Как заполнить баланс на усн доходы. Упрощенный бухгалтерский баланс. Порядок заполнения баланса и отчета о финансовых результатах
В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский баланс при УСН в 2018. Узнаем, когда он сдается. Разберемся, с какими документами он подается. Ответим на вопросы.
Бухгалтерская отчетность предприятий, осуществляющих деятельность с применением упрощенной системы, представляется в стандартной или сокращенной форме. Право на ведение учета и формирование балансов в упрощенном виде возникает у предприятий, попадающих под категорию малого бизнеса.
Порядок представления бухгалтерской отчетности
Юридические лица несут обязанность по представлению бухгалтерской отчетности. Данные формируются на основании первичной документации, создаваемой по условиям ведения деятельности или поступающей от внешнего источника. Отчетность предприятий на УСН представляется:
- Ежегодно, одновременно с другими предприятиями. Срок представления определен не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
- После окончания второго отчетного периода для предприятий, зарегистрированных после 30 сентября. Первая по счету отчетность представляется после окончания второго года деятельности;
- С иной периодичностью, установленной собственниками или управляющим органом компании. Сдача отчетности может производится с большей частотой, чем 1 раз в год.
Оформление отчетности в упрощенном виде
Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН. Одновременно должны быть соблюдены условия ведения учета, установленные законодательными нормами.
| Условие | Полная форма отчетности | Упрощенная форма |
| План счетов | Используются все регистры, выбор которых определяется ведением деятельности | План счетов устанавливается в ограниченном количестве, ведение учета производится по укрупненным показателям |
| Заполнение строк баланса | В отчетности отражаются все строки, данные которых группируются по строкам актива и пассива | Предприятие может сгруппировать статьи баланса в более укрупненном виде |
| Количество представляемых форм | Предприятие формирует и подает все формы отчетности, предусмотренные законодательством – балансы формы 1 и 2, отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств и пояснительная записка к ним | Предприятие подает отчетность в сокращенном количестве – балансов формы 1 и 2 |
Остальные положения законодательства по полноте отражения информации, достоверности, последовательности отражения показателей и прочие требования идентичны как для традиционного варианта отчетности, так и для упрощенного его вида.
Пояснительная записка к балансу
Предприятия должны в составе полной отчетности представить пояснительную записку. Документ позволяет получить более полную информацию, поясняющую отраженную в отчетности. Документ является самостоятельной формой, раскрывающие существенные показатели отчетности. Пояснительная записка отличается от остальных бухгалтерских форм отчетности произвольным форматом составления. При составлении документа учитываются особенности:
- Состав сведений и формат их представления определяется самой организацией. В законодательстве отсутствуют правила отражения данных, порядка группировки информации;
- Присутствие текстового описания показателей позволяет упростить порядок прочтения сведений;
- Кроме описания статей балансов, в состав информации включаются иные важные данные. Например, предприятие, планирующее ликвидацию, может внести в записку соответствующие сведения.
Программы, используемые для формирования баланса
Автоматизированный учет применяется в учете всех предприятий. Программное обеспечение позволяет снизить трудовые затраты и возникновение ошибок при обработке информации. Наиболее распространенной обслуживающей учет программой является 1С, имеющая множество конфигураций и возможность адаптации под конкретные условия деятельности. Программа позволяет произвести выгрузку рабочих документов для передачи в ИФНС отчетности. Вы можете ознакомиться с .
Для пользователей ИФНС, передающих отчетность через электронные ресурсы операторов, предусмотрена возможность создать отчетность непосредственно в программе. Среди известных предложений представлены:
- Оператором «Такском» – «Доклайнер», позволяющий представлять отчетность нескольких предприятий, «1С-Спринтер», обеспечивающий выгрузку непосредственно в рабочей программе 1С;
- Оператором «Тензор» – «СБиС», обеспечивающей работу в рабочем кабинете без привязки к ПК, отправку отчетности нескольких фирм, возможность проверки данных по формулам соответствия показателей;
- Оператором «Калуга Астрал» – «Астрал-отчет», имеющая возможности по аналогии с «СБиС» и отличия по дополнительным функциям.
