Главная Заработная плата Налоговый кодекс ст 256 п 1

Налоговый кодекс ст 256 п 1

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

5) утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ;

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

7) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора;

9) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса;

10) имущество, созданное в результате работ, указанных в подпункте 11.2 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;

абзац утратил силу. - Федеральный закон от 04.06.2018 N 137-ФЗ.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

4. Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

Комментарии к ст. 256 НК РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признаются отдельные виды имущества, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые одновременно отвечают следующим требованиям:

1) находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ);

2) используются налогоплательщиком для извлечения дохода;

3) погашение стоимости осуществляется путем начисления амортизации;

4) срок полезного использования составляет более 12 месяцев;

5) первоначальная стоимость составляет более 20000 рублей.

Несоблюдение какого-либо из данных требований означает, что налогоплательщик не может относить имущество к амортизируемому.

С 01.01.2009 объект концессионного соглашения подлежит амортизации у концессионера в течение срока действия указанного соглашения в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Его первоначальная стоимость определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абзац 10 пункта 1 статьи 257 НК РФ).

Определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в действующем законодательстве. Поэтому, по мнению Минфина России, необходимо руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей налогового законодательства.

Под расходами на объекты внешнего благоустройства следует понимать расходы, которые не связаны с коммерческой деятельностью организации и направлены на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точек зрения пространства на территории организации (письмо Минфина России от 04.12.2008 N 03-03-06/4/94).

Минфин России не разрешает учитывать в составе расходов или в виде амортизационных отчислений суммы, затраченные на внешнее благоустройство, ссылаясь на подпункт 4 пункта 2 статьи 256 НК РФ (см., например, письмо от 07.11.2007 N 03-03-06/1/777).

Минфин России в письме от 02.04.2007 N 03-03-06/1/203 указывает на то, что в случае если обустройство территории необходимо в соответствии с актами законодательства, то такие расходы учитываются при налогообложении прибыли в соответствии с положениями ст. 260 НК РФ.

В письме от 30.10.2007 N 03-03-06/1/745 Минфин России отмечает, что в законодательстве отсутствует понятие "благоустройство территории". В связи с этим под расходами в объекты внешнего благоустройства следует понимать расходы, которые не связаны с коммерческой деятельностью организации и направлены на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Минфин России приходит к выводу о том, что расходы на благоустройство территории текущего характера, не связанные с коммерческой деятельностью организации, также не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

В то же время по смыслу правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 24.02.2004 N 3-П, судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой. Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой. Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. 2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты). Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: 1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности; 2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности; 3) имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации; 4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты; 5) утратил силу с 1 января 2008 г.; 6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов; 7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса; 8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора. 3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства: переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев; зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов. При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

Консультации юриста по ст. 256 НК РФ

Тимур Платонников

Я уже 3 раза задавала обещали перезвонить жду звонка уже 5 часов

Ответ на вопрос дан по телефону

Артем Туринов

В целях уменьшения налоговой базы налога на прибыль, можно ли вычесть суммы аммортизации основных средств?. Если да то в какой статье это прописано?

Илья Симонович

помогите пожалуйста. Начислить амортизацию за отчетный год, определить остаточную стоимость и срок службы основгого средства. Сделать бухгалтерские проводки. Условие: приобретен компьютер за 27000 руб. за безналичный расчет в январе. Введен в эксплуатацию в феврале. Норма амортизации 9,4 %

Ответ юриста:
Не ясно, НДС в т. ч. или нет. Будем думать, что в т.. ч. (обычно продают с НДС)))) Значит, нужно "открутить" НДС: 27000 х 18: 118 = 4118,64 НДС Январь отчетного года: Д08 К60 - 22881,36 – стоимость без НДС Д19 К60 - 4118,64 – отражен НДС Д01 К08 - 22881,36 руб. – ввод в эксплуатацию ОС Д60 К51 - 27000 руб. – оплата счета за компьютер В соответствии с пунктом 1 статьи 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 Кодекса и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. Таким образом, организация при установлении срока полезного использования должна руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной указанным постановлением, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе (пункт 3 статьи 258 Кодекса) - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно, код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная". --- Пусть срок службы установлен в размере 3х лет. с линейным способом начисления амортизации При линейном методе амортизация начисляется на каждое отдельное основное средство по следующей формуле: Р = С х К, где Р - сумма амортизации, ежемесячно учитываемая в расходах, С - первоначальная стоимость основного средства, К - норма амортизации. Эта норма амортизации, в свою очередь, рассчитывается по формуле: K = (1 / n) x 100%, где n - срок полезного использования ОС в месяцах. К= (1: 36) х 100% = 2,7777 Р = 22881,36 х 2,7777% = 635,57 Ежемесячно в течение года в бухгалтерском учете делаете проводку Д26 К02 – 635,57 – начислена амортизация на компьютер итого: 635,57 х 12 = 7626,84 – амортизация за год От первоначальной стоимости (22881,36) отнимаете начисленную за год амортизацию (7626,34), получаете остаточную - 15255,02 руб --- Я, конечно, понимаю, что у Вас это теория, и Вам главное показать, как Вы начисляете амортизацию, но в реальном учете в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса) , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Согласно пункту 1 статьи 257 Кодекса под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. , т. е. данный компьютер не признается основным средством, а его приобретение сразу списывается на расходы.

Алена Соколова

Относиться ли лестница-стремянка к ОС?. Относиться ли лестница-стремянка к ОС, ее стоимость 8721,00 руб. И как отразить в программе 1с предприятие 7.7 (отражать в материально-производственных запасах и начислять амортизацию?)

Ответ юриста:
Амортизация по ОС стоимостью менее 20 000 рублей НЕ начисляется, так как они не признаются амортизируемым имуществом. Статья 256 НК РФ. Для того чтобы имущество было амортизируемым должны соблюдаться оба условия: срок службы более 12 месяцев и стоимость более 20000 рублей. Все остальное МПЗ и стоимость списывается единовременно при передаче в эксплуатацию.

Лилия Ершова

какое имущество относится к материалам (и следовательно, учитывается на учете 10)

Ответ юриста:
В бухгалтерском учете. Это следует предусмотреть в учетной политике. п. 5 ПБУ 6/01, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. В налоговом учете. Ответ однозначен. Активы стоимостью менее 20000руб. не являются Амортизируемым имуществом. Согласно п. 1 статьи 256 НК РФ, Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Виктория Попова

Основные средства. НЕ изменился ли с 2009 года реейстр основных средств по амортизационным группам. Если да то где его можно найти или скачать|?

Ответ юриста:
Реестр основных срндств не изменился, но есть изменения по отражению амортизации основных средств.Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ (далее - Закон № 158-ФЗ) * внес в главу 25 НК РФ существенные изменения в части учета амортизации основных средств и нематериальных активов. В учетной политике на 2009 год налогоплательщик по всем амортизируемым объектам должен выбрать единый метод начисления амортизации в налоговом учете: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ) . Исключение из этого правила предусмотрено лишь для зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в VIII - X амортизационные группы - по ним амортизация всегда начисляется линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ) . Несмотря на то, что из пункта 1 статьи 322 НК РФ с 1 января 2009 года исключается норма о применении отдельной амортизационной группы, организациями должно быть продолжено начисление амортизации по основным средствам, выделенным в данную амортизационную группу, до полного списания (письмо Минфина России от 08.12.2008 № 03-03-06/1/681) Изменения налогового законодательства не затронули порядок начисления амортизации линейным методом - он остался прежним. Зато существенно изменен порядок начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете. Порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете не меняется. НК РФ с 1 января 2009 года не требует вести пообъектный учет амортизации при применении нелинейного метода.Расширен состав амортизируемого имущества. Изложены в новой редакции статьи 258, 259 и 322, введены новые статьи 259.1, 259.2 и 259.3, уточнены нормы статей 256, 257 и 323 Налогового кодекса. Кроме того, согласно статьям 254, 255, 264 и 270 НК РФ с 01.01.2009 года у налогоплательщиков появилась возможность учитывать некоторые виды затрат, которые сегодня не уменьшают налогооблагаемую прибыль

Галина Баранова

Имеют ли право сократить?. Мою сестру сократили в связи с кризисом на государственном предприятии не сообщив об этом, сами за нее расписались в уведомлении о сокращении. Плюс ко всему сестра сейчас находится в декретном отпуске (ребенку полтора года) . Она позвонила на работу, а ей сказали что больше ни ках выплат производится не будет, т. к. вы сокращены и повесили трубку. Как ей теперь поступить?

