Работодатель должен выплатить своей работнице пособие по беременности и родам за период отпуска, который предоставляется ей в связи с беременностью. В общем случае он составляет 70 календарных дней до родов и столько же после родов. Отпуск предоставляется и пособие выплачивается на основании заявления работницы и листка нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ , ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 10 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). Для правильного расчета пособия работодателю также может понадобиться справка о сумме заработка с прежнего места работы сотрудницы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

После выплаты пособия работодатель сможет уменьшить на него сумму взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС (ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). То есть в итоге вся сумма пособия будет выплачена за счет средств ФСС.

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ?

Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям, которые (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому исчислять и удерживать с него налог не нужно.

Доплата до среднего заработка сверх пособия по беременности и родам

По общему правилу пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за 2 последних календарных года, предшествующих году, в котором сотрудница оформляет отпуск по беременности и родам (ч. 1 ст. 11 , ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). При этом размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов за соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Из-за этого ограничения среднемесячное пособие может оказаться меньше, чем среднемесячный заработок.

В связи с этим некоторые работодатели за счет своих средств доплачивают сотрудницам пособие по беременности и родам до среднего заработка. Такая доплата не относится к государственным пособиям, поэтому должна облагаться НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60).

Облагается ли пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ

Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет также является государственным пособием, освобожденным от налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, удерживать с него налог тоже не нужно.

Отражение в справке 2-НДФЛ

Поскольку пособия и по беременности и родам, и по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ, в справке 2-НДФЛ пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком не отражаются (

Вопрос

Добрый день! Подскажите попадает ли пособие по уходу за ребенком до 3-х лет в размере 50руб. в справку 2-ндфл? если нет, можем выдать сотруднице нулевую справку?

Ответ

По общему правилу не облагаются НДФЛ следующие государственные пособия:

— пособие по беременности и родам;

— пособие по уходу за ребенком до полутора лет;

— ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до трех лет.

Основание — п. 1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК в налоговых декларациях физические лица (налогоплательщики) указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено указанным пунктом ст. 229 Кодекса. И они вправе не указывать в декларациях доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Кодекса. В связи с этим налоговый агент обязательно должен отразить в справке 2-НДФЛ те необлагаемые доходы, которые частично освобождены от налогообложения. В частности, они указаны в п. 28 ст. 217 Кодекса (матпомощь, призы, подарки).

Если же от налогообложения освобождается вся выплачиваемая физлицу сумма (полностью), то в справке 2-НДФЛ ее отражать не нужно. Соответственно суммы ежемесячной компенсации в сумме 50 рублей в справке 2-НДФЛ не отражаются.

Вы можете выдать сотруднице нулевую справку, т.к. не будет являться нарушением налогового законодательства, если работодатель выдаст справку по форме 2-НДФЛ по заявлению работницы, в случае если она, кроме ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб., в организации за никаких доходов не получала и указанная справка будет нулевая.

Смежные вопросы:

1. 
   Индивидуальный предприниматель в связи с беременностью и родами, уходом до 1,5 и 3-х лет на какие пособия, выплаты может рассчитывать
   ✒ Пособие по беременности и родам: Индивидуальные предприниматели в…...
2. 
   Сотрудница, после 1,5 лет отпуска по уходу за ребенком, написала заявление о выходе на работу, но на работу не вышла, а села на больничный по уходу за ребенком. Как…...
3. 
   Порядок оформления отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет
   ✒ Для предоставления отпуска по уходу за ребенком должны быть представлены следующие документы: 1) если отпуск по уходу за…...
4. 
   Прошу разъяснить вопрос по должностям. Сотрудник (Юрист) уходит в отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет. Руководство планирует на период отпуска заменить ее должность на другую (специалист по…...

Минфин предложил дополнить Налоговый кодекс главой «Экологический налог».

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной.

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%).

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ.

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости.

В Налоговом кодексе появилась новая статья, посвященная так называемому единому налоговому платежу физического лица. В чем же его суть?

Как платить пособие по уходу за ребенком до 3 лет

Компенсационную выплату по уходу за ребенком до 3 лет платите за каждый месяц отпуска по уходу за ребенком. Это пособие платят за счет организации сверх пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, возмещаемого из ФСС п. 20 Порядка назначения компенсационных выплат.

Для назначения пособия работница должна написать заявление. Его можно объединить с заявлением на отпуск и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет п. 12 Порядка.

Размер пособия — 50 руб. в месяц. Он не зависит от среднего заработка, стажа и того, какой ребенок по счету. В местности с районным коэффициентом увеличьте на него пособие п. п. 11, 21 Порядка.

Пособие платите в день выплаты зарплаты по итогам месяца п. 16 Порядка.

Пособие НДФЛ и страховыми взносами не облагайте и включайте в расходы на оплату труда п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451 .

Проводка по начислению пособия по уходу за ребенком до 3 лет.

Нужно ли компенсацию по уходу за ребенком до 3-х лет отражать в расчете по страховым взносам?

Добрый вечер, уважаемые форумчане.

Как считаете, нужно ли отражать в расчете страховых взносов Компенсацию по уходу за ребенком до 3 лет (в строке «суммы, не подлежащие обложению»)? Относится ли данная выплата к государственным пособиям? Или ее не нужно показывать в расчете?

Спасибо всем откликнувшимся.

pringl1,
Я нашел комментарий к статье 422 НК РФ:
«К пособиям, на которые распространяются положения подп. 1 п. 1 комментируемой статьи, например, относятся суммы страхового обеспечения, установленные п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», а именно:
1) оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
2) пенсия по старости;
3) пенсия по инвалидности;
4) пенсия по случаю потери кормильца;
5) пособие по временной нетрудоспособности;
6) пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
7) пособие по беременности и родам;
8) ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
9) пособие по безработице;
10) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
11) единовременное пособие при рождении ребенка;
12) пособие на санаторно-курортное лечение;
13) социальное пособие на погребение;
14) оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.
Как разъяснено в письме ПФР от 18 октября 2010 г. N 30-21/10970, в соответствии с Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» с 1 января 2001 г. установлена ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Таким образом, данные пособия и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством, на основании подп. 1 п. 1 комментируемой статьи не будут подлежать обложению страховыми взносами.»
Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации «Страховые взносы» (постатейный). М.: Статут, 2017. 176 с.
Отсюда следует, что надо отразить в общих выплатах и в выплатах, не облагаемых СВ.

А это, в свою очередь, означает, что у налогоплательщиков, у которых есть декретницы, будут получать от налоговых требования о предоставлении пояснений, т.к. не будет выдерживаться соотношение:
ст. 020 р. 1 6НДФЛ — ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ (из Письма ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/ «О направлении Контрольных соотношений»), т.к. пособия по уходу за ребенком до 3 лет не отражаются в строке 020 расчета 6-НДФЛ — Ответ на вопрос 4 в Письме ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/

Пособие по уходу за ребенком до 3 лет в 2018 году

Статьи по теме

Когда женщина уходит в отпуск по уходу за ребенком, ей полагается пособие. До полутора лет пособие выплачивается за счет ФСС. Помимо этого работнице положено пособие за счет работодателя. Оно выплачивается в течение всего отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет. О том, какое пособие по уходу до 3-х лет положено женщинам в 2018 году - расскажем в статье.

Изменения в зарплате и пособиях:

Сначала выплачивается пособие по уходу до полутора лет. Подробный расчет мы привели в отдельной статье на сайте .

Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет в 2018 году

После того, как у работницы заканчивается отпуск по уходу до 1, 5 лет, работодателю необходимо продолжить выплату пособия по уходу за ребенком до 3-х лет.

Обязанность работодателя выплачивать работнице пособие по уходу за ребенком до 3-х лет установлена Указом президента Ельцина от 30 мая 1994 года. Размер пособия составляет 50 рублей в месяц.

