Главная Акты Как правильно заполнить декларацию на прибыль образец. Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)? Отчётным периодом по этому налогу признаётся

Как правильно заполнить декларацию на прибыль образец. Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)? Отчётным периодом по этому налогу признаётся

С 19 октября 2016 г. утратила силу действующая форма декларации по налогу на прибыль.
С отчетности за 2016 год нужно сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ . Новая форма вступила в силу с 28 декабря 2016 года. Приказом № ММВ-7-3/572@ утверждена новая форма, порядок ее заполнения и её электронный формат.

Справка: Старая форма была введена в 2014 году и утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 № ММВ-7-3/600@).

Статья предоставлена Бухгалтерии.ру интернет-порталом в поддержку бухгалтеров в период сдачи отчетности – . Все материалы защищены законодательством об авторском праве. Перепечатка данного материала либо его части запрещена.

В обновленной форме декларации учтены поправки, внесенные в Налоговый кодекс со времени утверждения предшествующей формы налоговой декларации.

В новой форме учтены следующие изменения:

введен торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль;
установлена обязанность российских компаний платить налог с прибыли контролируемых ими иностранных компаний (Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ введена глава 3.4 НК РФ);
возможность самостоятельно корректировать налоговую базу, налоги и убытки с помощью механизма симметричной корректировки (ст. 15.18 НК РФ);
введены пониженные налоговые ставки, которые действуют в некоторых регионах РФ (территории опережающего развития, Крым и Севастополь).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Общие правила

Листы декларации по налогу на прибыль за 2016 год и приложения к ней условно можно разделить на два вида:

общие (их заполняют все фирмы)
специальные (их заполняют в особых случаях).

Все организации обязательно заполняют:

Лист 01 «Титульный лист»;

Лист 02 «Расчет налога»;
Подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;

Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Специальные листы декларации предназначены только для фирм, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов.

Лист 07 должны заполнить организации, получившие из бюджета средства целевого финансирования и т. п. (п. 1–2 ст. 251 НК РФ).

Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02 . При этом его заполняют только за I квартал и за год. Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить приложение 5 к листу 02.

Если фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она должна заполнить Лист 03 . В этом случае она выступает в роли налогового агента.

Если предприятие получило дивиденды от российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно представить Лист 04 .

Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые совершали операции с ценными бумагами, должны подготовить Лист 05 .

Если организация провела самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, то данные о доходах и расходах необходимо отразить в Листе 08 декларации.

Лист 09 заполняет налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной компании.

В разделе А Листа 09 указываются сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией.

В разделе Б1 Листа 09 дается расчет налога на прибыль этой компании по данным ее финансовой отчетности.

В разделе Б2 Листа 09 - расчет налога по правилам главы 25 Налогового кодекса.

Также Лист 09 содержит два приложения: Приложение № 1 - "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией" и Приложение № 2 - "Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок".

Декларацию по налогу на прибыль составляют в полных рублях нарастающим итогом с начала года.

Если у фирмы отсутствует тот или иной показатель, предусмотренный в форме декларации, то в соответствующей графе поставьте прочерк.

Сверху на каждой странице нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы.

Как оформить титульный лист
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Титульный лист декларации по налогу на прибыль за 2016 год заполняют полностью, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию подают впервые, в ячейке поставьте цифру «0––», если подают уточненную декларацию – «1––», «2––» и так далее.

Если фирма рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то код указывают в диапазоне от 35 до 46. Например, если вы сдаете декларацию по налогу за январь – апрель, укажите в ячейке код 38, за январь – май – 39 и так далее. В последнем налоговом периоде при реорганизации или ликвидации фирмы указывают код 50.

Справа запишите отчетный год.

Затем укажите код вашей налоговой инспекции и код представления декларации в налоговую инспекцию по месту учета. Они приведены в приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Код 214 указывают по месту нахождения российской фирмы, которая не является крупнейшим налогоплательщиком.

В центре страницы запишите полное название своей фирмы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Бетонинвест») и наименование обособленного подразделения, за которое вы отчитываетесь.

Ниже приведите свой код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

С 1 января 2017 года следует применять коды классификатора ОКВЭД 2, утвержденного приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст.

Показатели «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» заполняют фирмы-правопреемники, которые сдают последнюю (или уточненную) декларацию за реорганизованную компанию. Здесь они указывают ИНН и КПП компании до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации берут из приложения 1 к Порядку заполнения декларации.

Декларацию должны подписать руководитель или представитель фирмы.

Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Начать заполнение декларации следует с приложений.

Образец заполнения титульного листа
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Главные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития будут указывать код «6» для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Кроме этого, добавлены новые листы:

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» - для тех организаций, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);

Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с приложениями).

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

Как заполнять новые и измененные листы
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Заполняем Лист 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Лист 02 – итоговый . Его заполняют на основе остальных листов декларации и приложений к ним.

Прежде всего заполните графу «Признак налогоплательщика».

Если фирма – сельхозпроизводитель, ставьте «2», если резидент особой экономической зоны – «3». Если организация осуществляет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья – «4». В любых других случаях укажите «1».

В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 приложения № 1 к листу 02).

В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 приложения № 1 к листу 02.

В строках 030 и 040 отразите расходы от реализации и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 приложения № 2 к листу 02.

В строке 050 покажите убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 приложения № 3 к листу 02.

В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.

Так, из полученной прибыли надо вычесть:

доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы показаны отдельно – в листе 04.

Указанные вычеты отражают в строке 070 листа 02.

В строке 090 покажите сумму льгот, предусмотренных статьей 5 Закона от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ. Заполняется эта строка участниками Особой экономической зоны Магаданской области.

В итоге в строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется путем вычитания изпоказателя строки 060 показателей строк 070, 080 и 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 листа 05 и строки 530 листа 06. Ее можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 приложения № 4 к листу 02. Полученный результат отразите в строке 120.

В строке 120 будет отражена база для расчета налога в каждый бюджет. Она равна разнице показателей строк 100 и 110 . Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 указывают «0». Если показатель строки 110 равен показателю строки 100, также указывают «0».

В строках 140–170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.

Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (приложение № 5 к листу 02). Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).

Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180–200 . При этом в строку 200 перенесите данные из строк 070 приложений № 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному отделению.

В строках 210–230 приведите данные о начисленных авансовых платежах.
Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2016 год по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за девять месяцев 2016 года. По строке 220 – соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 – сумму строк 200 и 310 декларации за девять месяцев 2016 года.

Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210–230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210–230 декларации за 2016 год отражают показатели строк 180–200 декларации за 11 месяцев 2016 года.

Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.

Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240–260.

Следующие три строки предназначены для учета торгового сбора.

По строкам 265, 266 и 267 указываются:

сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);
сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);
сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также организации, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта РФ, и которые при уплате налога не распределяют прибыль между подразделениями), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора, отраженную по строке 265.

Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).

Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200.

Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

В строках 270, 271 или 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом – сумму налога к доплате или к уменьшению.

Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290–310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно. Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в оба бюджета.

Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290–310 она все равно должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал. Строки 290–310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно исходя из фактической прибыли.

Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

За 2016 г. доходы и расходы ООО «Бетонинвест» составили (без НДС):

доходы от реализации – 2 925 000 руб.;
расходы, связанные с реализацией, – 1676000 руб.;
внереализационные доходы – 22 400 руб.;
внереализационные расходы – 38 000 руб.

Налоговая база будет равна:
2 925 000 руб. – 1 676 000 руб. + 22 400 руб. – 38 000 руб. = 1 233 400 руб.
Фирма перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 157 600 руб., в том числе:

в федеральный бюджет – 15 760 руб.;
в региональный бюджет – 141 840 руб.

Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

Если сумма торгового сбора за квартал превысит сумму авансового платежа в региональный бюджет за отчетный период, на оставшуюся величину сбора вместе с его суммой за следующий квартал можно уменьшить авансовый платеж за следующий квартал или налог на прибыль за год (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03- 06/1/15560).

Заполняем Лист 03 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль и ей необходимо заполнить лист 03 декларации.

Налог, рассчитанный в этом листе, полностью зачисляется в федеральный бюджет.

В АО акционерам выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

В ООО прибыль распределяется между участниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). В целях налогообложения применяется единое понятие «дивиденды».

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивиденды могут выплачиваться как физическим лицам, так и другим организациям. Доход облагается налогами: НДФЛ, если получатель – физическое лицо, и налогом на прибыль, если получатель – организация.

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

В листе 3 декларации по налогу на прибыль предусмотрено поле для отражения категории налогового агента. Эмитент ценных бумаг, который сам выплачивает доход, в нем должен проставить код «1», а организация, выплачивающая доход по ценным бумагам, эмитентом которых она не является (депозитарий), – код «2». Организация, выплачивающая самостоятельно дивиденды, по выплаченным суммам заполняет раздел А листа 03.

Дивиденды в отчетности

Если компания-эмитент переводит сумму дивидендов для выплаты депозитарию, то данную информацию нужно отразить в разделе А листа 03 по строке 070 «Дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями доходов».

Лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.

Раздел А Листа 3 Декларации по налогу на прибыль «Расчет налога в виде дивидендов...»

В разделе А «Расчет налога в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) рассчитайте «агентский» налог на прибыль с дивидендов. В графе «Вид дивидендов» укажите, за какой период вы их распределяете. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код «2». При выплате промежуточных дивидендов запишите в графе «Вид дивидендов» код «1». При этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.

По строке 001 нужно указать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению. Она равна показателю Д1 формулы расчета налога.

В строке 010 запишите общую сумму дивидендов, которую собственники решили распределить между собой.

По строке 020 укажите суммы дивидендов, которые начислены в пользу российских организаций, а также лиц, не являющихся налогоплательщиками. В строках 021–024 приводится расшифровка показателя строки 020 по видам получателей.

По строке 030 – дивиденды, начисленные физическим лицам – налоговым резидентам РФ.

По строкам 040 и 050 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Если налоги с этих сумм подлежат удержанию в соответствии с международными договорами по налоговым ставкам ниже установленной Налоговым кодексом, их нужно указать в строках 051–054.

По строке 070 отразите дивиденды, перечисляемые номинальным держателям ценных бумаг без удержания налога.

У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога.

По строкам 080 и 081 отражают суммы дивидендов, полученных самой российской организацией за вычетом удержанного с них налога на прибыль. При этом из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 выделяется сумма дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога.

Сумму дивидендов по строке 090 рассчитывают как разность показателей строки 001 и 081 или разность суммы строк 010 и 070 и строки 081.
Результат строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога.

Если данный раздел заполняет депозитарий, то по строкам 080, 081 он ставит прочерки, а по строке 090 указывает сумму на основании информации, предоставленной ему эмитентом.
Из суммы, указанной по строке 090, выделите:

по строке 091 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 13%;
по строке 092 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 0%.

По строке 100 укажите исчисленную сумму налога на прибыль с дивидендов, причитающихся российским фирмам, которые облагают налогом по ставке 13 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога на прибыль с дивидендов, которые были выплачены в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (применительно к каждому решению о распределении дивидендов).

В строке 120 укажите сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, которые были выплачены в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении дивидендов.

Если фирма перечисляет дивиденды частями (поэтапно), то уплату налога отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

Раздел Б Листа 3 декларации по налогу на прибыль

В разделе Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» листа 03 приведите данные о соответствующем налоге с доходов.

Сначала заполните строку «Вид дохода». Поставьте в ней код «1», если вы начислили доход в виде:

процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не предусмотрена выплата покупателем продавцу накопленного купонного дохода;
процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года;
доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным после 1 января 2007 года.

Поставьте в строке «Вид дохода» код «2», если начислен доход в виде:

процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.

В строке 010 отразите общую налоговую базу по всем получателям доходов. Проценты, начисленные каждому получателю, также расшифруйте в разделе В листа 03.

В строке 020 укажите ставку налога, по которой вы, как налоговый агент, облагали начисленные доходы.
С доходов под кодом «1» в строке «Вид дохода» налог удерживают по ставке 15%, а с доходов под кодом «2» – по ставке 13%.

В строке 030 отразите сумму налога, удержанного с каждого получателя дохода.
Показатель рассчитайте так:

Строка 030 = Строка 010 х Строка 020 / 100

Если в предыдущих отчетных периодах вы тоже начисляли налог, укажите его в строке 040 , а налог за последний квартал (месяц) отчетного года – в строке 050 .
Данные о суммах налога по срокам уплаты и сами сроки отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

Раздел В Листа 03 декларации по налогу на прибыль

В этом разделе «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)» приводится расшифровка всех сумм дивидендов или процентов. Для их разграничения установлены коды признаков принадлежности:

«А» – если в реестре приводится расшифровка дивидендов из раздела А;
«Б» – если расшифровывается сумма процентов из раздела Б.

Данные по каждому российскому получателю дивидендов приведите на отдельных страницах с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП, места нахождения (адреса) получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации, фамилии, имени, отчества (отчества при наличии) руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога (последние два показателя указываются в рублях).

В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся плательщиками налога.

При перечислении дивидендов без удержания налога депозитариям, сведения о них и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 декларации с указанием после наименования организации «налоговый агент», а по строке 070 ставится прочерк.

По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета в разделе В указывается номер корректировки («01», «02» и т. д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов).

Акционерное общество получило по результатам работы работы за отчетный год чистую прибыль в размере 900 000 руб. Собрание акционеров распределило ее таким образом:

иностранной компании (не состоит на учете в налоговой инспекции России) – 200 000 руб.;
российской фирме – 600 000 руб.;
100 000 руб. – выплата через депозитария.

С дивидендов иностранной компании эмитент должен удержать налог по ставке 15%.
Сумму налога с дивидендов российской фирмы бухгалтер определил по формуле
(Н = К x Сн x (Д – Д)):
(600 000 руб. : (900 000 руб. – 300 000 руб.)) x 13% x 600 000 руб. = 78 000 руб.

Дивиденды выплачены в марте следующего года. Раздел А листа 03 налоговой декларации и расшифровка сумм дивидендов будут следующим образом.

Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .

Декларация по налогу на прибыль: последовательность заполнения

Начинать заполнение нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей.

Затем можно переходить к заполнению листов. Все плательщики заполняют лист 02. Остальные листы, а также приложения к декларации по налогу на прибыль включаются в нее при необходимости.

После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль.

На титульном листе необходимо указать количество страниц декларации, поэтому его лучше заполнять в последнюю очередь.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: правила заполнения показателей

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II . Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.

Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:

Налоговая составляется нарастающим итогом с начала года.

Подробности см. в материале « » .

Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Страницы нумеруются в сквозном порядке с титульного листа (001, 002 и т.д.).
Каждому показателю соответствует одно поле, исключения — дата (3 поля с разделителем-точкой) и десятичная дробь (2 поля с разделителем-точкой).

Пример заполнения поля с датой:

Пример заполнения поля с десятичной дробью:

При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля.

Пример простановки прочерка:

Поля заполняются слева направо, в незаполненных знакоместах ставятся прочерки.

Пример заполнения поля ИНН:

При заполнении декларации по налогу на прибыль с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Пример:

Не допускается:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать и скрепление листов декларации по налогу на прибыль , приводящее к порче бумажного носителя.

При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль , подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New кеглем 16-18 пунктов.

Указанные правила применяются и при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: основные листы и строки

приложения № 6, 6а и 6б к листу 02, которые заполняются по консолидированной группе налогоплательщиков;
раздел Б листа 03 — в нем рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
лист 06, который заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Декларация по налогу на прибыль - бланк вы можете найти в статье «Бланк декларации по налогу на прибыль 2014-2015 (скачать образец)»

Титульный лист

Нужно заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Приводим общие сведения о декларации

Прежде всего необходимо указать (разд. III Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):

ИНН и КПП (проставляются далее на всех заполняемых листах).
Номер корректировки: для первичной декларации ставится «0--», для уточненной — порядковый номер корректировки («1--», «2--» и т.д.) (см. также « Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру? » );
Налоговый (отчетный) период. Основные коды:

21, 31, 33 и 34 — для деклараций, представляемых соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
коды с 35 по 46 — для деклараций, представляемых ежемесячно теми, кто платит налог по фактической прибыли;
50 — для декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.

Отдельные коды предусмотрены для деклараций по КГН (см. приложение № 1 к Порядку заполнения декларации).

Код вашей ИФНС.
Полное наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами (включая латинскую транскрипцию при наличии таковой).
Код ОКВЭД (о нюансах заполнения этого реквизита читайте в « » ).
Контактный телефон.
Количество страниц декларации по налогу на прибыль .
Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы (копии), подтверждающие полномочия представителя.

Удостоверяем отчетные сведения

«1» — если сведения подтверждает руководитель организации;
«2» — если это делает представитель.

О проставлении на декларации печати читайте в материале « Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль ».

Если представитель — организация, приводятся ее наименование и фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного удостоверять декларацию от ее имени.

При подписании декларации по налогу на прибыль любым представителем также приводятся сведения о документе, подтверждающем его полномочия.

Раздел 1 и его подразделы

В разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (разд. IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ).

Данный раздел включает 3 подраздела:

Декларация по налогу на прибыль обязательно включает раздел 1.1. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению. Суммы попадают сюда из итоговых строк (270-281) листа 02 декларации.
Раздел 1.2 заполняют только те организации, которые внутри квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Он показывает суммы ежемесячных авансов по налогу на следующий квартал. В состав годовой декларации данный подраздел не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). По строкам 120-140, а также 220-240 подраздела отражаются суммы, составляющие 1/3 сумм, указанных по строкам 300 (330) и 310 (340) листа 02.
Раздел 1.3 заполняется в отношении сумм налога, которые организация платит с процентов и дивидендов, в том числе в качестве налогового агента. Если такой налог отсутствует, раздел в декларацию по налогу на прибыль не включается.

Лист 02 декларации

В данном листе производится расчет налога. Он заполняется в определенном порядке (разд. V Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ).

По реквизиту «Признак налогоплательщика» большинство организаций ставит «1». Специальные коды предусмотрены:

для сельхозтоваропроизводителей — «2»;
резидентов особой экономической зоны — «3»;
организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, — «4».

В аналогичном порядке признак заполняется далее.

Отражаем доходы и расходы

По строкам 010-020 отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы из приложения № 1 к листу 02.

По строкам 030-040 — расходы, уменьшающие доходы от реализации, и внереализационные расходы из приложения № 2 к листу 02.

По строке 050 — сумма убытков, которые учитываются в особом порядке и отражаются в приложении № 3 к листу 02.

Определяем налоговую базу

В строке 060 выводим финрезультат — прибыль или убыток. В большинстве случаев эта сумма и будет налоговой базой по налогу, которую следует отразить в строке 100.

См. также « Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль? »

Строку 110 заполняют те плательщики, которые переносят на текущий период убытки, понесенные в прошлом.

Если переносить нечего или текущая прибыль перекрыла убыток, в строке 120 нужно отразить величину базы, с которой и будет исчисляться налог. Показатель этой строки равен разности между строками 100 и 110.

В строке 130 налоговую базу отражают отдельные плательщики, которые платят налог в бюджет субъекта по пониженным ставкам.

Указываем ставки и считаем налог

По строкам 140-170 указываются налоговые ставки: общая, федеральная, региональная и региональная пониженная. По строкам 180-200 — суммы исчисленного налога.

По строкам 210-230 нужно указать суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Для декларации по налогу на прибыль 2016 образец заполнения отдельных строк приведен на нашем сайте.

О том, как посчитать авансы, читайте в статье « Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода ».

Также см. « Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль? »

Строки 240-260 заполняются в том случае, когда в уплату налога засчитывается налог, уплаченный за границей.

Также в этих строках ФНС рекомендует отражать торговый сбор - см. « Как московским организациям отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль? ».

Сумма налога к доплате или к уменьшению отражается побюджетно в строках 270-271 и 280-281 соответственно.

Сумма к доплате рассчитывается как разница между налогом, исчисленным за отчетный период (строки 190 и 200), авансами за прошлый период (строки 220 и 230) и зачтенным «заграничным» налогом (строки 250 и 260).

Авансы на следующий квартал (строки 290-310).

Это разность между строкой 180 текущей декларации и строкой 180 декларации за прошлый отчетный период. Если она отрицательная или нулевая, авансы не уплачиваются.

См. « Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль? »

Строки 290-310 не заполняются:

в годовой декларации;
организациями, которые платят только квартальные авансы;
налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Авансы на I квартал следующего года (строки 320-340).

Эти строки нужно заполнять:

в декларации за 9 месяцев (при этом сумма ежемесячных авансов на I квартал принимается равной сумме ежемесячных авансов, подлежащих к уплате в IV квартале, то есть показателям строк 290-310);
в декларации за 11 месяцев при переходе с авансов по фактически полученной прибыли на общий порядок.

Приложение № 1 к листу 02

В приложении № 1 к листу 02 отражаются доходы организации от реализации и внереализационные (разд. VI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ).

Сведения о выручке

По строке 010 нужно показать общую величину выручки от реализации. По срокам 011-014 этот показатель детализируется по выручке от реализации:

товаров (работ, услуг) собственного потребления;
покупных товаров;
имущественных прав, кроме доходов от реализации прав требования долга, указанных в приложении № 3 к листу 02;
прочего имущества.

Строки 020-022 заполняют только профучастники рынка ценных бумаг.

По строкам 023-024 с 1 января 2015 г. доходы по обращающимся ценным бумагам показывают плательщики, не являющиеся профучастниками.

По строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса.

В строку 030 переносится выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 340 приложения № 3 к листу 02).

Строка 040 — итоговая по доходам от реализации. Эту сумму нужно перенести в строку 010 листа 02.

Внереализационные доходы

Декларация по налогу на прибыль предполагает, что после доходов от реализации отражаются внереализационные доходы.

См. « Какие доходы являются внереализационными? »

В строке 100 указывается их общая сумма. Она пойдет в строку 020 листа 02.

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
стоимость материалов и иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
полученные в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
сумма восстановленной амортизационной премии (см. также « Амортизационная премия: когда восстанавливать? » );
доходы, полученные профучастниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность (включая банки) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
суммы самостоятельной корректировки по сделкам с взаимозависимыми лицами (см. « ФНС рассказала, как задекларировать налоговые корректировки по сделкам с зависимыми лицами ».

Приложение № 2 к листу 02

Декларация по налогу на прибыль содержит приложение 2 к листу 02, в котором рассчитывается сумма расходов организации — как связанных с производством и реализацией, так и внереализационных (разд. VII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). Рассмотрим основные строки приложения.

Отражаем расходы на производство и реализацию

Производственные расходы отражаются в приложении с делением на прямые и косвенные.

См. « Как учесть прямые и косвенные расходы в налоговом учете ».

Для прямых расходов отведены строки 010-030:

строку 010 заполняют организации, занятые производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
сроки 020-030 заполняются по торговым операциям.

Далее идут расходы косвенные. Их общая сумма отражается по строке 040, а в строках 041-055 расшифровываются отдельные из них, например налоги (страховые взносы сюда не включаются), амортизационные премии, приобретение земельных участков, НИОКР.

Внимание: кассовый метод!

Если вы применяете кассовый метод учета, строки 010-030 не заполняйте. Расходы, уменьшающие налоговую базу согласно ст. 273 НК РФ, покажите по строке 040.

По строке 060 показывается цена приобретения (создания) прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от реализации которого отражены в строке 014 «Выручка от реализации прочего имущества» приложения № 1 к листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией.

По строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс.

Строки 070 и 071 заполняются только профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Не профучастники расходы, связанные с обращающимися ценными бумагами, отражают в строках 072-073 соответственно.

В строке 080 отражаются расходы по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 350 приложения № 3 к листу 02).

В следующих строках следует привести убытки:

090 — часть полученного в прошлых периодах убытка ОПХ, учитываемого в текущем периоде (см. « ») ;
100 — от реализации амортизируемого имущества, учитываемые в порядке п. 3 ст. 268 НК РФ и учтенные ранее по строке 060 приложения № 3 к листу 02;
110 — от реализации права на земельный участок.

По строке 120 показывается сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

По строкам 131-135 отразите информацию о начисленной амортизации (в т.ч. по НМА) по линейному/нелинейному методу начисления.

Внереализационные расходы

Общая сумма внереализационных расходов показывается в строке 200, отдельные расходы приводятся по строкам 201-206, в частности:

проценты по долговым обязательствам (см. также « Внимание: порядок признания процентов изменен задним числом » );
резервы (см., например, « Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений » );
на ликвидацию ОС (см. также « Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете? » );
штрафы, пени, санкции, возмещение ущерба и др.

По сроке 300 отражаются приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в том числе выявленные в текущем периоде убытки прошлых лет (строка 301) и безнадежные долги (302).

Если в текущем периоде вы исправляете ошибки прошлых лет, не повлекшие занижения налога, заполните строки 400-403.

См. « Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль ».

Приложение № 3 к листу 02

Приложение № 3 к листу 02 содержит расчет финансовых результатов, учитываемых в особом порядке (ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ).

Это доходы, расходы и результаты по таким операциям, как:

реализация амортизируемого имущества — строки 010-060;
реализация права требования долга с наступившим и не наступившим сроком платежа — строки 100-170 (о заполнении строк 160-170 читайте « Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль » );
результат деятельности ОПХ — строки 180-201 (см. « Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль » );
доверительное управление — строки 210-230;
реализация права на земельный участок — строки 240-260.

В конце приложения (строки 340-360) приводятся: итоговая выручка, расходы, убытки по всем отраженным здесь операциям.

Приложение № 4 к листу 02

Приложение № 4 заполняют те налогоплательщики, которые переносят на текущий период убытки, полученные в прошлых периодах.

Напомним, такой перенос возможен по убыткам 10 предыдущих лет (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Приложение включается в состав декларации только за I квартал и за год (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ).

Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода отражается в строке 010. В строках 040-130 показываются убытки по годам их образования.

В строке 140 указывается налоговая база — сюда нужно перенести показатель строки 100 листа 02.

В строке 150 — сумма убытка, уменьшающего текущую налоговую базу. Эта строка не может быть больше строки 140. Показатель из нее перенесите в строку 110 листа 02 декларации.

Остаток неперенесенного убытка указывается в строке 160 (только в годовой декларации!).

Строки 135, 151 и 161 предназначены для указания убытков по завершенным сделкам, которые получены по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшим до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенным ранее при определении налоговой базы.

Приложение № 5 к листу 02

Приложение № 5 к листу 02 заполняют организации, имеющие обособленные подразделения. Оно заполняется (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):

по организации без обособленных подразделений;
по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Количество заполненных приложений зависит от количества обособленных подразделений или их групп.

Указываем код составления расчета

В поле «Расчет составлен (код)» проставьте:

1 — если приложение составляется по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
2 — по обособленному подразделению;
3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение года;
4 — по группе обособленных подразделений одного региона.

Затем заполняются сведения о подразделении: КПП, наименование, является ли оно ответственным по группе.

Считаем базу и налог

В строке 030 указывается налоговая база в целом по организации. Перенесите сюда данные строки 120 листа 02 декларации.

В строках 040-120 рассчитайте налог и авансовые платежи исходя из доли налоговой базы подразделения (или головной организации) и ставки налога в соответствующем субъекте РФ.

Обратите внимание: сумма строк 070 приложений № 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) переносится в строку 200 листа 02.

Сумма строк 080 приложений № 5 к листу 02 должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 листа 02.

Распределяем авансы

По строкам 120 отражаются ежемесячные авансы к уплате на следующий квартал. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головной организацией и каждым подразделением (группой) исходя из долей налоговой базы (строка 040 приложений № 5 к листу 02 декларации):

стр. 120 = стр. 310 листа 02 х стр. 040 приложения № 5 к листу 02 / 100.

Ежемесячные авансы на IV квартал являются также ежемесячными авансами на I квартал следующего года, которые отражаются в строке 121 приложения 5 декларации за 9 месяцев.

Авансы делятся по 3 срокам уплаты равными долями и отражаются в декларациях по головной организации и подразделениям в подразделах 1.2 раздела 1.

Строка 120 приложения № 5 к листу 02 в годовых декларациях по налогу на прибыль не заполняется.

Лист 03 декларации

Лист 03 заполняют организации — налоговые агенты по доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Он состоит из 3 разделов:

Раздел А — расчет налога с дивидендов;
Раздел Б — расчет налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
Раздел В — расшифровка сумм дивидендов (процентов).

Заполнение декларации по налогу на прибыль по разделам А, Б, В листа 03 определено разделом ХI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль .

Обратите внимание: лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли. Т.е. если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько соответствующих листов 03.

Также имейте в виду, что лист составляется лишь в тех периодах, когда перечислялись дивиденды. Представлять его за те периоды, когда выплат не было, не нужно — это следует из абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль .

Иными словами, здесь не будет нарастающего итога, который присутствует в других листах декларации.

См. « Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом? »

Пример:

Допустим, решение о распределении и выплата дивидендов произошли в июне. Больше в течение года таких выплат не было. Тогда лист 03 нужно представить только в составе декларации за полугодие. Ни в декларацию по итогам 9 месяцев, ни в годовую отраженные в нем сведения включать не нужно.

Раздел А листа 03

Итак, Раздел А листа 03. Его заполняют организации:

непосредственно выплачивающие дивиденды (эмитенты);
не являющиеся эмитентами, например депозитарии.

Соответствующий признак («1» или «2») следует проставить в поле «Категория налогового агента» Раздела А листа 03.

Следующее поле («ИНН организации — эмитента ценных бумаг») заполняют только неэмитенты. Эмитенты здесь ставят прочерк.

вид дивидендов (1 — промежуточные, 2 — годовые);
код отчетного (налогового) периода из приложения № 1 к ;
отчетный год.

Затем отражаются сведения о выплаченных суммах дивидендов и налоге на прибыль:

стр. 090 = стр. 001 - стр. 081

стр. 090 = стр. 010 + стр. 070 - стр. 081.

Если строка 090 отрицательна, платить налог не придется, но и возмещение из бюджета не производится. В этом случае в последующих строках (091-120) поставьте прочерки.

Вниманию неэмитентов!

Неэмитенты по строкам 080, 081 должны поставить прочерки, а показатель строки 090 определить на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.

по строкам 091 и 092 покажите суммы дивидендов, используемые для исчисления налога, причем в строке 091 — дивиденды, облагаемые по ставкам 9 и 13% (см. « Декларация по налогу на прибыль - 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. ФНС рассказала, как ее заполнить » );
по строке 100 укажите исчисленный с них налог;
по строке 110 — налог, исчисленный с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия;
по строке 120 — налог, начисленный с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплату налога нужно отражать в строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ, т.е. не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Раздел В листа 03

Дивиденды, отраженные в разделе А листа 03 нужно расшифровать.

Для расшифровки дивидендов, выплаченных юрлицам, предназначен раздел В листа 03. По дивидендам физлиц заполняется приложение № 2 к декларации.

См. « Приложение № 2 к декларации ».

Раздел В заполняется по каждой организации — получателю дохода.

При заполнении раздела В по дивидендам:

по реквизиту «Признак принадлежности» проставляется код «А» (это значит, что расшифровка относится к разделу А листа 03);
по реквизиту «Тип» в первичном расчете ставится «00», а при представлении уточненного (корректирующего) расчета указывается номер корректировки («01», «02» и т.д.);
указываются сведения об организации — получателе дохода, сумма дивидендов (до удержания налога) и сам налог.

Если дивиденды перечислены без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами, сведения об этих лицах и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 с пометкой «налоговый агент» после наименования организации и прочерком по строке 070.

Лист 04 декларации

В листе 04 производится расчет налога на прибыль по ставкам, отличным от общей ставки 20% (разд. ХII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). В основном это налог с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. При этом отдельный лист 04 заполняется по каждому из следующих доходов:

доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%);
доходу в виде процентов по ценным бумагам, поименованному в подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (ставка 9%);
доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащему налогообложению (ставка 0%);
доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 9%;
доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 0%;
доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) по ставке 9%;
доходу от реализации или иного выбытия акций (долей участия) согласно ст. 284.2 НК РФ (ставка 0%).

Соответствующий код вида дохода (1-7) нужно проставить в поле «Вид дохода».

По каждому доходу нужно отразить:

налоговую базу (строка 010);
доходы, уменьшающие налоговую базу (строка 020), расход, возникающий в случае начисления процентного (купонного) дохода по ценным бумагам, являющимся предметом операции РЕПО при закрытии короткой позиции в соответствии с п. 9 ст. 282 НК РФ;
налоговую ставку (строка 030) — 15, 9 или 0%;
сумму исчисленного налога (строка 040 = (стр. 010 - стр. 020) x стр. 030 / 100);
сумму налога с выплаченных дивидендов за пределами РФ и засчитанную в уплату налога в соответствии со ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие отчетные периоды (строка 050 равна сумме строк 050 и 060 за предыдущий отчетный период) и в текущем отчетном периоде (строка 060); при этом строки 050 и 060 заполняются только для листа 04 с кодом «4»;
сумму налога, начисленного в предыдущие отчетные периоды (строка 070 равна сумме строк 070 и 080 за предыдущий отчетный период);
сумму налога, начисленную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (строка 080 = стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 070).

Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты получения дохода или выплаты дивидендов согласно пп. 1 и 4 ст. 287 НК РФ.

Лист 05 декларации

Лист 05 содержит расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке. В новой декларации этот лист имеет 2 формы:

для годовой декларации - 2014 по доходам, полученным в отчетные и налоговые периоды 2014 г. (разд. XIII-I Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль );
для деклараций начиная с I квартала 2015 г. (разд. XIII-II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ).

Лист 05 формы 2014 г.

В форме 2014 года в листе 05 отражаются операции:

с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее — ОРЦБ);
ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ;
финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
не обращающимися на организованном рынке финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных после 01.07.2009, дата завершения которых наступает с 01.01.2010;
ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

Соответствующий код (от 1 до 5) вы ставите в поле «Вид операции». В зависимости от кода в листе 05 нужно указать:

В строке 010:

коды 1, 2 и 4 — выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения соответствующих ценных бумаг;
коды 3 и 5 — внереализационные доходы по операциям с соответствующими ФИСС.

В строке 020:

код 1 — сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне организованного рынка ниже минимальной цены сделок на оргрынке на дату совершения сделок либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
код 2 — сумма отклонения фактической выручки по ценным бумагам от их расчетной цены (строка заполняется, если фактическая цена бумаг меньше расчетной более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
коды 3 и 5 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цена более чем на 20% ниже расчетной;
код 4 — сумма отклонения фактической выручки (аналогично коду 1 по обращающимся бумагам и коду 2 — по необращающимся).

В строке 030:

коды 1, 2 и 4 — расходы, связанные с приобретением и реализацией соответствующих ценных бумаг;
коды 3 и 5 — внереализационные расходы по операциям с ФИСС, не обращающимися на оргрынке.

В сроке 031:

код 1 — сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне оргрынка выше максимальной цены сделок на оргрынке на дату совершения сделки либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
код 2 — сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, от расчетной цены (строка заполняется, если фактические затраты превышают расчетную цену более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
коды 3 и 5 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цена более чем на 20% превышает расчетную.

В строке 040 вне зависимости от кода операции нужно показать прибыль или убыток (стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 + стр. 031).

для кодов 1, 2, 3 и 5 это, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев);
для кода 4 (с прибылью) — часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) или сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).

В остальных строках (кроме 091) вне зависимости от кодов операций укажите:

в строке 060 — налоговую базу без учета убытков предыдущих налоговых периодов (стр. 060 = стр. 040 - стр. 050);
в строке 070 — сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущих периодах (стр. 070 равна стр. 090 листа 05 декларации за предыдущий налоговый период);
в строке 080 — убыток (его часть), уменьшающий базу текущего периода;
в строке 090 — сумму неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий год (стр. 090 = стр. 070 - стр. 080). Если строка 040 < 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
в строке 100 — итоговую налоговую базу (стр. 100 = стр. 060 - стр. 080). Если сумма положительна, включите ее в строку 100 листа 02.

Строка 091 заполняется только в листе с кодом 3. Здесь показывается сумма убытка по операциям с ФИСС, не обращающимися на оргрынке, по завершенным сделкам, которые не погашены до 1 января 2010 года.

Лист 05 формы 2015 г.

По доходам с ценными бумагами и ФИСС, полученным с 2015 года, заполняется вторая форма листа 05. В нем рассчитывается налог на прибыль по операциям (код вида операции):

с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, и ФИСС, не обращающимися на оргрынке;
ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации;
ФИСС, не обращающимися на оргрынке, заключенными после 01.07.2009, дата завершения которых наступает с 01.01.2010.

В зависимости от кода вида операции в листе 05 отражаются следующие данные:

В строке 010:

коды 1, 2 и 3 — выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения соответствующих ценных бумаг и внереализационные доходы по операциям с соответствующими ФИСС.

В строке 011:

коды 1, 2 — доходы от реализации или иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости);

В строке 012:

коды 1 и 2 — отклонение фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен (строка заполняется, если фактическая цена сделки меньше расчетной более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
код 3 — строка не заполняется.

В строке 013:

код 1 — доходы по операциям с необращающимися ФИСС;
код 3 — внереализационные доходы по операциям с ФИСС (п. 19 ст. 250 НК РФ), не обращающимися на организованном рынке (значение показателя совпадает со строкой 010).

В строке 014:

код 1 — общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ФИСС от их расчетной стоимости, увеличенной на 20%;
код 2 — строка не заполняется;
код 3 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цены отклоняется от расчетной более чем на 20% в сторону понижения.

В строке 020:

код 1 — общая сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев, а также внереализационных расходов по операциям с необращающимися ФИСС;
код 2 — расходы при реализации/выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости ценных бумаг, расходов, связанных с их приобретением, и затрат на реализацию;
код 3 — внереализационные расходы по операциям с ФИСС (пп. 18 п. 1 ст. 265 НК РФ), не обращающимися на оргрынке.

В строке 021:

коды 1 и 2 — сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
код 3 — строка не заполняется.

В строке 022:

коды 1 и 2 — сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен (строка заполняется, если фактическая цена более чем на 20% превышает расчетную, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) пая (для кода 1));
код 3 — строка не заполняется.

В строке 023:

код 1 — расходы по операциям с необращающимися ФИСС;
код 2 — строка не заполняется;
код 3 — внереализационные расходы по операциям с необращающимися ФИСС (пп. 18 п. 1 ст. 265 НК РФ). Значение показателя совпадает со строкой 020.

В строке 024:

код 1 — общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ФИСС от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20%;
код 2 — строка не заполняется;
код 3 — сумма отклонения фактической цены ФИСС при его приобретении от его расчетной стоимости, если отклонение составляет более 20% в сторону повышения.

В строке 040 вне зависимости от кода операции нужно показать прибыль или убыток (стр. 040 = стр. 010 - стр. 020).
В строке 050 отразите сумму корректировки прибыли/убытка:

для кодов 1 и 3 — часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев). Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг, полученных при новации ОВГВЗ III серии, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с финансовыми инструментами срочных сделок;
для кода 2 (с прибылью) — часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет и до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев); сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).

Остальные строки заполняются для всех видов операций одинаково, с указанием:

в строке 060 — налоговой базы: стр. 060 = стр. 040 - стр. 050 (при отрицательном результате налоговая база признается равной 0);
в строке 080 — суммы убытка или части убытка, учитываемой в текущем периоде в уменьшение налоговой базы (сумму нужно перенести в стр. 150 приложения № 4 к листу 02 с кодом 5);
в строке 100 — итоговой налоговой базы: стр. 100 = стр. 060 - стр. 080 (если сумма положительна, включите ее в показатель по строке 100 листа 02 декларации).

Лист 07 декларации

Лист 07 — это отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Его включают в декларацию только при получении указанных средств (разд. XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ).

Сначала в отчет нужно перенести прошлогодние данные по полученным, но неиспользованным средствам:

срок использования которых не истек;
не имеющим срока использования.

При этом в графе 2 надо указать дату поступления средств на счет или в кассу, дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за прошлый год.

В графе 1 укажите код вида поступления. Он берется из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль .

Графы 2 и 5 заполняйте по целевым средствам, имеющим срок использования.

В графе 7 покажите средства, использованные не по назначению или не использованные в установленный срок. Эти средства вы должны включить во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250, пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Приложение № 1 к декларации

В этом приложении нужно указать (разд. XVI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):

доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (коды 510-600 из приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль ),
расходы, учитываемые отдельными категориями налогоплательщиков (коды 650-950 из приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль ).

Большинство доходов и расходов — специфические. Из наиболее массовых отметим расходы с кодами 670-678 — в виде сумм амортизации, исчисленных с применением специальных коэффициентов (ст. 259.3 НК РФ).

О применении спецкоэффициентов читайте в материале « Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации ».

Приложение № 2 к декларации

Заполняйте данное приложение, если являетесь налоговым агентом в соответствии со ст. 226.1 НК РФ:

при осуществлении операций с ценными бумагами,
по операциям с ФИСС,
по операциям РЕПО с ценными бумагами,
по операциям займа ценными бумагами,
при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (по дивидендам).

Однако помните, что включается оно только в годовую декларацию по прибыли, поскольку содержит сведения по НДФЛ, а налоговый период по этому налогу — год (ст. 216 НК РФ).

На каждое физлицо оформляется отдельная справка (или даже несколько). Например, при выплате дохода, облагаемого по разным ставкам.

При заполнении нужно указать (разд. XVII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):

номер справки;
дату составления;
тип («00») — в первичной справке, номер корректировки («01», «02» и т.д.) — в уточняющей;
полные персональные данные физлица — получателя доходов.

в строке 010 — ставка НДФЛ;
в строке 020 — общая сумма дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов (сумма строк 041);
в строке 021 — общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму дохода, которая определяется суммированием показателей строк 043 и 051;
в строке 022 — налоговая база (стр. 022 = стр. 020 - стр. 021);
в строках 030-034 приводится сумма налога: исчисленная, удержанная, уплаченная, излишне удержанная и неудержанная соответственно;
в строках 040-043 расшифровываются выплаченные физлицу доходы и предоставленные ему вычеты. Их коды нужно взять из справочников «Коды доходов» и «Коды вычетов» (приложения № 5 и 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль ).

Если физлицу предоставлялись стандартные вычеты по НДЛФ (ст. 218 НК РФ), нужно заполнить также подраздел справки «Сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов». При этом в строках 051 указываются коды стандартных налоговых вычетов из справочника «Коды вычетов» (приложение № 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль ), а по строкам 052 — их суммы.

При этом следует помнить, что стандартные вычеты не применяются к доходам в виде дивидендов, даже несмотря на 13% ставку НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль? Разберемся с этим отчетом в данной статье. Скачать актуальный бланк декларации можно в конце статьи. Кроме того, приведен заполненный образец декларации по налогу на прибыль, а краткие комментарии к данной форме помогут вам в оформлении декларации.

Декларация по налогу на прибыль подается:

при квартальных платежах: I квартал - до 28 апреля, полугодие - до 28 июля, 9 месяцев - до 28 октября, год - до 28 марта.
при ежемесячных платежах по фактической прибыли: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.

Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:

все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи - день отправки).
если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.

Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.

При общей системе налогообложения нужно заполнить обязательно: лист 01 и к нему раздел 1.1, лист 02 и к нему приложения 1-2. Остальные листы заполняются при необходимости, если были совершены операции, указанные в этих листах.
При других системах налогообложения сдается обязательно: лист 01, 03 и раздел 1.3.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения

Заполнять декларацию лучше в той последовательности, которая указана ниже.

Заполняем лист 01 декларации по налогу на прибыль

Лист 01 представляет из себя титульный лист, содержащий основную информацию о налогоплательщике. Как правило, оформление этого листа не вызывает затруднений.

Декларация заполнена на организацию ООО «Кондитер», которая платит квартальные платежи. Организация отчитывается за налоговый период – 2012 год.

Заполняем Приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Оформление этого приложения требуется в том случае, если имели место быть операции, указанные в этом приложении.

ООО «Кондитер» в IV квартале продал автомобиль, то есть была совершена . Значит, этот раздел придется заполнить.

Данные для заполнения этого раздела:

Остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.

Продан автомобиль за 200 000 руб., соответственно убыток от реализации 100 000 руб.

Этот лист обязателен к заполнению, в нем содержится информация о доходах организации.

Данные по ООО «Кондитер»:

доходы от реализации: 20 млн руб.
выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб.
внереализационные доходы:10 000 руб. – полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. – штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. – излишки, выявленные при инвентаризации.

Здесь отражаем все расходы, возникшие в течении налогового периода.

Данные по ООО «Кондитер»:

прямые расходы: 10 300 000 руб., в том числе 200 000 руб.
косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб., 30 000 руб., транспортный налог 10 000 руб., земельный налог 20 000 руб.)
остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. – % за пользование займом).

Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.

В нашем случае убыток от продажи автомобиля составил 100 000 руб., предположим, что оставшийся срок полезного использования составляет 20 месяцев, тогда ежемесячная сумма убытка = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Если автомобиль продан в октябре, то в строке 100 указываем убыток за два месяца (ноябрь, декабрь) = 10 000 руб.

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

В этом листе происходит расчет налога на прибыль. Заполняется он на основании заполненных приложений к листу 02. В нашем случае на основании заполненных Приложений 1-3 к листу 02.

Здесь следует учесть, что ООО «Кондитер» в течении года квартальными платежами уплатил уже 1 200 000 руб.

Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 1 квартал 2019 года.

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

российские юридические лица;
зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев;

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/ Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 1 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

титульного листа (лист 01);
подраздела 1.1 Раздела 1;
листа 02;
приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
Код по месту учета.

Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

010 — суммируем все доходы от продаж;
020 — внереализационные доходы (в сумме);
030 — расходы, связанные с реализацией;
040 — внереализационные расходы;
050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
120 — налоговая база;
140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
190 — сумма в федеральный бюджет;
200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

011 — выручка от продажи товаров своего производства;
012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

040 — сумма всех реализационных доходов;
100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

041 — суммы налогов и сборов;
043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

продает амортизируемое имущество;
продает непогашенную дебеторскую задолженность;
несет расходы на обслуживание производства;
имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

010 — количество проданных единиц;
030 — выручка от продажи;
040 — остаточная стоимость;
050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

"Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12

Подходит к концу 2007 г., и для бухгалтеров наступает горячая пора подготовки к сдаче налоговых деклараций, в частности декларации по налогу на прибыль. Правильность формирования ее показателей - залог добросовестного выполнения обязанностей налогоплательщика. Статья окажет помощь в заполнении годовой декларации без ошибок.

Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом Минфина России N 24н <1>. Поскольку бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога, а также от особенностей его исчисления и уплаты они на общих основаниях представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения данную декларацию. При этом следует учитывать, что налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) в обязательном порядке должна состоять из:

Титульного листа (Лист 01);
подраздела 1.1 разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций";
Приложений N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" и N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам" к Листу 02.

<1> Приказ Минфина от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".

Остальные листы и приложения Декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик располагает информацией, подлежащей отражению в них.

Общие требования к порядку заполнения

Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Все ее стоимостные показатели указываются в полных рублях. Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер учреждения.

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации. Учреждениям, имеющим в своем составе обособленные подразделения, следует учитывать разъяснения Минфина, изложенные в Письме от 30.05.2007 N ММ-8-02/465@ "Об указании КПП в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций". Из них следует, что КПП, присвоенный учреждению по месту нахождения обособленного подразделения, следует указать в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, независимо от того, кто будет производить его уплату.

Так как Декларация составляется по итогам года, окошечко "Налоговый период" будет содержать нулевой показатель.

Порядок заполнения Декларации Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"

Лист 02 Декларации является основным, поскольку в нем определяется сумма налога за налоговый период. Однако для его заполнения используются данные из отдельных приложений к Листу 02, например Приложения N N 1, 2, 3 и пр.

Приложение N 1 к Листу 02. По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со ст. 249 НК РФ. По строкам 020 - 022 указываются суммы выручки от реализации ценных бумаг, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг, они заполняются только этой категорией налогоплательщиков. Выручка по операциям, финансовые результаты по которым принимаются в специальном порядке, показывается по строке 030 свернуто. (Исчисление такой выручки производится в Приложении N 3.)

Общая сумма внереализационных доходов отражается по строке 100, из них в том числе показываются доходы прошлых лет, выявленные в налоговом периоде (строка 101) и доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (строка 102). Перечень видов внереализационных доходов для включения их в строку 100 приведен в ст. 250 НК РФ.

Приложение N 2 к Листу 02. Сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам), записывается по строке 010. В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), определяется учреждением самостоятельно, его следует закрепить в учетной политике в целях налогообложения.

Налоговым кодексом определено, что учреждения, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы налогоплательщиков, занимающихся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, по реализации товаров отражаются по строке 020 с выделением стоимости товаров в строку 030. Данные, отраженные по строке 030, не включаются при определении итогового показателя признанных расходов (строка 110), несмотря на то что в формуле по этой строке она поименована. В связи с этим приведенная формула по строке 110 должна быть следующей: сумма строк 010, 020 и 040 + сумма строк 050 - 100.

Обратите внимание: строки 010 - 030 не заполняют учреждения, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов (п. 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом Минфина России N 24н).

По строке 040 указывается общая сумма косвенных расходов. Однако в Декларации не предусмотрена расшифровка всех составляющих этих расходов. Подлежат выделению определенные их виды. Так, в строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением ЕСН (в том числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Учреждения, применяющие метод "по начислению", отражают расходы в соответствии со ст. 318 НК РФ, а учреждения, применяющие "кассовый" метод начисления доходов и расходов, отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, в соответствии со ст. 273 НК РФ.

Показатели строки 042 отражают сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), учитываемые в порядке, установленном ст. 262 НК РФ. Причем по строке 043 выделяется отдельно сумма расходов на НИОКР, которые не дали положительного результата.

Строку 044 заполняют учреждения, которые предусмотрели в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода затрат на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств. Соответствующий порядок может применяться и к расходам, понесенным при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

В строку 045 записываются суммы расходов налогоплательщика-учреждения, использующего труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие их социальную защиту, если от общего числа работников такого учреждения инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25% (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Строку 046 учреждения образования не заполняют, так как в ней отражаются расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Отдельной строкой 080 выделены расходы по операциям, перечисленным в Приложении N 3 к Листу 02. О них мы поговорим ниже.

Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего налогового периода, полученной по указанным видам деятельности, отражаются по строке 090.

По строке 100 показывается сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего налогового периода, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ, и учтенная ранее по строке 060 Приложения N 3 к Листу 02. Иными словами, полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Внереализационные расходы включаются в строку 200 независимо от применяемого метода определения выручки от реализации, только учреждения, отражающие расходы по "кассовому" методу, включают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Расшифровка внереализационных расходов производится только в части расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (строка 201), затрат по созданию резерва для целей социальной защиты инвалидов (строка 202) и убытка от реализации права требования согласно п. 2 ст. 279 НК РФ (строка 203).

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, отражаются в строках 300 - 302. Это убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (строка 301), и суммы безнадежных долгов, в том числе не покрытые за счет соответствующего резерва (строка 302). Пунктом 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль предусмотрено, что по строке 301 Приложения N 2 к Листу 02 "Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде" не подлежат отражению расходы (убытки), относящиеся к предыдущим отчетным периодам, вне зависимости от периода получения или обнаружения подтверждающих эти расходы документов, составленных в предыдущих отчетных периодах. Например , в 2007 г. были выявлены расходы по услугам, относящимся к прошлым налоговым периодам (например, к 2006 г.), но документы, подтверждающие получение этих услуг в целях налогообложения, датированы текущим годом. В такой ситуации эти расходы отражаются по строке 301, то есть доминирующее значение имеет дата составления документов.

Суммы начисленной амортизации в строках 400 и 401 отражаются справочно, причем как по основным средствам, так и по нематериальным активам. При этом не имеет значения, числится ли это имущество в налоговом учете организации на последний день отчетного (налогового) периода.

Приложение N 3 к Листу 02. В данном Приложении выделены операции, по которым суммы доходов (расходов), а также определение финансового результата в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать в особом порядке.

Строки 010 - 060 предназначены для отражения данных по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом особенностей, предусмотренных для такого имущества ст. ст. 268, 323 НК РФ.

Выручка от реализации амортизируемого имущества, определяемая в соответствии со ст. 249 НК РФ, показывается по строке 030. По строке 040 отражается остаточная стоимость этого имущества, а также расходы, связанные с его реализацией. Строки 050 и 060 показывают полученный результат от реализации амортизируемого имущества - соответственно прибыль или убыток. Причем учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (ст. 323 НК РФ).

Строки 070 - 170 содержат данные по операциям, связанным с реализацией права требования. По этим операциям следует учитывать особенности определения налоговой базы, установленные ст. 279 НК РФ.

В строках 180 - 200 приводятся данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖКХ и социально-культурной сферы. Отдельно отражаются выручка по указанной деятельности и расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами.

В строку 200 записывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, не признаваемые для целей налогообложения в текущем налоговом периоде из-за невыполнения условий, указанных в ст. 275.1 НК РФ.

Заполнение строк 210 - 260 не рассматривается, так как операции по договору доверительного управления имуществом не находят широкого применения в учете бюджетных учреждений.

Строки 270, 280, 290 являются суммарными и отражают итоговые показатели выручки, расходов и убытков учреждения.

Приложение N 4 к Листу 02. Данное Приложение заполняется учреждениями, которые имели на начало года сумму неперенесенного убытка, а также получившими его за налоговый период.

Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода отражается по строке 010 с разбивкой этой суммы по годам его возникновения.

По строке 140 показывается налоговая база, которая складывается из показателей строки 100 Листа 02, строки 100 Листа 05, строки 530 Листа 06.

В строке 150 отражается сумма убытка и его части, уменьшающий налоговую базу текущего налогового периода, которая включается в строку 110 Листа 02. Эта сумма не может превышать показатель по строке 140. Следует напомнить, что с 1 января 2007 г. учреждения получили право полностью уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (п. 2 ст. 283 НК РФ). Кроме того, учреждения вправе переносить убыток на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток был получен. Убыток, не перенесенный на ближайший к убыточному год, может быть перенесен целиком или частично на любой другой из последующих девяти лет (п. 2 ст. 283 НК РФ). Если убытки были получены более чем в одном налоговом периоде, они погашаются в той очередности, в которой были понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).

При заполнении строк 160 - 180 нужно учитывать следующее. Если учреждением получен убыток (строка 060 Листа 02), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Данный показатель переносится в строки 010 - 130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.

Приложение N 5 к Листу 02. Данное Приложение в Декларацию включают те учреждения, которые имеют в своем составе обособленные подразделения. В зависимости от того, за кого сдается расчет, в строку 002 вписываются коды:

для организации без входящих в нее обособленных подразделений - 1;
для обособленного подразделения - 2;
для обособленного подразделения, ликвидированного в текущем налоговом периоде, - 3;
для группы обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, - 4.

Доля налоговой базы как по учреждению без обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению или их группе определяется в порядке, установленном ст. 288 НК РФ, и отражается по строке 040.

В строке 050 указывается налоговая база исходя из доли, отраженной в строке 040.

Ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в которых расположены учреждение и ее обособленные подразделения, показываются по строке 060.

В строке 070 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период, значения которой являются составляющими строки 200 Листа 02, а в строке 080 - сумма начисленного в течение налогового периода налога. Сумма строк 080 должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 Листа 02.

Строки 090 заполняются в случае наличия суммы налога, выплаченной за пределами РФ, засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта РФ в соответствии со ст. 311 НК РФ.

Исходя из положений ст. 311 НК РФ зачет уплаченного в иностранном государстве налога производится при фактической его уплате в РФ. При этом зачет может быть произведен только в случае, если доходы, полученные российской организацией за пределами РФ, были включены в налоговую базу при уплате налога на прибыль в России. От этого зависит возникновение права на зачет в РФ уплаченного российской организацией налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором он был фактически уплачен за границей.

Пунктом 3 ст. 311 НК РФ предусмотрено, что размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами России, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ, поэтому необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами России, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть необходимо определить предельную сумму зачета, которая отражается по строке 240 Листа 02 Декларации.

Обратите внимание: в Письме Минфина России от 24.11.2004 N 03-03-01-04/4/23 разъяснено, что расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, расположенное на территории иностранного государства, предусмотренный п. 2 ст. 288 НК РФ, не производится. Такое же мнение высказано и в Письмах УФНС по г. Москве от 10.03.2005 N 20-12/15020, от 17.11.2006 N 20-12/101928.

Таким образом, при определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, находящиеся в РФ, среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества по учреждению в целом определяются без учета указанных показателей по филиалу, расположенному на территории иностранного государства.

В строках 100 и 110 указываются суммы, подлежащие соответственно доплате или уменьшению.

Обратите внимание: с 1 января 2008 г. ст. 311 дополнена новым п. 4, согласно которому учреждение при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу), а также представляет расчеты по налогу и налоговые декларации по месту своего нахождения (Федеральный закон N 216-ФЗ <2>).

<2> Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"

Данный раздел содержит сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Этот раздел заполняется в последнюю очередь, поскольку в нем отражаются конкретные суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета). Данные суммы указываются с разбивкой по кодам бюджетной классификации и кодам ОКАТО с учетом специфики исчисления и уплаты налога на прибыль.

В зависимости от наличия у учреждений тех или иных операций, влияющих на порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, должны быть заполнены конкретные подразделы. Бюджетные учреждения заполняют подраздел 1.1 разд. 1. Учреждения, имеющие в своем составе обособленные подразделения, в подразделе 1.1 отражают суммы налога (авансовых платежей) к уплате по месту своего нахождения. В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделе 1.1 указываются платежи в бюджет субъекта РФ и местный бюджет в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Листы 03, 04, 05, 06

В данной статье заполнение этих листов не рассматривается, так как расчеты налога на прибыль по операциям, отражаемым в этих листах, не производятся в силу отсутствия этих операций в деятельности учреждений образования.

Заполнение Листа 07

Лист 07 содержит информацию о получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, поименованных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Учреждение образования при наличии таких средств заполняет Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Для этого по соответствующим видам полученных средств целевого назначения выбираются наименования и коды и переносятся в графы 2 и 3 Отчета. Коды приведены в Приложении N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Обратите внимание: средства, выделенные бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, в отчете не отражаются (п. 14.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль).

Рассмотрим заполнение Декларации, используя следующие данные.

Пример 1 . Университетом осуществляется как бюджетная, так и внебюджетная деятельность. Доходы и расходы определяются по методу начисления. Сумма авансовых платежей в федеральный бюджет составила 85 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 215 000 руб.

Доходы, полученные университетом за 2007 г., представим в виде таблицы.

Вид дохода	(без учета НДС), руб.	Строка декларации
Доходы от реализации
Выручка от платных услуг		Строка 011 Приложения N 1 (включается в строку 010 Приложения N 1)
Выручка от реализации прибора и компьютера, бывших в употреблении		Строка 030 Приложения N 3 (включается в строку 030 Приложения N 1)
Выручка, полученная от объектов обслуживающих хозяйств и социально- культурной сферы		Строка 180 Приложения N 3 (включается в строку 030 Приложения N 1)
Всего доходов от реализации		Строка 040 Приложения N 1
Внереализационные доходы
Доходы в виде стоимости материалов, полученных от ликвидации выведенного из эксплуатации производственного оборудования		Строка 102 Приложения N 1 (включается в строку 100 Приложения N 1)
Всего внереализационных		Строка 100 Приложения N 1
Итого доходов

Сведем все расходы университета в таблицу.

Виды расходов

расходов,

декларации

Стоимость использованных материалов

Строка 040

Приложения N 2

Оплата труда сотрудников, занятых в

деятельности по оказанию платных

образовательных услуг

Строка 040

Приложения N 2

ЕСН, начисленный на эти выплаты

Строка 040

Приложения N 2

Взносы на травматизм, исчисленные с

этих выплат в размере 0,2%

Строка 040

Приложения N 2

Расходы на научные исследования,

которые начали использоваться в

производственной деятельности

Строка 042

Приложения N 2

(включается в

строку 040)

Амортизационная премия по основным

средствам, приобретенным и введенным

в эксплуатацию в 2007 г. (10%)

Строка 044

Приложения N 2

(включается в

строку 040)

Сумма амортизации, начисленной по

основным средствам

Строка 040

Приложения N 2

Расходы на оплату услуг сторонних

организаций

Строка 040

Приложения N 2

Налог на имущество

Строка 041

Приложения N 2

(включается в

строку 040)

Стоимость списанных в производство

материалов, полученных от ликвидации

выведенного из эксплуатации

производственного оборудования

(24% от величины, учтенной во

внереализационных доходах)

Строка 040

Приложения N 2

Итого косвенных расходов

Расходы по операциям, убыток по которым принимается

в особом порядке (отражается по строке 280 Приложения N 3

и переносится в строку 080 Приложения N 2)

Остаточная стоимость прибора и

компьютера, бывших в употреблении

(реализованы в сентябре 2007 г.) <*>

Строка 040

Приложения N 3

Расходы, связанные с реализацией

прибора и компьютера, бывших в

употреблении <*>

Строка 040

Приложения N 3

Расходы, связанные с деятельностью

объектов обслуживающих хозяйств и

социально-культурной сферы

Строка 190

Приложения N 3

Признаваемый убыток от реализации

амортизируемого имущества <*>

Строка 100

Приложения N 2

<*> Эти данные приведены ниже.

Кроме того, выявлены убытки прошлых налоговых периодов в сумме 5000 руб. и списаны суммы безнадежных долгов - 4000 руб.

Поскольку результаты от реализации амортизируемого имущества формируются отдельно, представим их в таблице.

Таким образом, от реализации прибора университет получил прибыль в сумме 3200 руб., а от реализации компьютера убыток - 2000 руб. Однако университет вправе учесть часть убытка, исчисленного следующим образом.

Напомним, что п. 3 ст. 268 НК указывает включать полученный убыток от реализации амортизируемого имущества в состав прочих расходов учреждения равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Оставшийся срок полезного использования компьютера на момент реализации составляет 10 мес. В расходы университет может включить сумму 600 руб. (2000 руб. / 10 мес. x 3 мес. (количество месяцев, используемых для исчисления суммы убытка в целях принятия его в расходы с момента реализации амортизируемого имущества)). Эту сумму следует включить в строку 100 Приложения N 2.

Отразим указанные в таблицах данные по университету в Декларации, причем заполнять будем только те строки, по которым имеется соответствующая информация. Начнем с Приложения N 3 к Листу 02, поскольку его данные используются в других Приложениях.

Приложение N 3 к Листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые операции по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)"

Показатели	Код строки
Количество сделок по реализации амортизируемого имущества - всего
в том числе убыточных
Выручка от реализации амортизируемого имущества
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией
Прибыль от реализации амортизируемого имущества
Убытки от реализации амортизируемого имущества
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем налоговом
Сумма убытков текущего налогового периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально- культурной сферы (строка 190 - строка 180, если строка 190 > строки 180)
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 180 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по строке 030 Приложения N 1 к Листу 02)
Итого расходов по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 190 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по строке 080 Приложения N 2 к Листу 02)
Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 200 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по строке 050 Листа 02)

Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации

и внереализационные доходы"

Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные

с производством и реализацией, внереализационные расходы

и убытки, приравненные к внереализационным расходам"

Показатели	Код строки
Косвенные расходы - всего
в том числе: суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ
расходы на НИОКР
расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств
Расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 (строка 280 Приложения N 3 к Листу 02)
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового)
Итого признанных расходов (сумма строк 040 + сумма строк с 050 по 100)
Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - всего (строка 300 > или = сумме строк 300,
в том числе: убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде
суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва
Справочно: Сумма начисленной амортизации за налоговый период - всего

Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"

Показатели	Код строки
Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к Листу 02)
Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к Листу 02)
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 110 Приложения N 2 к
Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02)
Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 (строка 290 Приложения N 3 к
Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050)
Налоговая база (строка 060 - строка 070 строка 080 - строка 090)
Налоговая база для исчисления налога: (строка 100 - строка 110)
Ставка налога на прибыль - всего (%)
в том числе: в федеральный бюджет
в бюджет субъекта РФ
Сумма исчисленного налога на прибыль -
в том числе: в федеральный бюджет (строка 120 x строку 150 / 100)
в бюджет субъекта РФ (строка 120 x строку 160 / 100)
Сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период - всего
в том числе: в федеральный бюджет
в бюджет субъекта РФ
Сумма налога на прибыль к доплате - всего (строка 180 - строка 210)

Подраздел 1.1 разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате

в бюджет, по данным налогоплательщика"

Если учреждения имеют в своем составе обособленные подразделения, то сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, подлежит распределению между учреждением и обособленными подразделениями, находящимися на территории другого субъекта РФ.

Пример 2 . Изменим условия предыдущего примера. В составе университета имеется одно обособленное подразделение, находящееся в другом субъекте РФ, его доля составляет 15%. Сумма авансовых платежей в бюджет субъекта РФ по этому обособленному подразделению равна 26 000 руб.

Заполним Приложение N 5. Их будет два: первый с кодом 1 "По организации без входящих в нее обособленных подразделений" (код строки 002), другой с кодом 2 "По обособленному подразделению".

Приложение N 5 "По обособленному подразделению"

Приложение N 5 "По учреждению"

Соответственно, подраздел 1.1 разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" по местонахождению учреждения будет заполнен следующим образом.

В подраздел 1.1 разд. 1 по обособленному подразделению будут включены следующие данные.

А.Солнцева

Эксперт журнала

"Бюджетные учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Общие правила

Как оформить титульный листдекларации по налогу на прибыль за 2016 год

Образец заполнения титульного листадекларации по налогу на прибыль за 2016 год

Главные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Как заполнять новые и измененные листыдекларации по налогу на прибыль за 2016 год

Заполняем Лист 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Заполняем Лист 03 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Раздел А Листа 3 Декларации по налогу на прибыль «Расчет налога в виде дивидендов...»

Раздел Б Листа 3 декларации по налогу на прибыль

Раздел В Листа 03 декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль: правила заполнения показателей

Заполнение декларации по налогу на прибыль: основные листы и строки

Титульный лист

Раздел 1 и его подразделы

Лист 02 декларации

Приложение № 1 к листу 02

Приложение № 2 к листу 02

Приложение № 3 к листу 02

Приложение № 4 к листу 02

Приложение № 5 к листу 02

Лист 03 декларации

Лист 04 декларации

Лист 05 декларации

Лист 07 декларации

Приложение № 1 к декларации

Приложение № 2 к декларации

Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения

Заполняем лист 01 декларации по налогу на прибыль

Заполняем Приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Продан автомобиль за 200 000 руб., соответственно убыток от реализации 100 000 руб.

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Кого касается декларация по налогу на прибыль

Период отчетности по налогу на прибыль

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Важные нюансы заполнения декларации

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Титульный лист

Раздел 1 Подраздел 1.1

Подраздел 1.2 Раздела 1

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Лист 02 — расчет налога

Приложение 1 к листу 02

Приложение 2 к листу 02

Приложение 3 к листу 02

Особенности заполнения уточненной декларации

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года онлайн

Общие требования к порядку заполнения

Порядок заполнения Декларации Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"

Листы 03, 04, 05, 06

Заполнение Листа 07

Как оформить титульный лист
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Образец заполнения титульного листа
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Как заполнять новые и измененные листы
декларации по налогу на прибыль за 2016 год