Ответ юриста:
Не допускается расторжение трудового договора (за исключением ликвидации предприятия) без их согласия: - С женщинами, имеющими детей в возрасте до 3-х лет; - С одинокими матерями, воспитывающими детей в возрасте до 14 лет, а ребенка-инвалида до 18 лет. () Ей следует обратиться в Прокуратуру и Трудовую инспекцию (в две организации сразу) . Зайдите на сайт, где можете найти полезную для себя информацию: www.rostrud.info УДАЧИ!!!

Алена Дмитриева

ВОПРОС ПО предмету НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. По НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ. На какие расходы бухгалтер может уменьшит доходы,рассчитывая НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ?

Основные критерии установлены в п. 1 ст. 252 НК РФ . Расходы должны быть: - обоснованы; - документально подтверждены; - произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Артур Шашков

Можно ли получить имущественный вычет,если купили квартиру с мужем,в браке,но оформили на него,. т.е. могу ли я получить вычет,заполнив декларацию и приложив свои справки о доходах?

Был прецедент, муж написал заявление, что в соответствии с ГК РФ предоставляет право вычета супруге. Однако в будущем его право на вычет считается использованным.

Игорь Позднов

Как определить срок полезного использования легкового автомобиля, купленного организацией у физического лица?. Приветствую! подскажите плз - как определить срок полезного использования легкового автомобиля, купленного организацией у физического лица? ООО купило у физического лица Легковой автомобиль SUBARU LEGACY OUTBACK - 2002 года выпуска? нужно ли начислять амортизационные отчисления этому ООО, если оно находится на упрощенной системе налогообложения (УСНО - дох минус расх.) Спасибо!

Ответ юриста:
Организации, применяющие УСН, обязаны вести учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ПБУ 6/01). Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из фактических затрат организации по их приобретению (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01). Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации. Амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. п. 17, 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете при УСН в составе ОС отражается имущество только дороже 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ) . Поэтому для сближения бухгалтерского и налогового учета можно выбрать и в бухучете пороговый уровень в 40 000 руб. Однако в любом случае в налоговом учете при УСН применяются иные правила списания основных средств, не сходные с бухучетом. Так что показатели двух учетов у организации на "упрощенке" будут различаться. В свою очередь, вести учет основных средств в целях налогообложения придется предприятиям, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходы в НУ по основным средствам нужно учитывать в течение налогового периода равномерно и признавать на последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) . Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 Налогового Кодекса РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. При этом срок полезного использования при покупке ОС у физического лица не дает права на уменьшение срока полезного использования на срок использования предыдущим собственником. КОД: 15 3410010 Автомобили легковые входят в третью группу со сроком полезного использования свыше 3х лет до 5 лет включительно. Можно установить срок ПИ 37 месяцев, например.

Анастасия Морозова

Будет ли это оборудование амортизироваться или нет?. Организация купила оборудование стоимостью 40000 руб (включая НДС) . Будет ли это оборудование амортизироваться или нет? В частности согласно статье 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб не амортизируется. А вот в эти 40000 руб входит НДС или нет?

Алена Сергеева

Могу ли я претендовать на долю в квартире?. До брака муж купил квартиру, потом мы там сделали ремонт, поженились. У нас родился ребенок. Продали эту купили трехкомнатную. Теперь развелись и делим имущество. Бывш. муж говорит, что моя доля только 1/6. Прописана я там никогда не была, ребенок тоже. У меня есть еще доля в родительской квартире, вот эксмуж и говорит, уходи туду, тебе есть где жить. Помогите. Если можно с судебной практикой

Ответ юриста:
Вот выдержка изсудебного решения, правда арабитражного суда по налоговым делам но мне кажется она имеет прямое отношение к вашей проблеме:Суд разъяснил, что по смыслу статей 256 ГК РФ , 33 и 34 СК РФ имущество, приобретенное одним из супругов в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Т. е. не завсимо на чьи деньг куплена квартира он признается совместно нажитым имуществом следовательно делтся по полоам ане так как делит Ваш муж. Можа истчо что нарою, скину на мыло

Елизавета Богданова

Приобретаем с супругой квартиру по договору участия в долевом строительстве. В платежных документах указана моя фамилия.. В платежных документах указана моя фамилия, договор заключен со мной. Собственность будет совместной. Может ли супруга претендовать на получение имущественного налогового вычета? Я уже получал такой вычет. Нужен ли какой-либо договор (переуступки прав требования и т. п.) ? Можно ли дополнительно учесть затраты на отделку квартиры (сдается без отделки)?

