Главная Бизнес в интернете Когда появилась усн. Налог усн - что это такое простыми словами, как он рассчитывается

Когда появилась усн. Налог усн - что это такое простыми словами, как он рассчитывается

Российское законодательство предоставляет коммерческим предприятиям возможность работать в режиме УСН. особый механизм налогообложения, предполагающий значительное снижение финансового бремени компаний. Это происходит за счет уменьшения базы для исчисления соответствующих сборов в казну, а также за счет сокращения оснований для определения ее отдельных компонентов. При этом за фирмой сохраняется ряд обязательств, выполнения которых будет требовать налоговая. УСН — это режим, который значительно облегчает деятельность российских фирм, но не предполагает полного их освобождения от уплаты предусмотренных законодательством сборов, а также от предоставления в компетентные структуры необходимой отчетности. Какова специфика «упрощенки»? Какие нюансы ее задействования на практике заслуживают особого внимания?

Общие сведения об УСН

Рассмотрим основные сведения об УСН. Что это такое? УСН, или упрощенная предусмотрена НК РФ. Более всего популярна в среде начинающих предпринимателей. Дело в том, что УСН по большинству признаков намного выгоднее общей системы налогообложения - ОСН, которая используется на крупных предприятиях.

Упрощенность в рассматриваемом налоговом режиме выражается не только в аспекте величины сборов, необходимых к уплате, но также и в отношении отчетных процедур. Их при УСН совсем немного.

Условия применения УСН

Изучим сущность УСН (что это такое) более подробно. Рассмотрим «упрощенку» в аспекте предусмотренных законодательством РФ правил ее применения. Как мы отметили выше, рассчитывать на задействование данной системы уплаты сборов могут главным образом начинающие предприниматели — те, в чьем распоряжении небольшой бизнес. Но какими здесь будут критерии? Для того чтобы применять соответствующую систему, при которой платится налог УСН, предприятие должно соответствовать следующим основным признакам:

В нем работает не более 100 сотрудников;

Годовая выручка фирмы не превышает 60 млн руб. (в некоторых интерпретациях — 45 млн руб. за 9 месяцев налогового года);

Остаточная стоимость активов — не более 100 млн рублей.

Есть и дополнительные критерии. Так, доля во владении уставным капиталом другими предприятиями в фирме, претендующей на работу в режиме УСН, не должна быть больше 25%. Также компания для задействования преимуществ УСН не может обладать филиалами.

Какие налоги можно не платить

Чтобы лучше понять специфику УСН, что это такое, более подробно рассмотрим преимущества, которые получает предприятие, работающее в соответствующем режиме налогообложения. Главная особенность УСН в том, что данная система исчисления и уплаты сборов в бюджет заменяет собой сразу несколько налогов, характерных для ОСН. В числе таковых: налог на прибыль (исключая сборы с дивидендов и некоторых видов обязательств), на имущество, НДС, НДФЛ с предпринимателя — если он ИП. Вместе с тем в некоторых случаях обязательства по уплате соответствующих типов сборов сохраняются за компанией — например, если она выступает в статусе налогового агента. Или если формирует документы, в которых отражается необходимость уплаты тех или иных налогов. Подобные сценарии мы рассмотрим чуть позже.

Виды налогов по УСН

Что предстоит уплачивать владельцу бизнеса взамен указанных сборов? Законодательством предусмотрено 2 схемы его расчетов с государством. В рамках первой из них налогооблагаемая база формируется за счет выручки предприятия. Из нее уплате в казну подлежит 6 %. Расходы при УСН при этом не учитываются. Другая схема — исчисление сборов на основе показателей прибыли предприятия. Из нее уплате в казну подлежит 15 %. В рамках данной схемы расходы при УСН имеют большое значение. Так, если они равны доходам или превышают их, то и налогооблагаемая база не формируется.

Какую из двух отмеченных схем лучше выбрать предпринимателю? определяется отраслевой спецификой бизнеса. Если он занимается оказанием услуг, то расходов у него будет немного. В этом случае выгоднее платить налоги с выручки. Если человек — владелец магазина, то в этом случае расходы будут ощутимыми. В ритейле средний показатель рентабельности — порядка 10-15 %. В этом случае выгоднее платить сборы с прибыли. Рассмотрим пример, который наглядно позволит увидеть, в каких случаях выгоднее одна схема, а в каких — другая.

Пример расчета УСН

Наша задача — найти формулу, позволяющую определить оптимальное основание для исчисления УСН. Доходы, расходы компании — факторы, которые в определяющей степени влияют на расстановку соответствующих приоритетов. Рассмотрим пример, в котором будет наглядно отражена специфика использования первой или второй схемы исчисления УСН.

Допустим, фирма оказывает услуги по распечатке и сканированию документов. Предположительные ее расходы будут формироваться за счет покупки бумаги и краски для МФУ (условимся, что у нас их 2 и они достались компании в подарок, а потому в расходы не включены), оплаты электричества, а также перечисления трудовых компенсаций сотрудникам.

