Главная Бизнес-идеи 4 в активе бухгалтерского баланса отражается. Что такое актив баланса

4 в активе бухгалтерского баланса отражается. Что такое актив баланса

Эти два термина являются одними из основных понятий бухучета. Все, что есть на предприятии, делится на активы и пассивы. И потому очень важно разобраться, что же такое актив, а что пассив, чем они занимаются и в чем их отличия.

Актив и пассив бухгалтерского баланса для «чайников»

Участие в хозяйственном процессе предприятия активов и пассивов непрерывно, они всегда присутствуют в нем, иногда лишь меняя свой состав и форму стоимости. Чтобы разобраться в активах и пассивах, нужно в первую очередь познакомиться с балансом.

В отечественной бухгалтерской практике баланс - способ обобщения активов и пассивов предприятия в денежном выражении. Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое положение предприятия в денежном выражении на отчетную дату.

Баланс активов и пассивов называется плановым. Разрабатывается он на основании плана данных доходов и расходов организации, плана финансовой прибыли и расхода, использованию инвестиций и т. д.

Главными задачами составления баланса активов и пассивов является:

формирование высокореализуемости организации и гарантирующих ее условий;
плановых подсчетов кредитоспособности организации, а также их отражения на балансе;
аргументирование условий капитализации организации и роста его стоимости.

Другими словами, плановый баланс - это место, где активы и пассивы хранятся. Баланс активов и пассивов изображается в виде таблицы, в которой активы располагаются слева, а пассивы справа.

Общая сумма всех данных с левой стороны должна быть равна сумме данных с правой стороны. Непременное равенство активов и пассивов в балансе является важным правилом, которое не стоит забывать. Если равные значения не выводятся, значит, в бухгалтерском учете допустили ошибку, которую обязательно нужно отыскать.

Для того чтобы плановый баланс был составлен верно, необходимо четко понимать, что такое актив и пассив, а для этого нужно рассмотреть их по отдельности.

Активы предприятия

Активы предприятия - это находящиеся на контроле ценности, которые непременно должны принести доход в будущем. В случае некоммерческих организаций, вторая часть не учитывается.

К активам могут относиться: основные средства (ОС), готовый продукт, товар и т. д.

Существуют следующие виды активов:

Материальные.
Нематериальные.
Финансовые.

К материальным относят активы, существующие в физическом виде (готовая продукция, техника и т. д.). Соответственно, нематериальные активы потрогать не удастся, чаще всего, это патенты, торговая марка и прочее. К финансовым активам можно отнести денежные вложения, счета, дебиторская задолженность.

По своим характеристикам активы также делятся на оборотные и необоротные:

Оборотные - денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании и другие, предназначенные для реализации в срок 12 месяцев с даты баланса либо во время течения операционного цикла. Оборотными активами могут быть: денежные средства, финансовые краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность (в случае, если срок погашения не больше года), производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и т. д.
Необоротные (внеоборотные) - активы, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев либо более срока операционного цикла. К ним могут относиться основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, нематериальные активы и т. д.

По виду использования, активы могут быть валовыми (полученными на базе не только собственных, но и заемных капиталов) и чистые (образованные исключительно на собственных вложениях).

На бухгалтерском балансе можно также встретить активы, которых на самом деле не существует. Так называемые фиктивные активы часто используются при мошенничестве, несвоевременном списании активов.

Существуют также «скрытые» активы. На балансе предприятия они не отражаются. К таким активам могут относиться:

организационные расходы при создании организации;
расходы на получение лицензии;
списанные основные средства, стоимостью меньше 40000 руб.;
улучшение и модернизация основных средств;
библиотечный фонд;
результаты маркетинговых исследований;
долгосрочные контракты;
иные «скрытые» активы.

Ликвидные активы это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Еще один тип активов называется «мнимые». «Мнимые» активы отражаются на бухгалтерском балансе предприятия, однако фактически отсутствуют. Чаще всего такие активы подлежат списанию уже какое-то время, но почему-то остаются не списанными. Факт «владения» такими активами не имеет никакой финансовой выгоды ни в настоящее время, ни в перспективе. Либо такая выгода может существовать, но ее размер ничтожно мал, в сравнении с расходами на содержание актива.

