Методика расчета среднемесячной зарплаты за год сотруднику. Расчет для пенсии. Какие выплаты принимаются во внимание

В работе бухгалтера нередкими являются ситуации, когда требуется рассчитать средний заработок. Исходя из него производят расчет отпускных, выходных пособий, выплачиваемых при увольнении, а также рассчитывают минимальные выплаты в случае перевода работника на другую работу (139 ТК РФ). В статье подробно рассмотрим как рассчитать средний заработок.

Какие выплаты включаются в расчет

Для начала необходимо определиться с тем какие выплаты будут включаться в расчет среднего заработка. К учету принимаются такие виды выплат, производимых работнику, которые включаются в состав системы оплаты труда, то есть зарплаты, надбавки к ней, премии и т.д. Рассмотрим подробнее:

• Заработная плата – включается вся сумма начисленной зарплаты работнику, включая за работу по ставке или окладу, за работы по сдельной оплате, выплачиваемая в процентах от стоимости реализованной продукции, как комиссионное вознаграждение. Кроме того, в расчет нужно включить и зарплату, выплата которой производится в натуральной (неденежной форме);
• Надбавки, доплаты – все доплаты и надбавки, которые выплачиваются работнику к окладу или тарифной ставке также подлежат учету при расчете среднего заработка. К ним относят выплаты за выслугу лет, стаж, совмещение или руководящую должность;
• Премии, выплачиваемые в соответствии с установленной системой оплаты труда.
• И другие выплаты, выплачиваемые в связи с условиями труда. К ним относятся оплата за работу на особо тяжелых условиях, за ночное время и др.

Важно! В расчет включаются все выплаты, установленные системой оплаты труда.

Что в расчет среднего заработка не включается

Все те выплаты, которые не имеют отношение к системе оплаты труда не должны учитываться при расчете средней зарплаты. Это все выплаты, которое согласно ТК РФ (129 ТК РФ) не соответствуют понятию «заработная плата», в том числе и выплаты соцхарактера. К ним относятся матпомощь работникам, оплата им стоимости питания, проезда, обучения, доплаты, выплачиваемые для увеличения пособия до среднего заработка и т.д.

Важно! Такие выплаты, которые работнику выплачивались как компенсация за питание или проезд в расчет среднего заработка при расчете среднего заработка не учитываются.

Отпускные и командировочные в составе среднего заработка

Логичным является следующий вопрос: нужно ли учитывать при расчете средней зарплаты отпускные и командировочные?

Период отпуска является исключаемым периодом при расчете средней зарплаты, а значит и отпускные в расчет включать не нужно. Что касается отпускных, то ситуация складывается таким же образом. Тот период времени, который работник находится в командировке является исключаемым, а значит и выплаты за него в расчет не включаются.

Как определить расчетный период

Определившись какие выплаты включать в расчет, теперь нужно выяснить за какой период времени эти выплаты берутся. Расчетным периодом будет период, состоящий из 12 месяцев, которые предшествуют тому периоду, за который производится расчет. При этом в этих 12 месяцах есть исключаемые периоды (Постановление №922):

• Когда за работником сохранялась средняя зарплата (командировка);
• Когда работник получал такие пособия, как по БиР или по временной нетрудоспособности;
• Простои, забастовки;
• Выходные дни, когда работник был освобожден от работы для ухода за детьми-инвалидами (оплачиваемый дополнительный выходной);
• Иные периоды, когда работника освобождали от работы на основании трудового законодательства.

Если в указанных исключаемых периодах работнику производились выплаты (например, командировочные), то в расчет их включать не нужно.

Как рассчитать средний заработок

Для того, чтобы определить средний заработок за какой-либо период, сначала определяют среднедневной заработок, а потом умножают его на то количество дней, которое входит в этот период. Формула для расчета будет следующей:

СЗ = В / Дрп х Доп, где

СЗ – размер среднего заработка;

В – все выплаты, которые включаются в расчетный период (количество дней, фактически отработанных работником);

Доп – число дней (часов) в оплачиваемом периоде.

Средний заработок для расчета отпускных

На весь период нахождения работника в отпуске за ним сохраняется средняя заработная плата, расчета которой производится исходя из среднего заработка. Расчетный период в этом случае равен 12 месяцев. Если работник устроился на работу недавно и 12 месяцев в расчетном периоде нет, то в расчет включается все время его работы. В том случае, если весь период работы состоит из исключаемых периодов, то при расчете учитывается оклад, либо зарплата текущего месяца.

