Отражение покупки ккм в бухгалтерском и налоговом учете. Как списать старый кассовый аппарат
Для своей хозяйственной деятельности при наличных расчетах организации и ИП часто применяют ККТ. Какими документами можно оформить приобретение ККТ? Как правильно учитывать ККТ в бухгалтерском и налоговом учете?
Оформление покупки ККТ.
Покупка контрольно-кассовой техники (ККТ) не отличается от покупки других товаров, соответственно, и документооборот при приобретении ККТ Такой же. При покупке ККТ необходим договор купли-продажи, где указывается стоимость покупки, товарная накладная ТОРГ-12 (Постановление Госкомстата России № 132 от 25.12.98), счет –фактура (в случае, если поставщик ККТ- плательщик НДС).
Какие документы необходимы для регистрации ККТ?
После того, как вы купили ККТ, нужно заключить договор с центром технического обслуживания (ЦТО) на сервисное обслуживание техники, а также зарегистрировать ККТ по месту своего учёта в налоговой инспекции.
Для регистрации ККТ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы список документов (Положение о регистрации и применении ККТ, утвержденное Постановлением Правительства РФ №470 от 23.07.2007):
1. паспорт ККТ;
2. заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@ ;
3. договор на техническое обслуживание.
Помимо этих документов, налоговая может запросить и другие документы, например, журнал кассира-операциониста (форма № КМ-8), паспорт электронных контрольных лент защищённых и другие.
Налоговая инспекция регистрирует ККТ в течение 5 рабочих дней после подачи документов. Сведения о регистрации вносятся в книгу учёта ККТ. Вам на руки выдается карточка регистрации и документы, которые вы предоставляли в инспекцию.
Как принять к учету ККТ?
ККТ принимается к учету как в составе основных средств (ОС), так и в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Во избежание конфликтных ситуаций, лучше оговорить все нюансы учета ККТ в учетной политике предприятия.
ККТ может использоваться компанией на срок более 12 месяцев, применяется для финансово-хозяйственной деятельности предприятия и принимается к учету не для перепродажи. По этим параметрам ККТ можно принять на баланс в виде основного средства (п. 4 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»).
К тому же, на основании п. 5 ПБУ 6/01 все активы, которые соответствуют перечисленным условиям и имеют стоимость в пределах лимита, но не свыше 40 000 рублей за единицу, могут быть приняты в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Поэтому, если учетной политикой оговаривается лимит стоимости основного средства, принятого на учет, в пределах 40 000, то ККМ можно учесть в составе материалов.
Чтобы не потерять ККТ в составе МПЗ при его использовании и эксплуатации, в бухгалтерском учете используются забалансовые счета.
Если ККТ принято на учет как основное средство.
В состав основного средства ККТ принимается на учет по первоначальной стоимости, в которую входят фактические затраты на ее приобретение (за исключением НДС), доставка, установка, услуги по вводу в эксплуатацию, расходы на приобретение голограмм и т.д.
Все расходы на приобретение ККТ собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», и при вводе в эксплуатацию списываются в дебет счёта 01 «Основные средства». Стоимость кассового аппарата погашается путем начисления амортизации.
Бухгалтерские проводки по принятию на учет ККТ в виде ОС.
Дебет 08 Кредит 60 –
Отражена стоимость приобретенного кассового аппарата;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС с покупки ККТ (при наличии счета-фактуры);
Дебет 08 Кредит 60
- учтены затраты по вводу ККТ в эксплуатацию;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС по затратам по вводу кассового аппарата в эксплуатацию;
Дебет 01 Кредит 08
- ККТ принят к учету в составе основных средств;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС по затратам на ККТ принят к вычету.
Срок полезного использования ККТ обычно указывается в документах. В течение этого срока будет начисляться амортизация равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
- начисляется амортизация по кассовым аппаратам.
Пример 1.
5 мая организация «Сладкоежка» приобрела ККТ стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей). «Сладкоежка» оплатила Центру технического обслуживания за голограмму и за ввод в эксплуатацию 2 360 рублей (в том числе НДС 360 рублей). 7 мая организация предоставила документы в налоговую инспекцию для регистрации ККТ. Также в инспекцию был предоставлен кассовый аппарат, который проверили на месте, ввели пароль и опломбировали. С этого момента «Сладкоежка» имеет право эксплуатировать ККТ. Учитывая Классификацию основных средств, данный кассовый аппарат входит в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования от пяти до семи лет. Организацией установлен срок использования ККТ 61 месяц.
Дт-т 08 К-т 60 = 200 000 Отражено приобретение ККТ
Дт-т 19 К-т 60 = 36 000 Учтен входящий НДС по приобретению ККТ
Дт-т 08 К-т 60 = 2 000 Учтены расходы по вводу ККТ в эксплуатацию
Дт-т 19 К-т 60 = 360 Учтен НДС по вводу в эксплуатацию ККТ
Дт-т 60 К-т 51 = 236 000 Оплачен счет за ККТ
Дт-т 60 К-т 51 = 2 360 Оплачены услуги ЦТО по вводу ККТ в эксплуатацию
Дт-т 01 К-т 08 = 202 000 ККТ включено в состав ОС
Ежемесячно в течение срока полезного использования ККТ
Дт-т 20, 26,44 К-т 02 = 3868,85 Начислена амортизация ККТ (202 000 /61)
Если ККТ принято на учет в составе МПЗ.
Когда принимаем ККТ на учет в составе материалов, то в стоимость материалов включаем все фактические расходы на приобретение техники, кроме НДС (п. 5 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»).
В этом случае ККТ приходуется на счёт 10 «Материалы» субсчёт «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При вводе ККТ в эксплуатацию, его стоимость со счета 10 списывается в дебет счетов учёта затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).
Налоговый учёт.
Для налогового учета, если первоначальная стоимость ККТ менее 40 000 руб., ККТ не включается в состав амортизируемого имущества (пункт 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, такой кассовый аппарат включается в состав прочего имущества организации.
На основании п. 1.3 ст. 254 НК РФ для налогового учета стоимость ККТ включается в состав материальных затрат полностью в том месяце, когда она была введена в эксплуатацию. Другие расходы, связанные с вводом кассовой техники в эксплуатацию, считаются косвенными. Они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли в том месяце, в котором ККТ был введён в эксплуатацию (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Ежемесячные затраты, связанные с техническим обслуживанием ККТ, которые будут производиться впоследствии, для целей налогового учёта признаются в том месяце, когда они были произведены.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Кассовые аппараты, как и другая техника, имею свой срок службы. Их необходимо регулярное осматривать и при необходимости ремонтировать, менять запчасти, а когда время эксплуатации подойдет к концу, списать и отправить на покой.
У кассовых аппаратов есть определенные условия использования. Так, перед началом работы необходима регистрация в налоговых органах, для которой придется выполнить ряд условий и собрать пакет в документов. Раз в год нужна замена ЭКЛЗ. Электронной контрольной лентой защищенной защищены практически все современные модели контрольно-кассовой техники. Каждый квартал проводятся профилактические осмотры, за которые отвечают специалисты центра технического обслуживания, а при поломке те же работники осуществляют необходимый ремонт. Кроме того, приходится менять ленту во встроенном принтере чеков, заполнять журналы и прочие документы и так далее.
Тем не менее, даже если аппарат содержался в течение всей своей службы в идеальном порядке, рано или поздно подходит срок его списания. У каждого подобного устройства есть определенный временной лимит — продолжительность времени, в течение которой он пригоден к использованию. Максимальная длительность составляет семь лет.
После того как техника отслужила свое, предприниматель может получить определенную компенсацию затрат. Так, организации, работающие в рамках упрощенной системы налогообложения, могут внести затраты на утилизацию машины и на приобретение нового оборудования в расходы. Списанный аппарат можно продать на запчасти. Доход вряд ли будет большим, однако эти деньги также нужно учесть как прибыль и уплатить с них налог.
Процедура списания оборудования довольно сложна. Решение о том, можно прекратить деятельность техники, принимает специальная комиссия, состоящая из сотрудников предприятия. Когда вынесен вердикт, создается так называемый акт на списание объекта основных средств, в котором указывают причину («моральный износ» или завершение срока годности), марку аппарата, срок его службы, заводской и инвентарный номер, первоначальную цену и остаточную стоимость, которую вычисляют с учетом амортизации. Затем акт визируют все члены импровизированной комиссии, на нем ставится дата, и сам документ передается в бухгалтерию, где он должен храниться.
Списывая кассу, необходимо ее демонтировать, если есть такая необходимость, и заменить устаревший аппарат новым оборудованием. При этом придется провести заново все процедуры: приобретение кассовой техники, заключение договора с центром техобслуживания, регистрация в налоговой службе и прочее. После этого можно продолжать деятельность уже с новыми ККМ.
Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы на покупку имущества, как отражать в бухучете расходы на онлайн кассу разъяснит статья.
Вопрос: ОАО ПАТП-2 приобрело Фискальный регистратор стоимостью 31 500,00 руб., так же приобретена лицензионная программа 15 000,00 руб. и считыватель в сумме 6 500,00 руб. для передачи в налоговый орган (онлайн-касса). Как провести в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: Новый кассовый аппарат в бухучете спишите единовременно:
Дебет 10 Кредит 60 - получили фискальный регистратор;
Дебет 26 (44) Кредит 10 - передали кассу в эксплуатацию.
Сканер спишите тоже сразу на дату передачи в эксплуатацию.
Дебет 10 Кредит 60 - получили сканер для штрихкода;
Дебет 26 (44) Кредит 10 - передали сканер в эксплуатацию.
При расчете налога на прибыль включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов.
В бухучете при этом сделайте следующие проводки:
Дебет 97 Кредит 60 (76) - учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы.
Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:
Списаны расходы на приобретение компьютерной программы.
Кроме этого программу нужно учесть на забалансовом счете. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:
Учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).
Расходы на программу при расчете налога на прибыль можно учесть в составе прочих расходов. Расходы списываются равномерно (по отчетным периодам). Срок списания расходов определяйте по договору или другому документу, например бланку лицензии, в котором указан срок ее действия ().
Если договором не определен срок его действия, тогда единовременный платеж за пользование неисключительными правами на компьютерную программу списывайте в расходы с учетом принципа равномерности.
Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы
Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль (метод начисления) расходы на покупку имущества стоимостью менее 100 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Имущество введено в эксплуатацию после 1 января 2016 года
Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов.*
При расчете налога на прибыль амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Малоценное имущество (объекты стоимостью менее 100 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев) удовлетворяет лишь одному из названных критериев. Поэтому для расчета налога на прибыль в состав амортизируемого имущества такие объекты не включаются.
Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. Порядок списания такого имущества разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения (например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования).
Законодательство не допускает разных способов списания материальных расходов в зависимости от стоимости активов. Поэтому если решили списывать малоценное имущество (например, инструмент, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование) равномерно в течение срока его использования, то этот порядок применяйте не только к объектам стоимостью от 40 000 до 100 000 руб., но и к более дешевым.
Отметим, что до 1 января 2016 года лимит стоимости для учета основных средств был 40 000 руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до этой даты, можно было списать на материальные расходы, только если его стоимость не превышает 40 000 руб.
Как отражать в бухучете расходы на онлайн кассу
Новый кассовый аппарат в бухучете спишите единовременно или через амортизацию. Сложите стоимость кассы с дополнительными расходами . Итог сравните с лимитом стоимости основных средств из бухгалтерской учетной политики. Обычно это 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Если стоимость кассы больше лимита, то учтите ее в основных средствах и начисляйте амортизацию. Если аппарат обошелся дешевле, то спишите расходы сразу.
Пример 1. Как учесть покупку дорогой кассы и сопутствующие расходы
Компания купила:
— онлайн-кассу за 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб.;
— сканер для штрихкода за 2950 руб. без НДС.
Сервисный центр настроил и запрограммировал ККТ за 12 980 руб. без НДС. Одновременно организация перечислила абонентскую плату за год оператору фискальных данных в сумме 3000 руб. без НДС.
В первоначальную стоимость бухгалтер включит только цену кассы и услуги по ее настройке. Сканер спишет сразу на дату передачи в эксплуатацию. Объединять его с кассовым аппаратом в один объект основных средств не нужно. У них разный срок полезного использования. Для онлайн-кассы компания установила срок пять лет, а для сканера — два года.* Абонентскую плату ОФД будут списывать равными долями в течение года.
Бухгалтер подсчитал первоначальную стоимость кассы, получилось 42 980 руб. (35 400 - 5400 +12 980). Поскольку сумма превысила 40 000 руб., ККТ примут на учет как основное средство. А бухгалтер сделает такие проводки:
Какие расходы включать в первоначальную стоимость кассы
| Расходы | Включать в стоимость кассы или нет |
| Настройка кассы: подключение к компьютеру, сканеру или 1С | + |
| Программирование кассы: ввод текста в чеки и проч. | + |
| Регистрация кассы в ОФД и ФНС | + |
| Обучение сотрудников работе на новой кассе | - |
| Cнятие с учета старой кассы | - |
| Абонентская плата за услуги ОФД по передаче информации в ФНС | - |
| Абонентская плата за сервисное обслуживание ЦТО | - |
Чтобы показать, как учесть кассу, на которую потратили меньше 40 000 руб., изменим условия примера.
Пример 2. Как учесть покупку кассы и сопутствующие расходы до 40 000 руб.
Компания купила онлайн-кассу за 30 000 руб. без НДС, а сервисный центр настроил ее за 5000 руб. без НДС. Первоначальная стоимость в таком случае будет 35 000 руб. (30 000 + 5000). Поэтому компания спишет ККТ в тот момент, когда начнет ее использовать.*
Бухгалтер сделает такие проводки:
Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, могут учитывать в первоначальной стоимости только цену самой кассы. Дополнительные расходы включать не обязательно (п. 8.1 ПБУ 6/01).
Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы
Бухучет программы не в составе НМА
Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:*
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.
В бухучете при этом сделайте следующие проводки:*
Дебет 97 Кредит 60 (76)
- учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;
Дебет (20, 23, 25, 26, 44...) Кредит 60 (76)
- учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.
После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. и ПБУ 1/2008). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:*
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97
- списаны расходы на приобретение компьютерной программы.
Главбух советует: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы .
Кроме того, если организации переданы права на компьютерную программу по лицензионному договору, она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете. Об этом сказано в пункте 39 ПБУ 14/2007. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:*
Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
- учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).
Как отразить при налогообложении приобретение компьютерной программы
Организация применяет общую систему налогообложения
Затраты на приобретение исключительных прав на программу для ЭВМ стоимостью 100 000 руб. или менее, а также на программы, которые нельзя учесть в составе нематериальных активов (например, при получении права на их использование по лицензионным и сублицензионным соглашениям), отражайте в составе прочих расходов ().* При этом расходы, связанные с использованием программы по лицензионному договору, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, зарегистрирована программа в Роспатенте или нет (письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-03-06/1/185).
Если организация применяет метод начисления, периодические платежи за использование компьютерной программы учитывайте по мере их начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль распределять единовременный разовый платеж за пользование неисключительными правами на компьютерную программу. Организация применяет метод начисления
Да, нужно.
Объясняется это тем, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Если расходы относятся к нескольким отчетным периодам, их нужно распределить .
Расходы списываются равномерно (по отчетным периодам). Срок списания расходов определяйте по договору или другому документу, например бланку лицензии, в котором указан срок ее действия (письмо Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/331).
А как быть, если договором не определен срок его действия? Тогда единовременный платеж за пользование неисключительными правами на компьютерную программу списывайте в расходы с учетом принципа равномерности. Сделать это можно одним из способов.*
Первый способ. Единовременный платеж учитывайте на протяжении срока, установленного пунктом 4 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ. То есть в течение пяти лет (см., например, письмо Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039).
Второй способ. Для целей налогового учета период списания таких расходов установите самостоятельно (см., например, письма Минфина России от 18 марта 2014 г. № 03-03-06/1/11743 , от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8161 и от 10 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/476).
Главбух советует: можно не распределять разовый платеж за пользование компьютерной программой при методе начисления, а признать его единовременно. В споре с проверяющими вам помогут следующие аргументы.
Внимание! Этот материал о том, как снять кассу с учёта в налоговой . Если вас интересует как снять у кассы Z отчёт (регулярное снятие кассы), нажмите !
Предпринимательская деятельность далеко не всегда проста и безоблачна. Иногда случается и так, что приходится сворачивать бизнес, а все рабочее оборудование складировать в дальний угол. Но если прилавки, мебель, компьютеры и прочее можно просто спрятать подальше или попытаться перепродать, то с контрольно-кассовой техникой поступать нужно иначе.
Прежде чем окончательно убрать ее на полку или выставить на продажу, необходимо провести ее снятие с учета в налоговой инспекции.
Причем поступать так нужно не только в случае закрытия бизнеса, но и в некоторых других ситуациях. Разберем эту тему подробнее.
Снимаем контрольно-кассовую технику с учета: причины
Необходимость полного снятия контрольно-кассовых машин с учета в налоговых органах или их перерегистрация может возникнуть при самых разных обстоятельствах. Это может быть:
- ликвидация юридического лица (предприятия или организации) а также закрытие ИП;
- добровольная замена кассовой машины на более функциональную и новую модель;
- вынужденная замена устаревшей кассовой техники вследствие того, что она была вычеркнута из перечня государственного реестра. Эксплуатировать контрольно-кассовый аппарат можно не более 7 лет с момента его выпуска ;
- кража контрольно-кассовой техники. В данном случае, к специалисту налоговой надо будет обязательно предъявить справку из полиции;
- предоставление в аренду, передача в дар, а также продажа другой компании или индивидуальному предпринимателю;
- форс-мажорные обстоятельства (пожары, наводнения, разрушения зданий и т.д.);
- изменения в соответствующей части законодательства;
- в случаях, если кассовая машина по каким-либо причинам не применяется в работе. Особенно это важно, если дальнейшее ее использование также не запланировано, но, при этом, доступ к ней имеют как сотрудники компании, так и посторонние лица. Чтобы избежать несанкционированного и бесконтрольного использования кассы, ее надо дезактивировать.
Для чего снимать контрольно-кассовые машины с учета в налоговой
Снимать кассы с учета в налоговых органах необходимо независимо от того, что послужило причиной прекращения их применения. Нужно помнить о том, что данные о каждом используемом фискальном регистраторе или кассовом аппарате есть в базе налоговой службы. А раз так, то значит они в обязательно порядке должны подвергаться регулярному техническому обслуживанию и своевременной .
Если касса не снята с учета, представители налоговой инспекции могут в любой момент заглянуть с проверкой на предмет правильной выдачи кассовых чеков покупателям или потребителям услуг.
Особенно это касается индивидуальных предпринимателей, поскольку именно их в случае чего проще всего найти (по месту жительства, указываемом при постановке ИП на учет в ИФНС). Самое неприятное будет, если представитель организации или индивидуальный предприниматель не сможет ответить на вопрос о том, где находится контрольно-кассовая техника, зарегистрированная на его компанию.
Ну и конечно, стоит помнит о том, что не сняв кассу с учета в налоговой службе, ее не удастся продать или подарить.
Порядок снятия контрольно-кассовой техники с регистрации
Если говорить коротко, то процесс снятия ККМ с налогового учета происходит в несколько этапов:
- подготовка комплекта документов;
- консультирование и привлечение к процедуре сотрудника сервисного центра;
- визит в налоговую.
Если все сделано по порядку и правильно, то сам процесс снятия кассы с учета займет не более получаса.
Что важно при снятии кассы с учета
Основной смысл операции по снятию кассы с регистрации в налоговых органах заключается в том, чтобы они могли проверить, насколько соответствует информация в кассовом журнале по отношению к сведениям фискальной памяти, а также последующей дезактивации аппарата, и передачи данных ЭКЛЗ на хранение. Здесь необходимо отметить, что строгой регламентации этой процедуры нет, поэтому каждый регион РФ по-своему регулирует данный процесс.
Прежде чем отправляться в территориальный отдел налоговой службы, нужно уточнить, какие именно требования предъявляет к процедуре снятия кассы с учета именно тот отдел ИФНС, в котором она была зарегистрирована.
Внимание! Иногда налоговики требуют, чтобы снятие фискальных отчетов с контрольно-кассовой техники проводилось только в присутствии их представителя. В этом случае нужно заранее договариваться с инженером из центра технического обслуживания о том, чтобы он мог в определенное время подъехать в налоговую. ИП или сотруднику компании, подающей заявление на снятие ККМ с регистрации, надо иметь с собой все необходимые документы и саму кассу.
Следует отметить, что не все территориальные инспекции так строго относятся к данному процессу. Некоторые не требуют привозить к ним кассовые машины и приглашать технического специалиста, они ограничиваются проверкой документов, главное в которых – корректное оформление и резолюция сертифицированного технического центра.
В еще более упрощенных схемах работники обслуживающих центров самостоятельно снимают блок ЭКЗЛ и собирают все документы для снятия кассы с учета в налоговой. При этом собственнику кассовой машины нужно всего лишь лично подъехать в налоговую с заявлением или отправить туда представителя с доверенностью. Сделать это надо либо в тот же день, либо, если это установлено в правилах местной территориальной налоговой инспекции – в трехдневный срок.
Перед тем, как снимать кассовый аппарат с налогового учета, необходимо убедиться в том, что вся налоговая отчетность на текущее время сдана своевременно, никаких долгов перед налоговиками нет, все счета со стороны обслуживающей технику организации оплачены.
Кроме того, не лишним будет еще раз проверить правильность занесения информации в журнал кассира-операциониста, и проверить журнал технического обслуживания.
Документы по снятию ККМ для налоговой
После того, как все необходимые предварительные проверки и операции проведены, пора приступать к формированию пакета документов для налоговой. В него входит несколько важных документов, без которых снятие кассы с регистрации невозможно. Вот перечень этих документов:
- карточка, выданная при регистрации кассовой машины в налоговой;
- личный паспорт заявителя или представителя по доверенности;
- технический паспорт контрольно-кассовой техники и отдельно паспорт блока ЭКЛЗ;
- журнал кассира-операциониста;
- журнал регистрации вызовов технических специалистов;
- копия заверенного налоговой инспекцией баланса за последний отчётный период;
- от ООО;
- книга доходов и расходов от ИП.
Последние два документа не обязательны, но в некоторых случаях инспектор налоговой службы может попросить их для полноценного анализа сведений по ККМ.
От сотрудника обслуживающего центра, налоговики потребуют:
- чек с фискальным отчётом за всё время использования кассы;
- акт о снятии показаний кассовых счётчиков;
- по одному чеку-отчёту за каждые последние три года эксплуатации кассы;
- помесячные фискальные отчеты также за трехгодовой период;
- чек о закрытии архива памяти аппарата;
- отчёт по блоку памяти ЭКЛЗ;
- акт о передаче ЭКЛЗ на хранение. Кстати говоря, храниться он должен не менее пяти лет с момента снятия кассы с учета на случай возможной налоговой проверки.
После того, как все вышеперечисленные документы будут отданы специалисту налоговой инспекции, и процедура снятия кассы с учета будет завершена, с кассовым аппаратом можно делать все, что заблагорассудиться: продать, сдать в аренду, отдать в комиссионный отдел технического центра, подарить, просто поставить в угол. Однако стоит помнить, что если модель кассы вычеркнута из госреестра, дальнейшее её использование будет невозможно. В этом случае кассу можно только выбросить.
При покупке кассового аппарата важно правильно сформировать его бухгалтерскую и налоговую первоначальную стоимость. И если кассовый аппарат нельзя списать единовременно, нужно верно определить срок его амортизации.
О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП"
Стоимость не более 10 000 рублейПример 1.
Организация оптовой торговли приобрела кассовый аппарат с денежным ящиком за 6300 руб., в том числе НДС - 1050 руб. Центру технического обслуживания ККТ (ЦТО) перечислено за:
Освидетельствование ККМ - 120 руб., в том числе НДС - 20 руб.;
- голограммы - 420 руб., в том числе НДС - 70 руб.;
- пусконаладочные работы и программирование - 90 руб., в том числе НДС - 15 руб.;
- паспорт версии ККМ - 78 руб., в том числе НДС - 13 руб.
Кроме того, за ежемесячное техническое обслуживание кассового аппарата организация по договору уплачивает центру технического обслуживания ККТ по 210 руб., в том числе НДС - 35 руб.
Срок полезного использования кассового аппарата превышает 12 месяцев, следовательно, независимо от стоимости в бухгалтерском учете он включается в состав основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Первоначальная стоимость основных средств складывается из всех фактических затрат на их приобретение, изготовление, а также затрат на доведение до состояния, пригодного для использования, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8, 12 ПБУ 6/01). Таким образом, все расходы, без которых организация не сможет ввести кассовый аппарат в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость.
В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дебет 08 Кредит 60 - 5250 руб. - приобретен кассовый аппарат;
Дебет 19 Кредит 60 - 1050 руб. - учтена сумма НДС;
Дебет 08 Кредит 60 - 590 руб. (100 + 350 + 75 + 65) - включены в первоначальную стоимость кассового аппарата единовременные затраты по доведению его до состояния, пригодного для использования;
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 60 Кредит 51 - 7008 руб. (6300 + 120 + 420 + 90 + + 78) - оплачены расходы;
Дебет 01 Кредит 08 - 5840 руб. (5250 + 590) - введен в эксплуатацию кассовый аппарат;
Дебет 68 Кредит 19 - 1168 руб. (1050 + 118) - принята к вычету сумма НДС.
Так как стоимость кассового аппарата не более 10 000 рублей (или иного лимита, установленного в организации), он списывается единовременно (п. 18 ПБУ 6/01). Бухгалтер делает проводку по дебету счета учета затрат (расходов на продажу) и кредиту счета 01 (письмо Минфина России от 18.10.02 № 16-00-14/403):
Дебет 44 Кредит 01 - 5840 руб. - списана стоимость кассового аппарата.
Расходы на ежемесячное техническое обслуживание в первоначальную стоимость кассового аппарата не включаются, они списываются проводкой:
Дебет 44 Кредит 60 - 175 руб. - отражены расходы на техническое обслуживание ККМ;
Дебет 19 Кредит 60 - 35 руб. - учтена сумма НДС.
В налоговом учете кассовый аппарат стоимостью не более 10000 рублей не относится к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). В нашем примере стоимость кассового аппарата (5840 руб.) будет списана единовременно на материальные расходы (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ). Расходы на техническое обслуживание кассового аппарата (175 руб.) являются прочими и принимаются на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 264 кодекса.
Стоимость свыше 10000 рублей
Если стоимость кассового аппарата (с учетом необходимых расходов) свыше 10 000 рублей, то в бухучете кассовый аппарат нельзя списать единовременно. В налоговом учете он включается в состав амортизируемого имущества.
Пример 2. Оставим условия примера 1, изменив стоимость приобретения кассового аппарата. Организация приобрела кассовый аппарат за 18000 руб., в том числе НДС - 3000 руб.В бухгалтерском учете сделаны проводки:Дебет 08 Кредит 60 - 15000 руб. - приобретен кассовый аппарат;Дебет 19 Кредит 60 - 3000 руб. - учтена сумма НДС;Дебет 08 Кредит 60 - 590 руб. (100 + 350 + 75 + 65) - включены расходы в стоимость кассового аппарата;Дебет 19 Кредит 60 - 118 руб. (20 + 70 + 15 + 13) - отражен НДС;Дебет 01 Кредит 08 - 15590 руб. (15000 + 590) - введен в эксплуатацию кассовый аппарат.В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства складывается из всех затрат на приобретение и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Как и в бухгалтерском, в налоговом учете первоначальная стоимость кассового аппарата составит 15590 руб.Кассовый аппарат относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно (как средство механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда по Общероссийскому классификатору основных фондов). Допустим, организация установила в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый срок полезного использования кассового аппарата - 6 лет. Тогда в том и другом учете ежемесячно будет начисляться амортизация в сумме 217 руб. (15590 руб. / 6 лет: 12 мес.).