К «мнимым» активам можно отнести:

несписанную дебиторскую задолженность, не имеющую шансов на погашение;
ненужная либо избыточная модернизация основных средств;
непригодные материалы;
несписанная стоимость основных средств, более непригодных к использованию;
иные неэффективные активы.

Пассивы предприятия

Пассивами называют виновников создания активов. Иначе говоря, пассивы - это гарантии, которые предприятие взяло на себя и все его финансовые источники.

Пассивы делятся на:

текущие пассивы;
долгосрочные долги;
долгосрочные обязательства.

К текущим пассивам можно отнести обязательства, со сроком оплаты на будущий год. Долгосрочные долги - размещенные на финансовом рынке на продолжительный срок ссуды и облигации. Долгосрочными обязательствами могут быть обязательства перед персоналом, арендодателями, отложенные налоги.

Классификации обязательств могут быть разными. Например:

фактически существующие;
«скрытые»;
«мнимые».

Активы и пассивы бухгалтерского баланса. Заключение

Актив и пассив баланса предприятия - слагаемые любой финансовой системы. Они являются составляющими бухгалтерского баланса, а потому активы и пассивы всегда равны, ведь невозможно ничего приобрести на сумму, большую, чем есть в наличии.

Минимальное изменение одной части баланса тут же несет за собой изменения в другой. Так что, для правильного ведения бухучета активы от пассивов научиться отделять крайне важно.

Бухгалтерский баланс - это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)

Структура бухгалтерского баланса

Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная , денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
(займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
(текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Форма Бухгалтерского баланса

В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Скачать бланк можно . Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.

Кому нужен Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс - это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

Бухгалтерский баланс - основной источник информации для финансового анализа, определения устойчивости финансового положения предприятия и возможности его бесперебойной работы. Обычно Баланс анализируют вместе с Отчетом о прибылях и убытках (например, автоматически, используя ), получая таким образом все основные коэффициенты, характеризующие финансовое "здоровье" предприятия.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Бухгалтерский баланс: подробности для бухгалтера

Правильно заполненные разделы бухгалтерского баланса являются очень важной частью отчетности предприятия. Ведь именно эта информация используется для анализа хозяйственной деятельности компании с целью сокращения потерь и затрат, а также изыскания внутренних резервов предприятия.

Что такое бухгалтерский баланс

Под этим термином стоит понимать сводную ведомость, которая отражает состояние средств компании в денежном выражении, причем как по источникам, размещению и составу (активы), так и по срокам возврата и целевому назначению (пассивы).

Ценность бухгалтерского баланса заключается в том, что его можно использовать для анализа хозяйственной деятельности предприятия для снижения уровня потерь и затрат, а также выявления внутренних резервов. Использовать баланс могут как внутренние пользователи, так и внешние (кредиторы, акционеры, банки, учредители).

Структура баланса

Для отражения информации в систематизированной форме ведомость имеет определенную структуру. Согласно действующему законодательству, каждое предприятие должно иметь 5 разделов баланса. Следовать этому принципу важно для составления грамотной и правильной отчетности. При этом каждая часть ведомости имеет вид вертикальной таблицы с заполненными строками. Основные элементы структуры выглядят следующим образом:

внеоборотные активы;
оборотные активы;
капитал и резервы;
краткосрочные обязательства.

Первые два пункта относятся к одному из двух ключевых разделов, который называется «Актив бухгалтерского баланса», оставшиеся три являются частью раздела «Пассивы».

Что стоит понимать под активом

Любое предприятие, осуществляя хозяйственную деятельность, выступает в роли юридического лица, которое владеет конкретными финансовыми ресурсами. В процессе учреждения в распоряжение компании передаются определенные внеоборотные активы, величина и структура которых во время осуществления деятельности может изменяться.