Если период работник отработал полностью:

СДЗ = Выплаты за 12 месяцев / 12 х 29,3

Если период работник отработал не полностью, то

СДЗ = Выплаты в расчетном периоде/ ((29,3 х число месяцев, отработанных полностью) + количество дней в неполных месяцах)

Пример расчета среднего заработка для отпускных

Рассмотрим пример, когда работником полностью отработан расчетный период. Петрова О.П. написала заявление на отпуск с 1 февраля 2018 года на 14 дней.

Оклад Перовой равен 45 000 рублей. Расчетный период с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года Петрова отработала полностью, поэтому зарплата включается в полном объеме.

Произведем расчет среднедневного заработка:

45 000 х 12 = 540 000 рублей

540 000 /12 /29,3 = 1 535,84 рублей

Теперь рассчитаем Петровой отпускные за 14 дней.

1 535,14 х 14 = 21 502 рубля

Средний заработок для расчета пособий

Важно! При расчете среднего заработка, необходимого для расчета больничного или декретного пособий расчетный период берется в 24 месяца.

Средний дневной заработок — средняя величина оплаты труда сотрудника за определенный период времени.

Этот термин употребляется в методиках расчета разнообразных выплат.

При начислении выплат и пособий необходимо знать как рассчитать среднедневной заработок для различных ситуаций: для больничного, командировки, при увольнении за неиспользованный отпуск.

Как следует из формулировки ст.139 Трудового кодекса РФ , для выведении среднего дневного дохода работника, нужно учесть все выплаты, установленные системой оплаты труда у данного работодателя, а именно:

• Заработную плата и вознаграждения всех форм, в том числе, в неденежном (натуральном) выражении — доплаты и надбавки за совмещение должностей, секретность, ученую степень и т.д.
• Выплаты, обусловленные условиями труда, в том числе за работу в ночное время, в выходные, с вредными производственными факторами, выплаты по региональным коэффициентам.
• Премии, начисленные согласно положению о премировании данного работодателя.
• Окончательный расчет по заработной плате за предшествующий календарный год.

Не учитываются:

• компенсация питания, проезда, иные выплаты социальной направленности;
• материальная помощь и разовые премии;
• проценты по вкладам, дивиденды.

Что касается временного периода, то в общем случае СДЗ рассчитывается за все 12 месяцев года, непосредственно предшествующих месяцу события, которое оплачивается по среднему.

Из расчета исключаются другие периоды с сохранением средней зарплаты и начисления за них:

• и командировки;
• больничные, в том числе ;
• вынужденные простои и ;
• оплачиваемые выходные, предоставленные родителям детей-инвалидов.

Время прогулов и простоев по вине сотрудника, а также участие в забастовках из расчета среднего не исключаются.

Примеры расчета среднедневного заработка

Оплата командировки

Рассмотрим, как рассчитать средний дневной заработок на примере оплаты командировочных. Время командировки должно быть оплачено из расчета из среднего заработка за рабочий день, а не оклада или тарифной ставки (ст. 167 ТК РФ).

СДЗ = Сумма выплат за расчетный период/ количество отработанных дней

Пример: командировка Трунова в апреле 2015 года продлилась 5 рабочих дней.

За период с 1 апреля 2014 по 31 марта 2015 общая сумма начислений ему, составила 372 000 руб, из них отпускные — 34 700 руб. Общее количество отработанных дней — 231.

СДЗ: (372 000 — 34 700)/231 = 1460, 17

Размер оплаты составит: 1460, 17 х 5 = 7300, 85 руб

Выплата по больничному листу

В расчете участвуют только выплаты, облагаемые страховым взносом в ФСС.

СДЗ = Сумма выплат/730

Пример: мастер цеха Макаров был нетрудоспособен по причине заболевания со 2 по 10 февраля 2015 года. Имеющийся страховой стаж — 4 года. Заработок Макарова в 2013 году составил 550 000, в 2014 — 650 000 рублей.

За расчетный период принимаются 2013 и 2014 годы.

Сумма выплат для расчета за 2013 год — 550 000, за 2014 год — 624 000 (предельный размер для взносов в ФСС)

СДЗ: (550000+624000)/730 = 1608, 22 руб/день

Средний размер пособия с учетом стажа: (1608,22/100) х 80 = 1286, 57 руб

Общая : 1286,57 х 9 = 11579,18 руб

Выплата за неиспользованный отпуск

При окончательном расчете сотрудника, бухгалтерия обязана выплатить . В данном случае средний заработок вычисляется как.

СДЗ = Сумма начислений/ 29,3 х Кполн.мес + Кдн.неп.

В этой формуле:

• 29,3 — среднее количество календарных дней в месяце;
• Кполн.мес. — количество календарных месяцев, отработанное полностью;
• Кдн.неп — количество календарных дней, отработанных в неполном месяце в пересчете на среднее.

Пример: токарь Кузнецов был принят на работу 13 апреля 2015 года, а 13 ноября 2015 года уволился по собственному желанию.

В отпуске за время работы не был. Суммарные начисления составили: 231000 руб.

Стаж сотрудника в данной организации: 7 мес (214 календарных дней). При стаже более 15 дней, но менее 11 месяцев производится пропорциональная компенсация.

Количество дней отпуска, которые следует компенсировать: 28 х 7/12 = 16 дней

По общему правилу средний заработок рассчитывается так (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Правил)):

Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата (п. 4 Правил). Важно знать, что из расчетного периода нужно исключить некоторые периоды, а также суммы, выплаченные за них. К исключаемым периодам, в частности, относятся:

• период болезни;
• время нахождения в отпуске по БиР;
• время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Полный перечень исключаемых периодов вы найдете в п. 5 Правил .

В базу для расчета среднего заработка включаются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда конкретного работодателя (п. 2 Правил). При этом в базу не нужно включать (п. 3 , 5 Правил):

• выплаты социального характера;
• выплаты за исключаемые периоды;
• иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (к примеру, материальная помощь, оплата стоимости питания и т.д.).

Кроме того, нужно иметь в виду, что при расчете среднего заработка премии учитываются в особом порядке (п. 15 Правил).

Как рассчитать средний заработок, если не было выплат

Здесь все зависит от того, в каком именно периоде не было выплат (п. 6-8 Правил).

Вариант 1. Выплат не было за расчетный период, но они были до него.

Средний заработок в такой ситуации рассчитывается исходя из выплат, начисленных за предшествующий период, равный расчетному.

Вариант 2. Выплат не было за расчетный период и до его начала.

Тогда средний заработок рассчитывается исходя из зарплаты, начисленной за фактически отработанные работником дни в том в месяце, когда наступил случай, с которым связано сохранение за работником среднего заработка:

Вариант 3. Выплат не было за расчетный период, до его начала и до наступления случая, в связи с которым за работником сохраняется средний заработок.

В этом случае средний заработок определяется исходя из оклада работника:

Расчет среднего заработка и повышение зарплаты

Если работодатель повысил зарплату всем работникам или всем работникам структурного подразделения, то расчет среднего заработка будет зависеть от того, когда именно произошло повышение (п. 16 Правил).

Ситуация 1. Зарплата повышена в расчетном периоде.

Тогда к выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка и начисленным до повышения зарплаты (в пределах расчетного периода), нужно применить коэффициент повышения.

Расчет среднего заработка в этой ситуации реализован в нашем калькуляторе.

Ситуация 2. Зарплата повышена после расчетного периода, но до случая, при наступлении которого за работником сохраняется средний заработок.

В этой ситуации необходимо с учетом коэффициента повышения увеличить средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Ситуация 3. Зарплата повышена в период сохранения за работником среднего заработка.

В данном случае необходимо увеличить лишь часть среднего заработка: за период с даты повышения оклада до окончания периода сохранения среднего заработка.

За выполнение своих трудовых обязанностей работники получают заработную плату. Её размер установлен трудовым договором, штатным расписанием или может определяться локальными нормативными актами. Например, если на предприятии установлена премия, размер которой рассчитывается периодически.

Но бывают такие периоды времени, в которых работник не трудится, или выполняет несколько отличную от своих основных обязанностей функцию. Но, тем не менее, и в эти периоды времени работник должен получать причитающиеся ему платежи. Речь идет о периодах, когда работник находится «на больничном», в отпуске, в командировке и т.д. На эти периоды времени работнику выплачиваются соответственно, пособие по нетрудоспособности, отпускные и командировочные. Как в таких случаях, должен рассчитываться размер таких платежей?

Если в первом случае размер заработной платы установлен соглашением с работником, то во втором случае работодатель, рассчитывает размер причитающихся работнику платежей на основании его среднего заработка.

О том, как произвести расчёт средней зарплаты и будет рассказано в настоящей статье.

Когда необходим расчёт среднего заработка

Понятие среднего заработка достаточно часто употребляется в Трудовом кодексе РФ. Его получают рабочие и служащие в различных ситуациях. В частности работодатель должен рассчитаться со своим работником исходя из его среднего заработка в следующих, но не только случаях:

• отпуск, в том числе и учебный (только если это не отпуск без сохранения зарплаты),
• выплата компенсации за неиспользованный отпуск,
• командировка,
• простой, если вина в нем лежит на работодателе (две трети заработка),
• нетрудоспособность (пособие по нетрудоспособности, частично за счёт фонда социального страхования),
• при направлении на медицинские осмотры,
• расторжение договора, в связи с сокращением штатов (двухмесячное пособие).

Эти периоды времени, являются теми самыми ситуациями, когда за сотрудником сохраняется, согласно действующему законодательству, его средняя зарплата. Во всех этих случаях, перед работодателем, а точнее перед его бухгалтером возникает вопрос, как посчитать средний заработок сотрудника, и какую сумму ему выплатить.

Какие выплаты учитываются при расчёте среднего заработка

Для того что бы произвести расчёт, бухгалтер должен взять все выплаты, относящиеся к выплатам по труду, за предшествующие расчёту 12 месяцев. При этом не имеет значение, для каких целей проводится расчёт. Для отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, оплаты простоя или в других случаях для расчёта среднего заработка работодателем берутся все суммы, которые работнику были выплачены, не зависимо от их источников. Но стоит обратить внимание, что имеются в виду выплаты, которые предусмотрены действующей у работодателя системой оплаты труда. Это могут быть следующие выплаты:

• зарплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и так далее,
• зарплата, которая была выдана в неденежной форме, товарами или продукцией, например,
• надбавки и доплаты,
• премии и иные выплаты,
• гонорары,
• доплаты за классное руководство сотрудников образовательных учреждений,
• другие выплаты в зависимости от специфики работы и усмотрения работодателя.

Как видно из представленного перечня все эти выплаты связаны непосредственно с осуществлением работниками своих трудовых функций. Но работник предприятия и организации не всегда от работодателя получает только перечисленные выплаты. Отпускные, командировочные, пособие по нетрудоспособности и так далее. Эти выплаты не учитываются для расчёта среднего заработка, так как относятся к периодам, в которых за работником сохранялся средний заработок. Одновременно не учитываются периоды, за которые они производились.

Законодательством предусмотрен следующий перечень видов выплат, которые не включаются в расчёт среднего заработка вместе с периодами времени, в которых эти выплаты были произведены:

• выплаты, производившиеся в периоды, в которых за сотрудником сохраняется средний заработок (кроме перерывов на кормление ребенка),
• время болезни работника и нахождении его в отпуске по беременности и родам,
• время простоя,
• период забастовки, в течение которого работник не мог выполнять свои трудовые обязанности,
• отпуска, в которых работник, в соответствии с законодательством, занимается уходом за инвалидами с детства и детьми- инвалидами,
• любые другие периоды времени, в которых работник был освобожден от своих обязанностей, с полным или неполным сохранением заработной платы.

Как сделать расчёт среднего заработка

Чтобы рассчитать среднюю заработную плату, бухгалтеру нужно сложить все выплаты полученные работником за 12 месяцев, предшествующих периоду в котором будут выплачиваться выплаты, рассчитанные на основе среднего заработка, и разделить их на количество дней отработанных работником в данном периоде. Этот порядок применяется во всех случаях, кроме тех, когда бухгалтеру требуется рассчитать отпускные выплаты. Или при увольнении. В расчёт берутся календарные месяцы. То есть, если, к примеру, работник идет в отпуск с 15 апреля 2019 года, то период, за который необходимо взять для расчёта полученные им выплаты, начинается с 1 апреля 2019 года и заканчивается 31 марта 2019 года. Расчёт средней заработной платы производится, в таком порядке не зависимо от режима работы сотрудника. Календарным месяцем считается период времени с первого по последнее число месяца.

Как правило, выплаты, рассчитанные на основании среднего заработка, выплачиваются работникам за счёт собственных денежных средств. Но законодательством предусмотрен и ряд положительных для работодателей исключений. Так в частности следующие периоды оплачиваются не из средств работодателя:

• периоды исполнения работником своих воинских обязанностей (время, когда работник участвует в воинских сборах),
• дни, в которых работник занимается уходом за ребенком-инвалидом.