Начнем с анализа возможных расходов компании. Допустим, в компании работает 2 человека с зарплатой в 25 тыс. руб. Расходы на бумагу и краску при средней интенсивности коммерческой эксплуатации одного девайса около 700 страниц в день составят примерно 10 тыс. руб. в месяц. Необходимые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС на сотрудников — порядка 30 % от их зарплаты. Таким образом, расходы, основанные на суммах, которые идут в счет оплаты труда сотрудников фирмы и выполнение социальных обязательств, составят 65 тыс. руб. (зарплата за двоих и 30 % взносов в фонды). Добавляем к ним 10 тыс. руб., которые пойдут на покупку бумаги и краски. Получается, суммарно ежемесячные расходы фирмы — 75 тыс. руб.

Какими могут быть ожидаемые доходы компании? Средняя стоимость распечатки 1 листа в крупных городах — 3 рубля. Умножаем этот показатель на 700, а затем на 30 (условимся, что фирма работает каждый день). Получается 63 тыс. руб. Но у нас — 2 принтера. В сумме они принесут 126 тыс. руб. выручки. Пусть мы также сканируем порядка 100 изображений в день. Стоимость обработки каждого в среднем — 5 руб. В итоге мы зарабатываем на сканировании около 15 тыс. руб. в месяц. Суммарно выручка фирмы по всем услугам — 141 тыс. Прибыль с учетом расходов — 66 тыс. руб.

Какую схему выбрать для уплаты УСН? Доходы, расходы нам известны. Если мы уплатим государству налог с выручки — 6% со 141 тыс. руб., то у нас останется 132 тыс. 540 руб. Чистая прибыль в этом случае составит 57 540 руб. Если мы уплатим государству налог с разницы между доходами и расходами — 15% от 66 тыс. руб., то у нас останется 56 100 руб. чистой прибыли. Очевидно, что уплата УСН при исчислении налога с выручки в данном случае выгоднее.

Конечно, данные вычисления представляют собой очень примерный образец. УСН может стать невыгодной, если по каким-либо причинам, например в силу сезонных колебаний спроса, выручки будет не так много, как в нашем примере. Понятно, что основные клиенты фирм по распечатке и сканированию: студенты, учащиеся школ, лицеев - летом отдыхают. Но законодательство не предусматривает временного изменения режима налогообложения летом. Поэтому владельцу фирмы по оказанию соответствующего типа услуг следует просчитывать соответствующие изменения динамики спроса при определении оптимальной схемы работы в режиме УСН.

Налоги и сборы при УСН

При обеих схемах предприятие должно выполнять свои обязательства не только по перечислению налогов в ФНС, но также и по уплате необходимых взносов в государственные фонды — ПФР, ФСС и ФОМС. В случае если правовая форма ведения бизнеса — ООО, то соответствующие сборы предприниматель перечисляет в казну только за своих наемных сотрудников. Если человек ведет бизнес как ИП, то взносы в ПФР, ФСС и ФОМС он должен также перечислять и за себя. При этом он вправе зачислить 100 % от них в счет уплаты налогов — исчисляемых как по выручке, так и по прибыли. Благодаря данной возможности многие предприниматели фактически не чувствуют дополнительной финансовой нагрузки в силу необходимости уплаты соответствующих сборов за себя.

Как правило, предприятия, работающие по УСН, взносы и налоги иного типа не уплачивают. Однако есть ряд предусмотренных законом оснований для определения дополнительных финансовых обязательств компаний при «упрощенке». В числе таковых — сборы, связанные с акцизами. Их формирование может быть сопряжено с ввозом на территорию РФ товаров, которые требуют соответствующих документов, покупкой нефтепродуктов, продажей алкогольной продукции и иных (включая конфискованные либо бесхозяйственные), а также продажей продукции, которая ввезена в РФ из Республики Беларусь. Некоторые предприятия, которые ведут деятельность при УСН, платят государственные и таможенные пошлины, земельный, транспортный и водный налоги, а также сборы, предусмотренные законодательством за пользование биологическими ресурсами.

Уплата налогов при УСН и отчетные процедуры

Мы изучили основные сведения об упрощенном режиме налогообложения российских предприятий, УСН. Что это такое, каковы его основные преимущества, мы рассмотрели. Теперь мы можем исследовать некоторые практические нюансы задействования возможностей «упрощенки». Интересен аспект, касающийся процедуры уплаты соответствующего налога.

В отношении данного обязательства законодательством установлены конкретные сроки. УСН — режим, предполагающий поквартальное перечисление предприятиями необходимых сборов в бюджет. Законодательство требует от предпринимателей, работающих по «упрощенке», перечисления авансовых платежей — в течение 25 дней с момента окончания соответствующего налогового периода. Им может быть первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Сбор по истечении налогового года можно перечислить в бюджет до 31 марта — для владельцев ООО, до 30 апреля — для ИП.

Другой важнейший аспект практической работы предприятия в режиме УСН — отчетность. Выше мы отметили, что соответствующие обязательства владельца бизнеса упрощены - то есть отправки в ФНС большого количества отчетных форм не потребуется. По сути, главный документ, который нужно периодически направлять предпринимателю в ФНС — это налоговая декларация. Ее необходимо предоставлять до 31 марта года, который следует за отчетным — владельцам ООО, до 30 апреля — ИП. Налоговая декларация — это форма стандартизованная, и в ФНС всегда смогут выдать ее образец. УСН — режим, который связан с минимальным объемом отчетных процедур. Однако забывать о необходимости предоставления декларации предпринимателю нельзя. Выглядеть образец заполнения его первой страницы может примерно так.

Структура документа - очень простая. Главное - не ошибиться в указании персональных данных и цифр, отражающих обороты бизнеса.

Если предприятие — налоговый агент

Для фирм, имеющих статус законом предопределены дополнительные обязательства в аспекте уплаты различных сборов в казну. Так, компании, нанимающие сотрудников по трудовым договорам или заказывающие услуги по гражданско-правовым контрактам, должны уплачивать с соответствующих компенсаций работникам или подрядчикам НДФЛ.

Компании в статусе налогового агента обязаны выполнять также ряд отчетных процедур, которые могут дополнять перечень, отмеченный выше. Так, например, соответствующего типа предприятия должны предоставлять в ФСС составляемую по установленной форме расчетную ведомость — до 15 числа месяца, который следует за налоговым периодом. Есть у налоговых агентов отчетные обязательства перед ПФР, им необходимо предоставлять в данное учреждение форму РСВ-1 — до 15 числа второго месяца, который следует за отчетным периодом. В аналогичные сроки в ПФР сдаются также индивидуальные сведения. В ряде случаев предприятие имеет статус налогового агента в аспекте В этой ситуации фирме нужно представлять в ФНС соответствующую декларацию до 20 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Если компания выплачивает дивиденды, то необходимо также сдавать декларацию, в которой будут отражаться цифры по налогу на прибыль.

По итогам года предприятия в статусе налогового агента должны сдавать: расчетную ведомость в ФСС (до 15 января), сведения о среднесписочной численности сотрудников, декларацию по НДС (до 20 января), форму РСВ-1, а также индивидуальные сведения в ПФР (до 15 февраля); справки по форме 2-НДФЛ (до 1 апреля), декларации по земельному и транспортному налогам (до 1 февраля).

Как перейти на УСН

Итак, если попытаться объяснить сущность УСН (что это такое) простыми словами, то можно ограничиться такой формулировкой: УСН — это режим уплаты сборов в казну, предполагающий минимальное налоговое бремя, а также представляющий собой сильный стимул для начала бизнеса. Но каким образом владельцу предприятия воспользоваться преимуществами, которые дает «упрощенка»? Есть две основных схемы перевода деятельности фирмы в соответствующий режим.

В рамках первой предполагается активизация УСН в момент регистрации компании в Федеральной налоговой службе. В этом случае предприниматель должен вместе с пакетом документов, необходимых для оформления свидетельства о внесении фирмы в государственные реестры, передать в ФНС уведомление. В отношении соответствующего документа установлен особый образец заполнения. УСН — режим, в который предприятие может перейти в течение 30 дней после государственной регистрации посредством направления в ФНС соответствующего документа. Выглядеть он может так.

Вторая схема предполагает, что компания будет переведена на УСН с иных режимов налогообложения. Главное — иметь в виду, что законом установлены определенные ограничительные сроки. УСН активизируется только с начала следующего налогового года. В рамках второй схемы предприниматель также должен подать в ФНС уведомление.

Недостатки УСН

Итак, мы изучили сущность налога УСН, что это такое и как он рассчитывается. Преимущества «упрощенки» очевидны. Но есть и некоторые минусы УСН. Так, предприятие, у которого резко выросли обороты, например после заключения крупного контракта, может потерять право работать при упрощенном режиме налогообложения. На практике это может означать необходимость срочной доплаты сборов — например, связанных с налогом на прибыль. Если предприятие будет возвращаться с УСН на ОСН, то этому будет сопутствовать необходимость представления в ФНС большого количества отчетных документов. Это может сопровождаться значительными трудовыми затратами специалистов фирмы на их заполнение. УСН при переходе на данный режим потребует восстановления отчетности, а также НДС по оприходованным активам.

Предприятия, работающие при ОСН, платят НДС. В свою очередь, фирмы на «упрощенке» не обязаны перечислять государству данный налог. УСН в этом смысле значительно облегчает финансовое бремя компании, но в то же время может предопределить нежелание работать с ней у тех контрагентов, которые платят НДС. Это связано со спецификой законодательства в сфере исчисления и уплаты Дело в том, что в некоторых случаях фирмы могут рассчитывать на его компенсацию — при условии, что НДС использует контрагент. Поскольку фирма на «упрощенке» его не перечисляет в бюджет, то количество потенциальных ее партнеров может снизиться, так как некоторым из них может быть невыгодно сотрудничество, если контрагент работает без НДС.

Иногда предприниматели пытаются адаптироваться к данному аспекту законодательства, стараясь выставлять счета-фактуры, в которых содержится отдельная строка с НДС. Это неэффективно, считают юристы. Дело в том, что подобный документ предопределяет обязательство самого предприятия по перечислению соответствующей суммы НДС в бюджет. Аналогично в ФНС должна быть представлена соответствующая декларация.

Также можно отметить, что на сумму НДС при «упрощенке» нельзя уменьшать налогооблагаемую базу в том случае, если владелец бизнеса платит сборы с прибыли фирмы. Более того, если предприниматель, который работает по УСН, с целью повышения лояльности со стороны контрагента выставляет счета-фактуры, в которых фиксируется НДС, то соответствующие денежные суммы, которые поступают на его расчетный счет, могут в интерпретации налоговиков фиксироваться как доходы, и с них в этом случае должны быть уплачены налоги.

Если предприниматель, работающий по «упрощенке», сформирует счет-фактуру для контрагента, в которой будет зафиксирован НДС, но не перечислит в бюджет соответствующую сумму, то ФНС может, обнаружив данное нарушение, взыскать с компании данные денежные средства. Также ФНС может начислить пеню на основании того, что налог, предусмотренный НК РФ, компанией уплачен не был. Аналогично санкции, предусмотренные НК РФ, могут быть наложены на бизнес за отсутствующую декларацию по НДС.

Таким образом, на практике попытки предпринимателей обойти установленные законодательством нормы, касающиеся работы с НДС, в значительной мере осложнены иными положениями законов. Поэтому многие фирмы не работают по «упрощенке», так как хотят сохранить за собой право пользования вычетами, связанными с расчетами, в которые включен НДС. Однако, как считают многие предприниматели, контрагентов всегда можно привлечь более низкой ценой на товары и сервисы — и им будет безразлично, будет ли компенсироваться НДС или нет.

Выше, отвечая на вопрос: "УСН - что это такое?" - мы отметили, что фирмы могут рассчитывать на работу в данном режиме только при условии, что у них нет филиалов. Многие представители бизнеса рассматривают данный критерий как недостаток «упрощенки», так как предпринимателю по мере роста бизнеса, вероятнее всего, потребуется как раз-таки открывать филиалы в других городах.

Российские организации и предприятия используют определенные системы налогообложения, у каждой из которых имеются свои функции. В данной статье мы рассмотрим такой вопрос, как УСН, что это такое простыми словами. И сразу же хотелось бы отметить, что по сути, все системы налогообложения являются весьма сложными и требуют определенных затрат, чего нельзя сказать об УСН, то есть, речь идет об упрощенной системе налогообложения.

Потому многие отечественные бизнесмены желают пользоваться именно этой системой, так как осознают, что жизнь у них благодаря этому новшеству изменится в более комфортную сторону.

Как расшифровывается УСН

Многие толком и не сталкиваются с подобной аббревиатурой, но для частных предпринимателей она значит многое, ведь от того, к какой системе они перейдут, зависит их личная нагрузка. Итак, перед нами упрощенная система налогообложения, благодаря которой бизнесменам становится в разы проще вести учет, а выплаты налогов становятся на порядок меньше.

Вообще УСН предназначается для представителей малого и среднего бизнеса, а само понятие было рождено в 2002 году. Эта система является самой выгодной из всех, потому далеко не каждый может ей воспользоваться. В особенности речь идет о людях, ведущих крупный бизнес. То есть, этот вариант подходит для индивидуальных предпринимателей и новых организаций.

УСН что это такое простыми словами

Чтобы более понятно донести до вас, что такое УСН, можно выразиться так: это налог, заменяющий все остальные налоги. Система налогообложения принимает несколько видов налога, но упрощенная система – это всего лишь один вариант, заменяющий все остальные, которые применяются при ОСН. То есть, он заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество, и за это, естественно, бизнесмены очень ценят такой вариант.

Возможно, вам будет интересно, так как эта тема также тесно связанна с предоставляемой.

Что же касается ставки, то если доходы организации облагаются налогом, тогда она составляет 6 процентов, а если основным считается доход, который снижается на размер расхода, в таком случае ставка будет составлять 15 процентов.

Если компания отвечает всем условиям федерального закона, то, как только она была запущена или с начала календарного года, ее руководители могут пользоваться упрощенной системой налогообложения. Плюс ко всем прочему, упрощенная система предназначена непосредственно для индивидуальных предпринимателей, а также для компаний, штат которых не превышает 100 человек. Также немаловажным моментом являются доходы компании. То есть, когда компания делает запрос на УСН, по истечению 9 месяцев с того момента ее доход не должен превышать 45 млн. рублей за этот период.

Для чего нужна УСН

Довольно странный вопрос, ведь ответ на него кроется в самом названии. То есть, это упрощенная система, созданная для простоты ведения бизнеса, чтобы владелец компании мог без затруднений держать под контролем всю деятельность своей компании.

Второй момент – это экономия, к чему и стремятся ИП и любые другие компании. Здесь не будет никакого давления со стороны системы налогообложения, ввиду чего и государству хорошо, так как оно будет регулярно получать вполне сносные взносы.

Многие молодые компании, сделав неправильный выбор, втягивают себя в проблемы, связанные с постоянным поиском серьезных сумм для выплаты налогов, а в самом начале, как правило, и без того доходы невысокие.

Какие доходы при упрощенной системе

УСН установлена в Налоговом кодексе в главе 26.2., данная система является сугубо добровольной, заставить ее применять нельзя. Но, при переходе на УСН ее придется применять, как минимум, до конца года. Перейти на другой режим не разрешается (за исключением отдельных случаев).

Организации, применяющие УСН, могут не платить:

налог на прибыль;
НДС (за исключением операций по импорту);
налог на имущество.

Предприниматели (ИП) на УСН не платят:

НДФЛ;
налог на имущество;
НДС (опять же за исключением ввоза товара по импорту).

Ранее упрощенщики еще могли не платить ЕСН (единый социальный налог). Но с 2016 года всех обязали уплачивать страховые взносы, которые ввели взамен ЕСН.

Организациям, применяющим упрощенку, необходимо вести бухучет по всем разделам, т.е. в полном объеме, независимо от того, что у них ведется налоговый учет. А вот ИП могут не вести бухучет, если ведут налоговый учет, основание – пункт 2 статьи 6 Закона о бухучете 402-ФЗ. Для ведения налогового учета все упрощенщики применяют «Книгу доходов и расходов» утвержденной формы.

Итак, что такое УСН, если говорить простыми словами? Это возможность для малого бизнеса заменить уплату трех основных налогов (на прибыль, НДС, на имущество) одним налогом для упрощенщиков, причем как его рассчитывать определяет сам упрощенщик (об этом будет рассказано далее).

Налогоплательщики

Сначала определимся с теми, кто может применять УСН. При первоначальном создании юридического лица – организации или при регистрации ИП, любой может заявить о своем желании применения данной системы.

Если организация или ИП уже существуют и решат перейти на УСН, то здесь есть условия, которым они должны соответствовать, чтобы иметь возможность на применение данного режима.

Уведомление о применении упрощенки со следующего года подается до конца текущего года.

Конкретный срок подачи уведомления не указан, но из текста статьи 346.13 следует однозначный вывод, что это отрезок времени весь четвертый квартал (с 01.10 по 31.12). Потому, что для перехода на УСН нужно указать доход и балансовую (остаточную) стоимость ОС (основных средств) именно по состоянию на эту дату – 1 октября.

Что нужно для перехода на упрощенную систему? Необходимо, чтобы соблюдались следующие условия:

доход за 9 месяцев не превысил 45 миллионов рублей;
балансовая стоимость ОС в пределах 100 миллионов;
средняя численность работников не выше ста человек;
и еще все, что перечислено в пункте 3 статьи 346.12 не имело к вам никакого отношения.

В этом случае, можно смело отсылать уведомление в налоговую инспекцию и с 1 января применять УСН.

Только потом, применяя упрощенку, нужно не забывать отслеживать все эти лимиты:

выручка не более шестидесяти миллионов;
балансовая стоимость ОС – сто миллионов;
работники – сто человек и т.д., чтобы не «слететь», а по официальному, не потерять возможность на применение УСН.

Объект налогообложения

Объект налогообложения – то, что будет облагаться налогом. У упрощенки есть два объекта:

доходы;
доходы, уменьшенные на расходы.

При объекте «доходы», налог будет исчисляться по ставке 6% только от полученных доходов.

При налогооблагаемом объекте «доходы минус расходы», действует 15% ставка налога. В этом случае, полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы.

Какой объект выбрать, каждый исходит из условий собственного бизнеса. При оказании услуг, когда расходов мало, выгоднее выбирать налог по ставке 6%, при торговле, выгоднее 15% ставка.

Вообще, есть такое практическое правило, если расходы от осуществляемой деятельности составляют 60% от суммы дохода, в этом случае исчисленный налог при том и другом объекте налогообложения одинаков.

Соответственно, если расходы составят менее 60% от дохода, то лучше выбрать для применения доходный объект, если выше 60%, то нужно выбирать доходы, которые уменьшаем на расходы.

Налогооблагаемый объект менять можно ежегодно – поработали годик с 6% ставкой, не понравилось, перешли на 15% и наоборот.

В каком порядке определяется доход и расход?

Применяя упрощенку, и доходы, и расходы учитываются кассовым методом. Что это такое?

Кассовым методом называется учет всех операций, которые фактически оплачены. То есть доходы будут приняты для налогообложения, если деньги зачислены в кассу или на расчетный счет.

Есть один минус, если получены авансы, они тоже будут приняты к налогообложению. А вот для принятия к учету расходов, они должны быть не только оплачены, но и еще приняты к учету. То есть, операция должна быть совершена: товар получен и оплачен, услуги оказаны и оплачены, работы выполнены и оплачены, зарплата начислена и выплачена и т.д.

Если же вы кому-то из поставщиков заплатили авансом за еще не выполненную операцию, то в расходах ее учесть нельзя. Так что, наше государство себе в ущерб законы не издает. С аванса налог заплати, а если кому-то выплатил аванс, то жди, когда по нему будут выполнены обязательства.

Учет доходов при УСН ведется, исходя из требований главы 25 НК «Налог на прибыль», в этой же главе есть статья 251, не учитываемые доходы для налогообложения налогом на прибыль. Вот эти же самые доходы и в УСН не будут учитываться.

С расходами посложнее, что именно будет принято к учету прописано в статье 346.16. Перечень расходов закрытый, то есть, чего нет в этом списке, то и не будет принято для уменьшения доходов. Список довольно внушительный из 36 пунктов, поэтому все перечислять не будем. Опять же, основными критериями для учета расходов, как и для доходов, идут критерии, прописанные для расходов при общей системе налогообложения.

Отчетность и расчет налога

Отчитываются в налоговую инспекцию при УСН один раз в год (т.к. это налоговый период для этого налога). Для организаций 31 марта последний отчетный день для сдачи декларации. Для всех ИП последний отчетный день 30 апреля.

В эти же сроки уплачивается налог, начисленный в декларации. Но кроме основной уплаты налога, есть три срока уплаты аванса за каждый квартал, не позже 25 числа следующего месяца. Все должны сами исчислить и заплатить аванс. По итогам года общая сумма налога уменьшается на уже уплаченные суммы.
Рассчитывается налог следующим образом:

Объект «Доходы» (6%). Суммируется все, что перечислено на счет, внесено в кассу, проведено взаимозачетов с поставщиками и умножается на 6%. Затем эта сумма уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов и оплаченных за счет собственных средств пособий по нетрудоспособности (больничных), но только не больше, чем наполовину. Все, имеющие работников, в любом случае обязаны заплатить в бюджет 50% от общей суммы налога. ИП, работающие самостоятельно (без наемных работников) начисленный налог уменьшают на сумму всех уплаченных взносов в ПФР (пенсионный фонд) и ФОМС (фонд обязательного медстрахования), которые они заплатят до конца текущего года.
Объект «Доходы, уменьшенные на расходы» (15%). Здесь все просто: взяли доходы, вычли расходы, умножили на ставку налога. Но есть небольшой нюанс. Есть понятие минимального налога, он равен одному проценту от суммы всех доходов, которые получены за год. При начислении налога стандартным способом идет сравнение с этой суммой. Если налог, начисленный по общему правилу, оказывается меньше, чем минимальный налог, то в бюджет должен быть уплачен именно минимальный налог. Если же наоборот, то нужно уплатить налог по общему расчету. Проще говоря, какая сумма из двух больше, ту и нужно заплатить в казну. Таким образом, совсем ничего не уплатить государству не получится.

Переходные положения

В статье 346.25 написаны правила, которые должны соблюдать те лица, которые до применения УСН были на других налоговых режимах и наоборот, если были на УСН, но решили больше этот режим не применять (или «вылетели» с него из-за несоблюдения лимитов). Описывать их сложно, лучше почитать в Кодексе.

Дополнительно ознакомьтесь с кратким видео о том, что такое УСН простыми словами, а также отличия от традиционной системы и ЕНВД:

УСН или просто «упрощёнка» – упрощённая система налогообложения. Бремя налогов иногда становится непосильной ношей для предпринимателей, имеющих свой бизнес. Поэтому, прежде чем приступить к регистрации предприятия, необходимо тщательно изучить системы налогообложения и определиться, по какой именно вы хотели бы работать.

Для индивидуальных предпринимателей и ООО государство дает возможность осуществлять свою деятельность по УСН. А это означает, что вся работа бухгалтерии и учет налогов могут вестись по облегченной схеме. Что в свою очередь дает возможность не искать для своего малого бизнеса квалифицированного бухгалтера.

Сущность упрощенной системы налогообложения

Что же такое упрощенная система налогообложения? Для индивидуального предпринимателя это наиболее оптимальный вариант уплаты налогов. По этой системе не требуется постоянной сдачи баланса, отчета о прибыли и убытках, ведения сложной бухгалтерии. При УСН нужен один только документ – Книга учета доходов и расходов. В конце года, подведя итог налогового периода, сдается декларация установленного образца. Отменены ежеквартальные отчеты, связанные с авансовыми платежами. Необходимо лишь своевременно оплачивать сами авансовые платежи.

Однако отказ от ведения бухгалтерского учета может иметь и свои негативные моменты:

Теряется возможность выплаты дивидендов учредителям предприятия;
При потере права на применение УСН, предприятию придется в срочном порядке восстановить всю документацию, связанную с работой бухгалтерии.

Согласно налоговому кодексу РФ при упрощенной схеме налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, не надо платить налог на имущество, используемое для производственной деятельности, также не платится . Но ИП должен уплачивать все остальные налоги, на которые не применяются льготы.

При этом ИП, которые применяют УСН, должны сохранять прежний порядок ведения кассовых операций, вести учет начисления и выплаты заработной платы рабочим. Они обязаны платить фиксированные суммы в Фонды пенсионного, медицинского и социального страхования (в случае, если они не делают никаких выплат физическим лицам).

Упрощенная система налогообложения имеет свои преимущества:

Снижение налогового бремени;
Уплата налогов производится в разумных пределах, что немаловажно для начинающего предпринимателя.

Виды упрощенной системы налогообложения

Существуют следующие виды УСН:

Патент – вид налога только для индивидуальных предпринимателей.
- Патент на УСН выдается на определенный вид деятельности.
- При выборе патента на УСН по роду деятельности, которая попадает и под , предприниматель платит налоги только по патенту.
- Ему не надо сдавать декларацию по типу деятельности, на которую выдан патент.
- Патент можно получить сразу на несколько видов деятельности.
- При использовании патента на УСН индивидуальный предприниматель имеет право нанять рабочих, но их должно быть не больше пяти по среднесписочной численности.
В 2009 году был введен закон РФ, согласно которому к индивидуальным предпринимателям, перешедшим на УСН, может быть применена дифференцированная сумма налога, составляющая от 5 до 15%.
Все виды доходов частных предпринимателей и бизнесменов среднего класса облагаются 6% налогом.
Взимается налог в размере 5-15% с суммы, полученной при учете полной величины доходов предприятия за минусом расходов.

Как правильно рассчитать сумму налога 5-15% от доходов, из которых вычли расходы?

Чтобы не ошибиться при определении суммы, облагаемой налогом, необходимо знать, что в расчет берутся не все расходы частного предприятия, а только те, что учитываются в Налоговом Кодексе.

К ним относятся:

Согласно ст. 346.17 все доходы и расходы предприятия могут быть признаны действительными при использовании учета кассовым методом.

Переход на упрощенную систему налогообложения

Глава 26.2 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что переход на УСН– дело добровольное. Чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения, необходимо подать заявление (форма №26.2-1) в налоговые органы по установленному образцу в двух экземплярах. Их можно сдать одновременно с пакетом документов при регистрации индивидуального предприятия. Форма заявления универсальна. В нее входит:

наименование частного предприятия;
дата, когда был осуществлен переход на УСН;
вид деятельности, обкладываемый налогом;
инициалы заявителя.

Один из экземпляров вам должны вернуть с соответствующей отметкой от налоговой инспекции. Ксерокопию этого экземпляра, после окончания процедуры регистрации, необходимо передать в территориальный налоговый орган вместе с запросом на разрешение применения упрощенной системы налогообложения.

Если ваше предприятие попадает под УСН, а вы не подали заявление вместе с документами на регистрацию, это можно сделать за пять рабочих дней. После того, как вы подали заявление о переходе на УСН, через пять дней вам будет подготовлено уведомление на разрешение применения УСН, которое вы должны в обязательном порядке забрать.

Если вы не уложились в пятидневный срок, вам будет установлен ЕНВД или . В этом случае переход на УСН будет возможен только в начале следующего календарного года. При этом сходить в налоговую инспекцию и подать заявление на УСН необходимо до 30 ноября.

Если по какой-то причине индивидуальный предприниматель решил вернуться к общей системе уплаты налогов, сделать это он сможет только после окончания периода налогообложения. Для того чтобы перейти на стандартный режим уплаты налогов, необходимо в налоговую инспекцию подать заявление не позднее 15 января.

Кто может воспользоваться УСН

Ст. 346.12 НК РФ гласит, что переход на УСН имеет ряд ограничений.

Лимит по доходам

Чтобы получить возможность перехода на УСН, размер доходов индивидуального предпринимателя не должен превышать 45 млн. рублей.
Чтобы право на применение УСН не было утеряно – доходы не должны превышать 60 млн. рублей.

Лимит на виды деятельности

Пункт 3 ст.346.12 НК РФ гласит, что упрощенная система налогообложения не может быть применена:

К банковской и страховой деятельности;
К работе пенсионных и инвестиционных фондов;
К деятельности, связанной с рынком ценных бумаг, ломбардов;
К лицам, занимающимся всеми видами частной юридической деятельности (нотариусы, адвокаты, юридические консультанты);
Индивидуальные предприятия, которые производят товары под акцизной маркой;
Предприятия, занятые добычей газа, нефти и других ценных полезных ископаемых;
Сельскохозяйственные товаропроизводители, работающие по схеме ЕСХН.

Лимит на среднесписочную численность служащих предприятия

Среднесписочную численность сотрудников не должена превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – не должна превышать лимита в 100 млн. рублей.

За тем, как соблюдаются условия применения УСН, должны следить сами индивидуальные предприниматели или организации. В случае нарушения хотя бы одного пункта, происходит потеря права на УСН и будет произведено возвращение к общей системе начисления налогов, начиная с квартала в котором выявлены недостатки.

При выборе той или иной схемы УСН, надо исходить из реальной оценки собственных доходов и расходов. Так, использование схемы расходы и доходы УСН дает большую выгоду, если затраты предприятия превышают его доходы минимум на 5-10 %. Если расходы на заработную плату, а, следовательно, и отчисления с них достаточно большие, то схема доходы и расходы УСН будет выгодна лишь при 80% затратах.

При упрощенной системе налогообложения исчисление налога с «доходов» включает уменьшение его величины на сумму взносов, уплаченных в страховые фонды – пенсионный, социальный и медицинский. При этом сумма налогов может быть снижена на 50%.

Отчетность упрощенной системы налогообложения

Согласно выбранной системе уплаты налогов предприниматели и организации должны составлять отчетность УСН.

При первой схеме – 6% налог с доходов – бухгалтерией ведется только учет доходов.
При второй схеме – от 5 до 15% от уменьшенной суммы доходов – ведется учет как доходов, так и расходов за отчетный налоговый период.

Сроки сдачи отчетности по упрощенной системе налогообложения:

В ФСС – до 15-го числа месяца, который идет за отчетным периодом, – сдается один раз в квартал.
В ПФР – до 15-го числа второго месяца, который следует за периодом отчета, – сдается один раз в квартал.
Декларация УСН – до 25-го числа месяца, который следует за расчетным периодом, – сдается один раз в квартал.
До 31-го марта один раз в год все индивидуальные предприниматели сдают УСН декларацию.
Сведения о сотрудниках предприятия – до 1-го апреля – сдаются один раз в год в налоговую инспекцию.
Информация о среднесписочной численности работников – до 20-го января – надо сдавать один раз в год.

Среднесписочная численность за месяц определяется следующим образом:

Подсчитывается количество ежедневно работающих людей (субботние и воскресные дни берутся по пятнице). При этом должны быть учтены и те, кто в отпуске, и те, кто на больничном. Затем определяется общая сумма, которую надо разделить на количество дней в текущем месяце.
При расчете годовой среднесписочной численности берется средняя численность за каждый месяц. Подсчитывается суммарное количество работающих, которое необходимо разделить на 12.

Налоги УСН уплачиваются раз в квартал:

До 25-го апреля за I квартал;
До 25-го июля – II квартал;
До 25-го октября - III квартал;
до 30-го апреля – для индивидуальных предпринимателей за IV квартал;
до 31-го марта – для организаций за IV квартал.

Правила заполнения декларации

Декларация УСН может быть составлена:

Вручную – для этого берется специальный бланк и заполняется по всем правилам Минфина РФ.
В автоматическом режиме – через специальный бухгалтерский сервис в компьютерной программе.

Если налог по УСН рассчитан по схеме 6% с дохода, в налоговой декларации заполняется всего пять строк:

Стр. 201 – указывается ставка налога (6%);

Стр. 210 – заносится сумма доходов, которую получил предприниматель в течение облагаемого налогом периода с возрастающим итогом;

Стр. 240 – указывается то же значение, что и в предыдущей строке;

Стр. 260 – записывается начисленная сумма единого налога за отчетный период;

Стр. 280 – указывается сумма налогового вычета.

В остальных строках ставится прочерк.

Налоговый кодекс предусматривает уменьшение налоговых выплат, на сумму эквивалентную расходам по уплате взносов во внебюджетные страховые фонды, по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию, а также на величину выплат по листкам временной нетрудоспособности (до 50 %).

По второй схеме – доходы минус расходы – в декларации заполняются 8 строк:

Стр. 201 – ставка налога (5-15%);

Стр. 210 – указывается сумма доходов;

Стр. 220 – заносится сумма расходов, которые приняты к учету (по нарастающей);

Стр. 230 – вносится сумма убытка. Величина убытка, оставшаяся от уплаты налога за предыдущие периоды, может быть перенесена в декларацию за текущий год. Разрешается такое перенесение в течение 10 лет;

Стр. 240 – заносится сумма налоговой базы, которая рассчитана по формуле:

стр. 240 = стр.210 – стр.220 – стр.230.

Если итоговая величина (стр.240) равна нулю или имеет отрицательное значение, то в строке 240 декларации надо поставить прочерк. Это означает, что предприятие не имеет прибыли или сработало с убытком.

Стр. 250 – заполняется только тогда, когда сумма расходов больше, чем сумма доходов. Иными словами, эта строка для фиксации убытков.

Стр. 260 – ставится величина начисленного налога, которую можно определить по формуле: стр.260 = (стр. 240х стр.201)/100

Если сумма налога в строке 240 не проставлена (прочерк), то в 260 строке тоже следует поставить прочерк.

Стр. 270 – в ней указывается минимальная сумма налога, которую должен заплатить «упрощенец». Даже если налогоплательщик получил в текущем году одни убытки, он все равно должен заполнить строку 270 и уплатить минимальный 1% налог от доходов, полученных в текущем календарном году.

УСН налог в 2014 году

УСН налог в 2014 ожидают изменения. В первую очередь они затронут сроки подачи заявлений о переходе на УСН, а также учет разницы курса валют.

В 2014 году увеличивается период подачи заявления о применении УСН для предпринимателей и ООО, которые вновь создаются, с 5 дней до 30. Если за это время в налоговый орган не будет предоставлено уведомление о применении УСН, на текущий год право на него утрачивается.
В 2014 году будет увеличен срок подачи заявления на переход с общего режима уплаты налога на УСН. Теперь это можно будет сделать вплоть до нового года. И еще одно новшество: зарегистрированные ООО и ИП должны подавать не заявление, а уведомление о применении УСН.
Начиная с 2014 года, разница курса валют не будет влиять ни на доходы налогоплательщика, ни на его расходы, а, следовательно, и ставка налога перестанет зависеть то этого.
Можно будет уменьшить налог на сумму выплат по больничному листу, которые осуществляет непосредственно работодатель.

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
«Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ;
Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов ;
Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.

Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

Лично в налоговой инспекции;
Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать . В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
Через сайт Федеральной налоговой службы.

Кто может работать по УСН

Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
Адвокаты, нотариусы;
Иностранные организации;
Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
Некоторые другие представители бизнеса;

Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

Условия работы по УСН

Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.