В графе баланса «Активы» отображаются те средства, которые имеет и, соответственно, использует компания. Это 1 раздел баланса. В нем может присутствовать информация о различных видах ресурсов предприятия.

Внеоборотные активы

В этом случае имеются в виду те средства компании, которые используются более одного года. Наиболее важными статьями в данном разделе являются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые и незавершенные капитальные вложения.

Если коснуться темы нематериальных активов, то стоит отметить, что в этой графе отображается только информация о правах на объекты индивидуальной собственности (деловая репутация, организационные расходы и др.). Стоимость этой группы активов переносится на затраты по амортизации.

Оборотные ресурсы

Актив бухгалтерского баланса включает и данный раздел, в котором отражается информация о средствах компании, используемых на протяжении года. Структура этого раздела имеет следующий вид:

дебиторская задолженность;
товарно-материальные ценности;
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Помимо этих ключевых групп есть также подраздел «Запасы», в котором фиксируются остатки ценностей. В статью, отображающую сырьевые ресурсы, заносится информация об основательных и вспомогательных материалах, остатках запасов сырья, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, тары и других материальных изделий.

Одним из ключевых элементов бухгалтерского анализа является контроль дебиторской задолженности. При этом, если данный показатель выходит за пределы нормы, то лишь по причине недостаточно организованной работы предприятия (несвоевременное выявление хищений, недостач и растрат денежных средств, равно как и товарно-материальных ценностей).

Составление бухгалтерского баланса

Процесс формирования данной ведомости сводится к заполнению всех строк Формы № 1. Стоит отметить, что в зависимости от особенностей эксплуатируемого имущества и ведения хозяйственной деятельности предприятие может вносить коррективы в состав этой формы.

И актив, и пассив баланса состоят из определенной последовательности строк, каждая из которых заполняется информацией, касающейся конкретного показателя финансового состояния компании.

В качестве ключевого условия правильного заполнения разделов баланса можно определить точное соответствие конкретного показателя и строки, в которую его вписывают. Также во всех строках, установленных предприятием, должны быть денежные значения. Если по какому-либо показателю получилась нулевая сумма, нужно предоставить объяснения, касающиеся этой статьи в бухгалтерском балансе.

Итоговые показатели, которые отображают разделы баланса, должны иметь одинаковые значения. В этом случае используется очень простая логика: «активы» показывают ресурсную базу, которой располагает предприятие, а «пассивы» объясняют, каким образом это имущество в указанном количестве было получено.

Что необходимо фиксировать в титульной части

Составление бухгалтерского баланса подразумевает заполнение и этих полей. Они должны быть оформлены грамотно, с предоставлением всей необходимой информации. Что стоит указывать в титульной части:

название организации;
ту отчетную дату, на момент которой составляется баланс;
ИНН, присвоенный налогоплательщику;
код собственности и ее организационно-правовую форму (здесь нужно указать информацию об организации согласно ОКОПФ);
тот вид деятельности, который определяется как ключевой на основании требований нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом РФ по статистике;
единицу измерения (речь идет о формате, в котором представляются числовые показатели);
адрес, по которому находится компания;
дату, установленную для годовой бухгалтерской отчетности;
день отправки/принятия (необходимо указать конкретную дату, когда была отправлена бухгалтерская отчетность, равно как и время ее фактического получения согласно принадлежности).

Перед тем как заполнять разделы баланса, стоит уделить внимание этой информации, которая пусть и не является ключевой, но необходима для грамотного оформления отчетности.

Пассив баланса

Под этим показателем стоит понимать сумму обязательств компании или источники получения активов. Такие разделы пассива бухгалтерского баланса, как долгосрочные и краткосрочные пассивы, используются для того, чтобы фиксировать непогашенные суммы кредитов и займов, состояние заемных средств и задолженность компании перед подрядчиками и поставщиками.

Также в данный раздел заносится информация о средствах, зарезервированных компанией.

Что касается статьи «Уставный капитал», то в ней находятся данные о сумме средств, которые собственники предприятия выделили для хозяйственной деятельности. Определяя источник средств, можно использовать одно из четырех ключевых названий:

уставный капитал;
паевые взносы;
уставный фонд;
складочный капитал.

В статье «нераспределенная прибыль» отражается остаток той прибыли на конец отчетного года, которая не была использована.

Как правильно заполнять строки Пассива

Составление бухгалтерского баланса подразумевает следующую структуру и условия заполнения данного раздела:

Уставный капитал. Здесь отображается сумма уставного капитала.
Резервы на покрытие предстоящих платежей и расходов. В этом случае нужно суммировать резервы, которые не были использованы в течение года, и средства, переходящие на следующий год (фиксируется в годовом бухгалтерском отчете).
Резервный капитал. Заполнение этой статьи бухгалтерского баланса подразумевает занесение информации о сумме, оставшейся от первоначального капитала.
Доходы будущих периодов. Здесь фиксируется сумма денежных средств, полученная в рамках отчетного периода, хотя по плану имеет отношение к последующим периодам.
Прибыль. Данная статья содержит информацию о прибыли, которая была получена вследствие осуществления основной хозяйственной деятельности предприятия в рамках отчетного периода. При этом вычитается сумма, потраченная в течение этого времени.
Кредиторская задолженность. Здесь нужно указывать суммы тех задолженностей, которые предприятие имеет перед кредиторами.

Заполнение таблицы активов

Статьи разделов баланса, отображающих информацию об активах организации, заполняются следующим образом:

Таким образом, разделы бухгалтерского баланса должны заполняться грамотно в рамках каждой статьи.

Виды балансов

Бухгалтерский баланс может иметь несколько видов в зависимости от источников составления:

Генеральный баланс. Такая отчетность формируется на основании данных, полученных после проведения инвентаризации.
Книжный. В этом случае разделы баланса заполняются на основании данных, содержащихся в текущей бухгалтерской документации.
Инвентаризационный. Этот вид баланса составляется в соответствии с той информацией, которая была получена во время проведения описи средств предприятия. Такой вид отчетности может предоставляться в упрощенном и сокращенном виде.

Как можно заметить, бухгалтерский баланс играет важную роль в процессе анализа состояния предприятия. Поэтому к заполнению его разделов нужно подходить грамотно и основательно.

Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит разнообразные по своей природе активы: нематериальные активы, основные средства, незавершённые капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединяет их длительный характер использования и принадлежность к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

В следующей таблице представлена схема первого раздела актива баланса с указанием счетов, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса.

«Нематериальные активы» (строка 110). Данный подраздел отражает имущественные права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, права, учитываемые на одноименном счёте 04. К ним относят: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания), организационные расходы (расходы по созданию организации) и иные, аналогичные перечисленным, права и активы, т. е. не имеющие физической субстанции, но обладающие стоимостью, основанной на соответствующих исключительных правах их собственника. По строке 110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость нематериальных активов. Она равняется разнице остатков по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальны» активов».

«Основные средства» (строки 120). Важнейшим элементом производственного процесса являются основные средства как совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени и утрачивающих свою стоимость по частям. К ним относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход, и используется для производства продукции или управленческих нужд. Основные средства - преобладающая группа в составе имущества промышленного предприятия среди других групп, представленных в первом разделе актива баланса. Это также долгосрочные активы (земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование), используемые в процессе хозяйственной деятельности. Объекты основных средств показывают по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом амортизации). В данном подразделе указывается остаточная стоимость объектов, учтённых на счёте 01 «Основные средства».

«Незавершённое строительство» (строка 130). В данном подразделе отражается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом (вложения во внеоборотные активы), а также затраты по формированию основного стада, геологоразведочным работам и суммы авансов, выданных в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки (07 счёт «Оборудование к установке»). По строке 130 «Незавершённое строительство» собираются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», а также по счёту 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным» (в части авансовых платежей на осуществление капитальных вложений).