Кроме программного обеспечения для передачи электронной отчетности, предоставляемых операторами, имеется программа «Налогоплательщик», разработанная ИФНС для упрощения представления отчетности. Ресурс предоставляет возможности получения актуальных форм отчетности, формирования данных, выгрузки для представления в ИФНС.
Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса
Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:
- При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
- В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
- Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
- Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.
Способы представления отчетности в ИФНС
Передача отчетности в налоговые органы может производится несколькими способами, выбор которых определяется предприятием.
| Условия подачи | Через ИФНС | Через госуслуги | Через СБиС | Сбербанк онлайн |
| Преимущества | Возможность подвергнуть формы моментальному контролю | Отсутствие необходимости внесения оплаты за передачу информации | Оперативность, использование актуальных форм, возможность проверки по формулам | Возможность выгрузки из 1С, обмена информацией |
| Недостатки | Значительная трата личного времени, необходимости дублирования бумажным носителем | Необходимость оформлять ЭЦП, создавать личный кабинет и дублировать отчетность на бумажном носителе | Необходимость оплачивать услуги оператора | Ограниченный перечень передаваемых форм (балансы присутствуют) и территорий реализации |
| Оптимальное применение | Для небольшой компании, отчетность которой не требует электронной формы представления | Для предприятий, желающих минимизировать расходы и опробовать новый способ передачи информации | Для предприятий, использующих возможности обратной связи с ИФНС, проверки отчетности и иных функций | Для предприятий, являющихся клиентами Сбербанка |
При определении способа представления учитывается ограничение по обязательному использованию электронной формы предприятиям с численностью свыше 100 человек. Предельный размер определяется по предшествующему году или при реорганизации предприятия.
Существенность показателей отчетности
При определении несоответствия данных в отчетности прошлых лет необходимо определить, является ли информация по ошибочному показателю существенной. Признак существенности определяется по возможности оказания влияния на решения, принимаемые по данным бухгалтерской отчетности. Признак существенности устанавливается в размере 5% суммы статью от общей величины актива или обязательств. Предприятие имеет право самостоятельно закрепить абсолютную величину существенности и придерживаться показателя при внесении исправительных записей. Вы можете ознакомиться с .
Исправление ошибок, выявленных в балансе прошлого периода
Порядок корректировки баланса зависит от момента выявления ошибки.
| Момент обнаружения ошибки | Порядок исправления |
| Неточность в учете или балансе выявлена после окончания отчетного года до рассмотрения собственниками и представления в ИФНС | Корректировка производится в декабре отчетного периода, баланс представляется с ИФНС и собственникам в измененном виде |
| Ошибка выявлена после подписания руководителем, представления в ИФНС, но до утверждения собранием учредителей или акционеров | Исправительные записи производятся декабрем отчетного года, в ИФНС представляется скорректированный баланс, который будет представлен собственникам |
| Ошибка обнаружена после сдачи отчетности и утверждения собственниками – учредителями или акционерами общества | Корректировка производится в текущем периоде обнаружения ошибки, уточненный баланс за отчетный период не представляется |
При внесении корректировок в отчетность учитывается признак существенности. Если выявленная ошибка не признается существенной, неточности прошлого периода исправляются в текущем году. Внести коррективы в учет при выявлении несущественной ошибки допускается без представления уточненной отчетности.
Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП
Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.
Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке. Ряд организаций банковского сектора в составе пакета документов требуют представить упрощенную схематичную форму баланса, где неуравновешенность показателей корректируется за счет внесения данных о личных средствах предпринимателя. Форма разрабатывается самостоятельно на основании стандартной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс при УСН: ответы на вопросы
Вопрос № 1 . Нужно вносить в пояснительную записку информацию о причинах представления уточненного баланса?
Ответ: В записке, представленной в составе баланса, указываются момент выявления и причины совершения ошибки. Допускается представить одновременно с корректировочными формами отдельно составленное сопроводительное письмо с разъяснением причин уточнения.
Вопрос № 2 . В какие инстанции представляется уточненный баланс?
Ответ: Уточненная форма представляется в ИФНС и Росстат.
Вопрос № 3 . Как указать на балансе о том, что форма является уточненной?
Ответ: В формах бухгалтерской отчетности отсутствуют графы для указания очередности корректировки. Исполнитель должен самостоятельно внести текст в шапке документа.
Вопрос № 4 . Имеется ли возможность передачи отчетности в электронном виде на сайт ИФНС без использования оператора?
Ответ: Имеются программы обслуживания отчетности, передача по каналам которых производится без оплаты, но при наличии электронно-цифровой подписи. К минусам ресурса относят отсутствие возможности увидеть в дальнейшем отправленную отчетность. Выгрузка производится из рабочих программ предприятия.
Вопрос № 5 . Можно ли передать отчетность через оператора в выходной день?
Ответ: Передача отчетности по средствам телекоммуникационной связи осуществляется в любой день, включая выходной, вне зависимости от времени суток.
Что такое упрощенный бухгалтерский баланс, в чем его отличие от обычного? Какой баланс использовать компаниям на УСН? Как правильно заполнить отчет и подать его в налоговую инспекцию? Расскажем об этом подробнее.
Бухгалтерский баланс за 2018 год нужно представить налоговикам до 1 апреля 2019 года (31 марта - воскресенье), копию баланса также следует отправить в орган статистики. Компании на УСН могут подавать баланс как в бумажном, так и в электронном виде. Согласно положениям писем Минфина РФ от 11.06.2015 №03-02-08/34055 и Налоговой службы РФ от 07.12.2015 №СД-4-3/21316 от численности сотрудников форма представления документа не зависит.
Сформировать упрощенный бухгалтерский баланс для организации на УСН вы можете в программе "БухСофт". Форма составляется на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Упрощенный баланс на УСН онлайн
Кто в 2018 году может работать на УСН?
Чтобы отвечать критериям упрощенного налогового режима, в 2017 году компания должна иметь на начало года доход не свыше 120 млн руб., средняя численность работников за отчетный период не должна превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств быть не более 100 млн руб. (на региональном уровне предусмотрено для отдельных видов деятельности увеличение данного лимита до 150 млн руб.). Кроме того, доля иных компаний в уставном капитале упрощенца должна быть менее 25%, за исключением случаев, приведенным в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Все это говорит о том, что компании на УСНО отвечают критериям малых предприятий, прописанных в законе, а значит, они имеют право применять упрощенную бухгалтерскую отчетность, в том числе и упрощенный баланс.
Стоит понимать, что упрощенный баланс и баланс компании на упрощенном режиме - это совершенно разные понятия. В частности, упрощенный баланс вполне могут применять и малые предприятия на общем налоговом режиме, при этом запрещено его использовать учреждениям, подлежащим аудиту и ряду других, прописанных в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Кстати, ИП на УСН по закону не сдают бухотчетность вообще, а значит, и баланс им формировать и подавать налоговикам не нужно.
ООО на упрощенке баланс - как заполнить?
В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в приложении №1 приведена общая форма бухгалтерского баланса, а в приложении №5 - упрощенная. Субъекты малого предпринимательства на УСНО имеют право применять и ту и другую формы, но поскольку в большинстве своем пользуются своим правом на упрощенный баланс, то подробнее разберем именно его.
В упрощенной форме баланса содержится меньше строк как в активе, так и в пассиве, чем в традиционной форме. Но это вовсе не значит, что показатели можно не указывать в полном объеме или что-то не отражать. Правда, при отсутствии ряда активов или обязательств некоторые строки баланса заполнять не следует.
Подписывать сформированный упрощенный бухгалтерский баланс должен руководитель компании, с 2015 года главбуху это делать не нужно.
Прежде чем образец заполнения баланса скачать, давайте разберем основные требования его заполнения.