Данная выплата утверждается приказом руководителя. Для ее получения сотрудница должна написать заявление и предоставить его в бухгалтерию.

От того, когда было представлено заявление, зависит период, за который будет начислено и выплачено пособие:

• если заявление было предоставлено в период до шести месяцев от даты начала отпуска по уходу за ребенком – пособие выплачивается за весь период отпуска по уходу;
• если заявление было предоставлено по истечении шести месяцев отпуска – пособие выплачивается только за шесть месяцев, предшествующих дате подачи заявления и до окончания отпуска по уходу.

Важный нюанс!

Некоторые бухгалтеры ошибочно предполагают, что пособие по уходу за ребенком до 3-х лет необходимо выплачивать в период, когда закончился оплачиваемый отпуск до 1,5 лет и начался неоплачиваемый до 3-х лет. Но это не так.

Ежемесячная выплата в размере 50 рублей положена работнице, вышедшей в декрет, начиная с первого дня отпуска по уходу за ребенком. То есть общий период выплаты данного пособия составляет 3 года.

Как рассчитать пособие по уходу за ребенком до 3-х лет

Размер пособия за полный месяц отпуска по уходу за ребенком составляет 50 рублей. Но бывают ситуации, когда отпуск начинается или заканчивается не с начала месяца. В этом случае пособие нужно рассчитать пропорционально дням отпуска.

Формула расчета пособия по уходу за ребенком за неполный месяц:

Размер пособия по уходу за ребенком до 3-х лет за неполный месяц

Страховые взносы: пособие по уходу за ребенком

Сотрудницы, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком до трех лет, получают пособия от работодателя. Фактически они не работают, но данные о них и выплатах в их пользу нужно отражать в расчете по страховым взносам.

Из письма в редакцию

Наши «декретницы» ежемесячно получают пособия по уходу за детьми в размере 50 рублей, выплачиваемые за счет средств фирмы. Мы их выплачиваем вместе с зарплатой за месяц. Нужно ли отражать эти суммы в расчете по страховым взносам?

Мнение эксперта

Отпуск по уходу за ребенком может продолжаться до исполнения ему трех лет, и в течение всего отпуска по уходу за ребенком до трех лет работнику за счет работодателя выплачивается ежемесячная компенсация в сумме 50 рублей (п. 1 Указа Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110). Эту компенсацию назначает руководитель своим приказом в течение 10 календарных дней со дня, когда было получено заявление работника о ее назначении.

Компенсацию компания платит за свой счет в следующие сроки (ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ):

• в первый раз – в ближайший после ее назначения день выплаты зарплаты;
• в последующие месяцы – в первую из дат, установленных в организации для выплаты зарплаты в этом месяце.

Компенсация по уходу за ребенком до трех лет в размере 50 рублей не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 21 марта 2017 г. № 03-15-06/16239). Ее можно учитывать в составе расходов на оплату труда в налоговых целях – как для налога на прибыль, так и для единого налога при УСН (ст. 255 НК РФ, письмо Минфина от 16 мая 2006 г. № 03-03-04/1/451).

В расчете по страховым взносам эту компенсацию нужно отразить в составе доходов по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Не облагаемые страховыми взносами выплаты расшифровывают в строке 040 (п. 7.5, 7.6 приложения 2 к приказу ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/). Дополнительно данные о работницах, получающих данные суммы, нужно заполнить в разделе 3 расчета.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Пособие по уходу за ребенком с учетом новых разъяснений Минтруда и ФСС

Каков порядок назначения пособия по уходу за ребенком? Как оно рассчитывается? Как определить максимальный размер такого пособия?

В марте сотрудники Минтруда и ФСС выпустили письма от 03.03.2017 № 17-1/ООГ-314 и 02-08-01/22-04-1049л соответственно, в которых дали разъяснения об исчислении максимальной суммы ежемесячного пособия по уходу за ребенком за 2017 год. В этой статье напомним порядок расчета и выплаты данного пособия с учетом разъяснений чиновников.

Cогласно ч. 1 ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральными законами. Для назначения и расчета пособия необходимо руководствоваться Федеральным законом № 255-ФЗ и Порядком № 1012н.

Порядок назначения пособия.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.1 Федерального закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ним, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

К сведению:

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком.

При этом назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем (работодателем) по месту работы застрахованного лица (работницы) в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ).

Для назначения пособия необходимо представить документы, перечисленные в ч. 6 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ или п. 54 Порядка № 1012н. Итак, застрахованное лицо обязано подать следующие документы:

заявление о назначении пособия;

свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход;

копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки;

свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию;

справку с места работы (службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует (не используют) отпуск по уходу за ребенком и не получает (не получают) ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не служит) (не работают (не служат)) либо обучается (обучаются) по очной форме по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, – справку из органов социальной защиты населения по месту жительства (месту пребывания, фактического проживания) матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 58 Порядка № 1012н).

Обратите внимание:

Вся сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком, рассчитанная в соответствии с законодательством, выплачивается за счет средств бюджета ФСС (ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ, пп. «а» п. 59 Порядка № 1012н).

Расчет пособия по уходу за ребенком.

При расчете пособия необходимо руководствоваться Федеральным законом № 255-ФЗ и Положением № 375. Итак, согласно ч. 1 ст. 11.2 Федерального закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом № 81-ФЗ. При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка.

К сведению:

С 01.02.2017 ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в следующих размерах:

минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком – 3 065,69 руб.;

минимальный размер пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми – 6 131,37 руб.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка работницы, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком (расчетный период) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 6 Положения № 375). Таким образом, в расчетный период включаются 2015 и 2016 календарные годы. Отметим, что 2016 год является високосным и составляет 366 дней. Соответственно, количество календарных дней в расчетном периоде равно 731 (365 + 366).

При этом средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в данном периоде (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 15(2) Положения № 375). Кроме того, ч. 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ установлена предельная величина среднего дневного заработка для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Средний дневной заработок для исчисления указанного пособия не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) согласно законодательству РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска по уходу за ребенком (ч. 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Таким образом, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2017 году, составляет 1 901,37 руб. ((718 000 + 670 000) руб. / 730 дн.).

К сведению:

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС, составляет:

на 2015 год – 670 000 руб.;

на 2016 год – 718 000 руб.

Следовательно, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется с учетом всех календарных дней расчетного периода, в том числе с учетом особенности високосного года, при этом средний дневной заработок, исчисленный в соответствии с ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, не может превышать 1 901,37 руб.

К сведению:

Согласно ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 данной статьи, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

на период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС согласно Федеральному закону № 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) законодательству РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).

Если средний заработок застрахованного лица за 2016 и 2015 годы равен предельным величинам базы для начисления страховых взносов для соответствующих лет и в указанном периоде отсутствуют исключаемые периоды, обозначенные в ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, при расчете пособий в связи с материнством в 2017 году средний дневной заработок может быть равен 1 898,77 руб. ((718 000 + 670 000) руб. / 731 дн.).

Такие разъяснения представлены в Письме ФСС РФ от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л.

Определяем максимальный размер пособия.

В Письме Минтруда РФ от 03.03.2017 № 17-1/ООГ-314 представлен расчет максимального размера пособия по уходу за ребенком в 2017 году. Итак, средний дневной заработок для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на число календарных дней в этом периоде. Согласно ч. 5.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4.

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем умножения среднего заработка застрахованного лица на размер пособия, установленный в процентном отношении к среднему заработку (40% среднего заработка). Таким образом, максимальная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2017 году составляет 23 089 руб. ((670 000 + 718 000) руб. / 731 дн. x 30,4 дн. x 40%).

Если же производить расчет по правилам ч. 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, средний дневной заработок для расчета пособия в 2017 году не может превышать 1 901,37 руб. ((670 000 + 718 000) руб. / 730 дн.). Таким образом, в соответствии с данным законом максимальный размер пособия по уходу за ребенком в 2017 году – 23 120,66 руб. (1 901,37 руб. х 30,4 дн. х 40%).

Из приведенных разъяснений следует: если заработок работницы за 2016 и 2015 годы равен предельным величинам базы для начисления взносов (718 000 и 670 000 руб. соответственно), максимальный размер пособия зависит от того, были ли в расчетном периоде исключаемые дни.

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок равен 1 898,77 руб. ((718 000 + 670 000) руб. / 731 дн.). Он меньше максимального среднедневного заработка – 1 901,37 руб. ((718 000 + 670 000) руб. / 730 дн.). Соответственно, сумма пособия, на которую может рассчитывать сотрудница, равна 23 089,03 руб. (1 898,77 руб. х 30,4 дн. х 40%).

Если расчетный период отработан не полностью, например, по причине болезни сотрудницы (пять дней), средний дневной заработок составляет 1 911,85 руб. ((718 000 + 670 000) руб. / (731 — 5) дн.). Это больше 1 901,37 руб., поэтому максимальная сумма пособия по уходу за ребенком составляет 23 120,66 руб. (1 901,37 руб. х 30,4 дн. х 40%).

НДФЛ и страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ ежемесячное пособие по уходу за ребенком не облагается НДФЛ.

Указанное пособие, выплачиваемое за счет средств ФСС, не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ).

Кроме того, на сумму выплачиваемого пособия уменьшается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).

В заключение еще раз обратим ваше внимание на то, что пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое застрахованному лицу, не может быть меньше минимальных размеров пособия по уходу за первым ребенком – 3 065,69 руб., за вторым ребенком и последующими детьми – 6 131,37 руб., но и не может быть больше максимального размера пособия, исчисленного в соответствии со ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ. При этом порядок определения максимального размера пособия зависит от того, были ли в расчетном периоде исключаемые дни.

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н.

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудопособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Федеральный закон от 19.05.1995 № 81 ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Это интересно:

• Стойки для приседаний Стойка для приседаний Цена: 12 400 руб. Цена: 13 125 руб. Варианты изготовления тренажера: Простая и надежная разборная конструкция производства России для тренажерных залов и фитнес клубов с небольшой площадью. Маленькие габариты, легкий вес позволяют разместить […]
• На какую помощь может рассчитывать мать одиночка(сирота) от государства? Здравствуйте,у меня есть один ребенок,с мужем пол года как в разводе,сейчас жду второго ребенка,отец ребенка не признает,живем с дочерью одни в съемной комнате,хотела бы узнать на какую помощь я могу рассчитывать от […]
• Расчет пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2016 году Как изменилось пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2016 году? Как правильно рассчитать это пособие? Рассмотрим на примерах. Сотрудницы, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет или собираются в такой […]
• Патенты на изобретения и полезные модели 1. Патент РФ № 2410497. Способ бестраншейной прокладки трубопроводов / Червов В. В., Тищенко И. В., Трубицын В. В., Ванаг Ю. В. – БИ № 3 от 27 января 2011. 2. Патент РФ на ПМ № 102667. Генератор импульсов давления / Сердюков С. В., Захаров Ю. С., […]
• Честные воры в законе музей истории воровского мира Гончаренок Валентин Вацлавович (Валет) Гончаренок Валентин Вацлавович родился в 1958 году. 17 марта 1983 года Волковысский суд осудил на 3 года 26 дней по ст. 104 ч.1 УК БССР. Начало срока: 13 января 1983 года. Освободился 8 […]
• Приказ фмс 640 от 08122014 форма уведомления Внести изменения в приказ ФМС России от 28 июня 2010 г. N 147 «О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации» (с изменениями, […]

Система налогообложения в Российской Федерации обладает немалым количеством особенностей, тонкостей и нюансов, которые ежегодно пополняются, поэтому даже не каждый специалист в данной сфере может всегда однозначно ответить на вопрос.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Социальная политика государства такова, что пособия из федерального бюджета обычно не облагаются необходимостью в обязательном исчислении налогов.

Однако отдельные ситуации заслуживают более детального рассмотрения, так как их знание позволит исключить вероятность возникновения лишних сложностей и трудностей.

Особенности налогообложения

Все доходы, получаемый гражданином, отражаются в справке 2-НДФЛ. Социальные пособия, компенсации, государственные выплаты – все это, по сути, является доходом человека.

Сразу однозначно сказать, что пособие по уходу за ребенком облагается НДФЛ, нельзя.

К примеру, больничные выплаты по временной нетрудоспособности обычно попадают под налоговый расчет. В отношении финансовой помощи по беременности и родам данное правило не считается актуальным.

Этот момент уточняется в законодательстве, поэтому можно быть уверенным относительно того, включается ли данная позиция в систему обязательных сборов.

Пособие по уходу за ребенком или до 3 лет (в том числе и за ребенком-инвалидом) также не отражается в документе, так как оно входит в перечень мер материальной поддержки, не облагающихся налогом или иными государственными сборами.

Вместе с тем, нужно учитывать, если женщина вынуждена уйти в отпуск в связи с заболеванием ребенка и при этом оформляется , то положенные суммы попадают по стандартные условия взимания.

Как выдается больничный лист в 2019 году

Пособие по БиР предоставляется женщине в полном объеме сразу за весь срок отпуска при наличии документа, подтверждающего факт временной нетрудоспособности соискателя.

Период действия документа может быть различным – от 140 дней до 194 дней (или больше, при возникновении сложностей в процессе родов).

Получить больничный можно в том же учреждение, где будущая мать состоит на учете.

Видео: «Пособия на первого и второго ребенка НДФЛ не облагаются»

Право на получение

Законодательством уточнен список лиц, имеющих право на выплаты по беременности и родам:

• женщины, имеющие официальное место работы (за которых работодатель перечисляет страховые взносы), в том числе и те, кто выполняет трудовые обязательства гражданского персонала в военных структурах на территории других государств;
• женщины, потерявшие работу по причине ликвидации предприятия, это же актуально и в отношении тех, кто прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;
• студенты очной формы обучения.

Важно: выплаты по БиР выдаются исключительно матери. Иные граждане на них могут на рассчитывать.

Прямые

В отдельных субъектах Российской Федерации действует пилотный проект «Прямые выплаты», суть которого заключается в получение положенных пособий непосредственно из Фонда социального страхования.

Документы могут быть направлены как через работодателя, так и самостоятельно.

Подобная инициатива позволяет «разгрузить» деятельность отдела бухгалтерии предприятия. Женщина же приобретает возможность получения выплат в необходимом объеме и в утвержденные сроки – все же не редкость, когда недобросовестные работодатели нарушают условия предоставления.

Назначение и получение выплат

Выплаты осуществляются за тот период, пока женщина будет находиться в отпуске, начало которого стандартно устанавливается на 30 неделе беременности.

В случае выявления многоплодной беременности, будущая мать вправе рассчитывать на более ранний срок ухода в отпуск.

Чтобы получить материальную поддержку, нужно предоставить справку из женской консультации, где указываются данные по состоянию пациентки, а также свидетельство о появлении малыша на свет.

Облагаются ли налогом

Знание того, облагается налогом тот или иной доход, позволит исключить риск возникновения ситуации с нарушением собственных прав работодателем.

Не редкость, когда недобросовестные лица пользуются доверием собственных подчиненных.

По беременности и родам

Итак, стоит еще раз уточнить, облагается ли пособие по БиР налогом на доходы.

Данная государственная материальная поддержка не подлежит внесению в справку 2-НДФЛ и, соответственно, с нее не производятся отчисления по предусмотренной системе налогообложения.

Доплата до среднего заработка

В ситуации, когда расчет декретных показал, что полученная сумма составляет меньше заработка женщина, работодатель может воспользоваться вариантом проведения доплат до установленного или выше.

При этом он обязательно должен учитывать, что размер пособия не может превышать утвержденных Правительством Российской Федерации величин предельных баз по страховым взносам.

Учитывая тот факт, что такая надбавка не относится к категории пособий, уплачивать налог на прибыль в данном случае считается обязательным.

Код дохода доплаты – 4800 «Иные доходы».

Как рассчитать размер

Полученная сумма – это величина, на которую может рассчитывать женщина.

Несколько сложнее определяется пособие – понадобится узнать значение среднего заработка соискателя за предыдущие два года, после чего умножить его на среднее количество дней в месяце и коэффициент 0,4.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Ежемесячное пособие по уходу до 1,5 лет или до трех лет также законодательно закреплено в перечне выплат, не попадающих под налогообложения – данный момент уточнен в п.1 ст.217 НК РФ .

Учитывая тот факт, что обязательного сбора нет, отпуск по уходу не отражается в справке.

Иначе говоря, если оформляется пособие по уходу за ребенком – НДФЛ-отчетность не обязательна, так как сотрудница сидит дома и не получает никаких выплат за трудовую деятельность, лишь детские деньги.

При этом необходимо учитывать схожую ситуацию, но совершенно отличающуюся от вышеописанной. Она касается получения выплат по уходу за больным ребенком, которые оформляются по больничному листу.

Данный вид поддержки не считается объектом социальной политики Правительства, поэтому исчисление обязательных сборов с него считается обязательным.

Сотруднице начисляется ежемесячная выплата (за счет работодателя) в размере 50 рублей достижения ребенком 3х лет.1) Начисляются ли на эти 50 рублей какие-либо взносы (ПФР, ФСС, ФОМС, от НСиПЗ)? Удерживать ли НДФЛ с этой суммы?2) Есть ли другие пособия (не за счет работодателя) до 3х лет в Ставропольском крае в 2013 году?

Компенсация отпуска по уходу за ребенком до трех лет не облагается НДФЛ, взносами в ПФР, ФСС, ФСС и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

НДФЛ и страховые взносы

Компенсация по уходу за ребенком до трех лет относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством. Организация выплачивает ее в обязательном порядке независимо от наличия такого условия в трудовых (коллективных) договорах. То есть сотрудник получает ее вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности. Это следует из Указа Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110 . Поэтому данную сумму не облагайте:*

• взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( , );
• взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ().

Порядок учета компенсации при расчете остальных налогов зависит от того, применяет организация только общую систему налогообложения или совмещает ее с ЕНВД.

ОСНО

Сумму компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль. Она является выплатой в период отпуска, установленного законодательством, и включается в состав расходов на оплату труда. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 03-03-07/13 .

Если организация применяет метод начисления, компенсацию учтите в расходах по налогу на прибыль в момент начисления, то есть в последний день месяца (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, компенсацию учтите в расходах по налогу на прибыль в момент выплаты ее сотруднику ().

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет. Организация применяет общую систему налогообложения

Секретарь ЗАО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком до трех лет с 1 апреля 2013 года, представив все необходимые документы 28 марта.

Руководитель организации 5 апреля 2013 года издал приказ о назначении ей компенсации по уходу за ребенком до трех лет.

Вместе с зарплатой за апрель бухгалтер начислил компенсацию Ивановой:

Дебет 26 Кредит 70
– 50 руб. – начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Компенсацию ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 50 руб. – выдана компенсация из кассы.

Бухгалтер учел сумму компенсации при расчете налога на прибыль. Он не стал облагать эту сумму НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Г.А. Орлова

заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России

Перечень выплат

Законодательство предусматривает следующие выплаты, связанные с рождением ребенка:*
– пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности ;
– пособие по беременности и родам ;
– единовременное пособие при рождении ребенка ;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет ;
– ежемесячная компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет .

Работающим гражданам эти пособия (компенсации) выплачивает работодатель (