Главная Заработная плата Земельный налог для ип. Рассмотрим земельный налог для индивидуальных предпринимателей

Земельный налог для ип. Рассмотрим земельный налог для индивидуальных предпринимателей

ИП, открывая собственный бизнес, сталкиваются с необходимостью уплачивать в бюджет различные налоги и взносы. Сориентироваться с порядком их расчета, сроками и другими особенностями начинающему предпринимателю непросто. Не все из них понимают, установлен ли земельный налог для ИП в 2017 году, как он учитывается в случае использования упрощенной системы налогообложения.

В пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса указано, в каких случаях и от каких сборов освобождаются предприниматели, работающие на упрощенке. Упоминания о земельном налоге там нет, значит, уплачивается он в общем порядке. Причин для освобождения от сбора, связанных именно с выбором УСН, нет. На местном уровне власти могут предоставлять таким гражданам льготы, но они не связываются с системой налогообложения. Получается, налог на землю ИП на УСН платит на тех же основаниях, что и бизнесмены, выбравшие ОСНО.

В соответствии со статьей 388 НК РФ уплачивать земельный налог обязаны лица, имеющие в собственности земельный участок. Налог не надо платить на участки земли, изъятые из оборота по законодательству РФ, либо ограниченные в обороте, занятые объектами культуры, представляющими особую ценность. Не платят налог за участки земель лесного фонда, а также за землю, которое входит в общее имущество многоквартирного дома. Кроме того, ИП, имеющие землю в аренде или в безвозмездном праве пользования, не считаются плательщиками земельного налога. В остальных случаях его надо платить.

Чтобы уменьшить налоговое бремя, предприниматель может учесть уплаченный сбор в качестве расходов, если применяет УСН 15% или ОСНО. При «доходной» упрощенке учесть земельный налог нельзя.

При этом земельный налог при УСН может быть причислен к расходам, снижающим налогооблагаемую базу, только в том случае, если участок, с которого оплачен сбор, используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Важно! Если предприниматель выбрал УСН «доходы», то и налог уплачивается исключительно с доходов, а размер расходов на сумму сбора не влияет. При УСН «доходы минус расходы» земельный налог может снизить налогооблагаемую базу.

Для начисления земельного налога в бухгалтерском учете используется следующая проводка:

Д 08, 20, 26, 44, 91 – К 68 (с соответствующим субсчетом). Выбор проводки определяется назначением участка. К примеру, если на земле ведется строительство ОС, используется счет 08.

При уплате налога используется следующая проводка:

Д 68 (с соответствующим субсчетом) – К 51

Налог на землю при УСН, точнее соответствующая ему сумма, включается в расходы, снижая размер налогооблагаемой базы и самого единого налога.

Для расчета налога используется базовая формула, учитывающая площадь земли, кадастровую стоимость 1 м 2 и налоговую ставку. Кадастровая стоимость устанавливается надзорными органами.

При расчете берется значение на начало рассматриваемого налогового периода. Земельный налог для ИП в 2017 году будет считаться по стоимости, определенной на 1 января 2016 года. Сумма налога будет зависеть еще и от налоговой ставки, то есть от категории участка. Значение показателя может разниться для разных субъектов РФ, но не может быть выше установленного лимита. Разные земли могут иметь налоговую ставку в пределах от 0 до 1,5%. В частности, на земли сельхозназначения ставка не может быть больше 0,3%.

Земельный налог для ИП уплачивается по тому же принципу, что и физлицами. ИФНС пришлет уведомление, а совершить платеж бизнесмены должны до 1 декабря следующего года по этой бумаге. То есть, за 2016 год ИП уплачивают налог до 1 декабря 2017 года. Если же его не было, то предпринимателю лучше обратиться к налоговикам по месту нахождения земельного участка и получить документы на оплату налога. Авансов и отчетности для ИП не предусмотрено, декларации для ИП по земельному налогу отменили в 2014 году.

Российские предприниматели должны платить в государственную казну множество различных налогов и выплат. Среди прочего существует и налоговый сбор за использование в коммерческих целях земельных участков или, проще говоря, земельный налог. Мы расскажем о том, кто обязан его платить при упрощенной системе налогообложения, а также как рассчитывать данный налог, организовывать его учет и отчитываться перед налоговиками.

Оплата налога на землю при УСН: кто должен платить

Законом РФ предусмотрено, что все предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности и использующие для своей деятельности земельные участки, обязаны платить налог на землю. Кроме того, необходимость платить данный налог возникает, если юридическое лицо или ИП имеет право бессрочного пользования землей или же реализует право наследования земельного участка. Следует отметить , что если земля, находящаяся в собственности индивидуальных предпринимателей не используется в коммерческих целях, а только для личных нужд, то стоит переоформить ее, чтобы оплачивать данный налог в общем порядке, как обычным физическим лицам.

Внимание! Если земля находиться в аренде, то арендатор не должен платить земельный налог и арендодатель ни при каких условиях не имеет права пытаться переложить на него эту свою обязанность.

Важно! Независимо от объекта налогообложения: доходы 6% или доходы минус расходы 15%, все плательщики-упрощенцы обязаны платить земельный налог, если земля есть в их собственности и используется при ведении бизнеса.

Ставка налога на землю

По закону ставка земельного налога формируется на уровне местных властей, в зависимости от особенностей каждого конкретного региона. Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописана категории земельных участков и налоговая ставка на них. Однако, на федеральном уровне определены ее предельные значения:

для земель сельскохозяйственного назначения, подсобных хозяйств, и участков под жилищным фондом – 0,3%
для иных земель — 1,5%

Руководителям предприятий и организаций следует помнить о том, что юридические лица должны оплачивать налог на землю авансовыми платежами с установленной законом регулярностью.

Правила сдачи отчетности и сроки уплаты налога на землю

Помимо налоговой ставки, региональные власти устанавливают и порядок уплаты земельного налога. Единственное, что жестко регламентирует Федеральный закон – это опять же предельные сроки сдачи отчетности и налоговой оплаты. Для всех регионов РФ пограничная дата для сдачи декларации в налоговую инспекцию – 1 февраля, причем сам налог юридические лица не имеют права платить до наступления этого числа, а физические, т.е. ИП – должны выплатить его до 1 декабря следующего за отчетным годом.

Порядок расчета налога на землю

Закон вполне однозначно определяет порядок исчисления земельного налога. Для этого, ставку по данному налогу нужно умножить на базу налогообложения, т.е. кадастровую стоимость земельного участка. Если необходимо посчитать налог за двенадцать месяцев, то есть полный календарный год, то при вычислении налога надо брать кадастровую стоимость по началу периода.

Внимание! В случаях возникновения спорных ситуаций, когда предприниматель или организация оспаривают в суде кадастровую стоимость того или иного участка и добиваются положительного решения, они получают право на полный перерасчет налога на землю вплоть до момента подачи иска о пересмотре стоимости.

Оплата земельного налога на УСН, если земля в собственности менее года

Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?

Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно. Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.

Для наглядности приведем пример

Компания ООО «Светоч» купила участок земли. При этом право собственности на землю было зарегистрировано 5 августа 2014 года. Ставка по налогу на землю, установленная на местном муниципальном уровне в отношении данной категории земли, составляет 1,5%. При этом кадастровая стоимость участка равна одному миллиону рублей. Производим расчеты.

Так как права на землю у ООО «Светоч» появились до 15-го августа, то, по закону, период владения участком для целей налогообложения считается с 1 августа 2014 года.

Предприятие высчитывает размер авансовой выплаты за третий квартал 2014 года с учетом специального коэффициента, схему расчета которого мы описали выше. В данном случае, он составляет 2/3, так как в третьем квартале земля была в собственности ООО «Светоч» всего лишь два месяца – август и сентябрь. Путем дальнейших нехитрых подсчетов мы получаем, что сумма авансового платежа за третий квартал 2014 года будет составлять:

1 млн. руб. × 1,5% × 1/4 × 2/3 =.2500 рублей
Для того, чтобы рассчитать окончательную сумму годового земельного налога за 2014 год, бухгалтеру ООО «Светоч» нужно опять же высчитать поправочный коэффициент:

1 млн. руб. × 1,5% × 5/12= 6250 рублей – сумма по итогам года, но поскольку ООО «Светоч» уже оплачивало авансовый платеж за третий квартал, то его размер нужно вычесть из итоговой суммы:

6250 руб. – 2500 руб. = 3750.рублей – именно столько денег должно выплатить данное предприятие в государственный бюджет в качестве земельного налога.

ИП на УСН: уведомления по налогу на землю

Если юридические лица могут самостоятельно высчитывать размер земельного налога, то индивидуальные предприниматели должны дожидаться специального налогового уведомления.

К сведению! Раньше, до наступления 2014 года, сдавать налоговые декларации должны были и физические и юридические лица. Но уже с 2015 года индивидуальные предприниматели были освобождены от этой обязанности – теперь они получают налоговые уведомления с заранее просчитанной суммой земельного налога.

Случается, что уведомление по каким-либо причинам не доходит до адресата, тогда налогоплательщик сам должен явиться в налоговый орган и сообщить об имеющемся в его собственности участке земли. При себе необходимо иметь все регистрационные документы.

Как гласит Налоговый кодекс, представители налоговой инспекции должны отправить уведомления с налоговой суммой за 30 дней до окончания срока оплаты налога на землю. С 2016 года для индивидуальных предпринимателей этот срок — 1 декабря. А значит, позаботиться о предоставлении налоговикам необходимой информации при отсутствии уведомления надо будет уже в ноябре.

Важно! Начиная с 2017 года, в случаях если индивидуальный предприниматель- налогоплательщик, имеющий в собственности землю, не получил уведомления о сумме земельного налога и при этом не обратился в добровольном порядке в налоговую инспекцию с тем, чтобы ему рассчитали и назначили размер налоговой выплаты, он обязан будет понести административную ответственность. В частности, ему будет назначен штраф в размере 20% от неоплаченного налога и пени.

В этой статье мы постарались рассказать обо всех нюансах налога на землю, касающихся организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Однако для получения более точной информации по каждому конкретному региону РФ, следует обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации, поскольку ставки по земельному налогу, ровно как сроки и порядок его уплаты определяются регионами РФ на местном уровне.

Физлица и организации, в собственности которых имеются земельные участки, обязаны ежегодно перечислять в бюджет земельный налог. Лица, зарегистрированные как ИП, не являются исключением. Налогообложение предпринимателей имеет свои особенности. Сегодня мы поговорим о том, каков порядок оплаты земельного налога ИП, как предпринимателю рассчитать сумму платежа, какие сроки установлены для перечисления сумм в бюджет.

ИП – плательщики земельного налога

Если Вы зарегистрированы как ИП, то Вы, наряду с физлицами и организациями, обязаны оплачивать земельный налог за участок, находящийся у Вас собственности.

Общий порядок

По общему правилу Вы являетесь плательщиком земельного налога, если одновременно выполняются два нижеследующих условия:

Ваш участок находится в регионе, на территории которого введен земельный налог;
Право собственности на участок документально закреплено за Вами. Также Вы обязаны платить налог, если участок оформлен на Вас по праву бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

В случае, если Вы пользуетесь землей, но документы на нее еще не оформили (например, нет свидетельства о регистрации права собственности), то возможны следующие варианты:

Вы не имеете обязательств по оплате налога, если земля приобретена после 31.01.1998, при этом право собственности на нее не оформлено. Но следует понимать, что умышленная нерегистрация земли с целью уклонения от уплаты налога грозит Вам солидным штрафом (до 40% от суммы неустойки по налогу);
Вы обязаны оплачивать налог, если земля куплена до 31.01.1998 (данный факт подтверждает договор купли-продажи). Связано это с тем, что в данном случае право собственности может быть подтверждено иными документами, выданными до 31.01.1998.

Освобождение от налоговых обязательств

Вы имеете все основание не оплачивать налог на землю в бюджет в случае, если Ваш участок не признан объектом налогообложения. Это возможно в следующих случаях:

О последнем условии освобождения от уплаты налога поговорим более подробно.

Льготы по уплате земельного налога

Если Вы относитесь к льготной категории граждан, то в определенных случаях Вы имеете право на льготы в виде полной или частичной оплаты налога на землю.

Законодательством предусмотрены как общегосударственные, так и региональные льготы по оплате налога. Перечень федеральных льгот зафиксирован в НК. Вы освобождены от уплаты налога, если Вы:

имеете свидетельство инвалида 1 или 2 группы;
являетесь инвалидом с детства;
имеете звание Героя СССР, РФ;
являетесь ветераном ВОВ, прочих боевых действий;
признаны пострадавшим вследствие техногенных катастроф (катастрофа на ЧАЭС, авария на заводе «Маяк», испытания на Семипалатинском полигоне).

В случае, если Вы владеете несколькими участками, то льготу Вы можете оформить:

на оба участка, если они находятся в разных регионах (различных муниципальных образованиях);
только на один участок, если второй находится в том же городе (области и т.п.).

Кроме того, местные власти могут предоставлять дополнительные льготы для ИП. К примеру, в некоторых регионах законом установлена площадь участка, которая не облагается налогом. ИП оплачивает налог только с площади свыше установленной нормы. Если участок меньше зафиксированного показателя, то ИП освобождается от налоговых обязательств.

Следует отметить, федеральные льготы применяются во всех регионах РФ и действуют наряду с региональными льготами.

Как рассчитать сумму земельного налога к оплате. Формула

Согласно общему порядку, для расчета земельного налога Вам потребуются два показателя: налоговая ставка и кадастровая стоимость земли. Налог рассчитывается как произведение данных показателей:

ЗемН = Ст * КадСт

где Ст – налоговая ставка,

КадСт – стоимость участка согласно данным Госкадастра.

Ставки налога определяют региональные власти, но в пределах значений, установленных НК (ст. 394):

если Вы используете участок для жилищного строительства, то для расчета платежа Вы можете применять пониженную ставку 0,3%. Аналогичная ставка используется также в случаях, когда на участке размещены дачные постройки либо ведется сельскохозяйственная деятельность (разведение животных, садоводство, огородничество и т.п.);
в общем порядке для прочих видов участков предусмотрена ставка 1,5%.

Что касается кадастровой стоимости участка, то этот показатель Вы можете узнать:

лично обратившись в Госкадастр;
использовав сайт Росреестра;
проверив данные, указанные в кадастровом паспорте.

Для расчета Вам понадобятся данные на 1 число отчетного года (для расчета налога за 2016 года – на 01.01.16). Если Ваш надел был образован в середине года, то для расчета используйте показатель на момент формирования участка.

Возможна ситуация, когда кадастровая стоимость на участок отсутствует (актуально для ИП в Республике Крым). В таком случае Вам для расчета необходимо применять нормативную стоимость земли.

Если участок находится в собственности нескольких лиц

Достаточно часто право собственности на земельный участок делят между собой несколько лиц и организаций, и предпринимателю, как правило, принадлежит небольшая доля. Если Вы владеете частью общей земли, то оплачивать налог Вы должны пропорционально площади, которая имеется у Вас в собственности.

Пример №1.

ИП Власов С.Д. владеет землей площадью 124 кв. м. Данный участок является частью общей собственности площадью 1.520 кв. м. Согласно данным Росреестра, кадастровая стоимость общей земельной собственности составляет 401.960 руб.

Власов использует землю для разведения домашней птицы с целью ее последующей продажи. Для данной категории земель в регионе применяется ставка 0,3%.

Власову необходимо заплатить сумму налога, рассчитанную следующим образом:

определяем кадастровую стоимость надела, который находится в собственности у Власова

401.960 руб. * 124 кв. м / 1.520 кв. м = 32.791 руб.;

вычисляем сумму налога к оплате Власовым

32.791 руб. * 0,3% = 98 руб.

Отметим, что из общего правила существуют исключения. В случае, если совладельцем Вашего участка выступает государственное учреждение или муниципальное унитарное предприятие, то Вам придется оплачивать налог полностью за весь участок, в том числе и за ту часть, которая находится в государственной собственностью. Объясняется это так: согласно ЗК государственные учреждения ограничены в правах пользования землей, в связи с чем не признаются плательщиками налога.

Если ИП владеет участком неполный год

Предприниматели, которые оформили в собственность участки не в начале, а течение года, также несут обязательства по уплате налога в бюджет. Расчет налога в данном случае осуществляется пропорционально месяцам фактического владения согласно следующем правилу:

Пример №2.

18.07.2016 ИП Иволгин Г.В. оформил право собственности на землю, приобретенную для постройки дачного дома. В кадастровом паспорте на землю указана стоимость на 01.01.16 – 704.610 руб.

В регионе для данной категории земли применяется пониженная ставка налога – 0,3%.

Рассчитывая налог, Иволгин учел фактический период пользования землей – 5 месяцев (август – декабрь 2016). Июль не был учтен Иволгиным, так как земля была оформлена 18 июля (после 16 числа месяца).

По итогам 2016 года Иволгин оплатит в бюджет 881 руб.:

(704.610 руб. * 0,3%) / 12 мес. * 5 мес. = 881 руб.

Если ИП имеет льготы на оплату налога

Для ИП – физлиц, которые относятся к льготным категориям граждан, законодательством предусмотрены особые условия для оплаты налога. Это может быть уменьшение налоговой базы, льготная ставка или полное освобождение от налоговых обязательств – размер льгот и условия их получения регулируются законодательными актами конкретного региона. При расчете налога следует учитывать наличие льгот и порядок их применения.

Пример №3.

Ветеран боевых действий Марков Г.К. зарегистрировал ИП и в сентябре 2016 приобрел земельный участок, стоимость которого согласно кадастровому паспорту составляет 405.740 руб.

Для данного вида участков местными властями установлена ставка для расчета налога на уровне 0,5%.

Рассчитаем сумму налога, которую оплатит Марков за 2016 год:

Марков может воспользоваться льготой в виде уменьшения налоговой базы на 10.000 руб. Таким образом, базой будет показатель 395.740 руб.:

405.740 руб. – 10.000 руб. = 395.740 руб.;

Фактический период пользования участком для Маркова составил 4 месяца (сентябрь – декабрь);
Итоговый расчет налога выглядит так:

395.740 руб. * 0,5% / 12 мес. * 4 мес. = 659 руб.

Таким образом, по итогам 2016 года Марков должен оплатить в бюджет сумму 659 руб.

Оплата земельного налога ИП: процедура, сроки, документы

Если Вы зарегистрировали ИП, то Вам не стоит беспокоиться о расчете налога на землю и подаче отчетности в ФНС. Все необходимые действия проведет фискальная служба, Вам же остается только оплатить налог в установленный срок.

ИП – собственник земельного участка при оплате налога действует согласно следующей упрощенной процедуре:

Необходимые действия	Кто проводит	Срок
Расчет налога	Расчет сумм к оплате осуществляется специалистом ФНС на основании данных, полученных из Росреестра, и ставок налога, утвержденных в конкретном регионе	Установлен единый срок для расчета и составления уведомлений – до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17).
Оформление уведомления об оплате налога	Уведомление составляется ФНС и направляется предпринимателю вместе с квитанцией об оплате. Согласно документу ИП может оплатить налог в ближайшем отделении банка	Предприниматель должен получить налоговое уведомление до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17).
Оплата налога	Перечисление сумм налога в бюджет – обязанность ИП. Подтверждением факта оплаты может выступать квитанция или платежное поручение.	Дата платежа ИП должна быть осуществлена не позднее 1 декабря следующего года (за 2016 год – до 01.12.17).

Предоставлять предпринимателям какую-либо отчетность относительно земельного налога действующее законодательство не требует.

Вопрос – ответ по земельному налогу для ИП

Вопрос: В марте 2016 ИП Савельев приобрел земельный участок для использования его в целях постройки жилого дома. По состоянию на декабрь 2016 дом Савельевым построен не был. Должен ли Савельев оплачивать налог на землю за 2016 год?

Ответ: Да, Савельев должен оплатить налог за 2016. Для расчета необходимо использовать показатель кадастровой стоимости и пониженную ставку 0,3%.

Вопрос: ИП Уткин владеет участком, часть из которого находится на территории Белгородской области, часть – на территории Воронежской области. Каким образом Уткин может рассчитать сумму налога по данному участку?

Ответ : Для того, чтобы определить размер налога, Уткину необходимо отдельно рассчитать бюджетного платежа для части участка в Белгороде и части земли, находящейся в Воронеже. Для начала Уткин должен определить кадастровую стоимость каждой из двух части земли, пропорционально общей площади. Исходя из полученных данных, Уткину необходимо рассчитать налог на каждую часть земли с учетом ставки, применимой в конкретном регионе. Полученные данные нужно сложить, это и будет сумма платежа в бюджет.

По закону индивидуальные предприниматели могут арендовать или иметь свою собственную землю, которая будет служить для них основным видом заработка. При условии, что земельный участок — личная собственность, ИП уплачивает налог на землю. Соответствующие сборы уплачиваются в местные администрации. Именно местные власти устанавливают, проверяют и контролируют процесс оплаты пошлины.

Процедура осуществляется строго в рамках НК РФ. О том, какая это сумма, можно узнать только в компетентных органах, отвечающих за порядок и отчетность этого вопроса по местности.

Платит ли ИП земельный налог при УСН?

Оплата земельного налога индивидуальными предпринимателями отличается от платы физических лиц. Поскольку частное лицо путем использования надела земли получает прибыль, то это говорит о приравнивании его к предприятию. Однако, если такого не наблюдается и земля может приносить только маленькую прибыль для семейных нужд, то ИП будет выплачивать сбор как обычные граждане.

Стоит иметь в виду, что если представители власти узнают и докажут обман, то ИП понесет наказание. Нарушение законодательных норм повлечет за собой выплату штрафа, который представляет собой оплату сборов за все года, когда он платил как физическое лицо только уже как предприниматель.

Кстати, про налог с продажи земельного участка с 2019 года для физических лиц написано .

Как можно уменьшить земельный налог для ИП?

Налоговая ставка на земельный налог в 2019 году для ИП разнится в зависимости от конкретного региона и может составлять 0,3 или 1,5 процента. Избежать выплаты соответствующей пошлины невозможно. В противном случае будут наложены штрафные санкции. Поэтому следует обратиться в местные органы самоуправления, которые более детально осветят возможности снижения величины данного сбора.

Подробности о ставке земельного налога в 2019 году (для юридических лиц) имеются .

Всего существует две возможности снижения величины пошлины:

Льготы для ИП по земельному налогу за 2019 год (данный пункт оговаривается местными властями. Только они составляют список льготных категорий). Чтобы узнать входит ли человек в одну из групп, можно воспользоваться официальным сайтом ФНС. При условии, что у человека есть шанс получить одну из льгот, необходимо написать заявление и подать ее в надлежащий орган. Пакет документов должен вмещать в себя подтверждающие документы о праве на льготное пользование и оплату пошлины;
Обратиться в суд для рассмотрения вопроса об уменьшении суммы выплат на основании изменения площади участка. Такая возможность изменения кадастрового паспорта оговорена .

Расчет земельного налога в 2019 году для ИП — пример расчета

Формула расчета налога на землю очень простая. С ее помощью можно рассчитать самостоятельно сумму необходимых к уплате сборов. Выглядит она следующим образом: стоимость объекта по кадастровому паспорту умножается на ставку, обозначенную налоговыми инстанциями местного значения. Полученная сумма и будет являться сбором.

Пример:

Организация была основана 15.01.2017. На тот момент стоимость надела составляла 780 000 тыс. руб. Налоговая ставка в конкретном регионе составляет 1,5 %. Время пользования землей оставило 11 из 12 месяцев. Из этого следует:

780 000 * 1,5 % * 11/12 = 7149, 48 тыс. руб.

Использование формулы расчета поможет самостоятельно произвести расчет. Однако, стоит иметь в виду, что налоговая служба присылает уведомление с напоминанием о необходимости внести своевременную оплату. В соответствующем оповещении обозначается конечная величина пошлины.

Дополнительно стоит ознакомиться с , касающейся КБК по земельному налогу для юридических лиц (на 2019 год).

Земельный налог в 2019 году для ИП — сроки уплаты

Как и прежде процедура уплаты проходит в три этапа:

Специалист фискальной службы просчитывает необходимую сумму. После ее утверждения оформляется уведомление и рассылается по налогоплательщикам;
Такое уведомление ИП получит по почте. Составлением занимаются местные органы. Уже к уведомлению будет приложена квитанция, по которой ИП и будет осуществлять оплату в любом из отделений банка;
Оплата земельного налога должна пройти не позже начала декабря нового года.

Если требуется информация о сроках уплаты авансовых платежей по земельному налогу, найти ее можно .

Нужно ли платить земельный налог, если ИП сдает в аренду земельный участок?

Если участок земли сдается в аренду ИП, то земельный налог оплачивает именно владелец объекта. Собственник недвижимости должен рассчитать сумму аренды и внести в нее стоимость участка. Также данный вопрос оговаривается в договоре аренды, для того, чтобы арендующая сторона видела, на что идет его аренда.

Декларация по земельному налогу для ИП

Начиная с 2015 года расчет земельного налога для ИП не производится самостоятельно частными лицами. Данный процессом занимается ИФНС. Именно поэтому нет необходимости сдавать ежегодную декларацию. Это предусматривается в , в . Налоговый сбор выплачивается после получения уведомления из инспекционного органа с учетом установленного законом периода.

Штраф за неуплату земельного налога индивидуальным предпринимателем

Физ. лицо приобрело земельный участок вместе со стоящими на нем зданиями. После этого, это физ. лицо регистрируется в качестве ИП на УСН. Далее ИП сдает этот земельный участок и часть зданий в аренду. Вопрос: надо ли сообщать в налоговую инспекцию, что данные объекты собственности (земельный участок и здания) используются в предпринимательской деятельности. Ведь, в случае ИП, налог на имущество не уплачивается (исключение кадастровая стоимость....), а по земле - возможна подача деклараций. В моей практике был случай, когда ИП оплачивал земельный налог по квитанциям как физ. лицо, а потом был награжден огромным штрафом за непредставление деклараций).

В данной ситуации, если ИП не имеет права на федеральные или местные льготы по земельному налогу, то не зависимости от того, используется ли участок в деятельности УСН или нет, налог платить нужно. Начиная с 2015 года декларацию по земельному налогу ИП не оформляет.

По вопросу налога на имущество: если имущество используется в деятельности УСН, с него ИП платить налог на имущество не должен (за исключением имущества, база для расчета налога которого определятся из кадастровой стоимости)..

Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

Какое имущество предпринимателя облагается земельным налогом

Какие земельные участки облагаются налогом

Платить земельный налог нужно по земельным участкам, которые одновременно соответствуют двум условиям:

Также не нужно платить земельный налог до того, как участок будет сформирован (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-05-06-02/123).

Земельный участок считается сформированным, если в отношении него проведен государственный кадастровый учет и в государственном кадастре содержатся такие характеристики участка, как:

От земельного налога освобождены представители коренных малочисленных народов Сибири, Севера или Дальнего Востока (). Также освобождение от налога может быть предусмотрено международными налоговыми договорами ().

Также льготы в виде освобождения от налога могут быть установлены местными властями .

Федеральные льготы

Некоторые граждане (в т. ч. и предприниматели) могут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на сумму 10 000 руб. Это касается:

Такие правила предусмотрены пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ и пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54.

Местные власти эту льготу отменить не могут (письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-05-06-02/55).

Если гражданину принадлежат несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, то данную льготу можно применить только в отношении одного из них. Если участки расположены в разных муниципальных образованиях, льготы можно применять ко всем участкам. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 августа 2009 г. № 03-05-06-02/72 .

Кроме того, местными властями могут быть предусмотрены дополнительные льготы .

Местные льготы

Нужно учесть, что местными нормативно-правовыми актами может быть предусмотрено, что льготы применяются как ко всем участкам, которыми владеет предприниматель, так и только по отношению к одному участку. Например, Герои Советского Союза, имеющие несколько участков в Москве, освобождаются от налога только в отношении одного участка (подп. 14 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74).

Как предпринимателю составить и сдать декларацию по земельному налогу

Начиная с расчета земельного налога за 2015 год предприниматели больше не считают его самостоятельно – это сделает налоговая инспекция. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2015 и последующие годы сдавать не надо. Такие правила следуют из положений пункта 3 статьи 396, пункта 4 статьи 397, пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.

О том, как составить и сдать декларацию за 2014 год, см. прежний порядок .

Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:*

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:*

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице .

Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:

Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54 .

На предпринимателей данные льготы распространяются в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.

Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в любую налоговую инспекцию:

Подробнее о порядке применения льгот по налогу на имущество физических лиц см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц .

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 , НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26 , НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД, то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 , подп. 2 п. 10 ст. 346.43 , п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 346.26 и Налогового кодекса РФ.

Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 , НК РФ).

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах