Главная Заработная плата Просроченная задолженность определение. Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

Просроченная задолженность определение. Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

У любого предприятия возникает кредиторские заложенности когда оно не платит по счетам. Различают виды кредиторской задолженностей и сроки их выплаты.

Кредиторской задолженностью называются долговые финансовые обязательства перед юридическим или физическим лицом.

Для предприятий и организаций важно, чтобы она была отражена в документации бухгалтерии.
Если после появления кредиторской задолженности оплата не поступила и контрагент не получает на свой счет деньги, то на должника накладывают дополнительные штрафные санкции (пени и штрафы ). Например, повышается процент, который должен платить должник за полученную ему услугу.

Кредиторская задолженность – это обязательства организации финансового характера перед юридическими или физическими лицами. Они выражены в сумме производственного долга предприятия и счетов, которые были выставлены кредитором и которые должны быть оплачены в рассрочку.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой:

неисполненные обязательства. Это долги предприятия (организации) перед подрядными организациями или поставщиками. То есть услуги были оказаны, товары были поставлены, а предприятие не смогло рассчитаться по ним из-за того что платеж был задержан банком или по иной причине.
иные задолженности. Претензионные споры по невостребованным долгам.

На предприятиях кредиторская задолженность распространяется на:

авансы;
выплаты страхового характера;
на оказанные услуги и поставленную продукцию, по которым не было оплаты;
услуги и товары, сроки оплаты которых были нарушены;
бюджетные платежи и расчеты по ним.

В бухгалтерском учете есть несколько общепринятых типов кредиторской задолженности:

задолженность работодателя перед своими работниками;
долги по уплате налогов и задержка иных государственных выплат;
задолженность перед подрядными организациями;
задолженность перед компаниями, оказывающими услуги по страхованию;
задолженность перед арендодателем.

Помимо этого существует и другие классификации кредиторской задолженности. Она может быть классифицирована по срокам и по исполнению долговых обязательств.

По исполнению могут быть выделены следующие виды:

текущая задолженность – вид задолженности, выплаты по которой происходит своевременно и в согласии со всеми оговоренными условиями;
просроченная задолженность.

По срокам кредиторская задолженность может быть долгосрочной или краткосрочной. Долгосрочной считается задолженность, срок которой составляет больше года, а краткосрочной считается задолженность, которая не превышает года по срокам.

Причины возникновения кредиторской задолженности

К причинам возникновения кредиторской задолженности можно отнести:

Иногда юридическое лицо может банально не знать о том, что у него есть кредиторская задолженность.

Это может быть обусловлено следующими факторами:

Имела место экстренная смена руководства и главный бухгалтер не успел передать информацию о долгах, перед тем как покинуть рабочее место.
У компании есть много контрагентов. При таком объеме клиентуры нет возможности ведения нормального бухгалтерского учета.
В компании не хватает кадров, для своевременной фиксации погашения или образования задолженностей.

Чтобы избежать этих ситуаций каждое предприятия или организация должна время от времени проводить аудит.

Способы и сроки погашения

Для решения вопроса с кредиторской задолженность, сроки по выплате которой были нарушены организациям или физическим лицам может быть предложено несколько вариантов поведения:

Списание кредиторской задолженности

Есть ряд случаев, когда возможно списание задолженности с баланса:

Срок исковой давности истек . Предоставляя ту или иную услугу, компания выдает счет за нее и составляет акт, который подписывает и заказчик и исполнитель. В ходе согласования акта возможно возникновение противоречий. Если переговоры по их урегулированию ни к чему не привели, а период давности иска истек, то кредитор уже не сможет предъявить каких-либо требований;
Невозможность исполнения долговых обязательств . Имеется в виду случившееся стихийное бедствия или запрет, наложенный на юридическое или физическое лицо, из-за которого нет возможности выполнять те или иные операции;
Ликвидация компании. Организация завершает свою работу и подводит итоги по балансу. Становится ясно, что активы не увеличились, поэтому нужно погасить оставшиеся долги или списать их.

Исковая давность при погашении просроченной кредиторской задолженности равна 3-м годам . Но есть нюансы: если за эти 3 года у должника были контакты с кредитором, зафиксированные письменно, то исчисление периода давности начинается с момента последнего подобного контакта.

Пример задолжности

Пусть период давности иска отсчитывается с 1-го марта, 3-го мая должником было направлено письмо кредитору о том, что в скором времени у него появится возможность погасить долг. Таким образом, период давности будет пересмотрен, и теперь он будет отсчитываться уже с 3-го мая.

Любой документ считается письменным контактом. Однако избегать контактов с кредиторами и игнорировать их не стоит.

Возможные последствия

При срыве сроков выплаты долга компании-должнику или физическому лицу, которое является должником, будет нанесен репутационный ущерб. Кроме того это перетечет в судебные разбирательства. Если же должник умышленно игнорирует законные требования кредитора, то это уже является уголовным нарушением. Об этом написано в статье №177 УК РФ

При просрочке дебитором платежей, могут быть также наложены различные штрафные санкции. Копящийся долг может грозить организации дефолтом и полным финансовым крахом. Все это является причиной необходимости своевременной оплаты долгов и исполнения своих финансовых обязанностей перед кем бы то ни было.

Заключение

Кредиторской задолженностью называются те или иные финансовые обязательства перед юридическим или физическим лицом. Для погашения задолженности есть много возможностей для каждой конкретной ситуации. Игнорирование долговых обязательств может довести до административной или уголовной ответственности.

Многих предпринимателей беспокоит вопрос: просроченная – это сколько месяцев. Долги – это одна из проблем, с которой сталкиваются многие компании. Она может привести к банкротству предприятия.

Задолженность просрочена, если положенные по договору суммы не были выплачены в положенный срок. При подписании контракта одна из сторон принимает на себя обязанность по выплате денег не позднее указанного в соглашении срока, после которого начинается просрочка.

С этого момента кредитор вправе сформулировать исковое заявление в суд. В ходе судебного разбирательства компания-истец обязаны доказать факт наличия просрочки платежей. Для этого, в числе прочих документов, суду предъявляется контракт, в котором указана следующая информация:

реквизиты сторон соглашения
размер выплат
сроки выплат

На основании этого документа суд выносит решение о погашении долга. Согласно статьям 196 и 197 Гражданского Кодекса, судебное разбирательство допускается в течение трех лет с первых суток просрочки платежей.

Задолженность просрочена с первого дня после указанного в договоре срока выплат. Обратиться в суд можно в течение трех лет с начала просрочки.

Когда начинается просрочка

Существует ряд контрактов, в которых не обозначена точная дата погашения долга. Согласно законодательству, через три года со дня действия договора.

Если должник, получая письменную претензию с требованием погасить сумму долга, признает факт неуплаты и подписывает эту бумагу, это означает, что срок неуплаты долга аннулируется. С момента подписания претензии начинается новый срок уплаты долга.

Это правило не действует в отношении долгов по налогам, по выдаче зарплаты, подотчетных выплат. В этом случае задолженность признается просроченной, если прошел месяц после положенного дня произведения расчетов.

Если конкретных сроков в соглашении не указано, долг считается просроченным через три года со дня подписания контракта. Это не относится к долгам по зарплате, налогам.

Виды задолженности

Существуют различные подходы к классификации кредиторской задолженности. Одна из них подразделяет ее на виды, в зависимости от сроков:

краткосрочная
долгосрочная
безнадежная
сомнительная
невостребованная

Каждая из вышеупомянутых задолженностей имеет свои сроки погашения.

Краткосрочный долг

Этот вид задолженности возникает в ряде ситуаций перед такими контрагентами, как:

поставщики услуг/продавцы, если их услуги и товары не были своевременно оплачены
покупатели, если товары или услуги не были поставлены в срок, а аванс за них был начислен
поставщики, если товары поступили без надлежащих платежных документов, то есть произошла неотфактурованная поставка
кредитные организации, если производился займ на короткое время
сотрудники организации, если произошла задержка зарплаты
внебюджетные фонды, бюджет, если вовремя не производится оплата налогов, взносов, а также штрафов

Все краткосрочные долги гасятся за 12 месяцев со дня их образования.

Долгосрочный долг

Этот вид задолженности имеет срок выплат более 12 месяцев. К нему относятся следующие случаи:

долгосрочные займы, оформленные в кредитных организациях или других фирмах
облигации и векселя со сроком более 12 месяцев
долгосрочные долги по аренде

Подобного рода долги подаются к взысканию в судебном порядке.

Безнадежный долг

Безнадежными признаются те долги, которые невозможно выплатить по ряду причин. Под эту категорию подпадают следующие случаи:

ликвидация фирмы-кредитора
после срока исковой давности

Невозможность взыскивать долг признается официально, например, в суде.

Сомнительный долг

Этот вид задолженности регулируется по статье 266 Налогового Кодекса. Долг образуется перед налогоплательщиком при окончании срока выплат и отсутствии залога. Когда должник заключал договор, он не предоставлял собственности в качестве залога, поручительств, а также гарантий из банка.

Невостребованный долг

Эта разновидность задолженности возникает по истечении срока давности. Невостребованный долг – это тот долг, уплаты которого кредитор не требовал в течение положенного времени.

Существуют различные виды долгов, в зависимости от сроков выплат, а также от особых обстоятельств, при которых они возникают.

Особенности образования просрочки

Возникновение задолженностей в компании возникает по целому ряду причин:

Руководители предприятий должны осознавать, что кредиторские задолженности ставят под угрозу платежеспособность фирмы. Они грозят предприятию штрафами, что усугубляет его финансовые проблемы.

Чтобы избежать возникновения задолженностей, руководителям фирм рекомендуется четко планировать бюджет компании, аккуратно осуществлять платежи и лично контролировать каждую сферу деятельности своего предприятия.

Последствия образования просрочки

Долг, который образовался в определенной фирме, грозит целым рядом неприятных последствий. Для поддержания имиджа фирмы важно иметь такие качества, как финансовая дисциплина и отсутствие законных санкций. Кроме того, наличие долгов негативно сказывается на дальнейшей кредитной истории компании. Получение кредитов для фирмы встретит ряд затруднений.

Административная ответственность

Долги предприятия влекут за собой такие административные санкции, как штрафы и пени. Подобные санкции прописаны в контракте. Кроме того, если за предприятием числится крупный долг, ему могут начислить следующие штрафы:

200 000 рублей
сумма, равная доходу фирмы за 18 месяцев

Согласно закону, должностному лицу, виновному в образовании долгов на предприятии, в отдельных случаях назначаются общественные работы.

Если в ходе судебного разбирательства выносится решение в пользу кредитора, то должнику приходится выплачивать:

всю сумму долга
положенные по контракту пени и штрафы
штрафы, назначенные судом
судебные издержки, которые понес истец в ходе судебных процессов

Если должник не выполняет распоряжение суда об уплате долга, выносится решение об аресте имущества предприятия, что выполняется судебными приставами.

Это нарушение означает значительные финансовые или имущественные потери для фирмы, а также потерю ее доброго имени, что в дальнейшем оказывается препятствием для успешного ведения бизнеса.

Уголовная ответственность

Этот вид ответственности юридического лица за кредиторскую задолженность наступает при наличии доказанного факта злостного уклонения от выплат. За злостное уклонение от уплаты долга назначаются принудительные работы либо лишение свободы.

Согласно законодательству, крупным считается долг, сумма которого превышает полтора миллиона рублей. Злостным уклонением от уплаты принято считать спланированный отказ должника от выплат, несмотря на объективную возможность их произвести.

Злостной признается просрочка долга, исходя из следующих признаков:

сокрытия счетов предприятия
отчуждение и сокрытие имущества фирмы
скрывание факта того, что у компании имеются дополнительные источники дохода
наличие контрактов и сделок фиктивного характера

Исходя из этих фактов, суд приходит к выводу о том, что руководство предприятия умышленно не выплачивает долг кредитору. Уголовное дело в этом случае возбуждается после вынесения судебного постановления о погашении долга и начала исполнительного производства.

При доказанном факте злостного уклонения от выплаты долга должник рискует не только финансовыми и имущественными потерями, но и несет уголовную ответственность.

Процедура выявления долгов

Выявление подобного рода долгов на предприятии обычно происходит во время инвентаризации счетов. Рекомендуется проводить это мероприятие не реже одного раза в три месяца.

Но, на практике, в большинстве компаний подобные мероприятия проводятся примерно один раз в году. Следовательно, ряд выплат по долгам задерживаются по срокам.

Выявление долгов предприятия осуществляется по единой схеме:

Инвентаризация счетов. На этом этапе проходит проверка всех документов по долгам, например, контрактов, заключенных с другими фирмами.
Документация долгов, образованных на предприятии. Этот документ подается на рассмотрение руководителя фирмы.
Анализ всех учетных данных, который проводится руководителем фирмы и руководителем финансового отдела. При этом делаются выводы о том, насколько целесообразно затрачиваются деньги в ходе ведения бизнеса.
Классификация и структуризация долговых обязательств компании. Этот этап предполагает расчет сроков выплат каждому из кредиторов.

корректность оформления счетов, накладных, контрактов, платежных ордеров и прочих бумаг
частота проведения инвентаризации и прочих контролирующих мероприятий
своевременность принятых мер по требованию выплат с должников
количество безнадежных долгов у фирмы
возможность выплат по долгам альтернативными путями, например, взаимозачетом

От своевременности выявления фактов кредиторских задолженностей у предприятия зависит эффективность его дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности.

Экономический анализ долгов

Анализ долгов предприятия предполагает их экономический и статистический учет. Для этого выявляется ряд объективных показателей:

Работа по ликвидации кредиторских задолженностей в компании предполагает постоянный контроль финансовых потоков со стороны руководителей, проведение сложного и тщательного анализа. При проведении анализа долгов предприятия намечается план по выплатам, от аккуратности которых зависит скорость выхода из кризиса.

Предельно допустимое значение в компании

Законом установлено предельно допустимые сроки для долгов предприятия. Они отражены в таблице, представленной ниже.

Законодательством установлены предельно допустимые сроки погашения долгов, нарушение которых предполагает ответственность.

Определение предельно допустимого значения

Существует четкая процедура определения предельно допустимого значения по долгам предприятия. Она состоит из нескольких шагов:

Изучение документации по срокам формирования долга. Поскольку сроки выплат указаны в договорах и контрактах, руководитель предприятия изучает их и создает список просроченных задолженностей.
Расчет периода и суммы долга. Составляется иерархия долгов, в зависимости от предельно допустимых сроков выплат.
Переговоры с кредиторами по поводу продления сроков погашения.
Определение количества безнадежных долгов, которые подлежат списанию.
Подготовка документов, свидетельствующих о невозможности погашения долгов.
Списание долгов.

Если компания не в состоянии погасить значительное число долгов, что подтверждается документально, это означает определенную вероятность банкротства.

Просроченная кредиторская задолженность внутри бюджетных учреждений

Задолженность бюджетного учреждения представляет собой определенные финансовые обязательства. К ним относятся следующие:

денежные суммы, положенные к выплате по контракту в обмен на услуги или товары
заработная плата сотрудникам
выплаты в Пенсионный фонд
налоговые выплаты

Согласно Постановлению Правительства, установлено допустимое значение кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях. Ответственность за неуплату несет руководитель бюджетного учреждения.

При превышении установленных показателей допустимого значения трудовой договор с руководителем учреждения расторгается.

Способы погашения

Согласно Гражданскому Кодексу, установлены способы погашения задолженностей предприятия. К их числу относятся следующие:

списание
реструктуризация
зачет
новация
отступной

Каждый из способов погашения проводится в соответствии с установленными правилами.

Списание

Списанию подлежат задолженности, срок давности которых превышает три года. Если за это время кредитор не обращается в суд и не требует возврата средств, задолженность списывается.

Списание также производится в следующих случаях:

освобождение от долговых обязательств должника кредитором
наличие особых обстоятельств, которые препятствуют погашению
признание действий, прописанных в договоре между сторонами незаконных
смерть кредитора или должника

Процедура списания проводится в рамках инвентаризации задолженностей на предприятии.

Реструктуризация

Реструктуризация предполагает проведение переговоров, по итогам которых назначается новый режим выплат денежных сумм кредитору. Этот режим устанавливается таким образом, чтобы не нарушать права и интересы кредитора и дать должнику возможность погасить задолженность.

В ряде случаев должнику предоставляются следующего рода уступки:

частичное списание задолженности
освобождение от санкций
снижение процентов по займу
погашение части суммы взаимозачетом

Подобные уступки предлагаются по инициативе кредитора, с учетом его интересов.

Зачет задолженности

Если стороны имеют взаимные обязательства, часть задолженности ликвидируется взаимозачетом. Это осуществляется при следующих условиях:

стороны заключили два контракта, в которых фиксируются взаимные обязательства
контракты указывают деньги в качестве оплаты за поставленные услуги и товары
указанный в контрактах срок прошел

Подобный подход частично освобождает стороны от обязательств и сокращает процедуру выплат по задолженностям.

Новация

Новация представляет собой замену части обязательств на поставку услуг. Формируется новый контракт, согласно которому одна из сторон обязана поставить определенные услуги кредитору в обмен на погашение части или полной суммы задолженности.

Отступной

Этот способ погашения предполагает предоставление кредитору имущества должника. С этой целью устанавливается оценочная стоимость имущества, формируется контракт, согласно которому собственность должника переходит к кредитору в качестве погашения части или полной суммы задолженности.

Задолженность гасится с применением нескольких способов. Применение каждого из них осуществляется по соглашению сторон. Выбор способа погашения зависит от конкретного случая и ситуации, при которой произошла просрочка задолженности.

Кредиторская задолженность предполагает административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность должника. Существуют установленные процедуры выявления и различные способы и погашения задолженности.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Любые товарно-денежные отношения между физическими лицами, физическим лицом и организацией или двумя юридическими лицами регулируются договором. В нем обозначены все условия оказания услуг или предоставления товаров и обязательно определяются сроки выплаты средств за оказанные услуги, произведенные работы или предоставленную продукцию. Если в оговоренный срок не производится оплата, наступает кредиторская задолженность.

Если спустя определенное время средства так и не приходят на счет контрагента, должники облагаются дополнительными мерами взыскания: выплатой штрафов и пени, повышением процентов за указанные услуги и так далее.

Итак, кредиторская задолженность – это в первую очередь финансовый долг перед физическим или юридическим лицом. Для любого предприятия или организации очень важно, чтобы кредиторская задолженность была отражена в бухгалтерских документах.

Таким образом, под кредиторской задолженностью понимаются финансовые обязательства организации перед физическими и юридическими лицами. При этом имеются в виду производственные долги предприятия и счета, выставленные кредиторами, оплата которых производится в рассрочку.

Виды задолженности

Кредиторская задолженность может иметь несколько разновидностей:

неисполненные обязательства — это задолженность организации перед поставщиками или подрядчиками, когда услуги были оказаны или товары получены, а денежные средства не поступили из-за не подготовленных вовремя расчетных документов или задержки оплаты банком;
иная задолженность – это различные претензии, не востребованные суммы и долги.

На предприятии кредиторская задолженность может распространяться:

на авансы,
оплату труда;
не оплаченные в установленный срок товары и услуги;
поставленные товары и выполненные услуги, оплата которых еще не произведена;
страховые выплаты;
расчеты по бюджетным платежам.

В бухучете выделяют такие виды кредиторской задолженности :

по оплате труда перед сотрудниками предприятия;
по налогам и другим государственным выплатам;
перед подрядчиками;
перед страховыми компаниями;
различным фондам;
поставщикам услуг и товаров;
арендодателям.

Кроме этой классификации, принята еще классификация кредиторской задолженности по срокам и по возможности выплаты долга.

По срокам задолженность делится на краткосрочную – до 1 года, и долгосрочную – платежи по такой задолженности ожидаются больше 12 месяцев.

По исполнению долга можно выделить такие виды:

текущая задолженность – такой вид долга, по которому все выплаты запланированы и выполняются точно в соответствии с соглашением;
просроченная.

Что такое просроченная кредиторская задолженность

Если финансовые средства не выплачены в срок, установленный договором, то наступает просроченная задолженность. Просроченной она становится уже на следующие сутки после даты, обозначенной в договоре конечным сроком выплаты. После этого кредитор может взыскать с должника штрафы, пени и повысить проценты за оказание услуг.
Кроме того, он может обратиться в суд для взыскания денежных средств с должника.

Последствия образования кредиторской задолженности

Рано или поздно почти каждая компания сталкивается с этим понятием. Причиной этого могут быть несколько факторов. Однако каждому руководителю предприятия стоит учитывать некоторые нюансы, которые связаны с кредиторской задолженностью.

Репутация должника плохо сказывается на платежеспособности организации, его финансовой стабильности. Соответственно, такому предприятию труднее заключать договоры подряда, получать и кредиты. Постоянное уклонение от выплаты долгов может привести и к уголовной ответственности.
Некоторые крупные компании очень принципиально относятся к выполнению договорных обязательств.
Руководитель и бухгалтерия предприятия должны учитывать, что из просроченного долга тоже можно получить выгоду. Поэтому внимательно нужно следить не только за дебиторской задолженностью, но и вовремя проводить инвентаризацию всех своих счетов.

Как выявить кредиторскую задолженность

Сумма задолженности обычно обнаруживается при проведении инвентаризации всех счетов предприятия. Ее необходимо проводить каждые три месяца, однако это правило не всегда соблюдается, и инвентаризацию в некоторых компаниях делают не чаще одного раза в год. В результате ежегодной проверки все данные должны быть внесены в специальный акт. Однако при этом как раз есть вероятность пропуска даты выплаты по долгам. Поэтому очень важно не только выявлять, но и следить за сроками выплаты всех задолженностей. Для этого проводить инвентаризацию следует как можно чаще.

Чтобы посчитать задолженность, производят специальные расчеты. За основу берется формула, в основе ее такие вычисления: размер задолженности умножается на ее период. Полученное число надо разделить на себестоимость прибыли от продажи товара или оказанной услуги.

Предельно допустимое значение просроченной задолженности

По указанным видам задолженности законом определены предельно допустимые значения, которые обозначены такими сроками:

для задолженности по оплате труда – не больше двух месяцев;
налоги, перечисления в бюджет и внебюджетные фонды – не более 3 месяцев;
долги подрядчикам и поставщика – не более 3 месяцев с даты последнего платежа.

Определение предельно допустимого значения

Предельно допустимое значение по задолженности определяют в несколько этапов.

Первый этап

Кредиторская задолженность по оплате труда формируется после наступления срока ее выплаты. Этот срок обязательно должен быть указан в трудовом договоре или других внутренних документах предприятия, регулирующих трудовые отношения и обязательства сторон.

Второй этап

На этом этапе рассчитывают период и размер долга. Законом установлены специальные сроки от 1 до 3 месяцев.

Третий этап

Проводится расчет задолженности по отношению к активам компании, то есть ко всем ее денежным средствам.

Для любого предприятия крайне важно снизить показатель кредиторской задолженности. Благодаря этому можно иметь некоторое количество неоплаченных долгов, которые необходимо учитывать, контролировать и уметь договариваться с кредиторами.

При невозможности рассчитаться с долгами организуется процесс списания задолженностей. Для этого готовятся все документы, подтверждающие безнадежность взыскания долгов. Списание такого вида задолженности всегда рассматривается и происходит в индивидуальном порядке.

Просроченная кредиторская задолженность сегодня является проблемой многих организаций. Под этим понятием подразумевают задолженность, ранее не погашенная в установленный договором срок. Так, один из субъектов финансовых отношений продаёт товар либо услугу другому субъекту.

Такие товарно-денежные отношения регулируются особым договором, в нём обязательно прописывается срок оплаты за услугу либо товар. Покупатель, подписывая данный договор, соглашается со всеми его условиями, а, следовательно, берёт на себя обязательство произвести оплату точно в указанный срок. Если этого не случается, то есть смысл говорить о просрочке долга. Данная практика коммерческих отношений сегодня является общепринятой.

Какие кредиторские долги считаются просроченными?

Кредиторская задолженность оказывается просроченной уже в последующий день после того, как миновала дата оплаты, прописанная в договоре. С этого момента кредитор в целях защиты своих интересов и прав может обратиться в судебную инстанцию. Делается это с целью взыскания с должника необходимой денежной суммы.

Для того, что суд принял иск в рассмотрение, кредитору потребуется приложить все имеющиеся доказательства, в качестве которых может выступать договор, подписанный между сторонами. В нём обязательно должна быть прописана сумма, которую должен оплатить покупатель, а также срок для оплаты.

Договор с должником станет логичным подтверждением того факта, что между кредитором и должником имелись финансовые отношения.

Это важно!

Отдельные нюансы следует учитывать всем руководителям крупных организаций:

Если предприятие оказывалось должником из-за просроченной кредиторской задолженности, то это негативным образом сказывается на определении его платёжеспособности и финансового благополучия. Если руководство такой организации регулярно уклоняется от оплаты долга по договору, то речь уже будет об уголовной ответственности. Есть ли смысл говорить о том, что с таким предприятием вряд ли захотят иметь что-то общее добросовестные организации?
Для многих крупных фирм вопрос своевременного погашения кредиторской задолженности является принципиальным. Дело в том, что при непогашении долга в срок, указанный в договоре, организация рискует перейти в состояние дефолта.
Многие сотрудники бухгалтерского отдела попросту забывают, что из просроченного долга тоже возможно получать прибыль. Обычно руководитель и бухгалтер особенно внимательно следят, какая на данный момент дебиторская задолженность имеется у фирмы, но про кредиторскую задолженность забывают. Выявить её возможно с помощью инвентаризации бухгалтерских счетов.

Из просроченного долга тоже можно получать прибыль.

Разновидности просроченной кредиторской задолженности

В бухучёте просроченная кредиторская задолженность подразделяется на несколько видов:

перед работниками организации по зарплате;
перед подрядчиками;
перед налоговыми органами;
перед поставщиком;
иные разновидности долговых обязательств.

Когда задолженность является просроченной — сроки

Любая кредиторская задолженность по срокам может быть подразделена лишь на два вида:

текущая;
просроченная.

Под текущей задолженностью понимается долговое обязательство, когда срок выплаты по нему ещё не наступил. Просроченной она становится тогда, когда финансовые средства не были возвращены в срок, прописанный в договоре.

Выявление кредиторской задолженности

Когда происходит инвентаризация счетов фирмы, в любом случае всплывет сумма кредиторской задолженности. По правилам бухгалтерского учёта считается, что инвентаризацию необходимо производить каждый квартал. Однако не во всех отделах поступают именно таким образом, поэтому важно делать инвентаризацию хотя бы раз в год. Осуществляется это перед годовым бухгалтерским отчётом, все данные проведённой инвентаризации обязательно фиксируются в специальном акте.

Стоит учитывать, что при разовой годовой проверке велик шанс пропуска в срок кредиторского долга.

Ошибкой является оставление списания «на потом». Это делается с целью уклонения от налогов, но это заведомый проигрыш для руководителя фирмы. Сегодня налоговые органы уже знают о таком виде уклонения от обязательных выплат.

Таким образом, оптимальным вариантом считается подход, позволяющий не только выявить, но и избежать непреднамеренного . Необходимо своевременно, как можно чаще, проводить инвентаризацию бухгалтерских счетов.

Расчёты и формулы для вычисления

При составлении финансовой отчётности фирмы возможно использовать специальную формулу, которая поможет высчитать имеющуюся задолженность фирмы. Также такой расчёт необходим, когда нужно вычисление финансовой устойчивости фирмы.

Данная формула выглядит следующим образом: размер имеющейся кредиторской задолженности необходимо умножить на период её существования, а затем поделить на себестоимость выручки от товара либо услуги.

Инвентаризацию необходимо производить каждый квартал.

Оборот кредиторской задолженности

Для любого предприятия является важным такой показатель, как оборачиваемость кредиторской задолженности. С его помощью возможно оценить, за какое время фирма может погасить свои долговые обязательства.

Оборотный коэффициент легко рассчитать, если взять отношение всей стоимости купленных товаров либо услуг к средней величине имеющихся долговых обязательств. Также возможно рассчитать оборот кредиторской задолженности в днях. Для этого нужно взять отношение дней в году к коэффициенту оборачиваемости.

Совет специалиста о нюансах работы с кредиторской задолженностью в этом видео:

Для любого предприятия важнейшим показателям является снижение кредиторской задолженности. С помощью такого снижения фирма сможет иметь в собственном распоряжении часть неоплаченных ранее долгов. Такая возможность является одним из наиболее эффективных источников финансирования для организации.

На чтение 6 мин. Просмотров 473 Опубликовано 21.05.2018

Любой человек, ведущий предпринимательскую деятельность, периодически сталкивается с таким явлением, как просроченная задолженность. Это задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательными актами, самим предпринимателем, или его клиентами. Появление такой задолженности может нанести серьезный урон финансовой стабильности компании. Поговорим подробнее о данном понятии.

Когда задолженность считается просроченной

Любые финансовые или товарно-денежные отношения юридического лица сопровождаются заключением соответствующих договоров. В этих документах указываются не только обязательства сторон, но и сроки их исполнения. Если сторона, обязанная по договору внести денежные средства до дня Х, не выполнила данного обязательства, за ней возникает просроченная задолженность (ПЗ).

Важно! Нет никаких законодательных норм, определяющих срок возникновения ПЗ. Все решает только дата, указанная в договорном соглашении. Если на следующий день после нее денежные средства не внесены на счет предпринимателя, возникший долг переходит в разряд просроченных.

Следует понимать, что статус просроченной у задолженности возникает после истечения крайнего срока внесения денежных средств . К примеру, если в договоре указано, что покупатель должен оплатить товар в течение 5 дней после его получения, то на протяжении этих 5 дней долга, как такового не существует. Зато на шестой день у предприятия образуется просроченная задолженность.

Иногда стороны при заключении договора не указывают конкретную дату проведения платежа, а привязывают его совершение к какому-то событию (например, к получению товара, подписанию акта и т. д.). Кроме того, договор может быть заключен в упрощенной форме (устной, в виде обмена письменной корерспонденцией и т. д.). Тогда конкретные сроки исполнения финансовых обязательств в нем, зачастую отсутствуют.

В таких ситуациях срок проведения расчетов определяют одним из следующих способов:

исходя из даты наступления соответствующего события;
ориентируясь на статьи 200 и 314 ГК РФ.

Важно! Согласно Гражданскому кодексу РФ, в указанных ситуациях задолженность считается просроченной по истечении семи дней с момента получения должником требований о ее погашении от кредитора.

Типы задолженностей

Просроченная задолженность подразделяется на две категории:

дебиторская;
кредиторская.

Если говорить упрощенно, то первый тип – это когда вашей компании кто-то должен деньги. Второй вариант – кредиторская задолженность – это когда вы должны кому-то из своих поставщиков или контрагентов.

Важно! Вне зависимости от типа, просроченная задолженность негативно влияет на стабильность и финансовой благополучие организации, поэтому большинство компаний формируют специальные резервные фонды для погашения убытков от ПЗ.

Дебиторская задолженность – классификация и особенности

Как уже пояснялось ранее, просроченная дебиторская задолженность – это долг, образовавшийся у предпринимателя в результате нарушения его контрагентами условий договорных соглашений. Данный тип долгов классифицируют по следующим характеристикам:

вид – срочный, просроченный и безнадежный долг;
сроки – краткосрочная и долгосрочная задолженность;
форма – товарная или денежная.

Под срочной подразумевается задолженность, которую должник обязан погасить в определенный период. Для примера можно привести ситуацию, когда покупатель обязан внести деньги за товар на счет продавца в течение 3 дней с момента отгрузки. До окончания трехдневного периода задолженность считается срочной. После этого она переходит в разряд просроченных.

ликвидация компании-должника;
окончание срока исковой давности для востребования долга;
вынесение судебными инстанциями постановления о списании ПЗ.

В иных случаях долг относят к категории сомнительных.

Важно! Срок исковой давности для востребования ПДЗ, согласно закону, составляет три года с даты ее возникновения. При этом не принимается в расчет, пытался ли кредитор до обращения в суд урегулировать проблему иными способами. Отсчет будет вестись именно с даты появления просрочки.

Как списывают просроченную ДЗ

Задолженности безнадежного типа в обязательном порядке должны быть списаны с баланса организации. Данная операция проводится в сопровождении следующих документов:

акта инвентаризации расчетов с данным контрагентом;
приказа руководителя компании-кредитора о списании;
справки из бухгалтерии о результатах списания.

Порядок проведения процедуры будет зависеть от того, имеется ли в организации резерв сомнительных долгов. Если таковой присутствует, списание проводится за счет его средств. В иных случаях сумму ПДЗ относят к внереализационным расходам.

Как определяется сумма ПДЗ

Востребование просроченной дебиторской задолженности предприятием может осуществляться в досудебном порядке или с привлечением судебных инстанций. В первом случае размер долга определяется на основании договора. От суммы, указанной в нем, отнимают суммы проведенных в счет данного документа оплат и получают искомый результат.

При передаче дела в суд расчет ПДЗ производится несколько иначе. В этом случае к телу задолженности добавляются пени и штрафы за просрочку. Их размер, опять же, определяется договором.

Важно! В ряде случаев с должника также можно потребовать возмещения судебных издержек.

Просроченная кредиторская задолженность

К категории кредиторских относят долги, возникшие у компании вследствие неисполнения ею договорных обязательств перед партнерами, контрагентами и т. д. Как и дебиторская, такая задолженность считается просроченной, если истек срок ее погашения, установленный в договоре.

Появление ПКЗ влечет за собой дополнительные убытки для предпринимателя – штрафы, пени и т. д. Кроме того, кредиторы вправе обратиться в суд, чтобы принудительно взыскать возникший долг. Но предприниматель всегда может договориться о предоставлении рассрочки или отсрочки выплат. В этом случае стороны заключают дополнительное соглашение, в котором прописывают новые условия взаимодействия.

Срок исковой давности по данному типу задолженности составляет те же три года с момента возникновения. Но, согласно законодательству, этот срок может быть прерван. Причиной прерывания могут выступать действия должника, направленные на фактическое признание им своих долгов. Примером таких действий обычно выступают:

официально оформленное признание требований кредитора;
выплата части долга;
оплата процентов и штрафов по задолженности;
подписание акта сверки с кредитором;
оформление отсрочки или рассрочки выплат.

В перечисленных ситуациях срок исковой давности каждый раз начинают отсчитывать заново с даты последнего прерывания. Но, согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, с учетом всех прерываний общий период, в течение которого можно обратиться в суд, не может быть больше десяти лет с момента образования долга. Об этом также следует помнить.

Списание кредиторской задолженности

ПКЗ в обязательном порядке должна быть погашена либо списана с баланса предприятия. Причем для списания необходимо наличие документов, подтверждающих безнадежность долга данного типа. Это может быть:

приказ о ликвидации компании;
документ, подтверждающий банкротство должника;
постановление судебных инстанций о списании по причине невозможности взыскать долг;
справка, подтверждающая истечение срока исковой давности.

Списание производится по истечении трех лет с момента образования долга. Если по ПКЗ проводилось прерывание срока исковой давности, описанное в предыдущем разделе сроки ее списания, соответственно, переносятся. Данная процедура должна сопровождаться оформлением следующих документов:

акта инвентаризации расчетов с кредитором с указанием общей суммы долгов и размера просроченной задолженности;
бухгалтерской справки о списании ПКЗ, в которой будут указаны реквизиты кредитора, дата и причины возникновения долга, а также сумма к списанию;
приказ руководителя о списании.

Вне зависимости от размеров общего долга предприятия, списанию подлежать только те ПКЗ, которые возникли не менее трех лет назад. Д анная операция должна быть отражена компанией не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете.