Главная Заработная плата Платежи усн за год. Обязательно ли платить авансовые платежи по усн

Платежи усн за год. Обязательно ли платить авансовые платежи по усн

В какие срок уплачивать единый налог при УСН в 2018 году? Предусмотрены ли новые сроки? На какие КБК перечислять «упрощенный» налог и авансовые платежи по нему в 2018 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками – в данной статье.

Когда вносить платежи

Отчетные периоды по единому налогу на УСН - квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2018 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу - организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» - единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты УСН в 2018 году

За 2017 года перечислить итоговый платеж по УСН нужно будет не позднее 2 апреля 2018 года (поскольку 31 марта 2018 года - это суббота).

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

КБК по УСН в 2018 году

В 2018 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислит на два КБК. Один КБК – для объекта «доходы», другой- для объекта «доходы минус расходы». До 2017 года, напомним, было предусмотрено три КБК по УСН (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»

Несмотря на то, что расчет налога при упрощенной системе налогообложения не так уж сложен, в каждый отчетный период возникает много вопросов по этому поводу у пользователей форума Клерк.Ру. Как же правильно рассчитать авансовый платеж при УСН с объектом налогообложения «доходы»?

Основная ошибка тех, кто испытывает проблемы с расчетом налога, состоит в том, что расчет пытаются произвести поквартально, а не нарастающим итогом. Т.е. считают налог не за 9 месяцев, а за 3 квартал. Да, в некоторых случаях можно и так посчитать, но очень часто такой подсчет дает неверный результат.

Отчетными периодами при УСН являются: 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев. Таким образом, рассчитывая налог за 9 месяцев, надо брать данные для расчета с 1 января по 30 сентября включительно. Страховые взносы и расходы на пособия и добровольное страхование работников, уменьшающие налог по УСН, так же берутся за весь отчетный период. При этом берутся те взносы, которые были уплачены в данном отчетном периоде, при условии их начисления. Само начисление не обязательно должно быть в этом отчетном периоде, оно могло произойти и раньше.

Примеры: 1. Организация заплатила страховые взносы с зарплаты работников за декабрь 2014 года в январе 2015 года. Эти взносы можно учесть при расчете авансовых платежей и налога в 2015 году. Учесть при расчете налога за 2014 год их нельзя, потому что они не были уплачены в тот период.

2. Организация уплатила страховые взносы с зарплаты работников за сентябрь 2015 года 15 октября 2015 года. Учесть эти взносы при расчете авансового платежа за 9 месяцев нельзя. Но можно будет учесть при расчете налога за налоговый период (год).

3. Индивидуальный предприниматель оплатил недоимку по фиксированным взносам за 2013 год в июле 2015 года. На эти взносы можно уменьшить авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2015 года.

Какие именно взносы и расходы уменьшают налог? Уменьшают налог все страховые взносы, уплачиваемые с заработной платы работников (страховые пенсионные взносы, взносы в ФОМС, оба вида взносов в ФСС). У индивидуальных предпринимателей налог уменьшается и на фиксированные взносы в ПФ и ФОМС. При этом взносы в ПФ в виде 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей также уменьшают налог. Добровольные взносы в ФСС, если ИП таковые осуществляет по договору добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности и материнству, налог по УСН не уменьшают, поскольку являются добровольными, а не обязательными.

Кроме страховых взносов, налог еще можно уменьшить на расходы по выплате пособии по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет работодателя (первые 3 дня больничных) и на расходы по добровольному личному страхованию работников (при определенных условиях). Эти расходы тоже уменьшают налог в том периоде, в котором они были произведены (т.е. оплачены).

Пример: Работник организации находился на больничном в июне 2015 года, организация оплатила пособие по временной нетрудоспособности в июле, из них первые 3 дня за собственный счет в соответствии с законодательством РФ. Расходы в размере оплаты за первые 3 дня больничного можно учесть при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 года.

Как же рассчитать авансовые платежи по налогу, чтобы не ошибиться? Считается налог очень просто - берутся доходы за отчетный период, умножаются на ставку налога. Полученный налог можно уменьшить на взносы и расходы в пределах 50% от исчисленного налога (т.е. уменьшить налог можно не более чем вполовину). Очень часто ошибаются в том, от чего считать 50%. Почему-то многие налогоплательщики пытаются уменьшить налог на 50% от уплаченных взносов, что является неверным.

Пример: Доход организации за 9 месяцев составил 2 500 000 руб. 2 500 000 х 6% = 150 000 руб. Страховых взносов уплачено в этом периоде на сумму 85 000 руб. 50% от суммы 150 000 руб. составляет 75 000 руб. Т.е. налог можно уменьшить на сумму взносов 75 000 руб., а не на все 85 000 руб.

Ограничение в 50% при уменьшении налога не касается индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат доходов физическим лицам. Даже если ИП стоит на учете как работодатель в ПФ и ФСС, но выплат в отчетном периоде не производил (например, единственный работник в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет), то он считается не производящим выплаты и может уменьшать налог без ограничения.

После того, как налог уменьшили на взносы, надо рассчитать, сколько же налога надо уплатить в бюджет. Для этого от суммы исчисленного авансового платежа вычитаются авансовые платежи по налогу уже уплаченные в текущем налоговом периоде. Т.е. при расчете авансов за 9 месяцев, вычитаются уплаченные суммы налога за 1 квартал и за 1 полугодие.

Пример: Индивидуальный предприниматель за 9 месяцев получил 650 000 руб. дохода. 650 000 х 6% = 39000 руб. В августе были уплачены фиксированные взносы за весь год в размере 22 261 руб. 39 000 - 22 261 = 16735 руб. начислено авансового платежа за 9 месяцев к уплате. За 1 квартал было уплачено 12 000 руб. налога, а за 1 полугодие 25 000 руб. 16735 - 12 000 - 25 000 = -20 265 руб. Поскольку сумма налога получается с минусом, то платить в бюджет за 9 месяцев ничего не надо - по налогу имеется переплата.

На последнем примере видно, почему нельзя считать налог отдельными кварталами. Если бы считался отдельно 3 квартал, то сумма авансового платежа была бы рассчитана неверно, ведь в 3 квартале был маленький доход, налог от которого был бы значительно меньше уплаченных страховых взносов. Так же может быть и наоборот - взносы уплачены, например, в 1 квартале, при маленьком доходе, а во 2 и 3 квартале взносы не платились. При расчете поквартально налог будет просто не на что уменьшить. Поэтому для правильного расчета стоит помнить, что налог по УСН всегда считается по отчетным периодам нарастающим итогом.

Современная система налогообложения позволяет упростить ведение налоговой, а также бухгалтерской отчетности, но предпринимателям придется ежеквартально вносить авансовый платеж по УСН.

Содержимое страницы

Работа по «упрощенке» дает возможность компаниям избежать уплаты налога на прибыль, добавочную стоимость, доходы физических лиц. Организация уплачивает только единый налог и страховые взносы. Чтобы перейти на упрощенную систему нужно, подать уведомление в местные органы налоговой службы. Переход происходит с началом нового квартала.

Предприятие обладает правом на замену налогового объекта не ранее, чем начнется новый налоговый период. Различают два вида объектов налогообложения:

«Доходы», ставка которых равна 6%.
«Доходы, что уменьшаются на затраты» – равна 15%.

Что такое авансовые платежи

Взносом по УСН называется расчетная сумма пошлины, которую необходимо оплатить, внести в бюджет государства по истечении отчетного промежутка времени. Когда заканчивается 1 квартал подсчитывается сумма налога на момент его окончания и уплачивается. Далее производится расчет по итогам двух кварталов с вычетом налога, уплаченного в первом квартале. Разница перечисляется в казну.

По такому же принципу производится расчет за три квартала (с вычетом уплаченного налога за первые шесть месяцев отчетного периода). В конце должен рассчитаться суммарный налог.

На протяжении года могут складываться различные ситуации (организация получает выгоду, которая превышает так называемые запланированные нормы, либо не получает ее вообще), поэтому итоговая сумма может требовать доплаты налога либо вычета его из казны.

Существует несколько моментов, о которых следует знать:

Налоговый период – 12 месяцев. Декларация о доходах составляется и сдается по годовым итогам.
Отчетных промежутков три – 1-ый, 2 квартал и 3-ий. По их завершению декларация не составляется и не сдается. В эти промежутки рассчитывается и оплачивается авансовый взнос.

Обязательно ли их платить

Важно! Авансовые выплаты обязательны. Их необходимо выплачивать в течение календарного года. Это положение указано в НК РФ.

Если вы не платили авансовые платежи по УСН из-за просрочки либо отказа от уплаты, налоговая служба начисляет пеню или оформляет штрафные санкции. Для своевременной оплаты важно использовать специальные сервисы, упрощающие ведение учетной деятельности.

Несмотря на понимание того, что годовая сумма налога будет ниже авансовых взносов, платить их необходимо на протяжении всего календарного года. В итоге налогового года может образоваться переплата по налогу. Переплата возвращается, засчитывается в счет выплат следующего календарного года.

Ответственность и штрафы за неуплату

122 статья налогового кодекса Российской Федерации гласит: «За просрочку авансового платежа налогоплательщик обязан оплачивать пеню за каждый день просрочки». Расчет суммы пени производится по специальной формуле, прописанной статьей 75 НК.

Формула учитывает величину невнесенного платежа, численность дней (просрочка) и ставку рефинансирования на момент расчетов. Начисление пени происходит ежедневно, независимо от выходных.

Отсчет дней начинается после истечения последнего дня, до которого необходимо внести платеж, и до полной выплаты суммы. В день выплаты аванса и пени, пеня не начисляется. Регламент прекращения начисления пени прописан в 75-ой статье раздел 7 Требований, утвержденных Приказом налоговой службы России от 2012 года № ЯК-7-1/9.

Важно! Штрафы за просрочку или неуплату не предусмотрены налоговым кодексом.

Сроки уплаты

Когда конкретные периоды заканчиваются, нужно вносить средства – авансовые платежи для ИП на УСН. В течение календарного года нужно производить три платежа, ведь по итогам рассчитывается и платится окончательная сумма налога. Деньги нужно внести в течение двадцати пяти дней после отчетного промежутка.

2019 год: сроки выплаты аванса по УСНО.

Важно! Если сроки оформления авансового платежа или налога выпадают на нерабочий день, его переносят вперед. То есть внести аванс можно будет в первый рабочий день.

За 12 календарных месяцев налогоплательщики доплачивают пошлину, учитывая перечисленные авансы. В конце отчетного года нужно заплатить налог:

Индивидуальным предпринимателям до 30 апреля года, наступающего за минувшим.
Организациям-предприятиям до 31 марта года, наступающего за прошедшим.

Если прекращается работа на УСН, пошлину вносят до 25-го числа месяца, наступающего после завершения деятельности. При потере права на спецрежим, налог доплачивается в полном размере до 25 числа в месяц, наступающий за кварталом, в котором была утеряна прерогатива на применение УСН.

Невыплата пошлины по прошествии года в срок грозит наложением штрафов. Сумма штрафных санкций прописана 122 статьей НК.

Уменьшение авансовых платежей на сумму страховых взносов

Сумма страховых отчислений, выплачиваемых ИП, взносы за трудовой коллектив компаний и ИП, способствуют уменьшению расчетной стоимости налога. Алгоритм снижения зависит от объекта налогообложения:

На УСН «доходы» снижается размер рассчитанного платежа.
На УСН «доходы минус расходы» сумма выплаченных взносов учитывается в размере доходов, которые получены.

Важным условием для ИП, действующих на ставке УСН=6%, является факт наличия рабочих. Наличие работников, работающих на основании трудового, гражданско-правового договора позволяет снизить выплаты авансирования на сумму до пятидесяти процентов.

Отсутствие рабочих позволяет свести авансовые платежи до суммы уплаченных авансов. Малоприбыльные предприятия с отсутствующими работниками и выручкой могут свести авансы к стоимости взносов.

Если изначально предприниматель работал сам, а через время нанял работников, учитывается размер выплат за промежуток, когда еще не было наемных рабочих.

При принятии работников в июне, ИП может уменьшить размер аванса на ту сумму, которая уже была уплачена за два квартала. В дальнейшем, к концу предыдущего периода и по его итогам сжимать размер суммы можно до половины, даже при увольнении трудового коллектива уже в следующем периоде так называемой отчетности.

Расчет авансового платежа по УСН «доходы»

Чтобы произвести расчет суммы, необходимой для выплаты налога, нужны следующие данные:

Показатель налоговой ставки.
Общий размер страховых выплат за прошедший период.
Размер авансовых платежей, произведенных в текущем налоговом периоде (12 месяцев).

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

В отдельных случаях налог при УСН региональные власти могут снижать до 1%. Но не все сегодня знают, как рассчитать авансовый платеж по УСН доходы на примере.

ИП Ворошилов в 1-ом квартале получил выручку равную 560 000 рублей. Из них были уплачены страховые взносы, размер которых составил 13995 руб.

Предварительный взнос по УСН за первый квартал равен: (560000х6%)-13995=19605 руб.

За полугодие суммарная прибыль Ворошилова составила 980000 руб., а размер страховых выплат за два квартала равен 27990 руб. Платеж по УСН составит: (980000х6%)-27990-19605=11205 руб.

За три квартала размер прибыли Ворошилова составил 1230000, размер страховых взносов – 41985 руб.

Аванс по окончанию трех кварталов будет равен: (1230000х6%)-41985-19605-11205=11005 руб.

По итогу отчетного периода сумма прибыли равна 1870000, страховые оплаты – 55980 руб.

Размер минимального налога к выплате за налоговый год: (1870000х6%)-55980-19605-11205-11005=14405

Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»

Расчет авансовых выплат по УСН «доходы минус расходы» производится при наличии следующих сведений:

Размера доходов за период нарастающим итогом.
Размера затрат за промежуток кумулятивным подсчетом.
Применяемой ставки налогообложения.
Суммы авансовых платежей, произведенных в предшествующих кварталах текущего года.

Зная вышеперечисленные данные, аванс рассчитывают по формуле: Авансовый взнос=(Прибыль за период – Расходы за период) * Налоговая ставка – Авансовые платежи предшествующих периодов.

Ставка по УСН «доходы минус расходы» в отдельных регионах может составлять 3%.

Разберемся с расчетом на примере.

Индивидуальный предприниматель Кологривый не имеет персонала. По подсчетам первого квартала получение доходов равно 150000 руб., затраты этого отчетного периода равны 45000 руб. Ставка УСН равная 15%.

Предварительный взнос по завершению 1 квартала = (150000-45000)*15%=15750 руб.

Второй квартал принес прибыль 210000 руб., расходы составили 95000 руб.

Аванс (по прошествии 6 месяцев)= (150000+210000) – (45000+95000) * 15% -15750 = 17250 руб.

Расходы за три квартала ИП Кологривого составили 110000, прибыль – 350000.

Аванс (за 9 месяцев) = (150000+210000+350000) – (45000+95000+110000) *15%-15750-17250=36000 руб.

Сумма доходов за календарный год равна 800000, затраты по налоговой базе – 165000.

Размер налога, подлежащего к выплате в казну: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

При расчете авансового платежа страховые выплаты не учитываются, поскольку они приплюсованы к расходам.

КБК для проведения платежей

Под аббревиатурой КБК подразумевают код бюджетной классификации, прописывающийся в квитанциях или банковских бумагах для выплаты пошлин. КБК авансовых взносов по упрощенной системе и выплаты единого налога одинаковые. Авансовые платежи по УСН в 2019 году будут осуществляться действующим КБК, ратифицированным Министерством финансов еще в 2013 году.

При указании неверного кода, пошлина является неуплаченной, поскольку в ст. 45 Налогового кодекса указано два упущения, допускаемые в платежной квитанции:

Неправильное название банка, получающего средства.
Неправильный счет Федеральной казначейской службы.

Указание неверного кода при уплате авансовых платежей повлечет за собой неправильное распределение выплаченных сумм, последствием которых станет недоплата по авансовому платежу. Чтобы не разыскивать, куда подевался платеж и не обращаться к ИФНС, внимательно заполняйте реквизиты перевода. Коды бюджетных классификаций по видам авансовых взносов указаны в таблице, приведенной ниже.

Срок уплаты авансового платежа по УСН

Срок уплаты авансового платежа по УСН — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.

Авансовые платежи уплачивают в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

за I квартал — до 25 апреля
за полугодие — до 25 июля
за 9 месяцев — до 25 октября

А итоговую сумму налога по УСН определяют по итогам года. Организации должны перечислить ее не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.

Если последний день уплаты «упрощенного» налога или авансовых платежей по нему выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы

Прежде чем считать авансовые платежи по УСН, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в и НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения доходы она составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но с 2016 года законы субъектом могут понижать ставку. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .

Авансовый платеж к уплате рассчитывайте по формуле:

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансы за полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

на обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование.

Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

По общему правилу сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Пример расчета авансового платежа при объекте доходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Исходные данные следующие:

доходы от реализации за I квартал — 320 600 руб.;

страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за I квартал — 43 700 руб.;

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.

Сначала мы рассчитали налог: 320 600 x 6% = 19 236 руб. Страховые взносы за 1 квартал составили 43 700 руб., но уменьшить налог мы можем только на 50%. Поэтому авансовый платеж за 1 квартал составил 9 618 руб. (19 236 руб. : 2).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы минус расходы

Вначале определите налоговую базу: из полученных доходов вычтите учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.

Сумму доходов нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный период графы 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 раздела 1 Книги за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть экономически обоснованные и подтвержденные документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте внимательны! Некоторые расходы вы можете списать только после того, как выполните определенные условия, предусмотренные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты поставщику и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее величину на ставку налога. При объекте доходы минус расходы базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако власти субъектов РФ могут понижать ставку вплоть до 5%. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .

«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансыза полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

Пример расчета авансового платежа при объекте доходы минус расходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за I квартал составили 890 500 руб., а учитываемые расходы — 430 100 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было.

УСН - льготный налоговый режим, при использовании которого, юридическое лицо или ИП не платят налог на прибыль, на имущество организации и . Вместо них они платят единый налог. Для того чтобы уплатить единый налог, необходимо выбрать объект налогообложения.

Такими объектами могут быть:

Доходы организации. Ставка при использовании только доходов для исчисления налога равна 6%;
Доходы, за вычетом расходов. В этом случае другая ставка - 15%.

Единый налог уплачивается раз в год, а, соответственно, авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим периодом за 1-ый квартал, за 1-ое полугодие или за 9 месяцев.

При правильном расчёте авансовых платежей, сумма налога к концу года будет равна уже уплаченным платежам.

Расчёт авансовых платежей при УСН

Сумма авансовых платежей при применении УСН рассчитывается нарастающим итогом. Оплачивается сумма аванса по налогу за весь период (например, полугодие) за вычетом уже уплаченной суммы, за ранний период (например, за 1-ый квартал).

Рассчитывается сумма налога к уплате по следующим формулам:

При применении 6%-ой ставки налога, сумма всех учитываемых доходов умножается на 6%. Все доходы, которые необходимо учитывать при исчислении налога, приведены в ст. 346.15 НК РФ ;
При применении 15%-ой ставки налога, налоговой базой являются все учитываемые доходы, уменьшенные на учитываемые расходы. Какие расходы принимать к вычету, описано в ст. 346.16 НК РФ . Обязательным условием к принятию расходов является их документальное подтверждение.

Особой разницы при расчёте налога при разных налоговых базах нет. При применении УСН «Доходы минус расходы» нужно очень внимательно учитывать расходы, которые уменьшают сумму доходов. В противном случае, эти расходы не будут учтены налоговой инспекцией, и сумма налога, соответственно, возрастёт. Поэтому, прежде чем выбирать «Доходы минус расходы» необходимо тщательно просчитать возможные убытки.

Налогоплательщики, которые используют УСН «Доходы» могут уменьшить авансовый платёж по налогу на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд.

Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату

Уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца . То есть:

За 1-ый квартал - не позднее 25 апреля;
За полугодие - не позднее 25 июля;
За 9-ть месяцев - не позднее 25 октября.

А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП - до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).

Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляется пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦентроБанка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.

Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.

Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный).

Но Налоговым Кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа - он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Бухгалтерский учёт авансовых платежей по единому налогу

При исчислении и уплате авансовых платежей, а также единого налога по УСН используются следующие счета:

Счёт 51 - расчётный счёт;
Счёт 68 - расчёты по налогам и сборам;
Счёт 99 - прибыли и убытки.

Бухгалтерские проводки будут следующие:

Кт 68 Дт 99 - отражается начисление суммы авансового платежи или налога;
Кт 51 Дт 68 - отражается уплата авансового платежа или единого налога.

При использовании УСН необходимо следить за сроками уплаты и авансовых платежей и самого налога. Хоть это и льготный режим, но санкции за нарушение сроков и порядка уплаты предусмотрены такие же, как и для основного режима налогообложения.