«Долгосрочные финансовые вложения» (строки 140). В данном подразделе организация показывает долгосрочные (на срок более года) инвестиции в ценные бумаги, облигации, иные ценные бумаги, а также в уставные (складочные) капиталы или предоставленные займы на срок более 12 месяцев

Можно дать расшифровку этой строки. Например:

Инвестиции в дочерние общества;

Инвестиции в зависимые общества;

Суммы займов, предоставленные другим организациям на срок более года.

«Отложенные налоговые активы» (строка 145). По данной строке показывается стоимость той части налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет в следующих за отчётным периодах. Отложенный налоговый актив возникает, если в бухгалтерском или налоговом учёте моменты признания доходов (расходов) не совпадают. Его можно рассчитать по формуле

Дебетовое сальдо по счёту 09 записывается в балансе по строке 145 «Отложенный налоговый актив».

«Прочие внеоборотные активы» (строка 150). Определённого перечня, что включает эта строка, нет. По данной строке отражаются сведения об имуществе и вложениях, которые не нашли отражения по другим строкам раздела I. Они указываются по строке 150 «Прочие внеоборотные активы».

Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, поскольку они в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть - денежные средства. Здесь представлены средства как непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы и затраты в незавершённом производстве), обязательства внутри и за её пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, т.е. предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев: собственные акции, выкупленные у акционеров и т.п.), так и денежные средства.

В следующей таблице представлена схема второго раздела актива баланса, в которой для удобства указаны счета, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса

По строке 210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются. При необходимости организация может самостоятельно присвоить коды аналитическим строкам.

Данные в строку «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» заполняются:

По дебетовому остатку счёта 10 «Материалы» (если в учёте материалы отражаются по фактической себестоимости);

По дебетовым остаткам счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (если применяются учётные цены).

Строку «Животные на выращивании и откорме» заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В неё записывают дебетовое сальдо по счёту 11 «Животные на выращивании и откорме».

В строке «Затраты в незавершённом производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, или изделий, не прошедших технологическую приёмку.

Для заполнения этой строки суммируются остатки по счетам:

20 «Основное производство»;

21 «Полуфабрикаты основного производства»;

23 «Вспомогательные производства»;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»;

44 «Расходы на продажу».

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку «Готовая продукция и товары для перепродажи» . В неё записывается дебетовое сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за минусом кредитового сальдо по счёту 42 «Торговая наценка».

Строка «Товары отгруженные» (сальдо одноименного счёта 45) предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой определённое время не может быть признана в бухгалтерском учёте (например, при экспорте продукции). Сюда же записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Затраты, понесённые организацией в отчётном периоде, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учёте записываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов». Сальдо по этому счёту нужно указать в балансе по строке «Расходы будущих периодов» .

В строке «Прочие запасы и затраты» можно показать, например, часть коммерческих расходов, которые относятся к остатку нереализованной продукции и не списаны со счёта 44 «Расходы на продажу» .

Строка 220. Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» может иметь остаток. Как правило, когда товары (работы, услуги) еще не оплачены. В таком случае этот остаток записывается в балансе по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» .

Строки 230 и 240. «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)». Как видно из названия подраздела, основным критерием оценки дебиторской задолженности является период её погашения, то есть срок, установленный для взыскания задолженности по обязательствам. Причём в аналитических строках выделяется задолженность покупателей и заказчиков

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». В данном подразделе отражаются остатки по счёту 58 «Финансовые вложения» (выданные краткосрочные займы, прочие краткосрочные финансовые вложения). Следует учитывать, что собственные акции фирмы, которые выкуплены у акционеров, в эту строку не вносятся. Они записываются в разделе «Капитал и резервы» в скобках.

Строка 260 «Денежные средства». В данном подразделе показываются остатки денежных средств по кассе (счёт 50 «Касса»), расчётному (счёт 51»Расчётный счёт») и валютному (счёт 52 «Валютный счёт») счетам с учётом пересчёта остатков иностранной валюты по курсу Центрального банка, действующему на последнее число отчётного месяца, а также прочих денежных средств (например, переводы в пути) суммируются.

Строка 270 «Прочие оборотные активы». В данной строке указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела II баланса.

Таким образом, мы рассмотрели основные разделы актива баланса, а также расшифровали по строкам содержание каждого раздела с указанием счетов, остатки по которым приводятся по каждой строке.

В статье определим, какие имущественные, материальные и денежные ценности экономического субъекта можно отнести к чистым активам. Предоставим формулу расчета, расскажем, как проанализировать и улучшить показатели.

Общие понятия

Успешное ведение бизнеса невозможно без детального анализа финансово-экономических показателей хоздеятельности экономического субъекта. Чтобы оценить имущественное и финансовое положение организации и своевременно принять верные управленческие решения, необходимо определить важные коэффициенты платежеспособности и рентабельности. Одним из ключевых расчетных показателей признан расчет стоимости чистых активов по балансу.

Чистые активы организации (ЧА) — это сумма средств экономического субъекта, определенная расчетным путем, которая останется в распоряжении компании после полного погашения долговых обязательств. Иными словами, величина чистых активов вычисляется как арифметическая разница между совокупными показателями имущественных, материальных и финансовых ценностей компании и принятых обязательств.

Отметим, что расчет стоимости чистых активов по балансу является обязательным для организаций. Вычисление показателя осуществляется раз в год на основании данных бухотчетности. Отражаются показатели в третьем разделе отчета об изменениях (движениях) капитала, чистые активы — это (в балансе) строка 360 данной отчетной формы.

Формула расчета чистых активов

Ключевой порядок, как рассчитать стоимость чистых активов по балансу, определен Министерством финансов РФ и представлен в отдельном приказе № 84н от 28.08.2014 . Отметим, что ранее действовал иной порядок, но в настоящее время он не используется.

Данная формула чистых активов по балансу применима к следующему кругу экономических субъектов:

публичные либо непубличные акционерные общества;
государственные либо муниципальные унитарные предприятия;
общества с ограниченной ответственностью;
производственные кооперативы или жилищные кооперативы;
хозяйственные партнерства.

Чистые активы формула:

ЧА = (АО - ДУ - ЗА) - (ОБ - ДБП),

АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчетную дату;
ДУ — долг учредителя, образовавшийся перед предприятием по формированию уставного капитала;
ЗА — задолженность по собственным акциям, образовавшаяся при выпуске;
ОБ — сумма обязательств компании краткосрочных и долгосрочных;
ДБП — доходы будущих периодов в виде государственной финподдержки или безвозмездной передачи имущественных ценностей.

ЧА = (строка 1600 - ДУ) - (строка 1400 + строка 1500 - ДБП).

Рассчитать размер чистых активов в балансе (строки указаны выше) на калькуляторе «под карандаш» недостаточно. Такой расчет необходимо закрепить документально. Однако унифицированного бланка для отражения расчетных данных не предусмотрено в Приказе № 84н. Организации обязаны самостоятельно разработать бланк и регламентировать его в своей учетной политике.

Отметим, что до утверждения приказа № 84н действовала старая форма (Приказ Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз ). В новых указаниях Министерство финансов России не внесло запрет на использование данной формы, следовательно, фирмы могут использовать его для оформления расчетов чистых активов в балансе (строки документа содержат всю необходимую информацию).

Как рассчитать чистые активы по балансу, пример

ООО «Весна» подготовила годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001.

По данным бухгалтерского баланса был произведен расчет:

ЧА = (13 800 +19 283 - 0) - (12 930 - 0) = 20 153 рублей.

Анализ показателей

Завершив арифметические расчеты, переходим к анализу полученного результата. При положительной сумме чистых активов в балансе можно сделать вывод о прибыльности и высокой платежеспособности компании. И, соответственно, чем выше показатель, тем рентабельнее предприятие.

Отрицательные чистые активы — это показатель низкой платежеспособности предприятия. Иными словами, компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится, попросту фирме будет нечем расплатиться с долгами. Однако в такой ситуации необходимо учитывать исключительные обстоятельства. Например, компания только образовалась и еще не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.

Увеличение чистых активов можно осуществить за счет увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов либо сокращением долгов учредителя перед предприятием.