Как заполнить декларации по ндс в. Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила). Что заполнить в декларации по НДС

голосов: 5

В связи с изменениями в налоговом законодательстве, с 2017 года изменится и декларация по НДС. В данной статье можно ознакомиться с новым бланком декларации, порядком его заполнения, сроками сдачи, а также образцом документа.

Стало известно, что уже с 2017 года декларация по НДС преобразуется, так как в нее будут внесены определенные изменения. На сегодня список нововведений уже известен и эксперты дают свои комментарии к ним и предлагают ознакомиться с бланком и порядком его заполнения.

ФНС будет менять 16 штрих-кодов, а в обновленной редакции будут изложены следующие разделы:

• Раздел 3 «Расчет суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет по операциям, подлежащим обложению налоговыми ставками, предусмотренным статьей № 164 пунктами 2-4 НК РФ»;
• Приложение 1 к Разделу 3 «Сумма налога, которая подлежит восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год, а также предыдущие календарные годы»;
• Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям, связанным с реализацией товаров/услуг/работ, обоснованность применения налоговой ставки в 0%, по которым подтверждена в документальном порядке»;
• Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям, связанным с реализацией товаров/услуг/работ, обоснованность применения налоговой ставки в 0% по которым не подтверждена в документальном порядке»;
• Страницу со штрих-кодом 00309127 Раздела 8 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
• Страницу со штрих-кодом 00309141 Приложения 1 к разделу 8 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
• Страницу со штрих-кодом 00309858 Раздела 9 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
• Страницу со штрих-кодом 00309196 Приложения 1 к Разделу 9 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
• Приложение №2 к Приказу «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»;
• Приложение №1 к Порядку «Коды операций».

Также, ФНС произведет обновление всех форматов представления отчетов по НДС (декларация, данные книги покупок и продаж и т.д.) в электронном варианте.

Цель внесенных поправок заключается в приведении декларации по НДС в соответствие с внесенными изменениями в:

• Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ;
• Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ;
• Федеральный закон от 29.12.2014 № 464-ФЗ;
• Федеральный закон от 29.12.2014 № 479-ФЗ;
• Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ;
• Гглаву 21 Налогового кодекса РФ.

Бланк новой декларации по НДС

• 
  
• 
• 
  
• 
  
• 
• 
• 
  
• 
  
• 
  

Форма новой декларации по НДС

Форма декларации по НДС в 2017 году утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ . Проект приказа, который сейчас готовит ФНС, вносит в него поправки.

Форма состоит из 12-ти разделов. Они включают, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Плательщики НДС сдают декларацию в таком формате:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
• Остальные разделы нужно заполнять, если у компании были облагаемые НДС обороты.

Пример уплаты НДС в 2017 году

Рассчитывается НДС за квартал, а уплачивается в равных долях на протяжении трех месяцев, которые следуют за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты НДС в бюджет установлены до 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Предлагаем на примере рассмотреть то, как можно произвести уплату НДС за 1 квартал 2017 года. К примеру, сумма НДС к уплате по результатам 1 квартала 2017 года составляет 210 тыс. руб. Данную сумму налога необходимо правильно разбить на три части и производить по ним оплату следующим образом:

До 25.04.2017 г. – 70 тыс. руб.
До 25.05.2017 г. – 70 тыс. руб.
До 26.06.2017 г. – 70 тыс. руб.

В последнем случае 25.06.2017 г. выпадает на выходной день, поэтому срок был перенесен.

Расчет доли вычетов по НДС в 2017 году

Расчет доли налоговых вычетов по НДС в 2017 году производят по следующей формуле (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ):

Расчет доли НДС по необлагаемым операциям в 2017 году НК РФ предлагает проводить по формуле:

Полученную долю НДС по необлагаемым операциям можно списать на расходы, уменьшающие налог на прибыль.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2017 году

Новый порядок заполнения декларации по НДС с 2017 года еще не опубликован. Поэтому приведем действующий порядок.

Титульный лист и Раздел 1 заполняют все лица, обязанные предоставить налоговую декларацию. Лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей налогоплательщика, в случае выставления в налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога должны представить в налоговый орган декларацию в составе исключительно титульного листа и раздела 1.

Разделы 2-12 , а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Раздел 2 заполняют налоговые агенты.

Разделы 3-6 в состав декларации включаются налогоплательщиками и налоговыми агентами только при осуществлении ими в истекшем квартале соответствующих операций.

Раздел 7 предназначен для отражения сведений по операциям:

• не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) либо не признаваемым объектом обложения НДС;
• по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
• по получении оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Раздел 8 нужен для отражения в отчетном периоде налоговых вычетов, за прошедшие налоговые периоды.

Раздел 9 заполняется по данным книги продаж и ее дополнительных листов.

Разделы 10 и 11 предусмотрены для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.

Раздел 12 предназначен на случай выставления счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена.

Порядок заполнения Раздела 1 декларации по НДС в 2017 году

Раздел заполняется с учетом раздела IV Порядка

В строке 010 нужно указать код ОКТМО.

Строка 020 - КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории РФ (приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н).

Строка 030 - сумма начисленного НДС (п. 5 статьи 173 НК РФ). Не отражается в разделе 3 и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 нужно указать просуммированные итоговые значения из разделов 3-6. Если налоговой базы и налога к уплате нет, в строке нужно поставить прочерки.

Строки 060-080 нужно заполнять только в случае, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указан код "227", иначе ставится прочерк.

Порядок заполнения Раздела 3 декларации по НДС в 2017 году

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 НК РФ» и приложения №1 и №2 учитывает расчет налога по ставкам 18, 10, а также расчетным ставкам 18/118 и 10/110. Порядок заполнения указан в разделе VI Порядка (Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Строки 010–040 : налоговая база. Здесь не отражаются:

• операции, освобожденные от НДС;
• операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено;
• средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Строка 070 : сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 080 : общая сумма, которая подлежит восстановлению.

Строка 090 : сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 100 : сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

Строка 110 : сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации).

Строка 120 : сумма налога с учетом восстановления. Для этого просуммируйте строки 010–090 последней графы.

Строки 120–180 : суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).

Строка 190 : общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120–180).

Строка 200 : итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.

Строка 220 : общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).

Строки 230–240 : сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный - в строку 240.

Порядок заполнения Разделов 4-6 декларации по НДС в 2017 году

Разделы 4-6 заполнять нужно в том случае, если компания совершала в налоговом периоде операции, которые облагаются по нулевой ставке. Принцип их заполнения описан в разделах 9 , 10 и 11 Порядка.

Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС в 2017 году

Компания должна заполнять этот раздел, если в налоговом периоде проводились операции, не облагаемые НДС, или была получена предоплата в счет предстоящих поставок продукции из перечня, который утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468 .

Коды операций можно посмотреть в приложении № 1 к Порядку.

Порядок заполнения Раздела 8 и Раздела 9 декларации по НДС в 2017 году

Раздел 8 заполняется информацией из книги покупок, данные вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале. Заполнять его нужно налогоплательщикам и налоговым агентам, кроме тех, реализующих арестованное по решению суда имущество или товары иностранных компаний, которые не стоят на налоговом учете в России (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

Раздел 9 содержит данные из книги продаж, то есть информацию о выставленных счетах-фактурах, по операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного периода. Его нужно заполнять компаниям–налогоплательщикам и налоговым агентам.

Подробное описание порядка заполнении разделов 8 и 9 содержится в разделах 8, 9, 10 и 11 Правил.

Порядок заполнения Раздела 10 и Раздела 11 декларации по НДС в 2017 году

Разделы 10 и 11 декларации по НДС должны заполнять комиссионеры и агенты, застройщики, экспедиторы (работающие по договору транспортной экспедиции, п. 1 ст. 801 ГК РФ.

В Разделе 10 компания должна указать данные из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

В Разделе 11 указываются сведения из части II «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

Подробное описание порядка заполнения Раздела 10 и Раздела 11 содержится в разделе 12 и 13 Порядка.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году

Налоговики запланировали утвердить новую форму к 1 января 2017 года. За 4 квартал компании будут сдавать еще старую форму декларации. А новая форме декларации по НДС в 2017 году будет применятся с отчетности за 1 квартал.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году не меняются. Крайний срок сдать отчет - 25 число месяца, следующего за налоговым периодом. Подается декларацию также раз в квартал.

Чтобы налоговики не насчитали пени и штрафы, компания должна соблюдать сроки уплаты НДС в 2017 году и платить налог в полном объеме. Согласно п. 1 ст. 122 Налоговым Кодексом РФ может быть наложен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Если фискальные органы сумеют доказать, что НДС не уплачен умышленно организации грозит штраф, равный 40 процентам от недоимки. Обратите внимание, что данные изменения действуют с 1 января 2017 года (абзац 2 п. 3 ст. 122 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации.

Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года: форма, новый бланк, комментарий к изменениям, новый порядок заполнения, пример и сроки сдачи. Посмотрите, что изменилось в декларации, как ее заполнять и последние поправки по НДС.

Из статьи вы узнате:

• По какой форме сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года
• Порядок заполнения
• Как заполнить налоговую декларацию при подтверждении нулевой ставки

Декларации по НДС за 4 квартал 2018 года: форма

Декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года нужно сдать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696. По новой форме компаниям придется отчитываться, начиная с 1 квартала 2019 года.

Состав такой: в отчете 12 разделов. Они включают, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Плательщики сдают декларацию в таком формате:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»
• Остальные разделы нужно заполнять, если у компании были облагаемые НДС соответствующие обороты.

Порядок заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Заполняем Раздел 1

Раздел 1заполните следующим образом:

• В строке 010 нужно указать код ОКТМО.
• Строка 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории РФ.
• Строка 030 – сумма начисленного НДС. Не отражается в разделе 3 и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
• В строках 040 и 050 нужно указать просуммированные итоговые значения из разделов 3-6. Если налоговой базы и налога к уплате нет, в строке нужно поставить прочерки.
• Строки 060-080 нужно заполнять только в случае, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указан код "227", иначе ставим прочерк.

Заполняем Раздел 2

Этот раздел предназначен для тех организаций, которые покупают работы или услуги у иностранных компаний, не состоящих на учете в налоговой инспекции, либо являющихся только плательщиками страховых взносов, для реализации этих услуг или работ на территории РФ.

Согласно правилу заполнения декларации по НДС, такая организация обязана оформить Раздел 2 на каждую иностранную компанию, продающую ей свои услуги или работы.

Важно! Пояснения по НДС налоговики запросят из-за проблемного котрагента. Отправьте налоговикам отчеты о должной осмотрительности и мониторинге поставщиков при выборе. Эти документы можно сформировать в один клик в сервисе « ».

Декларация по НДС, заполняем Раздел 3

Раздел 3 заполняется следующим образом:

• Строка 118 – вписываем общую сумму исчисленного налога (раньше это делалось в строке 110), исчисленную с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115).
• Строка 125 – в эту строку вносим данные о налоге, предъявленном подрядчиками при капитальном строительстве.

Обратите внимание! Несмотря на то, что входной НДС от подрядчиков выделен в отдельную строку, при заполнении строки 120, включающую общую сумму налога, в ней также нужно учесть и НДС от подрядчиков.

• Строка 120 – здесь следует отразить сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствие с п.2, 4, 5, 13 ст. 171 НК РФ.
• Строка 110 – отражаем НДС, начисленный при таможенном декларировании товаров.
• Строка 040 и 041 – нужно отразить реализацию по истечении срока, указанного в абз.3 подп.1.1 п. 1 ст.151 НК РФ товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.
• Строка 115 – показываем уплату сумм налога, исчисленного при декларировании товаров в случаях, предусмотренных п. 6 ст. 173 НК РФ.
• Строка 185 – отражаем сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 14 ст.171 НК РФ.

Внимание! Строки 041, 042, 110, 115, 185 декларации предназначены только для компаний – участников свободной экономической зоны Калининградской области.

• Строки 010–040: налоговая база. Здесь не отражаются:

1. операции, освобожденные от НДС;
2. операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено;
3. средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

• Строка 070 - ставим сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.
• Строка 080 - общая сумма, которая подлежит восстановлению.
• Строка 090 - сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
• Строка 100 - сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов
• Строки 120–180: суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).
• Строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120–180).
• Строка 200: итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.
• Строка 210: итоговая сумма налога к возмещению по разделу 3 декларации.
• Строка 220: общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).
• Строки 230–240: сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный – в строку 240.

Как заполнить приложение 1 Раздела 3

Этот раздел предназначен для того, чтобы показать в нем восстановленный НДС с объектов недвижимости, используемой в целях, не облагаемых налогом. Этот налог подлежит восстановлению равными частями в течение 10 лет.

При заполнении приложения 1 Раздела 3 формы декларации больше не нужно писать адрес недвижимости, по которой происходит восстановление НДС.

При этом на каждый объект недвижимости, по которому происходит восстановление НДС, составляется отдельный лист приложения 1 раздела 3.

Порядок заполнения Раздела 4, Раздела 5, Раздела 6

Разделы 4–6 заполнять нужно в том случае, если компания совершала в налоговом периоде операции, которые облагаются по нулевой ставке.

Обратите внимание, что в Разделе 4 формы по строкам 060 и 090 компания должна сама указать коды операций в этих строках (до 2017 года они были напечатаны).

Раздел 5 декларации за 4 квартал 2018 года заполнять нужно так же, как и раньше, поэтому на нем останавливаться не будем.

В Разделе 6 по строке 110 – компании также необходимо самостоятельно вписать код операций.

Пример заполнения Раздела 6

Порядок заполнения Раздела 7 и Раздела 8

Компания должна заполнять раздел 7 декларации по НДС по форме, действующей за 4 квартал 2018 года, если в налоговом периоде проводились операции, не облагаемые НДС, или была получена предоплата в счет предстоящих поставок продукции из перечня, который утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» в частности полностью поменялась строка 150, где налогоплательщики указывали номера ГТД. Раньше она вмещала в себя только тысячу знаков, что иногда бывало недостаточным. В форме для каждого номера ГТД будет своя отдельная строка. Таким образом, организации смогут вписывать туда любое необходимое им количество.

Пример заполнения Раздела 8 новой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Форма декларации по НДС за 4 квартал 2018 года, заполнение Раздела 9

В Разделе 9 с прошлого года появилась новая строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации», в которой таможенный номер будут проставлять только компании, относящиеся к свободной экономической зоне Калининградской области.

Как заполнить налоговую декларацию при подтверждении нулевой ставки

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС при подтверждении нулевой ставки будет зависеть от того собрали ли вы в срок документы, подтверждающие данную ставку.

Обратите внимание, что если в налоговом периоде у вас были не только экспортные операции, то состав декларации будет стандартный, плюс разделы необходимые именно для экспорта. Ниже мы расскажем, как заполнить налоговую декларацию по НДС при подтверждении нулевой ставки в 4 квартале 2018 года.

Мы составили удобную таблицу, в которой видно какие разделы необходимо заполнить в зависимости от вашей ситуации.

Ситуация	Что заполнить в декларации по НДС
Документы, подтверждающие ставку 0%, собраны в срок	В декларации заполните раздел 4. Кроме того, заполните: Титульный лист; Раздел 1; Раздел 8; Раздел 9.
Документы, подтверждающие ставку 0%, не собраны в срок	Сдайте уточенную налоговую декларацию по НДС за квартал, когда была отгрузка и заполните: Раздел 6; Приложение № 1 к разделу 8; Приложение № 1 к разделу 9. Кроме того, заполните все разделы деклалации по НДС, которые заполняли при подаче первичной декларации за соответствующий квартал. Также оформите дополнительные листы книги покупок и книги продаж.

Посмотрите пример заполнения раздела 4 при подтверждении нулевой ставки.

Посмотрите образец заполнения раздела 6 налоговой декларации по НДС, когда документы подтверждающие нулевую ставку не собраны в 4 квартале 2018 года.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (237) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (415) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (9) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (104) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Декларация по НДС - стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 2-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчетности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2019 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

• организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС в 2019 году

В 2019 году сроки сдачи следующие:

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет. Таким образом, срок сдачи НДС за 2 квартал 2019 года — 25 июля 2019 года.

Форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@. Образец заполнения декларации НДС за 2 квартал 2019 года учитывает внесенные приказом изменения.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

• налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
• организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников не больше 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2019 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации

1. Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16-18).

Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года.

Шаг 1 — Титульный лист

• ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
• номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
• код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
• отчётный год 2019;
• каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
• налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

	По месту учета ИП
	По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика
	По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика
	По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
	По месту нахождения налогового агента
	По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алгоритм заполнения:

• название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
• код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 2 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
• номер телефона;
• число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года на 18 листах;
• внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

• в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
• 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте ;
• 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ . Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
• 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
• 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
• строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Построчно:

• 010-040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО во 2-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
• 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (1 800 000 руб.) и сам налог (300 000 руб.).
• 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
• 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
• 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
• 120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, а также строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135.
• 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
• 200 — итоговая сумма налога к уплате за 2-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
• 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 2-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций во 2-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение Раздела 8

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
• 005 — номер операции в книге покупок;
• 010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
• 020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
• 030 — дата составления счёта-фактуры;
• 040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
• 100 — номер документа об оплате.
• 110 — дата составления платёжного поручения;
• 120 — дата принятия товара на учёт.
• 130 — ИНН и КПП продавца;
• 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
• 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
• 160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте;
• 170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
• 180 — сумма налога в рублях;
• 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
• 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 — код вида операции в книге продаж;
• 020 — номер выставленного счёта-фактуры;
• 030 — дата счёта-фактуры;
• 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
• 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
• 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
• 100 — ИНН и КПП покупателя.

• 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120-130 — номер и дата документа об оплате;
• 140 — код валюты.
• 150-160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
• 170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
• 200-220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

• 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учёта НДС;
• 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС
• 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
• 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
• 260 — налог по ставке 20%;
• 265 — налог по ставке 18%;
• 270 — налог по ставке 10%;
• 280 — сумма, освобождённая от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.

Декларация НДС за 2 квартал 2019, бланк (формат.xls)

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Скачать бланк и узнать о внесенных изменениях можно . Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

• журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
• счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале « Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения) .

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2-12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС .

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2019 года.

Фирма ООО «Эльбрус» 06.05.2019 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.06.2019 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).

Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

• в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
• в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ) и КБК .

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:

1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел, читайте .
2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности .
4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали и .

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4-6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

• "Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%»
• "Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС» .

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

• По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
• Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения) .

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок .

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.