Главная Заработная плата Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Приказ на списание дебиторской задолженности

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Приказ на списание дебиторской задолженности

Деятельность каждой компании подразумевает возникновение дебиторской и кредиторской задолженности. Если наличие кредиторского долга в организации рассматривается как событие неблагоприятное, то задолженность контрагентов представляет собой денежный ресурс, которым компания вправе распоряжаться.

Тем не менее, далеко не всегда долг дебиторов может быть погашен. Нередко возникают ситуации, когда финансовое состояние партнера изменилось не в лучшую сторону и рассчитаться по своим обязательствам он не имеет возможности.

Различают три вида дебиторской задолженности в зависимости от вероятности ее погашения:

Нормальный.
Сомнительный.
Безнадежный.

Самым идеальным вариантом для компании является наличие нормальной дебиторской задолженности . Она возникает в тех случаях, когда в договоре между контрагентами прописано условие пост-оплаты, то есть сначала поставщик производит отгрузку товара (или оказание услуги), а затем покупатель (заказчик) рассчитывается по возникшим обязательствам.

В большинстве случаев между партнерами заключается дополнительное соглашение о сроках погашения долга или график платежей по договору. Эти документы ограничивают период, в течение которого расчеты между партнерами не приводят к образованию задолженности.

Если указанный в договоре срок истек, а оплата контрагентом до сих пор не произведена, можно говорить о возникновении сомнительного дебиторского долга . На этом этапе законодательство советует компаниям формировать резерв для покрытия этих долгов на случай неблагоприятного развития событий.

Однако если в бухгалтерском учете формирование резерва является обязательным требованием для организаций, то в налоговом компаниям предоставлено право выбора самостоятельно принимать решение, создавать резерв или нет.

Тем не менее, если компания все же решила себя обезопасить, создавать фонд по сомнительной задолженности рекомендуется по правилам, установленным налоговым законодательством страны:

Для задолженности сроком от 45 до 90 дней резерв должен быть сформирован в пределах 50% от суммы долга. Это означает, что если долг контрагента составляет 10000 рублей, в фонд необходимо включить половину от этой суммы, то есть 5000 рублей.
Если же срок погашения долга превысил 90 дней, в фонд необходимо включить задолженность в полной сумме.

Компании не могут создать резерв, если по сомнительной дебиторской задолженности есть встречный кредиторский долг. Простыми словами, если контрагент должен организации, но, в тоже время, и организация должна своему контрагенту, на указанную сумму резерв сформировать нельзя. Включить в фонд возможно только суммы разницы, если она имеется.

Компания, которая принимает решение о создании резерва по сомнительным долгам, должна в обязательном порядке отразить эту информацию в учетной политике.

Безнадежный долг и его списание

Понятие безнадежного дебиторского долга раскрывается в ст. 266 Налогового кодекса как задолженность с истекшим сроком давности, или погашение которой стало невозможным в связи с ликвидацией контрагента или иными аналогичными причинами.

Наличие безнадежного дебиторского долга необходимо подтвердить документально. Основанием для отнесения задолженности к категории безнадежной являются следующие документы :

подписанный график платежей по договору;
акт сверки взаиморасчетов, подписанный обеими сторонами;
договор, заключенный между контрагентами, ставший причиной возникновения долга(к договору могут быть приложены документы, подтверждающие фактическую отгрузку товара или оказание услуги).

В соответствие с гражданским законодательством срок исковой давности в РФ составляет три года . Именно после окончания этого временного промежутка долг партнера признается невозможным к взысканию и может быть списан в учете.

Компании необходимо определить точку отсчета периода исковой давности. Сделать это можно, обратившись к заключенному между партнерами договору или иному документу, устанавливающему срок исполнения финансовых обязательств контрагента. Опираясь на дату, указанную в документе, организация определяет трехгодичный период возникновения нереальной к погашению задолженности.

Тем не менее, на практике может сложиться ситуация, когда организации разрешено списать задолженность до истечения трехгодичного периода. Это становится возможным, когда компания-должник ликвидирована и имеется соответствующая запись в реестре.

Дебиторский долг также можно признать безнадежным, если принято решение службой судебных приставов, подтверждающее невозможность взыскать долги с данного контрагента. Данная ситуация может возникнуть, когда государством не может быть установлено находящееся в собственности должника имущество или данное имущество отсутствует в принципе. Соответственно, реализовать для расчета по долгам организации-дебитору нечего.

Зачастую, прежде чем производить списание дебиторского долга, организация использует все возможные способы воздействия на должника с целью погашения задолженности. К ним можно отнести:

Проведение переговоров, что подразумевает решение проблемы, не привлекая сторонних участников.
Обращение в службу взыскания долгов.
Подача иска в судебные органы.

В том случае, когда организация все же производит списание задолженности, эта процедура будет включать в себя несколько этапов.

Ревизия задолженности является обязательным инструментом контроля имеющегося в компании дебиторского долга. Налоговое право советует российским организациям проводить инвентаризацию взаиморасчетов как можно чаще.

В большинстве компаний ревизия проводится непосредственно перед составлением годовой отчетности. Это, разумеется, не является верным, так как могут быть выявлены ситуации, которые исправить будет уже невозможно. Также как и инвентаризация осязаемого имущества, ревизия расчетов должна быть оформлена документально. Компании для этой цели применяют .

В соответствии с общепринятыми требованиями, для проведения инвентаризации должны быть сформирована инвентаризационная комиссия , которая функционирует на основании приказа руководителя организации. Приказ должен раскрывать информацию о причине проведения ревизии, сроках и составе комиссии.

Когда речь идет об инвентаризации дебиторской задолженности, в основном проверка затрагивает 60, 62 и 76 бухгалтерские счета. Для получения более детализированной информации следует провести ревизию отдельно по каждому контрагенту и каждому заключенному договору.

По итогам проведенной ревизии составляется акт с выявленными результатами, который передается для ознакомления руководителю организации. Именно этот документ является основанием для принятия решения о списании дебиторского долга.

Для проведения процедуры списания руководителем должен быть составлен приказ о списании дебиторской задолженности, а бухгалтерией – бухгалтерская справка. Справка должна подробно раскрывать все аспекты взаиморасчетов с контрагентом и возникновения долга и подтверждаться всеми имеющимися в компании документами, начиная от договора и заканчивая подписанным актом сверки и закрывающими документами.

После этого организация вправе отражать в учете списание задолженности партнера.

Как составить

Для приказа о списании дебиторского долга не существует утвержденной формы, что предоставляет российским компаниям право самостоятельно разрабатывать и утверждать образец документа. Необходимо отметить, что составленный компанией образец непременно следует отразить в учетной политике компании.

В соответствие с общепринятой практикой, приказ должен состоять из шапки документа и непосредственно текстовой части. В нижней части документа следует указать дату составления и заверить указанную в приказе информацию руководителя компании.

Шапка приказа о списании дебиторского долга в обязательном порядке включает в себя такие сведения, как:

должность и ФИО руководителя;
дата и номер приказа о списании.

Текстовая часть документа должна раскрывать следующую информацию :

Наименование компании-должника или ФИО, если дебитором является физическое лицо.
Сумма дебиторского долга, которая на основе проведенной инвентаризации признана нереальной к получению.
Документы, являющиеся основанием для списания задолженности в налоговом учете компании.
Каким образом будет произведено списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Списание безнадежной задолженности находится под пристальным вниманием налоговых органов, в связи с тем, что данные суммы уменьшают налог на прибыль. Именно поэтому организации должны осуществлять списание задолженности подтверждая это событие документально.

Отражение списания нереальной ДЗ

После того как все принципы документального оформления списания дебиторского долга соблюдены, организация может переходить к отражению данной операции в хозяйственном учете. При этом будут сделаны следующие записи :

Списание дебиторской задолженности средствами созданного в компании резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кт 62, 76 . В этом случае по кредиту должен располагаться счет расчетов с конкретным контрагентом.
Когда в организации фонд не формировался, списывать безнадежные долги следует на прочие расходы компании: Дт 91.2 Кр 62, 76 .

Согласно НК РФ, задолженность, которая признана компанией безнадежной и списана с учета, должна в течение пяти лет находиться на забалансовом счете 007, который предназначен для отражения долга неплатежеспособного дебитора, списанного в убыток организации.

Все организации, производящие списание дебиторской задолженности, должны учитывать необходимость документального оформления процесса. В связи с тем, что списание в учете уменьшает расчетную базу по налогу на прибыль, сотрудники ФНС тщательно отслеживают правомерность этой процедуры.

Подробности о списании дебиторской задолженности — в данном видео.

Как только у предприятия появится возможность осуществить или кредиторской, это необходимо сделать для приведения данных в соответствие. Однако, данное мероприятие может повлечь за собой высокие налоговые риски, поэтому все документы, в том числе и приказ о списании задолженности, нужно правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем учете.

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.

При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.

Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.

бухпроффи

Важно! Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.

При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.

После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.

Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа - к примеру, «О списании дебиторской задолженности».

На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.

Ст. 196 ГК РФ;
Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
Бухгалтерская справка, также с выходными данными.

Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:

Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга. В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;
Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Приказ на не имеет специальной установленной формы. Компании могут применять для этого свой бланк с указанием обязательных реквизитов.

В верхней части документа нужно указать наименование компании.

Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер. Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа - например, «О списании кредиторской задолженности».

К ним относятся:

Ст. 196 ГК РФ;
Акт инвентаризации расчетов с указанием его реквизитов;
Бухгалтерская справка с указанием ее реквизитов.

После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:

Произвести списание задолженности с указанием наименования компании и ее суммы. Также необходимо отметить, что списание производится по причине истечения срока исковой давности;
Указание главному бухгалтеру отразить данную операцию по бухучету и налоговому учету;
Указать ответственное лицо, которое будет вести контроль за выполнением этого распоряжения.

Приказ подписывает руководитель. После этого должны проставить свои подписи все прочие лица, которые упомянуты в нем.

Когда все ваши надежды получить с котрагента причитающиеся вам деньги пошли прахом, остается только одно – терпеливо ждать, когда можно будет признать долги безнадежными. И вот, наконец, этот день наступил!

Теперь вам остается только правильно оформить все документы и гуд-бай «нехорошая дебиторка». Для этого нужно провести инвентаризацию долгов, составить справку, приказ на списание дебиторской задолженности и иметь в наличии первичные документы, которые подтверждают долг. Давайте обо всем по порядку.

Сначала — инвентаризация

Перед тем, как списывать задолженность вашего дебитора как безнадежную, вам потребуется оформить ее перевод в состав сомнительной, а затем – безнадежной. Для этого составьте первичные документы – справку и приказ руководителя. Делать это нужно когда вы отчитываетесь по налогу на прибыль – ежеквартально или ежемесячно. Не упустите этот момент, если вы спишете долги позже – будут споры с налоговой инспекцией (ст.272 НК, постановление Президиума ВАС от 15.06.2010г. №1574/10).

Сначала вы проведете инвентаризацию дебиторской задолженности. Для нее есть специальные формы – акт №ИНВ-17 и справка к нему, которые утверждены постановлением Госкомстата от 18.08.1998г. №88.
Однако данные документы предназначены в первую очередь для бухгалтерского учета. Чтобы иметь возможность применить их для налогового учета, формы необходимо дополнить такими графами:

— дата, когда задолженность подтверждена дебитором (для случая переноса срока исковой давности, ст.203 ГК);

— информация о невозможности погашения долга контрагента из-за ликвидации или по прочим причинам, которые подтверждены актом чиновников (здесь будет вноситься информация о документе, на основании которого дебиторская задолженность становится безнадежной и списывается).

Компания может самостоятельно разработать форму документы и закрепить ее в учетной политике.

Таким образом, по результатам инвентаризации вы определите величину сомнительных и безнадежных долгов. Теперь можно составлять справку и приказ руководителя на списание.

Оформляем справку

Итак, по результатам инвентаризации на конец отчетного периода вы определили сумму сомнительных и безнадежных долгов. Тем же днем составляйте справку и приказ руководителя.

Справка составляется на все безнадежные долги и содержит объяснение причин, по которым они списываются.

Издаем приказ

После подготовки справки издается приказ на списание дебиторской задолженности. В нем уточняется, каким образом будет учтена задолженность при расчете налога на прибыль – за счет резерва или будет включена в состав внереализационных расходов.

Такие же формы документов можно использовать и для целей бухгалтерского учета. Есть вероятность, что информация по безнадежным долгам у вас совпадет и в бухгалтерском, и в налоговом учете, тогда отдельные документы составлять не потребуется.

Проверьте документы

Теперь давайте проверим и подытожим, какие документы у вас должны быть для списания безнадежной дебиторской задолженности:

1. Акт инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

2. Бухгалтерская справка.

3. Приказ руководителя о списании задолженности с указанием источника.

4. Договор с контрагентом, в котором обозначен срок платежа.

5. Первичные документы: накладные, акты (обязательно, см. письмо ФНС от 06.12.2010г. №ШС-37-3/16955).

6. Платежные документы.

7. В отдельных случаях – выписка из ЕГРЮЛ, акт пристава о невозможности взыскать долг и постановление о завершении исполнительного производства.

Когда дебиторская задолженность становится безнадежной – . Как создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете . А как списать задолженность – ищите в .

А какие документы по списанию задолженности составляете вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

В этом году Налоговый Кодекс РФ не изменился касательно списания задолженности с истекшим сроком давности. Данные основания наступают чаще всего спустя три года после выставления официального счета на оплату либо же решения суда. В таком случае организации должны выдавать типовой юридический документ, позволяющий произвести списание по счету в налоговом учете.

Порядок списания дебиторской задолженности

В любом случае, при списании ДЗ, нужно оформлять приказ и он должен быть заверен подписью руководителя. Это наступает в обоих случаях – и при дебиторский, и при кредиторской задолженности. Если же кредитор не заявил о своих требованиях, то результат – долг будет списан по истечению соответствующего срока. Возврат средств осуществляется исключительно по требованию самого кредитора.

Приказы Минфина для казенных, бюджетных и автономных учреждений подробно описывают порядок действий и номера проводок для каждой из этих организаций. Расчет и начисление дебиторской и кредиторской задолженности производится в валюте той страны, где она возникла.

Порядок списания ДЗ в 2018 году практически не изменился. Он регламентируется и .

Дебитором должен собрать перечень документов и проведен ряд действий:

инвентаризация;
приказ организации (подписывает руководитель);
документ, позволяющий подтверждать, что сумма является нереальной к взысканию.

Сумма может быть не реальной к взысканию, в случаях:

при банкротстве предприятия (прилагается акт);
в связи с ликвидацией должника (ликвидация подтверждается документально);
если исковой срок истек (давность – три года).

Есть еще одно решение данного вопроса – возможность оформлять мировой договор — если организация договорилась со второй стороной на взаимовыгодных условиях. Если же вторая сторона не выходит на связь и не заявляет о своих требованиях, то долг может являться невостребованным. После того, как порядок полностью соблюден, можно составлять акт о списании долга. В бухгалтерский учет вносится эта сумма в год списания в графу «Расходы (прочий)».

Основания для списания дебиторской задолженности

Главное основание для оформления ДЗ – истечение срока исковой давности. Если по решению суда должник обязан оплатить счет, но этого не произошло на протяжении трех лет, то долг признается безнадежной и взыскание прекращается. Безнадежный долг в балансе отображается в графе «Расходы». К документам обязательно прилагается справка, в которой указывается причина и обоснование списания. В течение этого отчетного периода отражается в балансе.

Особенности списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Просроченной дебиторская задолженностью может быть по сомнительным долгам, а когда же истек срок исковой давности, то она становится безнадежной. Чтобы далее не просрочивать оплату долга в тот же день следует провести инвентаризацию.

Во избежание таких проблем кредитор всегда должен как можно быстрее заявлять о своих требованиях. Это можно даже сделать просто отправив письмо, приложив к нему соответствующие документы.

С истекшим сроком давности при УСН

Статья 346 НК уточняет, что предприятия с УСН не должны вносить дебиторскую задолженность в графу Расход. Но и Доход увеличивается только за счет чистой прибыли (доходы минус расходы) или за счет резерва. Поэтому в бюджет вносить вообще крайне не целесообразно.

Списание дебиторской задолженности с ликвидацией должника

Дебиторский и кредиторский долги чаще всего списываются в связи с ликвидацией одной из сторон. В таких случаях Минфин и ГК четко может устанавливать порядок взыскания задолженностей по суду.

Пример: существует резерв фонда предприятия, средства учредителя в казенном имуществе либо же есть возможность вернуть часть средств с авансов платежей за товар — в таком случае в первую очередь с этих средств спишутся долги по заработной плате, обязательства в бюджетном учреждении, прочий не уплаченный налог и НДС и т.д.

После этого уже будут подлежать взысканию обязательств перед поставщиками, которые покупатель не оплатил, хотя товар официально не отказался получать.

Как списать дебиторскую задоложенность по сомнительным долгам

Сомнительный долг – обязательство, согласно которому должник не уверен, что произведет расчет. В таком случае отражается на счетах покупателя. Данный долг и будет признан затем как нереальный (признание наступает после истечения срока исковой давности).

Правила списания дебиторской задолженности по заработной плате

ДЗ по заработной плате может возникнуть, если сотруднику был выдан аванс либо же начислены штрафные санкции. Погасить эту задолженность можно за счет выходного пособия, по добровольной уплате сотрудником, в судебном порядке. Также можно просто списать долг. Письмо Минфина определяет, что в таком случае это главное правильно оформить — бухгалтерская документация и нужная проводка имеют четкие графы.

Похожие вопросы

Приказ на списание дебиторской задолженности – готовим документы и говорим «гуд-бай»

Сначала - инвентаризация

Однако данные документы предназначены в первую очередь для бухгалтерского учета. Чтобы иметь возможность применить их для налогового учета, формы необходимо дополнить такими графами:

Дата, когда задолженность подтверждена дебитором (для случая переноса срока исковой давности, ст.203 ГК);

Информация о невозможности погашения долга контрагента из-за ликвидации или по прочим причинам, которые подтверждены актом чиновников (здесь будет вноситься информация о документе, на основании которого дебиторская задолженность становится безнадежной и списывается).

Компания может самостоятельно разработать форму документы и закрепить ее в учетной политике.

Оформляем справку

Справка составляется на все безнадежные долги и содержит объяснение причин, по которым они списываются.

Издаем приказ

Проверьте документы

1. Акт инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

2. Бухгалтерская справка.

3. Приказ руководителя о списании задолженности с указанием источника.

4. Договор с контрагентом, в котором обозначен срок платежа.

5. Первичные документы: накладные, акты (обязательно, см. письмо ФНС от 06.12.г. №ШС-37-3/16955).

6. Платежные документы.

Когда дебиторская задолженность становится безнадежной – смотрите здесь. Как создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете читайте тут. А как списать задолженность – ищите в этой статье.

А какие документы по списанию задолженности составляете вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

404 NOT FOUND

Зачет переплаченного НДС на 68.32

Ситуация. фирма купила услуги у поставщика-иностранного лица и выступила налоговым агентом по уплате НДС. Расчеты с иностранным лицом производятся в долларах США (т. обсудить

По дате какого документа исчисляется максимальный размер МК?

Хотим купить квартиру с привлечением средств материнского капитала, полученного моей женой. Ребёнку уже исполнилось 3 года. Подскажите пожалуйста, по дате какого документа (или события) будет исчисляться предельный (максимальный) размер материнского капитала, который будет направлен на погашение долга перед продавцом квартиры? Если мы заключим договор купли-продажи квартиры в году, свидетельство о регистрации права собственности получим в году, заявление в ПФР подадим в году, какую сумму материнского капитала мы сможем привлечь. максимальный размер материнского капитала года или максимальный размер материнского капитала года. обсудить

Games of cars Distressful metal to rider A meet with much speed and undertaking in the freeways. aid to these clumsy metals to look after its power in the highways. обсудить

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

1. Как документально оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Как отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Особенности списания и включения в расходы безнадежной дебиторской задолженности.

Задолженность дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию. В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации. В налоговом учете посредством списания нереальных для взыскания долгов корректируется налоговая база, что влияет на правильность исчисления налогов. На первый взгляд списание задолженности не представляет собой больших сложностей, но это только на первый взгляд. Когда перед бухгалтером встает конкретная задача списать безнадежные долги, возникает множество вопросов: как оформить, как отразить в учете, как эта операция повлияет на расчет налога на прибыль, НДС, УСН и т.д. В этой статье предлагаю разобраться в этих и других практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Документальное оформление списания безнадежной задолженности

В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская и кредиторская задолженность списываются отдельно по каждому долгу (по каждому контрагенту, договору). При этом списание должно быть оформлено соответствующими документами (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н):

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (акт инвентаризации, справка к акту). Подробно порядок проведения и документального оформления инвентаризации задолженности рассмотрен в одной из предыдущих статей.

Приказ руководителя организации о списании задолженности. Приказ составляется в произвольной форме с указанием того, какая задолженность, в какой сумме и на каком основании должна быть списана.

Кроме того, по факту списания задолженности в бухгалтерском учете составляется бухгалтерская справка, которая служит подтверждением совершения данной операции.

В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).

Обратите внимание: При списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности, списание для целей налогового учета должно производиться в том отчетном периоде, когда истек указанный срок, а не тогда, когда организация провела инвентаризацию и издала приказ (Письмо Минфина России от 28.01. № 03-03-06/1/38). Таким образом, своевременное проведение инвентаризации задолженности (не реже, чем на последнее число каждого отчетного периода по налогу на прибыль) в интересах самой организации, чтобы не вносить корректировки в сданные налоговые декларации, а также, чтобы данные о списании задолженности в налоговом и бухгалтерском учете совпадали.

Списание дебиторской задолженности

Налоговый учет

Отражение списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете во многом зависит от причины ее возникновения. Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию (работы, услуги), и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками. Давайте посмотрим, как влияет списание долгов дебиторов на расчет налога на прибыль, НДС и УСН:

Вопрос

1. Списание дебиторской задолженности:

Документальное оформление;Бухгалтерские проводки;Налогообложение (УСН при 6%, 15%)

2. Списание кредиторской задолженности. Документальное оформление;

Бухгалтерские проводки;Налогообложение (УСН при 6%, 15%)

Ответ

Размер дебиторской и кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации и отражается в акте, например, по форме № ИНВ-17 . Инвентаризация проводится по приказу руководителя. Основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности является акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам в пределах зарезервированных сумм. Дебиторская задолженность независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу не уменьшают.

В бухгалтерском учете кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете. При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов независимо от того какой объект налогообложения выбрала организация.

Подробный порядок отражения в учете операций по списанию дебиторской и кредиторской задолженности содержится в материалах Системы Главбух для коммерческой версии

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:*

после истечения срока исковой давности ;

в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.*

Образцы документов, с которыми вы без труда спишете кредиторскую задолженность

Компании потребовалось списать просроченную кредиторскую задолженность. Чтобы у налоговиков не возникло претензий по такой операции, нужно правильно ее оформить. Какие документы здесь потребуются рассказала Марина Горбаческая, аттестованный аудитор, директор Аудиторско-консалтинговой фирмы Экспертный центр Партнеры. Конспект ее лекции подготовили наши коллеги из журнала Семинар для бухгалтера.

Начну с того, что просроченную кредиторку, по которой прошел срок исковой давности, компания обязана включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Но сделать это нужно строго в том отчетном периоде, когда прошел срок исковой давности! Об этом напомнили чиновники из Минфина России в письме от 28 января г. № 03-03-06/1/38.

Поэтому настоятельно рекомендую проводить инвентаризацию на конец каждого отчетного периода. То есть ежеквартально или ежемесячно. В зависимости от того, какой период является отчетным для вашей компании. Так вы будете своевременно выявлять кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. А теперь давайте разберемся, какие документы и как нужно оформить, чтобы списать безнадежный долг.

Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Прежде всего проведите инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Суть ее в том, чтобы соотнести числящиеся на бухгалтерских счетах суммы дебиторской и кредиторской задолженности с фактическими цифрами. Инвентаризация расчетов включает в себя расчеты с банками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами и т. д.

Вот что нужно установить при проверке расчетов. Во-первых, равны ли дебетовые и кредитовые остатки по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях. Тут же вы выявите задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

А во-вторых, в ходе инвентаризации проверьте правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете задолженности по недостачам и хищениям. Если такая есть.

Результаты инвентаризации оформите в акте. Напомню, что с этого года унифицированные формы первичных документов стали необязательными. Поэтому акт оформляйте по той форме, которая утверждена в вашей учетной политике. Ну а если вы продолжаете использовать типовые формы, то просто возьмите бланк № ИНВ-17. Приведу образец такого акта.

Бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности

Помимо акта инвентаризации вам нужно подготовить бухгалтерскую справку. В ней вы приведете все необходимые сведения о задолженности. То есть обозначите, по какому договору возник этот долг, сделаете ссылки на накладные, акты или другую первичку.

Еще приведите расчет срока исковой давности. Так вы обос-нуете, почему компания учитывает задолженность в доходах текущего периода. Вот так должна выглядеть бухгалтерская справка.

Чтобы не ошибиться в расчете налога на прибыль, бухгалтеру нужно правильно определять срок исковой давности по задолженности. За основу возьмите правила, которые установлены в Гражданском кодексе. Рассмотрим их подробнее.

Прежде всего вам нужно определить, в какой срок ваша компания должна была исполнить свое обязательство перед контрагентом согласно условиям договора. Возможно, вы изменяли договор. Тогда проверьте тексты дополнительных соглашений к нему. Не исключено, что первоначальный срок в них продлевали.

Важный момент! Фактически задолженность перед контр-агентом могла возникнуть у вас не на ту дату, которая прописана в договоре. Скажем, на момент, когда вы получили от поставщика товары. Но для расчета срока исковой давности значение имеет именно договорный срок. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 200 ГК РФ.

Пример. Как определить период, в котором нужно учесть кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности

Допустим, ваша компания заключила с контрагентом договор оказания услуг. Акт приемки-сдачи услуг стороны подписали 5 апреля года.

В договоре прописано, что заказчик должен оплатить услуги до 14 апреля года включительно. Поэтому срок исковой давности нужно считать начиная с 15 апреля года. А истечет он, соответственно, 15 апреля года.

Поэтому в данном случае компания должна включить сумму задолженности за оказанные услуги в доходы в декларации по налогу на прибыль за полугодие года. Если же компания сдает отчетность ежемесячно, то в декларации за январь-апрель года.

Срок исковой давности может прерываться, если ваша компания признает свою задолженность перед контрагентом. Тогда срок давности нужно рассчитывать заново. Такие правила установлены в статье 203 ГК РФ. Это дает компании легальную возможность отсрочить уплату налога на прибыль с кредиторской задолженности на три года. Достаточно каким-либо способом подтвердить факт наличия этого долга.

Какие именно действия подтверждают долг, в законе не установлено. Но примерный перечень есть в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18.

Приведу достаточно распространенные способы, которыми компания может подтвердить долг перед контрагентом. Например, вы можете направить своему контрагенту гарантийное письмо. В этом письме ваша компания подтвердит свою задолженность и укажет срок, в течение которого планируется ее погасить.

То же самое можно сказать о ситуации, когда вы перечисляете партнеру хотя бы часть суммы, скажем, за поставленные им товары. Либо уплачиваете пени за просрочку платежа.

Еще срок исковой давности можно прервать, составив акт сверки. На этом моменте остановимся подробнее. Дело в том, что в идеале акт сверки должен подписать руководитель компании. На практике же этот документ зачастую подписывает главный бухгалтер. В таких случаях судьи могут посчитать, что срок исковой давности не прерывается. В качестве примера приведу постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 июля 2009 г. № Ф04-4295/2009(10770-А67-50) .

Поэтому, если вы хотите отложить уплату налога с просроченной кредиторской задолженности, проследите, чтобы на акте сверки стояла подпись руководителя вашей компании. И убедитесь, что со стороны контрагента этот документ также заверил директор. Тогда вы точно сможете ориентироваться на дату акта сверки в целях налогового учета.

Ну и когда уже сумма безнадежного к взысканию долга подтверждена, остается только оформить приказ о его списании.

После чего сделайте в бухучете такую проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91 субсчет Прочие доходы

Списана кредиторская задолженность.

Тем самым вы спишете кредиторскую задолженность, по которой истек срок давности, в состав прочих доходов.