Когда будете с супругой носителями совместного права собственности (ст. 36 Ск ГК и ст. 256 ГК РФ) на данную квартиру и будете ее продавать (ст. 209 ГК РФ) тогда у Вас и возникнет этот вопрос, а пока он преждевременный. С Новосельем Вас!

Владислав Сережников

Покупаю долю в квартире.Буду ли иметь льготы по налогам?

Вы имете в виду налоговый вычет при покупке?Да, будет. 13% с суммы не более 1 млн. Пример: купили в 2008 г. долю за 500 т. р. К воврату - 65т. р. Ваш подоходный за 2008 г. составил 15 т. р. Вот эти 15 т. р вернут. Останется ещё 50. Их получите в следующие налоговые периоды.

Виктория Кузьмина

Вопрос. Поставщик на ОСНО выделяет НДС в накладной покупателю который на УСН. Как правильно покупателю учесть накладную от поставщика т.е НДС можно не выделять, а учесть без НДС?

Ответ юриста:

Инна Боброва

даются статьи затрат и их суммы как найти из них условно-постоянные. общепроиз затраты равны 817,6 а из них условно постоянные 31,0 как они это нашли

Юрий Хандошкин

Вправе ли налогоплательщик начислять амортизацию на живописное полотно, являющееся культурной ценностью, приобретенное. налогоплательщиком для украшения офиса?
- Ответ юриста:
  Статья 256. Амортизируемое имущество , НК РФ 1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;(пп. 6 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Анатолий Хозин

увольнение по согл.сторон молодой мамы. нахожусь в отп. по ух/ребенком в одной организации, сейчас в другом регионе решила подработать. Приняли на полставки, без трудовой книжки. Позавчера позвонили-попросили написать заявление на увольнение по соглашению сторон. Я написала, скинула сканкопию сгоряча (головное находится в другом городе) . Вчера уже на работу не вышла, т. к. график позавчера был скинут уже измененный, где со вчерашнего дня напротив моей фамилии стояло слово "УВОЛЬНЕНИЕ". Сегодня меня "осенило", что я молодая мама, защищена ли моя категория на этой, дополнительной работе? И могут ли подвести вчерашний невыход под статью (прогул) ? Есть ли смысл обращаться в комиссию по трудовым в Юго-Западный административный округ (ЮЗАО) спорам по данному вопросу? Работа нравилась, и все устраивало.. . Спасибо за ответы!

Ответ юриста:
Работа по трудовому договору у другого работодателя, есть работа по совместительству. Запись в трудовой книжке производится по вашему желанию по основному месту работы. Если вас уволили по соглашению сторон (п. 1ч. 1ст. 77 ТК РФ) , то оспорить его практически невозможно. Если вы докажете суду, что под давлением согласились на увольнение по соглашению сторон, то суд восстановит вас на работе вследствие нарушения работодателем требований ст. 78 ТК РФ (нет письменного соглашения) при увольнении. Вам к сведению: 1. Совместитель, как и любой другой сотрудник, вправе оформить отпуск по уходу за ребенком (ч. 1 и 2 ст. 256 ТК РФ) , т. е. вы могли воспользоваться своим правом и уйти в отпуск по уходу за ребенком. 2.Ст. 261 ТК РФ запрещает увольнять женщин с ребенком до 3-х лет по инициативе работодателя. Вас же уволили по соглашению сторон, так что закон не нарушен.

Федор Хохов

Сижу в декрете, трудовая на работе, есть возможность подработать, но только официально, увольняться конечно не хочу, +. как быть, вторую трудовую можно завести или это не законно??? 7

Ответ юриста:
Ответ: 1. Коллеги уже вам правильно ответили по поводу совместительства, - оно бывает внутренним, т. е. внутри вашего предприятия, и внешним, т. е. на любых других фирмах. 2. Ст. 282 - 288 Трудового кодекса РФ . Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом. 3. В судебной практике я много раз видел у людей от 2 до 5, 7 и т. д. трудовых книжек. Это мягко говоря "незаконно" и не хорошо. Лучше так не делать, а делать так: 1.) можете заключить бесконечное число гражданско-правовых договоров на оказание конкретных услуг, оформление трудовой книжки не требуется. 2.) можете заключить бесконечное число гражданско-правовых договоров подряда - почти тоже что и "оказание услуг", оформление трудовой книжки не требуется. 3.) срочные трудовые договоры или бессрочные трудовые договоры в зависимости от трудовой дисциплины предпрития. Просто в "их кадрах" скажите, что трудовая книжка находится по основному месту работы, и принесете заверенную вашим основным работодетелем копию трудовой книжки, чтобы они "не сомневались". Удачи. С Уважением, адвокат, кандидат юридических наук, Зинковски М. А. (г. Белгород)

Основное средство. В сентябре куплено б/у оборудование по переработке быт. мусора (стоимость выше 40000 и срок использования свыше 12мес.) 1. Можно ли сославшись на статью 256 п. 3 поставить на консервацию или этот номер не пройдет? 2. Какие есть лазейки чтобы не ставить на сч. 01 и не платить налог на имущество? 3. Столько по срокам на законных основаниях можно не вводить в эксплуатацию? Спасибо всем заранее.
- Ответ юриста:
  Среди бухгалтеров бытует мнение, что с переведенных на консервацию ОС не уплачивается налог на имущество. Однако переведенное на консервацию оборудование облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС, а законсервированные ОС, как уже говорилось, продолжают, хоть и обособленно, числиться в составе ОС, следовательно, облагаются налогом. Исключений из этого правила нет. До 1 января 2006 г к основным средствам относилась только та часть имущества, которая использовалась организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производственной деятельности (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации. В новой редакции ПБУ 6/01 изменена формулировка необходимых и достаточных условий, при которых актив принимается к учету в качестве основных средств. Согласно новой редакции п. 4 ПБУ 6/01 основными средствами признаются активы, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации. Таким образом налог на имущество уплачивается со всех ОС, числящихся на счете 01,независиио от факта введения в эксплуатацию. Чтобы учесть ОС на счете 07(оборудование, предназначенное к установке, надо составить приказ, что оборудование нуждается в следующей доработке:, (перечислить) В этом случае налога на имущество нет. Но придется запастись доказательствами, что доработка действительно производилась. А после завершения работ ввести в эксплуатацию, включив в стоимость ОС сумму затраченную на доработку.
  Статьи 252 Налогового кодекса РФ Ответ юриста:
  скачайте на в разделе программы для физлиц программу Декларация 2009 или 2010. С её помощью заполните декларацию в налоговую для возврата 3-НДФЛ. Но главное, что Вы не можете взять что-то для лечения. Вы можете подать декларацию с заявлением на социальный налоговый вычет после лечения с подтверждающими расходы документами. Также есть смысл проконсультироваться в налоговой. Социальный налоговый вычет по дорогостоящему лечению Налогоплательщику оказаны услуги по дорогостоящему лечению. В справке, выданной медицинским учреждением, под кодом 2 указана общая стоимость услуг. В договоре об оказании медицинских услуг и акте об их оказании поименованы расходы (и их стоимость) на проживание в одноместной палате, питание, посещение родственников и др. В каком размере налогоплательщику будет предоставлен социальный налоговый вычет по расходам на лечение? Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ , предоставляется в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные российскими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Для предоставления вычета налогоплательщику необходимо представить документы, которые подтверждают его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ. Форма такой справки утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Выдача справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих услуги по лечению. Для получения социального налогового вычета в справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в соответствующий Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Итак, в справке с кодом услуги 2 (дорогостоящее лечение) указана общая стоимость услуг, оказываемых медицинским учреждением, а в подтверждающих документах, таких, как договор об оказании медицинских услуг, акт об оказанных услугах и др. , указаны услуги и уплаченные за них суммы, например услуги по проживанию в одноместной палате, питанию, посещению родственников и другие услуги, не поименованные в Перечне. В данном случае налоговый орган вправе на основании таких сведений исключить из общей суммы социального налогового вычета, заявленной налогоплательщиком, расходы на оплату услуг, не предусмотренных Перечнем. Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Орловской области

Лилия Борисова

в каких случаях производится возврат подоходного налога при приобретении санаторной путёвки

Ответ юриста:
Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации , предоставляется в сумме, уплаченной за лечение, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Справка) . Выдача Справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги. Порядок подготовки и выдачи Справки медицинскими учреждениями при санаторно-курортном лечении отражен в письме Минздрава России от 12.02.2002 N 2510/1430-02-32 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201". Справка об оплате медицинских услуг санаторно-курортным учреждением, которым была оказана медицинская помощь, выдается налогоплательщику по его просьбе. При этом для целей получения социального налогового вычета в Справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в соответствующий Перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.1002 N 201. В случае, если санаторно-курортные путевки приобретены через туристические фирмы, Справка об оплате медицинских услуг выдается по просьбе налогоплательщика санаторно-курортным учреждением. При этом в Справке отражается стоимость оказанных санаторно-курортным учреждением медицинских услуг без учета комиссионного и агентского вознаграждения, уплаченного туристической фирме.

Тимур Козачек

методы начисления амортизации в бухгалтерском учете? (пишите только формулы в которых уверены или ссылку). я уже запутался

Открой свою и там в расделе Основные средства увидишь все методы амортизации, хотя на 99% все пользуются линейным методом

Руководствуясь положениями статей 41, 256, 257, 268, 322 НК РФ суды пришли к выводу об отсутствии у общества оснований для проведения переоценки стоимости недвижимого имущества до рыночной стоимости в связи с намерением его реализовать по договору купли-продажи.

Отказывая в удовлетворении требований общества по эпизоду включения в состав расходов по налогу на прибыль сумм затрат на устройство автомобильной стоянки на территории котельной, суд руководствовался положениями пункта 1 статьи 256, пункта 5 статьи 270 Налогового кодекса РФ и исходил из того, что устройство автомобильной стоянки является амортизируемым имуществом, которое должно учитываться на балансе общества.

Если объект основных средств отражен в качестве такового в бухгалтерском учете с определением первоначальной стоимости, введен в эксплуатацию и используется в производственной деятельности, то лишение налогоплательщика права начисления амортизационных отчислений и их учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций противоречит положению пункта 4 статьи 259 НК РФ.

Руководствуясь статьями 374, 375, 376, 379 НК РФ, во взаимосвязи с имеющимися в материалах дела доказательствами, суды пришли к выводу о правомерном доначислении обществу налога на имущество.

При этом суды руководствовались положениями статей 253, 256 - 259 Налогового кодекса Российской Федерации и пришли к выводу о том, что произведенные обществом расходы представляют собой неотделимое улучшение арендованных объектов основных средств, что не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела.

Согласно пункту 2 статьи 277 НК РФ при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной соответствующими акционерами этой организации стоимости акций.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод инспекции о том, что в нарушение пунктов 1, 3, 9 статьи 258, пункта 2 статьи 259.1 НК РФ налогоплательщиком необоснованно завышены расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации товаров на 233 303 819 руб. в результате неправомерного включения в состав расходов налогового периода затрат на капитальные вложения в размере 30 процентов и завышения амортизационных отчислений по объектам основных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Ст. 256 НК РФ. Амортизируемое имущество

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

5) утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ;

7) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.

Глава 3.2. ОПЕРАТОР НОВОГО МОРСКОГО МЕСТОРОЖДЕНИЯ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ (введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

Глава 3.3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ РЕГИОНАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ (введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ)

Глава 3.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА (введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

ГЛАВА 3.5. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ - УЧАСТНИКИ СПЕЦИАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ КОНТРАКТОВ (введена Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ)

Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 28.12.2010 N 404-ФЗ)

Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ (в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 28.12.2010 N 404-ФЗ)

Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ

Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ГРУППЫ КОМПАНИЙ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ) (введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Глава 14.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ УЧАСТИЯ ОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ОРГАНИЗАЦИИ
Глава 14.2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. ИНФОРМАЦИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ПРИ СОПОСТАВЛЕНИИ УСЛОВИЙ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ С УСЛОВИЯМИ СДЕЛОК МЕЖДУ ЛИЦАМИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ
Глава 14.3. МЕТОДЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ (ПРИБЫЛИ, ВЫРУЧКИ) В СДЕЛКАХ, СТОРОНАМИ КОТОРЫХ ЯВЛЯЮТСЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА
Глава 14.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ. УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ
Глава 14.4-1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ (введена Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)
Глава 14.5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ
Глава 14.6. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Раздел V.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА (введен Федеральным законом от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

Глава 14.7. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
Глава 14.8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА. МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Глава 17. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Глава 18. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ

РАЗДЕЛ VII.1. ВЫПОЛНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗАИМНОЙ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ (введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Глава 20.2. МЕЖДУНАРОДНЫЙ АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН СТРАНОВЫМИ ОТЧЕТАМИ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (введена Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

Статья 256 НК РФ. Амортизируемое имущество

КонсультантПлюс: примечание.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

КонсультантПлюс: примечание.

Можно ли амортизацию по зданию включить в расходы по налогу на прибыль, если оно было куплено в 2015 году для сдачи в аренду, но арендаторы так и не найдены?

Недавно в законодательство были внесены изменения: согласно новой редакции п 1 ст 256 НК РФ, для признания имущества амортизируемым, его первоначальная стоимость должна составлять 100 000 руб. Но эта норма применяется только к тем имущественным объектам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 года. Ранее в законе упоминалась более низкая стоимость амортизируемого имущества. Амортизация может быть начислена на имущество, принадлежащее фирме на праве собственности и используемое для извлечения дохода. Амортизация позволяет погасить частями стоимость приобретенного имущества, но начисляется она только на имущество со сроком полезного использования более года. Начисляться амортизация начинает с 1-го числа месяца, который следует за месяцем введения объекта в эксплуатацию. Необходимость гос. регистрации имущественного объекта и дата такой регистрации не влияет на начало начисления амортизации. Если здание было приобретено с целью сдачи в аренду, то началом его эксплуатации будет считаться момент фактической передачи арендатору. Дата должна стоять в арендном договоре или в акте приема-передачи здания. Получается, если арендаторы не найдены, то фирма не начала эксплуатировать здание, а значит не имеет права и начислять амортизацию. Соответственно, и уменьшить расходы на суммы амортизации, отчисляя налог на прибыль фирма не может. Так как у нее нет арендного договора, подтверждающего ввод здания в эксплуатацию и начало извлечения с его помощью прибыли. Так, если здание не используется ни в какой деятельности для получения дохода, то учитывать амортизацию по этому зданию в составе расходов фирма не имеет права.

Нужно приостановить начисление амортизации, если ОС (основное средство) модернизируется в несколько коротких этапов - каждый меньше года?

Если ОС проходит модернизацию или реконструкцию, то в процессе этого видоизменения оно не используется для извлечения дохода. Если фирма не получает прибыль амортизация, налог на прибыль, соответственно, не может быть уменьшен на амортизационную сумму. По п 3 ст 256 НК РФ нельзя амортизировать имущество, которое находится в процессе модернизации больше года, если только параллельно с модернизацией оно не продолжает использоваться. Может ли фирма пойти на хитрость и, разбив период модернизации на короткие этапы - каждый меньше года, продолжать начислять амортизацию на такое имущество? В законодательстве этот вопрос не проработан, но Минфин даёт следующие разъяснения. По мнению департамента в законе подразумевается общий срок реконструкции или модернизации. То есть, если общий срок модернизации ОС превысит 12 месяцев, независимо от того, будет ли он разбит на более короткие этапы, амортизация этого средства должна быть приостановлена. Так, если бы фирма продолжила от использования такого имущество получать прибыль амортизация налог на прибыль мог бы быть уменьшен на суммы амортизации согласно НК РФ. Или, если бы модернизация длилась меньше года в один этап. Однако, если ОС модернизируется и не используется в целом дольше, чем год, то модернизацию следует приостановить. Разделение периода модернизации на этапы не поможет избежать такой приостановки.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

5) утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ;

7) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 настоящего Кодекса;

10) имущество, созданное в результате работ, указанных в подпункте 11.2 пункта 1 настоящего Кодекса.

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

абзац утратил силу. - Федеральный закон от 04.06.2018 N 137-ФЗ.

Положения статьи 256 НК РФ используются в следующих статьях: