В настоящее время, у многих организаций, применяющих НДС, рождается все больше вопросов, относящихся к правильному исчислению налога. Считается, что этот, один из сложных в исчислении. Оказывая огромную налоговую нагрузку на организацию, неправильное его исчисление, способно привести к финансовым затруднениям.

В НК РФ ежегодно вносится много поправок, поэтому плательщики НДС всегда быть на страже закона. К примеру, самый типичный и актуальный вопрос, возникающий у плательщика налога: НДС — сколько процентов 2017 году? Помните, важны все детали и мелочи!

Налоговики исполняют серьезный контроль над плательщиками НДС. При проверках, находят много разнообразных ошибок. Все ошибки типичные, требуют более глубокого понимания и изучения даже, незначительных деталей. Важно, не думать, что сложное исчисление налогов, проверки, не позволят работать правильно, без ошибок. Это совсем не так. Нужно просто более глубже рассмотреть налог, его элементы, порядок их применения, и только потом делать выводы, кусаемые типичных ошибок.

Налоговые ставки НДС 2017 году

Сложность вопросов, по налогу НДС в 2017 году, в том, что существует множество нюансов, которые следует соблюсти. О ставках налога и о порядке их применения гласит ст. 164 НК РФ.

Согласно НК РФ, выделяют:

• Основные налоговые ставки 2017 года

Процентные ставки в 2017 году не изменились. Главный и острый вопрос в начале года, которым задаются все хоть, как-то связан с налогом — сколько процентов? Изменился ли процент в этом году? Нет в этом году ничего не менялось, все ставки остались на прежнем уровне.

Исчисление налога происходит по трем основным ставкам, две из них из числа льготных, а одна применяется повсеместно:

1. 0% — используется при исчислении налога, экспортных операциях. Налоговое обязательство по применению ставки, необходимо подтвердить в налоговой по месту учета.
2. 10% — используется при исчислении налога, товары облагаемые по данной ставке, приведены в перечне налогового кодекса.
3. 18% — используют все остальные предприятия. Применяя ее, нет нужды собирать оправдательные документы.

• Расчетные ставки — предназначены для операций, в которых нужно, выделить НДС. Перечень операций предназначен в п.4 ст. 164 НК РФ

Расчетная ставка 10/110 — предназначена для выделения расчета НДС 10% в общей сумме.

Для того, чтоб более детально понять, как использовать приведенную формулу 1, рассмотрим на примере.

Пример.

ООО «Класт» получила за 100 пар детской обуви получила от ООО «Розничный магазин» — 110 000 (в том числе НДС-10%) руб. Как рассчитать сумму НДС -10%? Как рассчитать налогооблагаемую базу?

Решение:

Используем формулу 1.

Сумма НДС = 110 000 *10: 110 = 10 000 руб.

Налогооблагаемая база = 110 000 -10 000 = 100 000 руб.

Проверка:

Для расчета, применим формулу 2.

Сумма НДС = 100 000 * 10 % = 10 000 руб.

Ответ: Сумма НДС= 10 000 руб.

Расчет суммы НДС — необходимо проверить. Подставить значения в выше приведенные формулы 1 и 2.

расчетная ставка 18/118 — предназначена для выделения расчета НДС 18% в общей сумме. Рассчитать сумму НДС, по формуле №3:

Для того, чтоб более детально понять — формулу 3, рассмотрим пример.

Пример 2.

ООО «Фриз» получила за шкафы 236 000 (в том числе НДС) руб. в количестве 200 шт. получила от ООО «Мебельный магазин» — Как рассчитать сумму НДС? Как рассчитать налогооблагаемую базу?

Решение:

Используем формулу 1.

Сумма НДС = 236 000 *18: 118 = 36 000 руб.

Налогооблагаемую базу будем, рассчитывать расчетным путем.

Налогооблагаемая база = 236 000 -36 000 = 200 000 руб.

Произведем проверку правильности расчета, по формуле 2.

Проверка:

Для расчета, применим формулу 4.

Сумма НДС = 200 000 * 18% = 36 000 руб.

Расчет произведен, верно. Варианты совпадают.

Расчет суммы НДС — необходимо проверить. Подставить значения в выше приведенные формулы 3 и 4.

Налоговая ставка НДС — 0% в 2017 году

Нулевая налоговая ставка, нашла свое применение и в 2017 году. Не изменился, перечь товаров и услуг, к которым применяется льготная ставка. Порядок документов для подтверждения оговорен в в ст.165 НК РФ. Ее применение для некоторых предприятий, создает трудности, но увы, относиться к данному обязательству, необходимо со всей ответственностью.

Необходимо помнить! Нулевая процентная ставка — это не льгота, а обязательство налогоплательщика. Поэтому, сбор подтверждающих нулевую налоговую ставку, так же является обязательством плательщика налога.

Налоговая ставка НДС -18% в 2017 году

В 2017 году, данная ставка не менялась, она является основной и применяется, если реализованный товар не относится к рассмотренным выше условиям льготных ставок.

Следует знать!!! Налоговая ставка тесно связана с налоговой базой. Если в одном отчетном периоде, предприятие применяет несколько налоговых ставок, то и налоговых баз будет насколько.

Налоговая ставка, применяемая при импорте товара в 2017 году

Вопрос, сколько процентов НДС, при импорте товаров настоящее время, у многих предприятий, плательщиков НДС, рождается все больше вопросов, относящихся к правильному исчислению налога. Считается, что налог на добавленную стоимость, один из сложных. Оказывая огромную налоговую нагрузку на предприятие, неправильное его исчисление, способно привести к финансовым затруднениям.

Следовательно, подведем итог, процент НДС в 2017 году не менялся, точнее сказать процентные ставки остались на прежнем уровне. Всего их в налоговой природе пять штук, три основные налоговые ставки и две расчетные. Все они имеют большое значение, в том или ином случае. У бухгалтера возникает необходимость следить и за ставками налога, и за порядком исчисления, применяя данные ставки. Важны в налоговом учете даже мелочи, не зная их, можно допускать много ошибок.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный и основной налог в России. Расчет и уплата НДС регулируются многочисленными нормативными документами. Основные положения прописаны в главе 21 НК РФ. В 2019 году ставка НДС составляет 20, 10 и 0 процентов. В статье подробно рассмотрим изменения, новые ставки, расчет и уплату.

Как восстанавливать НДС с аванса —

НДС: что это такое простыми словами

Аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость. А если кратко - НДС. Рассчитать сумму НДС по любой ставке поможет специальный расчетчик от Системы Главбух .

В России НДС введен с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года в Налоговом кодексе по НДС появилась отдельная глава 21.

НДС - это налог, который продавец удерживает у покупателя, включая его сумму в продажную цену товаров, работу, услуг. Что значит «без учета НДС»? А то что налог еще увеличит стоимость. При этом в счете-фактуре продавец обязан выделить НДС прописью: указать и НДС прописью, и общую сумма прописью с НДС.

За правильный расчет и своевременную уплату налога отвечает именно продавец. То есть, налог НДС относится к косвенным.

Посмотрим, какое определение НДС дает ФНС России на своем сайте:

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Как и другие налоги, НДС в России состоит из следующих элементов: объект, налогоплательщики, база, ставки, период, расчет, сроки и порядок уплаты и представления отчетности.

Кто платит НДС в 2019 году

Налог на товары, работы, услуги обязаны платить продавцы. Это российские организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели.

Также уплата НДС возложена на тех, кто перемещает товары через таможенную границу (импортеры и экспортеры). Таким образом, можно выделить два вида налога:

• внутренний - уплачивают при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• ввозной - уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ.

В ряде случаев налог в бюджет перечисляет покупатель. Перечень таких случаев указан в статье 161 НК РФ. Например, заплатить налог в бюджет компания должна, если покупает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в российских налоговых органах.

В этом случае компания - налоговый агент. Она обязана исчислить налог, удержать его из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть компания выступает посредником между лицами, которые обязаны платить налог, и государством.

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«НДС начисляйте при совершении следующих операций:

• реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
• передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд , расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• импорте товаров .»

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость не должны платить организации и ИП, чья выручка от реализации без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Но есть ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Кроме того, от уплаты налога освобождены компании и ИП, которые применяют УСН, систему в виде ЕНВД или ЕСХН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), участники проекта «Сколково».

Как начисляется НДС с 2019 года

Начисление НДС становится обязанностью компании, когда у нее случаются операции, признаваемые объектом налогообложения. К таким сделкам относятся:

• продажа товаров, работ или услуг;
• безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
• передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• импорт товара.

Перечень случаев, когда налог с реализации не платят, перечислен в статье 149 НК РФ. Например, не нужно платить налог со стоимости рекламной продукции, которая не дороже 100 руб. за единицу.

Как определить ставку НДС на товары (работы, услуги)

Процентную ставку для расчета налога можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса. Налог уплачивается по трем ставкам: 20, 10 и 0%. НДС 20 и 10 процентов применяют по внутрироссийским операциям. Какой процент НДС выбрать в конкретном случае, зависит от вида операции.

НДС 20 процентов: что это такое

С 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Ей соответствует новая расчетная ставка 20/120 процентов.

Начислять НДС по ставке 20 процентов нужно по операциям, совершенным после 31 декабря 2018 года. То есть если отгрузка товаров (работ, услуг) состоялась 1 января 2019 года или позже. Применяйте 20-процентную ставку при отгрузке даже в том случае, если аванс в счет предстоящих поставок организация получила в 2018 году и рассчитала с него налог по ставке 18/118.

Когда НДС составляет 10 процентов

По ставке 10 процентов НДС облагается реализация основной части продовольственных и детских товаров . Например, такую ставку надо применять, если реализуете:

• птицу и скот, мясо и мясные продукты, молочные продукты и молоко, яйца и яичные продукты, растительные масла, продовольственные жиры, сахар, соль, хлебные и макаронные изделия, муку, зерно и крупы, рыбу, морепродукты, овощи, диабетические продукты, детское питание;
• детские товары — одежду, обувь, мебель, школьные принадлежности и т.д.;
• печатные журналы, альманахи, бюллетени и газеты с периодикой, образовательные книги;
• лекарственные и фармацевтические препараты, медицинские приспособления.

Полный перечень товаров и услуг, реализуя которые организация-продавец использует ставку налога 10%, установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

В каких случаях НДС 0 процентов

Ставка НДС 0% используется в следующих случаях:

• экспортная реализация товаров, которая осуществляется путем пересечения государственной границы РФ при взаимодействии с таможенной службой;
• оказание услуг и работ, направленных на производство товаров, вывоз которых планируется осуществлять за пределы страны для дальнейшей продажи;
• непосредственная транспортировка товаров для дальнейшего экспорта.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Правила уплаты НДС в 2019 году

Схема уплаты НДС выглядит так. Сначала определяют налоговую базу и начисляют налог. Зачем подсчитывают суммы налоговых вычетов.

Разница между начисленным налогом и данными вычетами будет искомая величина НДС, которую фирма обязана перечислить в бюджет.

Если вычеты превысили начисленный налог, налогоплательщик вправе возместить разницу. То есть он вправе получить деньги из бюджета либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.

При получении аванса в счет последующей передачи имущественных прав базу по НДС считайте по-новому (ст. 154 и 172 НК, Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Не исчисляйте НДС с полной суммы аванса. НДС считайте с разницы между предоплатой и размером денежного требования, права на которое она уступает, или расходами на его покупку. При этом расходы определяйте пропорционально доле аванса.

Налоговым периодом по НДС признается квартал. Платить налог надо по окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

По окончании квартала компании и ИП обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу. Срок - не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС в налоговых органах.

Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».

Налоговики обновили сведения о среднесписочной численности компаний! Проверьте, нет ли ошибок в данных по вашей организации.

Здравствуйте, дорогие друзья. Как вы уже заметили, каждая статья на моем сайте, посвящена изменениям, которые всегда идут в новом году, и сегодня на очереди налог на добавленную стоимость.

Так как же не ошибиться при выборе ставки, какие товары облагаются 10% ставкой, а какие 18%, а возможно вам и вовсе нужно использовать 0%.

Так же сравним НДС в таблице, до января 2017 года и после. Надеюсь вся эта информация пригодится вам в этом году, а возможно и в последующих.

Изменение ставки НДС в России

Министерство финансов РФ неоднократно в уходящем году выступало с предложением изыскивать дополнительные денежные средства на покрытие дефицита федерального бюджета.

В том числе, говорилось и об увеличении с января 2017 года ставки НДС до 20%. Конечно, такой рост был бы чреват значительным ростом цен и падением объемов продаж в различных сферах деятельности. К чему в итоге пришли главные финансисты страны поговорим в сегодняшней статье.

Какие ставки НДС приняты

Все же было решено не увеличивать ставки налога на добавленную стоимость в следующем году. Так, с 2017 года на территории страны будет действовать 3 ставки НДС, согласно положениям статьи 164 НК РФ:

Ставка 0%

Для товаров, реализуемых для поддержания космической промышленности, на товары, идущие на экспорт, а также на средства, необходимые для транспортировки газа и нефти.

Стоит обратить внимание на экспортируемые товары и почему для них действует нулевая ставка НДС? Связано это с тем, что такие товары не будут применяться и потребляться не на территории РФ, а значит, взымать НДС с их реализации не логично.

Ставка 10%

Льготная ставка обсуждаемого налога в 2017 году. Данную ставку применяют в отношении реализации социально значимых товаров (молочные продукты, овощи, некоторые сорта мяса, детские изделия, медикаменты).

Для некоторых групп учебной литературы и периодических изданий также используется пониженная ставка НДС. С полным списком льготных товаров можно ознакомиться в контексте статьи164 НК РФ.

Ставка 18%

Основная ставка НДС в 2017 году, применяемая для всех операций, не подпадающих под критерий льготных.

Обратите внимание, пониженную ставку допустимо использовать не всеми производителями и продавцами, перечень которых приведен в п.2 ст.164 НК РФ.

Налоговая служба, производя проверки, часто обращает внимание на этот нюанс и требует от организации подтвердить право на льготную 10-ти процентную ставку, если компания не смогла подтвердить такое право, налоговики пересчитывают налог по основной 18-ти процентной ставке с момента начала использования пониженной ставки.

Расчетные и специальная ставка НДС

Помимо приведенных выше трех ставок НДС существует еще две расчетные ставки: 10/110 и 18/118, а также специальная ставка равная 15,25%, используемая, если предприятие реализуется как единый имущественный комплекс, согласно положениям ст. 158 НК РФ.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Сравнение налога на добавленную стоимость в таблице

Какие изменения произошли с НДС в России, рассмотрим в таблице ниже.

Что изменилось	С 1 января 2017 года	До 1 января 2017 года
Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики, отчитывающиеся виртуально, пояснения к НДС-декларации представляют только в электронной форме по ТКС Пункт 3 ст. 88 НК РФ дополнен новым (4-м) абзацем Изменение внесено Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ	Налогоплательщики, сдающие декларации в электронной форме, при проведении камеральной проверки представляют пояснения в таком же виде по ТКС через оператора ЭДО по установленному формату. Пояснения на бумаге представленными не считаются	Не регламентировано. Примечание редакции: конкретных требований к форме пояснений в законодательстве не было. ФНС РФ не имела ничего против и бумажной, и электронной версии (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395)
	Примечание редакции: новшество распространяется только на пояснения, которые инспекторы запрашивают на основании п. 3 ст. 88 кодекса. Представить их нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса от ревизоров. Обратим внимание и на поправку в абз. 1 п. 1 ст. 129 НК РФ, согласно которой с 01.01.2017 предусмотрена ответственность за непредставление (несвоевременное представление) в ИФНС оговоренных п. 3 ст. 88 кодекса пояснений в случае опоздания с « уточненкой». В такой ситуации налогоплательщику грозит штраф на сумму 5 тыс. рублей, а за повторное прегрешение – 20 тыс. рублей
Увеличен период истечения срока действия банковской гарантии со дня подачи НДС-декларации с суммой налога к возмещению Пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ	через 10 месяцев	Срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
	Примечание редакции: оговорим один нюанс, на практике волнующий многих. Плательщик при подаче «уточненки» также не лишен права претендовать на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость. Естественно, при соблюдении требований, установленных ст. 176.1 кодекса. Именно так считают служители Фемиды (постановления Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 № 13366/12 по делу № А52-3856/2011 и № 13311/12 по делу № А52-3697/2011)
Расширен перечень операций, не подлежащих налогообложению Пункт 3 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 15.3 Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ	Не подлежат налогообложению (освобождаются от него) на территории Российской Федерации операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком	Не регламентировано
Услуги по перевозке железнодорожным транспортом в дальнем сообщении облагаются НДС по нулевой ставке Пункт 1 ст. 164 НК РФ дополнен подпунктом 9.3 Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ	Налогообложение производится по ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 кодекса)	Не регламентировано
	Примечание редакции: одновременно признан утратившим силу пп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с которым указанные услуги по перевозке облагались налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов . Также в ст. 165 кодекса введен пункт 5.3. Он гласит: при реализации таких услуг для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов фискалам представляется реестр (с указанием в нем ряда сведений) единых перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки. Отметим, что положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 и п. 5.3 ст. 165 кодекса (в редакции Закона № 401-ФЗ) применяются по 31 декабря 2029 года включительно. Теперь – об исключении, оговоренном в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ. В нем речь идет о реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами нашей страны, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов. Такая реализация, кстати, тоже облагается НДС по нулевой ставке
Закреплен механизм обложения НДС услуг, оказываемых иностранными организациями российским потребителям в электронной форме (через Интернет) Изменения в ч. I и II НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ	С 2017 года НДС облагается продажа иностранными компаниями российским потребителям через Интернет различного контента: игр, музыки, книг, видео, программ, прав доступа к базам данных и т.д. Ключевые нормы аккумулированы в новой статье 174.2 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме». В пункте 1 указанной статьи содержится перечень подобных услуг, являющихся объектом налогообложения. Список закрытый, но при этом весьма обширный. Предусмотрен и ряд исключений, в частности, оказание консультационных услуг по электронной почте, или если заказ сделан через Интернет, а поставка производится без его использования. Услуги иностранных фирм, оговоренные в п. 1 ст. 174.2 кодекса, облагаются НДС, если клиент – физлицо (не ИП), а местом их реализации признается российская территория. Для упомянутых зарубежных компаний предусмотрен упрощенный порядок постановки на налоговый учет в РФ. Для этого они подают в инспекцию заявление не позднее 30 календарных дней с момента начала оказания соответствующих услуг. А фискалы в течение 30 дней с момента получения такового должны поставить организацию на учет и в тот же срок уведомить ее об этом по электронному адресу, указанному в заявлении. Отметим, что это не приводит к образованию постоянного представительства данной компании в РФ для целей налогообложения прибыли. Такие компании обязаны представлять декларации и иные документы через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налога и подачи декларации общий – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. А вот на «камералку» данной отчетности отвели 6 месяцев (против обычных 3-х), на представление истребованных документов – 30 дней (вместо типичных 10-ти). Если зарубежная фирма в установленный срок не представит декларацию по НДС, ревизоры направят ей уведомление о необходимости это сделать. Форма такого уведомления и формат его направления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 28.09.2016 № ММВ-7-15/516@. Указанные иностранные фирмы счета-фактуры не составляют, книги покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур не ведут. Нет у них и права на вычет «входного» НДС. А вот у отечественных компаний и ИП, приобретающих электронные услуги у таких иностранных поставщиков (посредников), возникают обязанности налоговых агентов по НДС. Примечание редакции: нововведения преследуют цель уравнять положение упомянутых зарубежных фирм с российскими компаниями, аналогичные услуги которых облагаются НДС. В письме от 30.06.2016 № СД-2-3/738@ ФНС РФ отметила, что в международной практике (в частности, в странах Европейского союза) для всех продавцов созданы равные условия налогообложения электронных услуг. Так, если местом жительства покупателя является государство ЕС, то НДС уплачивает в бюджет продавец подобных услуг. При этом если их продавцом является российская компания, она обязана зарегистрироваться для целей уплаты НДС в ЕС. Обратим внимание и на письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № СД-3-3/3618@. В нем указано – положения Закона № 244-ФЗ распространяются на случаи оказания иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория нашей страны. А значит, на зарубежное физлицо – предпринимателя, оказывающего подобные услуги, место реализации которых – территория РФ, нормы упомянутого закона не распространяются

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

НДС по ставке 10% на группы продовольственных товаров

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов.

Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

• мясные продукты, изделия из него;
• молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
• яйца и яичные товары;
• разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
• масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
• сахар, сахар-сырец;
• соль;
• мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
• живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
• морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
• детские продукты питания;
• товары диабетического характера;
• овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

Освобождение от налогообложения

Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.

Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности.

Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Производство продуктов питания

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%.

Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке.

Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию.

Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

НДС на продукты питания: проводки

Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.

Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей - отгружена продукция покупателю.

Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей - НДС с реализации.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается государством с той части стоимости товаров, услуг или работ, которая превышает их себестоимость.

Предприятие, которое реализует товар, начисляет НДС на сумму выручки и продает его по цене, складывающейся из себестоимости, выручки и НДС. Именно поэтому иногда налог называют косвенным , ведь оплачивает его покупатель.

Все вопросы, связанные с НДС, регулируются в главе 21 НК РФ .

Уплачивать налог в бюджет обязаны организации и индивидуальные предприниматели. Действуют исключения , согласно которым от его начисления освобождены:

1. Фирмы и ИП, которые используют особые режимы налогообложения – ЕНВД, упрощенный.
2. Плательщики, общая выручка которых за три месяца, предшествующих периоду сдачи отчетности, не вышла за пределы 2 млн. рублей.
3. Некоторые специальные категории организаций (участники проектов «Сколково»).

Какие операции не облагаются

Заплатить налог необходимо со следующих операций и объектов :

1. Продажа товаров, работ и услуг плательщиками (а также передача в дар, безвозмездное оказание услуг, выполнение работ).
2. Полученные авансы за еще не отгруженные товары, не оказанные услуги, не выполненные работы.
3. Импорт товаров на территорию РФ.
4. Передача для собственных нужд плательщика товаров, выполнение в собственных целях строительно-монтажных работ.

Не нужно уплачивать налог со следующих объектов и операций :

1. Когда основные средства и другие активы передаются некоммерческой организации, при этом они будут использоваться не в целях получения коммерческой прибыли, формирования уставного капитала.
2. Приватизация и реализация государственного имущества на территории РФ.
3. Услуги, работы, оказываемые государственным учреждением в рамках его основной деятельности, предусмотренные законом.
4. Продажа имущества организации, признанной банкротом, для погашения ее долгов.
5. Передача государству зданий и сооружений, имеющих социальное, культурное назначение, предназначенных для проживания людей, а также объектов инфраструктуры.
6. Продажа участков земли.

Ставки в 2019 году

Ставка	Объект обложения
	Для всех объектов, которые не относятся к облагаемым по пониженной или нулевой ставкам.
	Продажа: отдельных продуктов питания (мяса, рыбы, морепродуктов, яиц, сахара, соли, зерна, хлеба, муки и прочих); некоторых товаров, предназначенных для детей (одежды, обуви, канцелярии, колясок, кроватей и т.д.); отдельных изделий медицинского назначения и лекарственных препаратов; периодических изданий (если они не относятся к рекламным или эротическим). Организация перевозки граждан и багажа железнодорожным и воздушным видами транспорта по территории РФ.
	экспортные товары и услуги по транспортировке грузов за пределами России, предоставления транспорта и емкостей для данной цели; услуги и работы, связанные с перевозкой нефти и организации ее поставки по трубопроводам; перевозка пассажиров за пределы РФ; оказание услуг, выполнение работ, продажа товаров в космической сфере; товары и услуги для иностранных дипломатов и международных организаций; реализация добытых драгоценных металлов.

Порядок расчета и уплаты налога

Чтобы рассчитать сумму, которую нужно будет перечислить государству, определяется налоговая база . При реализации товаров за нее принимают сумму выручки. Если предприятие продает товары, облагающиеся по разным ставкам, то по каждому виду базу рассчитывают отдельно.

Для отданных безвозмездно объектов базой считается их рыночная оценка на момент передачи (следует сохранить документы, ее подтверждающие – отчет оценщика или распечатки прейскурантов, предложений с указанными датами).

В случае получения аванса со всей его суммы необходимо будет рассчитать налог. Формула расчета суммы налога для уплаты в бюджет:

налоговая база * ставка налога = сумма налога — налоговые вычеты = сумма, которую нужно уплатить в бюджет

Как видно из формулы, сумма налога может быть уменьшена за счет вычетов, состоящих из:

1. Сумм НДС, присутствующих в стоимости приобретенных товаров (если есть необходимые документы – счет-фактура или единый документ, предоставляемый при отгрузке).
2. НДС, рассчитанный с сумм выданных командировочных, представительских расходов.
3. НДС, рассчитанный из частичных выплат в счет будущих поставок.
4. В других случаях предусмотренных законодательством.

Если сумма вычетов больше чем та, которую нужно заплатить, организация может обратиться за возмещением в ИФНС . Для этого нужно отправить запрос и указать реквизиты, по которым нужно перечислить деньги. Нужно быть готовым к тому, что отчет с возмещением налоговая будет проверять особенно тщательно.

Сумму налога, которая останется к уплате после вычетов, необходимо разделить на три равных части, каждую из которых перечисляют в течение трех месяцев, следующих после отчетного квартала, но не позднее 25 числа (если это выходной или праздник, то – в первый после него рабочий день).

Сдача деклараций

Отчеты предоставляют за каждый квартал, в сроках их сдачи изменений пока не предвидится – это 25 число каждого месяц а , следующего за отчетным периодом. Декларацию необходимо отправить до:

• 25 января;
• 25 апреля;
• 25 июля;
• 25 октября.

Вместе с декларацией отправляются сведения из книги продаж и книги покупок, в которых раскрывается информация о контрагентах, суммах операции в целом и налога в частности.

Изменений по сравнению с 2017 годом в порядке оформления и заполнения сведений нет. При необходимости исправить данные как в самом отчете, так и в прилагаемых сведениях о счетах-фактурах, сдается декларация с уточнением (вся декларация предоставляется заново, а не только та часть, в которую внесены изменения).

Если ИФНС потребует объяснить какую-либо информацию, содержащуюся в отчете, то предоставить эти сведения также можно только в электронном виде (раньше можно было на бумаге). В ближайшее время должна быть разработана специальная форма для документа с пояснениями.

Несоблюдение сроков, как и прежде, грозит штрафами, блокировками на расчетных счетах компании, поэтому не стоит оставлять все на последний день. Подготовить документы следует заранее, а лучше следить за наличием всех необходимых сведений в течение квартала.

Повышение НДС с 18% до 20% — ниже на видео.

Федеральным законом от 03.07.16 № 244-ФЗ внесены изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Поправки вступили в силу с 1 января 2017 года.

С января 2017 года местом реализации посреднических услуг, оказанных по интернету иностранными компаниями, признается территория Российской Федерации. Следовательно, если иностранная компания оказывает российскому предприятию посреднические услуги через интернет, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, такие услуги облагаются НДС.

Иностранной компании - посреднику придется платить налог на добавленную стоимость. Если иностранная компания не зарегистрирован в налоговых органах России, налог будет платить налоговый агент - российская организация, покупающая услуги.

Срок банковской гарантии увеличен

Поправки, внесенные Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ в главу 21 «Налог на добавленную стоимость», увеличили срок действия банковской гарантии.

Для получения права на заявительный порядок возмещения НДС организациям в ряде случаев необходимо получить банковскую гарантию. Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 176.1 НК РФ одним из требований, которому должна отвечать банковская гарантия, является срок ее действия. До вступления в силу новых изменений (до 1 января 2017 года) срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем за 8 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению.

С 1 января 2017 года, допустимый срок действия банковской гарантии продлен 8 до 10 месяцев со дня подачи декларации. То есть, срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой завялена сумма НДС к возмещению.

Нулевая ставка НДС для перевозок пассажиров и багажа железнодорожным транспортом внутри России

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ, согласно которым перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом внутри Росси облагаются НДС по ставке 0%.

С 1 января 2017 года начали действовать поправки, внесенные в подпункт 9.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении облагаются НДС по нулевой ставке.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС, нужно представить в налоговую инспекцию реестр единых перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки.

Согласно пункту 5.3 статьи 165 НК РФ в реестре нужно указать:

• номера перевозочных документов,
• пункт отправления,
• пункт назначения,
• даты оказания услуг,
• стоимость услуг.

Если пункт назначения или пункт отправления расположен за пределами Российской Федерации, железнодорожные перевозки будут подпадать под нулевую ставку НДС, если они оформлены едиными международными перевозочными документами. Подпункт 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Нулевая ставка НДС для внутренних воздушных перевозок, при которых пункт отправления или назначения находится в Крыму или Севастополе по-прежнему действует

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, если пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму или в Севастополе, услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа облагаются НДС по нулевой ставке.

Чтобы подтвердить нулевую ставку 0 % нужно представить реестр перевозочных документов с указанием пунктов отправления и назначения, определяющих маршрут перевозки. При этом налоговая инспекция вправе истребовать отдельные перевозочные документы, входящие в реестр. Организация обязана их представить в течение 30 календарных дней от даты получения требования в соответствии с пунктом статьи 165 НК РФ.

Ранее предполагалось, что указанные выше услуги будут подпадать под нулевую ставку НДС только до 31 декабря 2016 года включительно. Но Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ действие нулевой ставки продлено до 1 января 2019 года.

Получил субсидию – восстанови НДС

Если предприятие получило из федерального бюджета субсидию на возмещение затрат по оплате товаров (работ, услуг), оно обязано восстановить «входной» НДС в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Важно, что с 1 июля 2017 года данная норма будет распространяться и на субсидии, полученные из региональных и местных бюджетов. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ.