по теме
В таблице указаны законодательные акты по теме.
Типичные ошибки
Ошибка №1: Внесение данных в статью “Заемные средства” в р. “Краткосрочные обязательства” без учета долгов по займам, до погашения которых осталось меньше года, и процентов по кредитам, оформленным для длительный период времени.