Земельный налог для юридических лиц. Земельный налог для юридических лиц: правила и особенности его расчета

Декларацию по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц заполняйте на новом бланке. ФНС обновила форму и порядок заполнения отчетности, а вот сроки сдачи остались прежними - отчитаться надо успеть к 1 февраля 2019 года. Скачать бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу можно в статье.

Кто должен сдать декларацию по земельному налогу за 2018 год

Представить декларацию по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц обязаны только плательщики этого налога. Платить земельный налог организации обязаны, если имеют в собственности земельный участок.

Кроме права собственности, есть еще два основания для уплаты налога на землю — право пожизненного наследуемого владения участком и право постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Других поводов для уплаты земельного налога нет. Например, не признаются плательщиками земельного налога компании, арендующие земельные участки.

Если у организации нет земельных участков, не нужна и декларация (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Важно: платить земельный налог необходимо, только если он введен в действие на территории муниципального образования, в котором находится участок.

Срок сдачи декларации по земельному налогу в 2019 году за 2018 год

Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно сдать в налоговую до 1 февраля 2019 года (п. 1 ст. 393 НК РФ). Срок не переносится, так как 1 февраля - пятница, рабочий день.

Если компания в течение 2018 года продала или подарила земельный участок, отчитаться можно досрочно (письмо Минфина России от 08.09.2006 № 03-06-01-02/36).

Если вовремя не отчитаться, налоговики выпишут штраф. Его размер 5% от неуплаченной суммы налога, которая отражена в декларации. Штраф взимают за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб. Максимальный - 30% от неуплаченного налога.

Куда сдавать декларацию

Налоговую декларацию по земельному налогу сдавайте по местонахождению участка. Если компания - крупнейший налогоплательщик, отчитайтесь по земле в инспекцию по месту учета в качестве такового (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Возможно, компания владеет двумя земельными участками и более, которые расположены в разных муниципальных образованиях. Тогда порядок сдачи декларации такой:

• если земельные участки расположены в муниципальных образованиях, которые подчиняются одной налоговой инспекции, сдайте одну декларацию . При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2.
• если муниципальные образования относятся к разным налоговым инспекциям, подайте декларацию в каждую из них (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Отчитайтесь в инспекцию либо на бумаге, либо в электронном виде. Обязательно декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи обязаны сдавать только компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Продали участок, который расположен вне местонахождения организации? В этом случае налоговая служба предлагает два варианта >>>

Бланк декларации по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц

Начиная с отчетности за 2018 год налоговую декларацию по земельному налогу нужно сдавать по новой форме. Бланк ФНС утвердила своим приказом от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347, в редакции приказов ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509.

В новой форме чиновники предусмотрели возможность одновременного применения коэффициентов Ки и Кв. Также в новой редакции изложены коды категорий земель.

Начиная с отчетности за 2018 год декларацию по земельному налогу сдавайте на новом бланке. ФНС уточнила порядок заполнения, а в саму форму добавили новую строку. Подробности в таблице .

Налоговая декларация по земельному налогу - 2019: порядок заполнения

Декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. Правила заполнения прописаны в приказе ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Рассмотрим их подробно.

Титульный лист

На Титульном листе укажите реквизиты организации - наименование, ИНН и КПП. Впишите номер корректировки: для первичной декларации «0--», для уточненной «1--», «2--» и т. д. Укажите год, за который сдаете декларацию, и код отчетного периода. Так как отчитываетесь за 2018 год, поставьте код 34.

Обязательно на титульном листе поставьте дату составления отчета и подписи ответственных лиц.

Раздел 1

В разделе 1 два блока строк 010—040, в которых группируют данные по ОКТМО и КБК. В строке 010 впишите КБК, в строку 020 - код ОКТМО по месту расположения земельного участка.

В строках 021- 027 укажите исчисленную сумма налога и авансов (при наличии) по налогу за 1, 2, 3 кварталы отчетного года.

В строке 030 покажите сумму налога, которую надо заплатить в бюджет, а в строке 040 - сумму земельного налога к уменьшению,если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная.

Раздел 2

В этом разделе рассчитайте налоговую базу отдельно по каждому земельному участку и сумму налогу, которую надо заплатить. Заполните несколько разделов, если компания имеет:

• несколько земельных участков - раздел 2 заполняйте по каждому участку.
• долю земельного участка, которая расположена в границах соответствующего муниципального образования - раздел 2 декларации заполняйте по каждой доле.
• долю в праве на земельный участок - раздел 2 заполняйте по каждой доле.

Кроме того, заполняйте несколько разделов 2, если в течение года:

• менялись качественные и (или) количественные характеристики участка;
• применяли разные повышающие коэффициенты по участкам, которые приобрели на условиях жилищного строительства.

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Если земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности, заполните строку 060. Долю организации в праве на земельный участок укажите в виде правильной простой дроби.
Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, заполните строки 070 и 080.
Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой доли площади земельного участка, предоставленной местными властями, заполните строки 090 и 100.
Если организация владела участком неполный год, налог рассчитывают с учетом коэффициента Кв . Количество месяцев владения покажите в строке 130. Учитывайте месяц, если право собственности на участок возникло до 15-го числа или прекратилось после 15-го числа этого месяца. Не учитывайте месяц, если право собственности возникло после 15-го числа или прекратилось до 15-го числа этого месяца.
Строку 145 заполните, если корректировали кадастровую стоимость земельного участка из-за того, что менялись его качественные и (или) количественные характеристики. Укажите по этой строке коэффициент Ки.
Строки 180 и 190 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК.
Строки 200 и 210 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 НК.
Строки 220 и 230 заполняйте, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями.
Строки 240 и 245 заполните, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями.

Как заполнить декларацию по земле

В разделе 2 укажите:

• кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, укажите его нормативную цену;
• код бюджетной классификации;
• код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
• код категории земли по приложению 5 к Порядку заполнении декларации;
• размер налоговой ставки;
• налоговую базу;
• начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Налог – один из наиболее действенных способов наполнения бюджета. В нашей стране вся совокупность налогообложений делится на общегосударственные и местные платежи в зависимости от того, кто устанавливает процентные ставки.

Довольно широкая система классификации существует в зависимости от самого объекта налогообложения. Общепринятое мнение гласит, что подлежит уплате само осуществление предпринимательской деятельности. Но довольно часто предметом налогообложения становится сам объект, который используется в бизнесе. Рассмотрим участки земли, как предмет, который облагается обязательными платежами.

Что это за налог

Прежде всего, необходимо определиться, что же представляет собой такой вид налогообложения. Земельный налог – это вид обязательных платежей, который составляется для участков земельного фонда, которые используются предпринимателями в экономической деятельности . При этом такое налогообложение обязательно как для индивидуальных предпринимателей, так и для различных форм бизнеса, созданных в качестве юридических лиц.

Налог на участки земельного фонда является налогообложением местного уровня.

Соответственно, процентные ставки устанавливаются местными властями исходя из соображений целесообразности. Государство регулирует данный вопрос исключительно в сфере предоставления минимального и максимального процента для налогообложения.

Кто должен его уплачивать, кто освобожден

Исключительной прерогативой государства становится установление круга субъектов, которые обязаны платить такого рода налог. К ним относят юридические лица и индивидуальных предпринимателей, которым:

• участки земельного фонда принадлежат, как собственность;
• земельные участки передаются в пользование по праву постоянного владения;
• земельные фонды принадлежат на праве собственности, как объект наследства.

Довольно часто возникает вопрос по поводу земли, которой лицо пользуется по договору аренды. В данном случае уплата земельного налога отсутствует. В эту же категорию относят земли, которые принадлежат по праву безвозмездного использования.

Кроме того, уплате не подлежит использование земель:

• участки, которые имеют ограниченную оборотоспособность;
• на которых размещены объекты особой ценности;
• которые принадлежат к лесному фонду;
• которые находятся под водными объектами и на праве собственности принадлежат государству.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Формула расчета

Очень важно научиться рассчитывать налогообложение на земельные фонды. Многие считают это нецелесообразным, ссылаясь на то, что налоговые органы осуществляют такие действия самостоятельно и предоставляют субъектам экономической деятельности готовые расчеты непосредственно для оплаты. Но специалисты в этой сфере рекомендуют все же самостоятельно осуществлять перерасчет, чтобы обеспечить себя от машинальных ошибок налоговиков и штрафов, которые могут последовать после таких действий.

Для таких расчетов существует следующая формула:

ЗН = КСУ * РЧ * ПС * КВ , где:

• ЗН – земельное налогообложение;
• КСУ – стоимость участка земельного фонда согласно местному кадастру;
• РЧ – размер части лица во владении земельным участком;
• ПС – процентная ставка налогообложения;
• КВ – коэффициент, который показывает период использования участка.

При этом кадастровую стоимость земли, используемой в деятельности, можно узнать непосредственно в кадастровой карте, которая размещена на официальном сайте или в местном отделении налоговой службы. Ставка в процентах отображается в зависимости от региона. Узнать ее можно как в налоговой инспекции по месту регистрации, так и на официальном сайте . Коэффициент, который показывает период использования участка применяется исключительно в том случае, когда деятельность производилась на протяжении неполного налогового периода, то есть года.

О том, как исчисляется данный налог — на следующем видео:

Порядок расчета с примерами

Для того чтобы показать действие формулы, попробуем использовать ее на примерах.

Для физических лиц

К примеру, некий индивидуальный предприниматель Власов К. Д. использует в своей деятельности земельный участок. По кадастровой стоимости региона его проживания этот объект землевладения оценивается в сумму 1 250 000 рублей. При этом процентная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости.

Узнаем размер налога, умножив кадастровую стоимость на налогооблагаемый процент:

• ЗН = 1 250 000 рублей * 0,5% = 6 250 рублей

На земельный участок

Гражданин Мелков А. Д. использует в своей деятельности земельный участок (СНТ). При этом ему принадлежит не вся земля, а только ее половина. Районным кадастром для этого участка определяется стоимость такой земли в 500 000 рублей. Допустим, такая земля находится в Московской области, где процентная ставка составляет 0,3%. Подсчитаем, какую именно сумму, обязан платить Мелков А. Д:

• ЗН = 500 000 рублей * 0,5 * 0,3% = 750 рублей

Остальную доплату будут вносить лица, которые владеют второй половиной налогооблагаемого участка. Точно такой же подсчет осуществляется для жителей в многоквартирном доме.

Для юридических лиц

Принцип подсчета земельного налога для юридического лица такой же, как и для индивидуальных предпринимателей. Например, ООО «Радуга» в своей деятельности использует участок земли, кадастровая стоимость которого составляет 780 000 рублей. При этом участок принадлежит ему не полностью, а только на четверть. Процентная ставка в регионе составляет 0,7%.

Просчитаем размер налога, умножив все показатели между собой:

• ЗН = 780 000 рублей * 0,25 * 0,7% = 1 365 рублей

Если изменилась кадастровая стоимость

Довольно часто предприниматели сталкиваются с проблемой изменения кадастровой стоимости земельного участка. Поэтому стоит запомнить, что каждый период вычисляется по той стоимости, на которую был установлен определенный налог .

Например, ИП Владов А. Д. Первые полгода платил налог на участок земли по кадастровым данным в 560 000 рублей. В следующее полугодие стоимость увеличилась до 605 000 рублей. Процентная ставка его региона равна 0,5%. В таком случае нам необходимо подсчитать каждый период отдельно и просуммировать полученные результаты. Подсчитаем размер налога за первое полугодие:

• 560 000 рублей * 0,5 года * 0,5% = 1 400 рублей.

Теперь найдем размер налога за второе полугодие:

• 605 000 рублей * 0,5 года * 0,5% = 1 513 рублей.

Общий налог за год будет составлять сумму двух ранее полученных результатов:

• 1 400 рублей + 1 513 рублей = 2 913 рублей.

Именно такая сумма должна составлять годовой налог предпринимателя за землю, кадастровая стоимость которой менялась на протяжении года. Если изменений было больше – просто необходимо подсчитать каждый период отдельно и суммировать все полученные результаты.

Налоговый и отчетный периоды, возможные льготы

Налоговый период при уплате земельного налогообложения составляет год . То есть предприниматель или организация обязаны ежегодно платить определенные суммы за использование земельных фондов в своей деятельности, другого варианта не предусмотрено. При этом, как говорилось ранее, налоговый орган самостоятельно проводит все расчеты и к концу сентября направляет все необходимые уведомления на адрес субъекта экономической деятельности.

Если к этому сроку такое сообщение не придет – рекомендуется самостоятельно прийти в налоговый орган и получить расчетный документ.

Это связано с тем, что несвоевременное получение уведомления никаким образом не освобождает предпринимателя от уплаты налогов, а только становится причиной начисления штрафов. Кроме того, на местном уровне налоговыми подразделениями могут устанавливаться льготные упрощения для некоторых категорий предпринимателей. Для того чтобы узнать, какие именно предприниматели и организации имеют право на такое упрощение, нужно обратиться в свое территориальное налоговое подразделение или воспользоваться электронным ресурсом .

Описанные выше подсчеты служат для того, чтобы субъекты всех форм ведения хозяйственной деятельности могли самостоятельно убедиться в правильности данных, предложенных налоговой службой. В случаях, когда информация предоставлена налоговиками и собственные подсчеты не совпадают, предпринимателям необходимо обратиться в то отделение, которое прислало такие ведомости. Дальнейшее разбирательство и определит, какую именно сумму необходимо уплатить.

Ответственность за неуплату налога

В случаях, когда индивидуальный предприниматель или организация не уплатили или несвоевременно уплатили налогообложение за землю, осуществляется начисление штрафных санкций. О размере такого дополнительного денежного обязательства предпринимателям по адресу регистрации бизнеса присылается уведомление.

При этом процентная ставка такого штрафа указывается в зависимости от региона нахождения участка земли, облагаемого налогом. Государство устанавливает исключительно рамки максимального и минимального процента.

Наступившие изменения

• Для индивидуальных предпринимателей меняется порядок осуществления уплаты суммы по земельному налогу: так, они больше не несут обязанность по сдаче декларации и расчету суммы платежа.
• Кроме того, большинство регионов высчитывает пошлину исходя из кадастровой стоимости земли. Например, ставка для Москвы составит около 0,3%.
• Наконец, важным изменением является тот факт, что сумма налога увеличивается благодаря тому, что налог выплачивается как за территорию, так и за все постройки, находящиеся на ней. Именно по имуществу изменилось исчисление налога – размер пошлины стали считать исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости.

С 2001 года кадастровая стоимость введена в Земельный кодекс РФ. Оценить можно только те участки, которые входят в государственный кадастр, поэтому на протяжении 2008-2012 гг. проводилась оценка земли с учетом нововведений.

Что это за платеж, объекты налогообложения

Налог на землю, согласно НК РФ – это оплата, обязательная как для организаций, так и для физических лиц, которые имеют в своем владении землю, подходящую по своей категории под налогообложение . При этом не имеет значения, имеете вы права на землю как собственник или только как пользователь.

Не оплачивают налог те организации или частные лица, которые арендуют землю или пользуются правом срочного использования. Оно абсолютно бесплатно согласно главе № 31 НК РФ. Небольшие изменения, добавленные к «Земельному Кодексу» в 2015 году, предусматривают процентные ставки и суммы к оплате, которые отличаются от тех, что собственники привыкли платить.

Доработка НК РФ касаемо земли обязует муниципальные органы и организации федерального значения установить налоговые ставки для всех владельцев земельных участков. Исключением являются:

• земли, которые занимают ценные объекты;
• участки, которые являются лесным фондом страны;
• земля, которая находится под водоемами государственной собственности.

Начисление налога начинается после внесения участка в государственный реестр. Не следует ожидать вручения свидетельства на право собственности. Запись в реестре уже обязует налогоплательщика платить данные взносы.

Кто должен его платить

У органов представительной власти есть возможность самостоятельно устанавливать процентную ставку и дату перечисления налогов с владельцев земельных участков. Также они могут вводить льготы и освобождать от оплаты некоторые категории граждан.

Согласно нововведениям, ставка, которая устанавливается на местах органами власти, не может превышать ту, что зафиксирована законодательно.

До 0,3% начисляется:

• на землю, которая относится к сельским хозяйствам или входит в их зону, например населенные пункты или сельскохозяйственные производства;
• на землю, которая является жилищным фондом или занята объектами жилищно-коммунальных комплексов;
• на участки, выделенные или купленные для ведения подсобного хозяйства, сада, огорода, разведения скота и на дачные фонды;
• на землю, которая выделена для обороны, таможни или служб безопасности;

• участки, на которых расположены религиозные организации, общества инвалидов;
• земля, по которой проходят государственные дороги;
• участки, находящиеся в ведении Организации Министерства Юстиции.

Все земельные участки, не подходящие под эти категории облагаются налоговой ставкой 1,5% .

Плательщики земельного налога это:

• организации, ИП и граждане, которые имеют право собственности на землю;
• те, кто являются пожизненными (бессрочными) пользователями земельных участков, полученных от муниципалитета, с возможность ее передачи по наследству (право на землю должно быть задокументировано и указано в соответствующем документе).

В число льготников входят:

• герои Советского Союза и РФ;
• инвалиды 1 группы;
• граждане, оформившие инвалидность 2 группы до 2004 года;
• ветераны военных действий и ВОВ;
• инвалиды от рождения;
• лица, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия;
• граждане, которые подверглись радиационному облучению, перенесли лучевую болезнь и получили в связи с этим инвалидность.

На полное освобождение от земельного налога имеют право:

• граждане, которые входят в категорию многодетных семей, имеющих три и более ребенка, не достигших совершеннолетия;
• члены семей военных, которые потеряли кормильца;
• несовершеннолетние дети, которые лишились родителей;
• лица, которые вышли на досрочную пенсию по старости или у которых на иждивении находятся инвалиды 2 и 3 группы.

Чтобы получить освобождение от уплаты налога или льготную ставку, необходимо предоставить соответствующие документы в налоговый орган, в чью юрисдикцию входит участок. После процедуры проверки граждане могут рассчитывать на снижение налоговой ставки.

Формула расчета с примером

Для расчета платежа следует опираться на кадастровую стоимость квадратного метра земли на 1 января каждого года. Эти данные можно найти в Росреестре – госслужбе кадастра, регистрации и картографии. Налоговая служба рассчитывает сумму оплаты для физического лица по формуле:

• размер участка в м 2 * на кадастровую стоимость 1м 2 * на процентную ставку

Для физических лиц кадастровая стоимость участка фиксируется днем регистрации ее изменения в ЕГРН. Данное правило распространяется на те участки земли, у которых в течение года поменялись категория и вид разрешенного использования. Сама оплата должна производиться до 1 октября года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Налоговая инспекция должна отправить налогоплательщику уведомление о сумме, налоговой базе и дате оплаты. В том случае, если лицо несогласно с указанной суммой, оно может ее обжаловать, подав соответствующее заявление в налоговую службу.

Также гражданин имеет право оспорить кадастровую стоимость участка. Для этого ему нужно обратиться в арбитражный суд с заявлением и предоставлением пакета документов по оценке участка. Физические лица и индивидуальные предприниматели не сдают налоговой декларации.

Для граждан, которые проживают в многоквартирных домах, оплата налога предусмотрена в том случае, если участок под домом поставлен на кадастровый учет до 1.01.2015 года. В другом случае, жильцы являются собственниками помещений и земли, на которой стоит дом, на правах владения общим имуществом в многоквартирном доме и налог не платят.

Если все-таки платить необходимо, то расчет производится в таком порядке:

1. берем кадастровую стоимость земельного участка под домом;
2. умножаем на процентную ставку налога;
3. полученную сумму умножаем на коэффициент владения квартирой.

Оплата взносов юридическими лицами

Юридические лица и организации обязаны самостоятельно производить расчет сумм платежей и подавать декларацию в налоговую службу с данными до 1 февраля года, который следует за отчетным периодом. Расчет очень простой – необходимо умножить кадастровую стоимость участка на процентную ставку. Например, цена земли составляет 6 000 000 рублей, а налоговая ставка 1,25%. Сумма оплаты годового налога составит 75 000 рублей.

Авансовые платежи юридическими лицами должны производиться до последнего числа месяца, который следует за прошедшим периодом.

В декларации должны быть указаны:

• год, за который юридическим лицом рассчитан налог;
• местонахождение и кадастровый номер участка, на который начисляется оплата;
• кадастровая стоимость участка;
• процент налоговой ставки;
• если есть льготы, то указать какие и льготный процент;
• сумма платежа с учетом льгот.

Крупные налогоплательщики подают декларацию не в налоговую организацию, а по месту своего учета. Организации, которые имеют более 25 работников за прошедший отчетный год, должны подавать декларацию в электронном виде. Для того чтобы отправить электронный отчет, можно воспользоваться специальными онлайн программами. Первый онлайн отчет для таких предприятий должен быть отправлен в январе 2019 года.

Чтобы подключиться к операторам электронного учета, необходимо сформировать ключ электронной подписи руководителя организации, что занимает до 10 дней.

Перед отправкой декларации можно проверить ее правильное заполнение в программе тестирования. Это дает гарантию того, что все оформлено правильно, и она будет принята госучреждением.

Ответственность за неуплату земельного налога

Согласно законодательству, оплата земельного налога распространяется даже на участки, которые еще не внесены в единый кадастровый реестр. В случае уклонения от постановки участка на учет применяются штрафные санкции, которые прописаны в 122 статье Налогового Кодекса РФ. Постановка всех объектов на учет – это обязательная процедура, но производится она только по заявлению владельца.

При несвоевременной оплате налога на землю предусмотрена как налоговая, так и уголовная ответственность.

Налоговая ответственность может быть назначена за умышленную или неумышленную неоплату. Оба варианта можно доказать только через суд. Чаще всего налоговые службы приписывают неплательщику умышленные действия, так как штраф при этом в два раза выше, чем за неумышленную неоплату.

Сумма, которая начисляется при неумышленной или частичной неуплате налога равна 20% от общей его суммы. Срок давности нарушения, который предусмотрен Налоговым Кодексом, составляет 3 года. Он отсчитывается со времени возникновения задолженности, а не со дня ее доказательства в суде.

Налог на землю принадлежит к категории «местных». Поэтому, основные правила налогового обложения определяют муниципалитеты. Ниже мы разберем на конкретных примерах правила, по которым собирают земельный налог. 2016 год является вторым годом сбора земельного налога. Так что правила налогообложения уже прошли определенную обкатку и выявили так называемые «зоны риска». Одной из таких «зон» стала завышенная оценка кадастровой стоимости земли, облагаемой налогом. Рецептом по лечению в этом случае (пока не найдено иное законодательное решение) будет судебный иск об изменении «кадастровой стоимости» земли.

Земельный налог 2016: правила уплаты.

Земельный налог – местное нормотворчество. Поэтому, чтобы узнать действующие ставки налога, предоставляемые (местные) льготы, особенности порядка уплаты, нужно обратиться к местным НПА (решениям муниципалитетов). Каждое муниципальное образование устанавливает собственные правила сбора земельного налога, регулирует его размер и решает, каким категориям налогоплательщиков предоставлять льготы. Местные власти в этом случае балансируют между объемами поступлений в местную казну (чем выше ставки, тем больше доходы бюджета; чем больше льгот, тем меньше доходов) и налоговым бременем, возлагаемым на землевладельцев (собственников; лиц, пожизненно владеющих или бессрочно пользующихся землей).

Узнать действующие на территории муниципалитета правила вы можете на .

Как рассчитать земельный налог?

Для расчета налога к уплате потребуется стоимость земли (на сегодняшний день – «кадастровая»), ставка по налогу, применяемые коэффициенты.

«Кадастровая стоимость» земли . Определяется по оценке, выполняемой специализированной оценочной организацией. Для сбора налога она берется на 1 января каждого года (для налогового периода 2016 года – 01.01.2016). Иное правило действует если земельный участок учтен в течение года. Тогда его стоимость принимается на день постановки на учет.

Узнать «кадастровую стоимость» не трудно. Это можно сделать с помощью .

Не облагаемая налогом база . Ст. 391 НК РФ для поддержки отдельных категорий населения предусмотрена необлагаемая база - 10 000 р. Например, если «кадастровая стоимость» составляет 100 000 р., то налогом облагается только 90 000 (100 000 – 10 000).

Такой вычет (п. 5 ст. 391 НК РФ) предоставляется:

• Героям РФ и СССР
• Инвалидам (войны и боевых действий, 1 и 2 группы, а также с детства)
• Ветеранам войны и боевых действий
• Ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС и другим категориям граждан.

Ставки налога на землю . Налоговый кодекс устанавливает предельные размеры ставок этого налога.

Местные власти в этих границах могут устанавливать другие пониженные ставки с учетом местности, категории и назначения земли. Если местные власти не определили ставки налога, будут действовать федеральные ставки – 0,3 % и 1,5 %.

Коэффициент Кв (коэффициент владения землей). «Коэффициент владения» применяется в расчете налога тогда, когда налогоплательщик стал обладателем земли или наоборот утратил на нее права в течении налогового (года) или отчетного (квартала) периода. В такой ситуации должно быть учтено, время фактического владения землей. Кв рассчитывается путем деления «полных» месяцев владения на число календарных месяцев соответствующего налогового или отчетного периода (отчетный период учитывается только тогда, когда установлен порядок уплаты аванса по налогу).

• Например, ООО «Латифундий» стало собственником земли 21.01.2016. Кв = 2 / 3 = 0,6667, где 2 – «полные месяцы» владения, а 3 – календарных месяцы в отчетном квартальном периоде (1 квартале 2016 года).

Еще одно правило касается определения «полного» месяца владения. Установлено, что месяц владения считается полным, если земельное право возникло до 15 числа месяца (то есть с 1 по 15 включительно), либо закончилось после 15 числа (то есть с 16 и до конца месяца).

В нашем примере право возникло 21 январе, поэтому январь не является «полным» месяцем владения и в расчете не учитывается.

• Например, Иванов приобрел земельный участок 16.07.2016. Для расчета Кв июль не признается полным месяцем владения, так как Иванов стал землевладельцем с 16 июля. Кв = 5 / 12 = 0,4167, где 5 – количество «полных месяцев» налогового периода (год), а 12 – календарные месяцы того же года. Для расчета берется именно налоговый период, так как отчетных периодов нет.

"Льготный коэффициент" . Для учета момента предоставления льгот по налогу применяется «льготный коэффициент». Его можно посчитать, поделив «полные месяцы», когда льготы не было, на календарные месяцы нужного периода. Особенность здесь в том, что для подсчета «льготного коэффициента» месяц предоставления или утраты льготы учитывается как «полный месяц» (когда льгота не было).

Таким образом, расчет земельного налога в 2016 году можно осуществлять по следующей формуле:

• ЗН = ((КСт х Д) – Н) х НС х Кв х Кл, где
• ЗН – налог на землю
• КСт – «кадастровая стоимость» земельного участка
• Д – доля владения налогоплательщика на земельный участок
• Н – сумма, освобождаемая от налогообложения
• Кв – «коэффициент владения»
• Кл – «льготный коэффициент»

Помимо указанных коэффициентов для подсчета налога на землю, выделенную под строительство жилья, применяются и другие коэффициенты (К2, К4). Правила их учета в расчете налога можно найти в п. 15, 16 ст. 396 НК РФ.

Местные и федеральные льготы.

Федеральные льготы установлены ст. 395 НК РФ.

Местные льготы предусмотрены местными правовыми актами. Узнать их в отношении любого муниципального образования, можно с помощью указанного выше публичного сервиса ФНС.

Как платить налог на землю ФЛ и ЮЛ?

Юрлица платят налог и аванс по налогу по расчетам произведенным самостоятельно. Сроки уплаты регулируют муниципалитеты.

Для ЮЛ такой срок не может наступить ранее 1 февраля. За 2016 год налог должен быть заплачен в казну муниципалитета в сроки, установленные местными властями, которые не могут его установить ранее 01.02.2017.

Физлица, а также ИП, земельный налог самостоятельно исчислять не должны. Налог они платят на основании уведомлений налоговиков в срок не позднее 1 декабря. Так, земельный налог за 2016 год – не позднее 01.12.2017. смотрите по ссылке..

Декларация по налогу на землю обязательна только для ЮЛ.

Юрлица подают не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым. Для ее подготовки можно использовать возможности специальной программы, которая бесплатна и общедоступна, - .

ИП и физлица декларацию не подают.

Плательщиками налога являются организации, имеющие в собственности или бессрочном пользовании земельные участки. Подробный расчет земельного налога для юридических лиц описан в , и 390 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет налога на землю для юридических лиц

Сумма налога рассчитывается после завершения налогового периода и равна базе налогообложения, умноженной на налоговую ставку. Юридические лица, кроме тех, которые используют упрощенную систему налогообложения, подают налоговую декларацию за прошедший налоговый период (год) до 1 февраля. Юридические лица уплачивают земельный налог не позднее 10 февраля включительно.

Определение кадастровой стоимости

Для расчета земельного налога для юридических лиц используют кадастровую стоимость земельных участков, определенную на начало (1 января) налогового периода. Если земельный участок появился у юридического лица во время налогового периода, используется кадастровая стоимость, определенная на дату постановки этого земельного участка на государственный кадастровый учет. Наряду с кадастровой стоимостью земельного участка также необходимо определиться со ставкой земельного налога для юридических лиц.

Уплата земельного налога при технических ошибках в кадастровой стоимости

Если при регистрации земельного участка или кадастровом учете недвижимости государственным органом была сделана техническая ошибка, то, как рассчитать земельный налог для юридических лиц, зависит от даты исправления ошибки: расчет обновленной налоговой базы будет вестись с того периода, в котором ошибка была исправлена.

Земельный налог для юридических лиц при изменении кадастровой стоимости

Если по заключению комиссии по рассмотрению споров или суда меняется кадастровая стоимость земельного участка, то обновленная кадастровая стоимость будет действовать с периода, когда было направлено заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Данный период не может начинаться ранее даты внесения в кадастр предыдущей кадастровой стоимости.

Налоговая база при изменении вида разрешенного использования участка

На вопрос, как рассчитывается земельный налог для юридических лиц, дает пояснение Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 13.07.2011 «Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц» : когда в налоговый период происходит переход земли из одной категории в другую либо меняется вид разрешенного использования земли, который влияет на ее кадастровую стоимость, то эти изменения будут действовать только в следующем налоговом периоде.

Уплата земельного налога с участков с недвижимостью юридических лиц

Вместе с недвижимостью собственник имеет право собственности на часть земельного участка, где находится недвижимость, или на часть участка, требующегося для эксплуатации недвижимости. Как считается земельный налог для юридических лиц в этом случае? Налоговая база по подобному участку устанавливается пропорционально доле собственника в этом участке. Если недвижимость принадлежит еще нескольким юридическим лицам, то налоговая база для каждого из них устанавливается соразмерно доле в праве собственности на указанную недвижимость.

Как считать земельный налог для юридических лиц, имеющих льготы

Некоторые юридические лица имеют земли, на которые распространяются льготы по уплате земельного налога. Указанные земли должны соответствовать условиям, выдвинутым Налоговым кодексом:

• участки, на которых находятся автомобильные государственные дороги общего пользования;
• земли особых экономических зон, являющиеся собственностью юридических лиц резидентов этих зон. Участки этих земель не облагаются налогом на землю для юридических лиц на период пять лет с момента установления права собственности на земельный участок.

Органы местного управления могут вводить дополнительные льготы, снижающие налоговую ставку и устанавливающие размер суммы, не подпадающей под налогообложение

Ставка земельного налога для юридических лиц

Сумму земельного налога юридические лица рассчитывают самостоятельно. В соответствии с разрешенным видом использования земли или ее категорией ставка земельного налога не может превышать:

1) 0,3 % для земельных участков:

• сельхозназначения,
• используемых для сельскохозяйственного производства, находящихся в населенных пунктах и входящих в состав зон сельскохозяйственного использования,
• под объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и жилищным фондом, кроме земельных участков с расположенными на них объектами, не относящимися к жилищному фонду и указанным объектам,
• дачных хозяйств,
• приобретенных или предоставленных для выращивания фруктов и овощей, разведения скота или личного подсобного хозяйства,
• приобретенных или полученных для жилищного строительства,
• ограниченных в обороте по требованиям законодательства РФ,
• используемых для обеспечения безопасности, обороны и таможенного контроля;

2) 1,5 % для прочих земельных участков.

Как платить земельный налог юридическим лицам

Уплата авансовых платежей по земельному налогу происходит каждый квартал не позднее последнего числа месяца, идущего за отчетным кварталом, в инспекцию федеральной налоговой службы, в чью подведомственную территорию входит земельный участок.