Актив упрощенного баланса
- «Материальные внеоборотные активы»-здесь следует отразить остаточную стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо счета 02) и расходы на незавершенное строительство (счет 08),
- «Нематериальные и иные внеоборотные активы» - здесь нужно указать остаточную стоимость НМА (в том числе незавершенное строительство и затраты на НИОКР по данным активам), финансовые вложения долгосрочного типа - по счету 58, остатки по депозитам - счет 55 и дебетовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Запасы» - указываем остатки сырья и материалов - счет 10, товаров - счет 41 и готовой продукции - счета 44, 45.
- «Денежные средства» - в этом сроке нужно прописать остатки средств по всем «денежным» счетам компании (50, 51, 52, 55, 57), не учитывая субсчет 55 «Депозитные счета».
- «Финансовые и другие оборотные активы» - в строку нужно включить финансовые вложения краткосрочного характера - счет 58. А также остатки дебиторки по расходным счетам (60, 62, 68, 69, 70, 76).
Пассив упрощенного баланса
- «Капитал и резервы» - в строке следует указать все виды капиталов, которые имеются у компании, кроме того, нужно отразить прибыль до момента ее распределения, а также непокрытый убыток на дату формирования баланса (указывается в круглых скобках) - это счета 80, 82, 83, 84, за минусом дебетового сальдо счета 81.
- «Заемные средства долгосрочного погашения» - в строке следует отразить остаток средств долгосрочных займов и кредитов - счет 67 (срок погашения больше одного календарного года).
- «Другие обязательства долгосрочного характера» - в строке нужно прописать сумму кредитовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Заемные средства краткосрочного погашения» - строка заполняется данными о сальдо по счету 66 (срок погашения средств менее 12 месяцев).
- «Кредиторская задолженность» - в строке отражаются кредитовые сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем обязательствам краткосрочного характера.
- «Другие краткосрочные обязательства» - если во всех предыдущих пяти строках сведения нашли полное отражение, то последнюю строку заполнять не нужно.
Как и полный бухгалтерский баланс, упрощенный вариант должен содержать сведения за 3 года. Для баланса за 2018 год - это остатки средств, сформированные на 31 декабря 2018 года, на 31 декабря 2017 года и 31 декабря 2016 года.
Важно отметить, что итоги Актива и Пассива баланса должны быть одинаковы, они формируют валюту баланса.
Иными словами, в этом балансовом итоге можно увидеть ориентировочную (так как балансовая стоимость ряда активов можно значительно отличаться от их рыночной цены) сумму всех средств, которыми владеет компания.
Нулевой баланс
Некоторые бухгалтеры задаются вопросом: нужен ли и сдается ли баланс на упрощенке при нулевых показателях? Следует сразу оговориться, что для коммерческих компаний понятия «нулевого» баланса не существует в принципе. Как минимум в нем следует отразить сумму уставного капитала организации, которая прописывается в Уставе учреждения. Минимально возможный по закону уставный капитал составляет 10 тысяч рублей.
Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его могут вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково. В статье ответим на вопрос, нужно ли сдавать баланс ООО при УСН в 2019 году, а также ИП и НКО.
Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего, стоимость их амортизируемых основных средств на балансе не может превышать 100 млн рублей.
Бухгалтерский баланс для ООО на УСН за 2019 год может составляться по облегченной схеме, предусмотренной ФЗ № 402 и Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н . Однако детализация отчетности оставлена на усмотрение ООО: допустимы полный и краткий варианты. Какой баланс сдает ООО на УСН? Читайте об этом ниже.
Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2019 год
Обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке? Не обязательно, но при желании можно составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).
Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере (рис. 1).
Как сделать упрощенный бухгалтерский балансдля УСН за 2019 год: бланк и рекомендации
Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Для упрощенного бухбаланса при УСН 2019 г. эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).
Таблица. Проводки при реформации.
Упрощенная бухгалтерская отчетность: пример заполнения
Рис. 1. Пример отчета о финансовых результатах за 2019 г.
Перед тем как составить бухгалтерский баланс при УСН в 2019 году, скачивают бланк — например, в приложении к статье. Данные в формы можно вносить вручную, на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу.
Баланс при УСН за 2019 год надо было успеть сдать 31 марта. Так как в 2019 году это выходной день — воскресенье, его необходимо будет сдать до 01.04.2019. Поквартально компании на упрощенке не отчитываются, да и в полном варианте баланс сдается только за год.
Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС и Росстат (вместе со статистической). Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными, например для НКО, и их требуется публиковать в печатном издании. Однако на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.
Пошаговое заполнение баланса при УСН за 2019 год
Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчетности за 2019 г. по упрощенке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета.
Рис. 2. «Описательные» страницы финансовой отчетности.
Составление бухбаланса при УСН за 2019 год подразумевает всего 5 видов активов и 8 видов пассивов (рис. 1). Пассивные счета были детализированы, по сравнению с предыдущим бланком. Два добавленных пункта — «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — необходимы для детализации активов организации. В них нужно указать данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации. Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе.
Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 тыс. руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 тыс. руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» будет указан код 1110, но вписана общая сумма — 150 тыс. руб. — по обоим счетам.
Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах (рис. 2). Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом на упрощенке в 2019 году, также он известен как форма 2, отчет о прибыли и убытках.
Образец готового бухгалтерского баланса при УСН в 2019 году
Финансовая отчетность прибыльной фирмы на упрощенке за 2019 г. (полный комплект, тыс. руб.).
Финансовая отчетность убыточной фирмы (УСН «доходы минус расходы»). Пример заполнения бухгалтерского баланса при УСН «доходы минус расходы» (формы 2) с убытком немного отличается от «прибыльного» варианта. В балансе ООО при УСН за 2019 г. различий нет.
Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Можно сразу оформить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий и ИП, использующих упрощенный режим, не требуется составлять ее по полной программе. Убытки возможно объяснить списанием просроченной дебиторской задолженности и т. п. Налоговики могут уточнить и ваши намерения по исправлению ситуации.
Напоминаем, что организация может перейти на упрощенку, отправив уведомление об этом в Налоговую. Сделать это вам поможет , данный в статье на нашем портале.
По итогам каждого отчетного периода заполнение баланса для малых предприятий имеет свои особенности, поскольку он короче стандартной формы этого отчета и включает преимущественно обобщенные бухгалтерские показатели. В нашей консультации мы расскажем, как правильно воспринимать и заполнять те или иные его строки.
Общие требования
В большинстве случаев заполнение бухгалтерского баланса для малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.
Если малая фирма функционирует не первый год и сдает годовой отчет не впервые, то любой образец заполнения баланса для малых предприятий подразумевает указание по каждой строке суммы:
- на отчетную дату отчетного периода (т. е. на 31.12.2016);
- на 31 декабря 2015 года;
- на 31 декабря 2014 года.
Таким образом, сведения и суммы за период 2015 года нужно брать из прошлогодней отчетности. А чтобы заполнить упрощенную форму баланса для малых предприятий показателями за 2016-й год, необходимы:
- оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
- выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Нередко можно встретить пример заполнения баланса для малого предприятия , где есть пустые строки с прочерками. Допустимо ли это? Вполне. Ведь в оборотно-сальдовой ведомости далеко не всегда есть соответствующие данные для заполнения отдельных строк баланса. И в этом случае бухгалтерскими правилами разрешено проставлять прочерки. Основание – пункт 11 ПБУ 4/99.
Тогда как заполнять баланс для малых предприятий , которые разработали его собственный бланк? Ответ прост: если не работаете с типовой формой баланса, то и не приводите отсутствующие показатели.
Коды строкам баланса малого предприятия присваивают согласно таблице из Приложения № 4 приказа Минфина № 66н. При этом нужно соблюдать принцип: по укрупненным показателям берут код исходя из показателя, который имеет наибольший удельный вес в нём.
Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения баланса для малых предприятий за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итог отчета.
Ниже показан образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий , которого следует придерживаться при внесении сумм по каждой строке:
Как заполнять строки
Теперь о том, каков порядок заполнения баланса для малых предприятий в отношении конкретных строк. Здесь нужно знать правила основных ПБУ, с которыми обычно пересекается деятельность малого бизнеса.
Актив баланса
| Строка | Как считать |
|---|---|
| Материальные внеоборотные активы | Используйте формулу: САЛЬДО 07 «Оборудование к установке» |
| Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы | Заполняйте, только если есть сальдо хотя бы по одному счету: 04 «НМА»; Когда есть остатки по ним, укажите сумму по НМА и долгосрочным финансовым вложениям. Ее определяют по правилам расширенной отчетности. |
| Запасы | Используйте формулу: САЛЬДО 10 «Материалы» Обратите внимание: эта формула не действует, если для учета затрат и МПЗ фирма применяет и другие счета. Тогда показатель определяют по правилам расширенной отчетности. |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Используйте формулу: САЛЬДО 50 «Касса» |
| Финансовые и другие оборотные активы | Используйте формулу: Дт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (62 + 60 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) При наличии остатков по счету 58, на размер краткосрочных финансовых вложений нужно увеличить показатель этой строки (по правилам для расширенной отчетности). |
Пассив баланса
| Строка | Как считать |
|---|---|
| Капитал и резервы | Используйте формулу: Кт САЛЬДО (80 + 82 + 83 + 84) |
| Долгосрочные заемные средства | Должен быть равен Кт САЛЬДО 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| Другие долгосрочные обязательства | Скорее всего, ставьте прочерк |
| Краткосрочные заемные средства | Должен быть равен Кт САЛЬДО 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| Кредиторская задолженность | Используйте формулу: Кт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (60 + 62 + 76 +68 + 69 + 70 + 71 + 73) |
| Другие краткосрочные обязательства | Заполняют, когда есть остатки хотя бы по одному из счетов: 98 «Доходы будущих периодов»; Посчитайте общее кредитовое сальдо по ним. А если остатков нет, ставьте прочерки. |
Когда подошло к концу заполнение бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016 год, не забудьте проверить самое ключевое равенство по всему этому документу – активов и пассивов (стр. 1600 = стр. 1700). Если такового не наблюдается, ищите ошибку.
На наш взгляд, не имеет смысла приводить конкретный пример заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016-й год, поскольку у каждой малой фирмы совершенно разные состав активов и пассивов, а также обороты по счетам. Изложенные выше правила помогут заполнить строки баланса правильными суммами.
Надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке. С какого года УСН сдают баланс
Вопрос, с какого года УСН сдают баланс, буквально недавно очень интересовал налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим. До 2013 года эта форма отчетности не была обязательной для малого бизнеса. В начале 2013 года были внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ. С этого момента бухгалтерская отчетность стала обязательной не только для ОСНО, но и для организаций на УСН. ИП финансовую отчетность не сдают.
Таким образом, на вопрос надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке, ответ будет следующим: нужно, хотя раньше этого не требовалось.
ООО на упрощенке должны подавать отчетность в две инстанции: в ИФНС и в Росстат по месту учета.
По ст. 14 Закона № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность включает в себя:
- баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к этим двум формам.
Приложения не являются обязательными для большинства предприятий, они предоставляются только в определенных случаях. К приложениям относятся отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств.
При необходимости к перечисленной финансовой отчетности можно дополнительно приложить пояснения. Их можно оформить в виде таблицы или текста. Обязательно также приложить заключение аудиторской проверки, в котором было бы указано, что данные являются достоверными. Это уточнение относится только к организациям, которые в соответствии с п. 10 ст. 13 Закона №402-ФЗ подлежат обязательному аудиту.
Некоммерческие организации могут не подавать отчет о финансовых результатах. Вместо него они представляют отчет о целевом использовании средств и приложения к нему.
Субъекты малого предпринимательства (СМП) имеют право сдавать отчетность в упрощенном виде. В частности они могут заполнять показатели только по основным статьям, не детализируя информацию. Приложения к отчетности они заполняют лишь тогда, когда несдача приложений приведет к невозможности достоверно оценить результаты деятельности ООО и его финансового положения. Если таковых данных нет, то они могут сдать только баланс и отчет о финансовых результатах (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80).
Большую часть упрощенцев можно отнести к малым предприятиям. Поэтому актуально будет рассмотреть особенности заполнения баланса в упрощенной форме.
Как упрощенцы должны заполнять баланс
При заполнении баланса ООО на упрощенке должны самостоятельно добавить графу «Код» после графы «Наименование показателя». В ней нужно будет проставить коды показателей по приложению №4 к приказу № 66н. При отражении показателей без детализации код строки нужно ставить по тому показателю, которому принадлежит в укрупненном показатели наибольшая доля (п. 5 приказа № 66н).
Данные должны быть указаны округленные до целых чисел в тысячах рублей. Не допускается наличие в балансе исправлений, помарок, подчисток.
Если в какой-то статье нужно показать нулевой показатель, то достаточно будет поставить в нужной строке прочерк.
ООО на УСН представляют баланс в ФНС и Росстат по окончании отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подается отчетность не позднее 31 марта. То есть баланс за 2017 год должен быть сдан до 02.04.2018 года (т.к. 31.03.2017 – это суббота).
Иногда организации заполняют не только окончательную отчетность, но и промежуточную. Однако такую отчетность им предоставлять в контролирующие органы не нужно. Она ими составляется исключительно для упрощения понимания и формирования основной отчетности.
Баланс ООО на УСН за 2017 год
Упрощенный баланс сдается по форме, приведенной в приложении №5 к приказу № 66н. В ней малые предприятия при заполнении баланса за 2017 год должны отразить общие показатели за три года (2017,2016 и 2015).
Упрощенный баланс, также как и обычный, состоит из актива и пассива. Итоги по ним рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700. После заполнения формы показатели этих двух строк должны быть одинаковыми.
В активе отражается сумма внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве – сумма собственного капитала, заемных средств и задолженности кредиторов.
Общий баланс заполняется аналогичным образом. Заполнять его нужно по форме, которая приведена в приложении №1 к приказу № 66н. СМП могут сдавать баланс как в упрощенной форме, так и в общей. Законодательно это не запрещено.
ООО «Золотое Руно», зарегистрировалось в 2017 году. Вид деятельности – розничная торговля текстильными изделиями (ОКВЭД 47.51). Предприятие применяет упрощенный режим. В таблице 1 приведем остатки на счетах фирмы ООО «Золотое Руно» на 31.12.2017 года. (Дт – дебетовые сальдо, Кт – кредитовые сальдо). Для того чтобы узнать остатки по счетам, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31 декабря 2017 года. В баланс будут разноситься сальдо по счетам.
| Сальдо | Сумма, руб. | Сальдо | Сумма, руб. |
| Дт 01 «Основные средства» | 700 000 | Дт 58 «Финансовые вложения» | 138 000 |
| Кт 02 «Амортизация ОС» | 21 000 | Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 100 000 |
| Дт 04 «Нематериальные активы» | 120 000 | Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет авансы | 605 000 |
| Кт 05 «Амортизация НА» | 3 000 | Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 75 000 |
| Дт 10 «Материалы» | 25 000 | Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 314 000 |
| Дт 19 «НДС» | 5 000 | Кт 80 «Уставный капитал» | 50 000 |
| Дт 43 «Готовая продукция» | 95 000 | Кт 82 «Резервный капитал» | 20 000 |
| Дт 50 «Касса» | 14 000 | Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 175 000 |
| Дт 51 «Расчетные счета» | 266 000 |
На основании имеющихся данных рассмотрим пример заполнения упрощенного баланса для УСН 2017.
При заполнении баланса нужно помнить, что его строки закодированы, их коды можно посмотреть в приложении №4 к приказу № 66н. В упрощенный баланс нужно вписывать только укрупненные показатели (то есть без детализации). Поэтому код строки нужно будет указывать по показателю, которому в структуре принадлежит наибольший удельный вес.
В активе баланса будут отражаться следующие сроки.
| Строка актива | Формула для расчета | |
| 1150 | Дт 01 – Кт 02 | 700 000 — 21 000 = 679 000 руб. |
| 1170 | (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 | 120 000 – 3 000 +138 000 =255 000 руб. |
| 1210 | Дт 10 + Дт 43 | 25 000 + 95 000 = 120 000руб. |
| 1230 | Дт 19 | 5 000 |
| 1250 | Дт 50 + Кт 51 | 14000 + 266 000 = 280 о00 руб. |
| 1600 | Сумма всех строк актива | 679 + 255 + 120 + 5 + 280 = 1 339 тыс. руб. |
В пассиве упрощенного баланса мы отразим всего три строки:
| Строка пассива | Формула для расчета | Сумма, которую нужно отразить |
| 1370 | Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 | 50 000 +20 000 + 175 000 = 245 000 руб. |
| 1520 | Кт 60 + Кт 62 (авансы) +Кт 69 + Кт 70 | 100 000 + 605 000 + 75 000 + 314 000 = 1 094 000 руб. |
| 1700 | Сумма всех строк пассива | 245 + 1094 = 1 339 тыс. руб. |
После заполнения актива и пассива баланса нужно сравнить результаты строк 1600 и 1700.Показатели в этих строках должны совпадать. В нашем примере сумма активов равна сумме пассивов и составляет 1 339 тыс. руб. Таким образом, мы правильно заполнили баланс, и можем его отправлять в налоговую и службу статистики.
Поскольку ООО «Золотое руно» было зарегистрировано в 2017 году, то в формируемом в нашем примере балансе не нужно заполнять данные по двум предыдущим годам. В пустых ячейках нужно будет только проставить прочерки. В дальнейшем эти колонки нужно будет заполнять на основании прошлогодних сданных отчетов.
Упрощенный баланс для УСН 2017 — пример заполнения можно скачать по данной ссылке.
Главному бухгалтеру подписывать упрощенный баланс не нужно, его должен подписать только руководитель организации.
Нулевая отчетность. Штрафные санкции за несдачу баланса
Приостановление деятельности предприятия на время не означает, что оно не должно сдавать отчетность. В ФНС и Росстат таким ООО все равно нужно представлять нулевой бухгалтерский баланс. В противном случае должнику будут назначены санкции и может дойти дело даже до блокировки банковского счета.
Однако нулевой баланс в принципе не допустим. Он таким не может быть, даже при остановке деятельности фирмы. Как минимум в нем нужно будет отразить уставный капитал. Его нужно показать в строках 1300 и 1250. В остальных строках организация должна будет поставить прочерки.
Штраф за непредставление отчетности в 2017 году составляет для организаций 200 руб. за каждую несданную форму. Такая норма закреплена в п.1 ст. 126 НК РФ. Также штраф будет наложен на руководителя организации и составит 300 – 500 рублей (п.1 ст. 15.6 КоАП РФ). Эти штрафы касаются несдачи отчетности в налоговые органы. А непредставление баланса в органы статистики влечет за собой также привлечение к ответственности на основании ст. 19.7 КоАП РФ. При этом для организаций штраф составит 3 – 5 тыс. руб., а для руководителя – 300 – 500 рублей.
Итоги
Таким образом, ООО на УСН в обязательном порядке должны представлять в ФНС и Росстат баланс в конце года. Баланс составляется упрощенцами в соответствии с общеустановленными принципами и правилами. Но, поскольку многие упрощенцы относятся к субъктам малого бизнеса, они могут сдавать бухгалтерскую отчетность не в общей форме, а в упрощенной. Главная суть такого упрощения состоит в том, что показатели баланса объединяются в определенные группы, а не детализируются как в обычном отчете. Однако при желании организация может сдавать отчет по стандартной форме.
В настоящее время Минфин подготовил проект закона об отмене необходимости сдачи бухгалтерской отчетности в органы статистики, поскольку формы отчетности, по которым сдаются отчеты в эти две инстанции идентичны. Это улучшило бы уровень отчетной дисциплины и государственные органы не дублировали бы друг друга. Но пока это только проект.
