Главная Заработная плата Как снизить налог с помощью льгот по ндс. Льготы по НДС: случаи предоставления и особенности их применения

Как снизить налог с помощью льгот по ндс. Льготы по НДС: случаи предоставления и особенности их применения

Российским законодательством предусмотрены некоторые случаи, когда плательщики налогов, будь то предприниматели или предприятия, использующие общий режим налогообложения, вправе получить некоторое послабление при взимании НДС.

Но сначала о предмете разговора. Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) – это те отчисления, внесение в бюджет которых является прямой обязанностью для каждого предпринимателя.

Его базовая ставка – 18%. А когда разговор заводится про льготы по НДС, всякий, кто платит налоги, понимает, что это о тех самых случаях, когда сбор не платится. Благодаря им некоторые предприятия освобождаются от НДС совсем, а какие-то получают право рассчитывать его по 10%-ной ставке.

Налоговая льгота – это что?

Может показаться странным, но законодательством в РФ четкая трактовка ее не определяется. А практика показывает, что толкование самого термина «льгота» может быть довольно широким. Мы же станем обращаться к положениям Налогового законодательства как первоисточника.

А закон считает, что налоговые послабления – это самостоятельный компонент сборов и ставит в один ряд с базой налогообложения, ставкой и т.п. Под льготой по НДС кодексом понимается преимущественное право одних лиц перед остальными в дополнительных возможностях воспользоваться льготной ставкой сбора или совсем его не начислять. Сам перечень сделок, по которым льгота может быть использована, остается закрытым.

Для налогоплательщика это:

освобождение от перечисления налога по ст. 145 НК;
отсутствие объектов налогообложения, когда осуществляются операции, предусмотренные статьей 146;
операции из списка, что перечислен в статьях 149 и 150;
пониженные ставки налога, когда осуществляется реализация товаров, о которых говорится в статье 164.

На деле это означает, что применять по НДС разрешается исходя из того, какие работы и товары реализуются.

Для специалистов Минфина трактовка этого понятия в НК служит подтверждением, что понимать как льготу сниженную налоговую ставку нельзя. К тому же при всей своей самостоятельности этот компонент налога необязателен и имеет временный характер.

Говоря иными словами, право налогоплательщику предоставлено, а вот использовать предоставленные преимущества или отказаться от них, он выбирает сам.

Теперь обо всем подробно.

Группы льгот и критерии для их представления

Законодательством прописаны самые разные льготы по НДС, и они разделяются на категории:

льготы для отдельных ИП или организаций;
привилегии для юридических и/или физических лиц при осуществлении ими определенных операций;
привилегии, действующие, когда реализуется конкретная товарная группа или предоставляются определенные виды услуг.

Предприятия, которые вправе использовать льготы по НДС

Возможность платить имеется у предприятий, а также ИП, из областей:

финансовой или страховой, а еще обслуживающие пластиковые банковские карты;
образовательной, сферы культуры, архивного дела;
погребальных услуг;
юридических и нотариальных;
негосударственных пенсионных фондов;
сельхозпроизводителей;
оплаты квитанций за услуги основного и дополнительного детского обучения;
продаж изделий для лиц с инвалидностью;
оказания помощи пожилым людям и гражданами с ограниченными физическими возможностями.

Льготы на осуществление операций

Льготниками станут предприятия и физлица:

реализующие жилищные схемы для военнослужащих и их семей;
непосредственно участвующие в благотворительности, безвозмездно передающие финансовые и имущественные пожертвования;
предоставляющие недвижимые объекты в наем иностранным компаниям и частным лицам, аккредитованным в РФ.

Особые условия для реализации некоторых товаров и услуг

Сюда подпадут те из фирм, что занимаются торговлей:

монет из драгметаллов, не являющихся коллекционными экспонатами;
открыток, почтовых конвертов и марок;
медизделий первой потребности, протезно-ортопедической продукции, корригирующих очков, технических средств для инвалидов;
промышленных отходов, металлолома;
жилых объектов либо отдельных долей в них.

Относят к этой группе и тех, кто занимается общепитом в учебной и медицинской сфере, реставрацией памятников культуры и исторических объектов, пригородными и городскими перевозками.

Условия получения льгот

Распорядиться вышеперечисленными послаблениями может любая организация, если оказываются выполненными некоторые условия. Их делят на:

общие, они затрагивают все фирмы без исключения;
дополнительные - эти предъявляются в соответствии с определенной льготой.

Общие, установленные для любого предприятия и ИП такие:

Его деятельность совершенно законна, что подтверждается всеми требуемыми разрешительными документами. Чтобы использовать возможную льготу, без лицензии не обойтись. При отсутствии таковой НДС платится компанией в полном объеме. То же самое относится и к непродленному сроку лицензирования.

Со дня окончания срока действия документа предприятие потеряло и права на преференции. Но существуют обстоятельства, когда суд решит иначе. Свидетельством тому служит определение Высшего арбитражного суда №1209/08 от 31.01.2008г., когда инстанция постановила, что организация не потеряла своего права на льготу, оказывая услуги социальной важности населению, несмотря на то, что не получила вовремя лицензию. Однако доказала, что документацию в лицензирующий орган представила заблаговременно.

Так что, заблаговременно занявшись получением или переоформлением разрешительного документа, вы избавите себя от ненужных претензий от ФНС.

На предприятии, ведущем, кроме лицензионной, еще и иную деятельность, должен быть организован раздельный учет для каждой операции, с которой платится НДС и на которую действуют льготы по обложению.

Важно! Всякий бухгалтер должен запомнить, что, выписывая счет-фактуру на необлагаемое действие, обязательно проставлять в нем отметку «без НДС». Если этого не выполнено, положенная сумма сбора должна быть перечислена в бюджет.

Если компания воспользовалась льготой незаконно, специальной ответственности она не понесет, НК такой меры не предусматривает. Но если этот факт выявит налоговая проверка, могут оштрафовать: за неуплату налогоплательщиком налога и за просрочку сдачи декларации. В денежном выражение наказание составит: 20% от невыплаченной суммы, сам недоплаченный сбор и еще пени.

К тому же придется заняться ведением первичной документации, а еще сдавать декларацию в ИФНС.

Особенности оформления льгот по НДС

Первый вопрос: с чего начать? Считаем, что бухгалтерия организации уже убедилась, что освободиться от взимания НДС не мешают никакие препятствия. Теперь требуется предварительно подготовиться, а конкретно – восстановить НДС, вычтенный ранее по всем бухгалтерским активам. И проводится оно в последнем отчетном периоде с учетом отдельных моментов:

для «недоамортизированных» основных средств восстановление налога осуществляется с остаточной оценки;
на выплаченный с авансовых платежей НДС вполне возможно оформление возврата, если клиенты согласны пойти на расторжение договора и последующее возвращение всей суммы аванса либо на отражение в договоре пункта, касающегося изменении цены, чтобы появилась возможность вернуть авансовый НДС.

Но когда такого согласия от покупателя не получено, у него могут иметься на то свои основания, счет-фактура ему выписывается с НДС при отгрузке продукции.

Помните! С наступлением льготного периода вы не вправе применить к вычету НДС, который уже перечислен с поступившего аванса. В любое другое время сделать это разрешается.

Но как только получено освобождение от НДС, организация может целый год не беспокоиться – законодательство предполагает фиксированный 12-месячный льготный период. При этом входной НДС будет учитываться в стоимости продукции.

Какие требуются бумаги

Всякий индивидуальный предприниматель или предприятие, чтобы быть избавленными от уплаты НДС, должны предоставить с ИФНС пакет документации:

письменное уведомление, формат которого строго определен;
журнал (и копию) контроля за движением счетов-фактур;
выписку из книги учета продаж/покупок, кроме того, выписки из бухгалтерского баланса (для юрлица), из книги учета доходов/ расходов предпринимателям.

Законодательно установлено, что бумаги в инспекцию должны быть переданы до 20-го числа месяца, начиная с которого предприятие /ИП налог платить не будут.

Особенности для индивидуальных предпринимателей

Условия, при которых бизнесмены могут применить льготы, не отличаются от тех, что выдвигаются для предприятий. Они вправе выбрать для себя наиболее подходящий режим налогообложения. Если предприниматель выберет общий, то станет уплачивать НДС, а значит, сможет пользоваться льготами, если нет оснований против этого.

Теперь с 2017 года они также обязаны подавать декларацию по НДС электронно (даже если она нулевая), как любая организация со среднесписочной численностью до 100 человек. В состав декларации включается также и журнал учета выданных и полученных счетов-фактур.

Особенности для малых предприятий

Справочно: к этой категории относятся субъекты хозяйственной деятельности, численность работников которых не более 100 человек. Как раз такие организации наделяются государством многими налоговыми послаблениями, среди которых есть и льготы по уплате НДС. А сам процесс оформления этих привилегий имеет определенную специфику.

К примеру, они обладают правом на ускоренную амортизацию основных активов, а это влечет за собой уменьшение базы по налогообложению прибыли, равно как и НДС.

В большинстве своем МП пользуются льготными схемами налогообложения и, в зависимости от сферы деятельности, НДС платить сосем не обязаны. Но это не означает, что нет ситуаций, когда платить НДС им приходится все равно, например, малое предприятие – налоговый агент, когда вне зависимости от избранной системы обложения уплачивается налог на добавленную стоимость.

Особенности для строительных организаций

Если компания является дольщиком при постройке объекта, ей предоставляется право использования льготы по НДС. Конечно, это невозможно сделать, если не будут предъявлены документы с указанием:

числа возводимых зданий на определенную дату;
списка общего имущества многоэтажки;
цели, достигнуть которую возможно при использовании нежилых площадей в строящемся многоэтажном здании;
перечня помещений разного назначения: жилых, административных, производственных и т. д.

Важно! Если компания строит лишь производственные сооружения, льготы ей не полагаются.

Обязанности налогоплательщика в период, когда он освобождается уплаты

Даже располагая разрешением не платить НДС, правом не выписывать клиентам счета-фактуры и не сдавать, соответственно, декларации на сей счет, остаются некие обязанности, о которых налогоплательщикам стоит помнить и выполнение которых обеспечить. А это:

ведение журналов продаж/покупок и счетов-фактур;
счета, что не выставляются контрагентам без отметки «без НДС» и выделенной суммы;
обязательное перечисление налога на импортированный товар;
исполнение обязанностей налогового агента по НДС;
декларирование НДС за все периоды, когда он применялся.

О потере права на льготу

Даже в ситуации, когда налогоплательщик вправе быть освобожденным от налога на добавленную стоимость, может оказаться, что он его потеряет. А происходит это, если:

на протяжении подряд трех месяцев его ежемесячная прибыль превышала 2 млн рублей;
он занимается реализацией подакцизных товаров.

Следует иметь в виду, что при оценивании выручки налоговики обращают внимание на периоды за пределами льготного срока.

Избавиться от НДС, с точки зрения процедуры, дело не особенно сложное, но внимательного подхода потребующее. Таким образом, когда неуверены, что использовать льготу целесообразно, к примеру, имеются планы по развитию бизнеса, наращиванию оборотов, гораздо более выгодной может оказаться смена налоговой системы: переход на упрощенку, вероятно.

Но если это не представляется возможным, избавлением от НДС предприниматель или предприятие может снизить нагрузку по налоговому учету и отчетности, ну и оплате налогов, конечно.

Отказ от льготы по НДС

Оказывается, отказаться от налоговых послаблений вполне возможно. А такие ситуации время от времени возникают. Может оказаться, что предприятию пользование льготами становится невыгодным. Достаточно пройти специальную процедуру и выполнить некоторые действия, чтобы от них отказаться:

Соответствующие инстанции вынесут положительное решение, если:

на предприятии применяется общий налоговый режим без всяких льгот;
все товары и услуги облагаются НДС;
оприходованы те из них, что уже куплены;
поставщик уже предоставил счет-фактуру, правильно оформленную и проведенную по бухгалтерским документам.

Иначе в полном соответствии с действующим законодательством привилегии начнут действовать.

Как поступать, когда меняется законодательство

Такое тоже случается. Законодательство, особенно в части налогообложения и предпринимательства постоянно видоизменяется и совершенствуется. Нововведениями отменяются одни льготы и устанавливаются новые.

В любом случае бухгалтер должен рассчитать налог в том порядке, который действовал на дату отгрузки товара, независимо от того, когда его оплатил покупатель. В обязанности бухгалтерии входит отслеживание всех изменений в налоговом законодательстве и приведение учета в соответствие с актуальными нормами.

Ситуаций может быть лишь две, когда установлены новые, а отменены старые льготы:

На товар введена новая льгота. Если изменения в законодательстве еще не в силе, товар уже отгружен, а льгота по НДС пока не действует, надо заплатить налог. И тот факт, что деньги поступили на счет, когда льгота действовала, уже не важен.
Старая льгота на товар аннулирована. Если отгрузка товара производится, когда льгота уже прекратила действие, предприятие платит налог. Хотя может оказаться, что покупатель сделал платеж, когда право на льготу уже существовало. Тогда при выписке счета-фактуры необходимо указать НДС и потребовать, чтобы покупатель сделал доплату на сумму налога.
Налог на добавленную стоимость довольно сложен, а вопросы по нему, да и другим налогам тоже, у бухгалтеров возникают часто. Со льготными ставками дело только осложняется. Так что очень важным представляется внимательное и своевременное ознакомление со всеми законодательными новшествами и немедленное применение их в работе.

Стоит также помнить, что незаконное применение льгот и возврат ранее уплаченного НДС без легитимных оснований является преступлением и влечет за собой существенные штрафные санкции. При отсутствии права на возмещение предприятию придется не только произвести доначисление невыплаченного налога, но еще и получить штраф в размере от 20 до 40% от общей суммы недоимки.

Мошеннические схемы с необоснованным возвратом НДС раньше активно применялись из-за двусмысленных трактовок в законодательстве, однако с совершенствованием НК такие «пробелы» минимизированы, и налоговых нарушений стало существенно меньше.

По НДС существуют льготы: это или пониженная ставка или вообще освобождение от уплаты налога. В нашем материале мы расскажем о том, кто может рассчитывать на льготы по НДС и что нужно сделать, чтобы их получить. Также представим таблицу кодов, которыми обозначаются различные операции по НДС.

Налоговые льготы НДС в 2016 году

Льготы – это некие преимущества одних налогоплательщиков по сравнению с другими, которые установлены законом, в данном случае, налоговым кодексом. Касательно налоговой системы в целом и налога на добавленную стоимость в частности, льготами являются послабления в виде возможности не платить налог совсем, либо платить его меньше, чем другие, например, по пониженным ставкам.

В статье 149 Налогового кодекса перечислены виды товаров, продукции, работ и услуг, которые не облагаются НДС . Необходимо сразу оговориться: льготы не бывают индивидуальными, то есть для какого-то конкретного налогоплательщика (ООО или ИП), льготы бывают для группы плательщиков НДС. Перечень в этой статье довольно обширен, вот самые популярные виды деятельности и виды продаж, которые НДС не облагаются:

Налоговые льготы по НДС, от которых можно отказаться

Продажа религиозных товаров и литературы.
НДС не облагается работа общественных организаций инвалидов. Если коммерческая фирма (ООО) принадлежит обществу инвалидов, и при этом численность инвалидов в ООО не меньше 50% и получают они не меньше четверти все зарплаты, то ООО тоже не облагается НДС, и не важно, чем ООО занимается. Эти же пропорции – 50% численности и 25% зарплаты относятся и к государственным и муниципальным унитарным предприятиям: они тоже в этих случаях освобождаются от уплаты НДС.
Некоторые банковские операции, например, кассовое обслуживание, привлечение денег во вклады и другие.
Продажа изделий народных промыслов.
Страхование.
Проведение лотерей.
Бесплатная передача товаров на благотворительно основе.
Адвокатская работа.
Некоторая научная деятельность.
Продажа овоще, фруктов и другой сельхозпродукции, если доля от этого в выручке не меньше 70%.
Коммунальные услуги.
Социальная реклама, если она бесплатная, а также другие новости.

Отказ от льготы. Льготы также не всегда являются обязанностью, иногда это право, от которого можно отказаться. Предприятия и ИП, которые занимаются операциями, указанными в данном параграфе и некоторыми другими (см. пункт 3 статьи 149 НК РФ) могут от права на льготу отказаться и начать платить НДС в общем порядке. Отказаться можно не позднее 1 числа того налогового периода, с которого они хотят работать «как все», то есть, отказаться от льготы. Отказ может быть временным, когда льгота приостанавливается.

При этом если предприниматель отказался от льготы по какому-то пункту из этого списка, то он отказывается (приостанавливает) по всей деятельности по этому пункту: он не может выбрать, какую конкретную операцию он обложит НДС, а какую аналогичную нет.

Другая деятельность, не облагаемая НДС

Налоговый кодекс в пункте 2 статьи 146 указывает еще несколько видов операций, которые не включаются в налогооблагаемую базу по НДС и которые в контексте данного материала тоже являются льготами по налогу.

Бесплатная передача государству жилых домов, инфраструктуры, социальных объектов.
Приватизация государственного имущества.
Работа казенных предприятий, когда она оплачивается из бюджета.
Продажа права проезда по платным дорогам.
Передача государству бесплатно имущество во временное пользование.
Продажа земельных участков.
Продажа имущества банкротов и другие некоторые виды деятельности.

Льготы по НДС 2016 для фирм и ИП с малыми оборотами

Воспользоваться льготой и перестать платить НДС могут ИП и организации, чьи обороты невелики: не больше 2 миллионов рублей за три предшествующих последовательных, то есть, идущих друг за другом месяца. Этим правом не могут воспользоваться те, кто за тот же период (три месяца до) продавал подакцизные товары и те ИП и фирмы, которые ввозят на территорию России из-за рубежа товары.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

ИП и ООО, у которых небольшие обороты и которые хотят воспользоваться это льготой, должны уведомить об этом налоговую службу и предоставить документы, которые доказывают право на льготу:

Выписку из бухгалтерского баланса (это касается ООО).
Выписку из книги продаж.
Выписку из книги учета доходов и расходов (касается ИП).

Эти документы нужно предоставить не позднее 20 числа того месяца, с которого ИП и фирмы планируют воспользоваться льготой и перестать платить НДС. Льгота для фирм с незначительно выручкой предоставляется на 12 календарных месяцев, идущих друг за другом. То есть, это не календарный год, это может быть период, например, с марта по март или с сентября одного года до сентября следующего.

В течение этих 12 месяцев фирма или ИП не могут отказаться от льготы и снова начать платить НДС. Когда срок льготы, 12 месяцев, закончится, в налоговую необходимо предоставить документы, доказывающие право на льготу, то есть, то, что фирма или ИП получали выручку не больше 2 миллионов рублей в каждые три месяца. Это те же документы, что перечислены выше.

Если вдруг в течение срока льготы выручка ИП или ООО стала больше двух миллионов за три месяца, например, дела пошли резко в гору, то право на льготу теряется. В этом случае придется снова начать платить НДС с 1 числа того месяца, когда увеличилась выручка.

Коды видов операций по НДС

Они нужны, чтобы вести журнал учета счетов-фактур полученных и выданных. Каждый код обозначает ту или иную операцию, с которой связан НДС. Эти коды есть основные и дополнительные. Для удобства представим коды в таблицах.

Основные коды операций НДС

№ п/п	Вид операции
	Отгрузка (приобретение) или передача товаров, работ услуг, а также имущественных прав
	Оплата, в том числе частичная в счет будущих поставок – полученная или переданная (уплаченная)
	Возврат товаров продавцу или наоборот – прием продавцом возвращенного товара
	Отгрузка (приобретение) товаров, работ, услуг, в том числе, имущественных прав по договорам комиссии (агентским договорам)
	Оплата, в том числе, частичная в счет будущих поставок полученная или переданная по договорам комиссии (агентским договорам)
	Операции, совершаемые налоговыми агентами – статья 161 НК
	Передача товаров, работ и услуг для собственных нужд
	Выполнение СМР для собственных нужд
	Получение сумм, указанных в статье 162 НК – финансовой помощи, процентов, дисконтов, страховых и других
	Отгрузка или передача товаров на безвозмездной основе
	Отгрузка или получение товаров и имущественных прав, указанных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154 и в подпунктах 1-4 статьи 155 НК
	Оплата или аванс в счет будущих поставок – переданная или полученная – товаров и имущественных прав, указанных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154 и в подпунктах 1-4 статьи 155 НК
	Капитальное строительство, модернизация и реконструкция объектов недвижимости подрядными организациями

Дополнительные коды операций НДС

№ п/п	Вид операции
	Получение продавцом товара, который возвращает покупатель, который не является плательщиком НДС
	То же самое (код 16), когда покупатель – физическое лицо, которое платило наличным расчетом
	Составление или получение корректировочного счета-фактуры, когда изменилась в сторону уменьшения стоимость товаров, работ, услуг и имущественных прав. Уменьшение стоимости может произойти из-за уменьшения цены или из-за уменьшения количества.
	Ввоз товаров в Россию с территории Евразийского экономического союза
	Ввоз товаров на территорию России, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории НКналоговой ставке 0 процентов
	Составление первичных учетных документов при реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав тем, кто не является плательщиками НДС, и тем, кто освобожден от этих обязанностей
	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169
	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты или частичной оплаты в счет будущих поставок товаров, работ, услуг и имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 НК, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Другие материалы

Для группы товаров, производимых и реализуемых в России, можно получить 10% ставку. В законодательных актах налогового кодекса РФ закреплены все необходимые требования.

Власти РФ выступают за всестороннюю поддержку и развитие отечественного бизнеса. Этим целям служит ставка НДС в 10%. Льготная ставка действует на множество жизненно важные продукты.

Продовольственные товары

Как подтвердить права на ставку?

Не имеет значения, товары из каких групп представлены на оформление ставки НДС 10%. Все требования к предприятиям и процедура утверждения одинаковы для всех.

Если сбываемые товары отечественного производителя, то необходимо узнать по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). После установления кодов нужно провести их проверку на наличие в списке НК РФ для НДС 10%.

Если предприятие сбывает импортную продукцию, то надо найти коды ТН ВЭД, а затем также подтвердить его наличие в списке. В данных случаях разрешается оформление продукции со ставкой в 10%.

Требование по сверке кодов обязательно. Если сразу это не произвести, то в дальнейшем придется выплатить НДС 18%. Это бывает при двух обстоятельствах: когда товары отмечены кодами, не имеющимися в списке для 10% ставки, или коды отсутствуют.

Вся медицинская продукция проходит тщательный контроль. Все изделия этой группы должны быть зарегистрированы и получить соответствующие сертификаты. После проверки налоговыми структурами можно оформить .

Документы для получения сниженной ставки

При оформлении льготного НДС или учреждениям нужно получить освидетельствование на ОСН, что сбываемые товары удовлетворяют условиям, соответствующим налоговому законодательству РФ. Каждому гражданину или организации, зарегистрированных в налоговых органах, необходимо предъявить свидетельства, что сбываемая ими продукция попадет в льготную группу под НДС 10%. Конкретного процедурного механизма для этих случаев не предусмотрено.

Освидетельствование товаров на соответствие условию получения 10 % НДС производится с использованием сертификации и декларирования.

Следовательно, ничего по факту не изменилось, подтверждение на право получения для некоторых групп товаров 10% налоговой ставки можно только при составлении декларации, которую необходимо предъявить налоговым структурам в определенный для этого срок. Декларация содержит все сведения, включая и код ОКП. Он считается наиболее важным свидетельством для получения права на 10 % НДС.

Ведение бизнеса всегда связано не только с рисками и возможными низкими выручками, но и с регулярной оплатой НДС. На данный момент чаще всего в реализации продукции применяется 18% ставка. И хотя в большинстве случаев избавиться от начисления налога невозможно, но снизить его могут льготы по НДС.

Виды льгот по НДС

Применение льготы позволяет существенно снизить налоговую ставку или же вообще получить . На данный момент под льготную категорию попадает ряд продукции, реализуемой на территории РФ. Условно льготы можно разделить на три категории:

Предоставляется в реализации конкретной группы товаров и услуг.
Предоставляется определенным предприятиям и ИП.
Применяется только при проведении определенных операций.

К первой группе относится почтовая продукция, представляющая собой конверты, марки и открытки. Также относятся к этой группе медицинские товары, а также изготовленные с применением драгметаллов монеты, не относящиеся к категории коллекционных. Предоставляемые услуги, связанные с реставрационными работами. Производство пищевой продукции, предназначенной для медицинских, а также школьных и дошкольных учреждений. Также льготой для первой категории могут воспользоваться ИП и представители организаций и компаний для проведения операций, связанных с продажей отходов, цветного и черного лома.

Второй категорией скидок НДС могут воспользоваться предприятия и ИП, предоставляющие виды услуг или работы, связанные с образовательной сферой, продажей продукции в местах, где отсутствует пошлинная торговля. Также льгота доступна тем, у кого реализация работ связана с культурой или искусством. Относятся к этой категории и организации, занимающиеся реализацией товаров, предназначенных для общественных предприятий, сельского хозяйства; ритуальными, архивными, юридическими услугами. Воспользоваться скидкой на налог могут и другие компании и ИП, сфера действия которых имеется в списке, представленном в статье 149 НК.

К последней категории относятся компании и организации, предоставляющие во временное пользование помещение иностранным лицам и компаниям, обладающим аккредитацией в РФ. Также сюда относится произведенная без осуществления платы передача товара и другие виды процедур, указанные в списке в статье 149 НК.

Всё льготы подробно расписаны в этом видео:

Кто может получить льготу

Независимо от того, кто решил использовать скидку для налога, фирма или юридические лица, правила ее использования для всех одинаковые. В случае ведения компанией деятельности, подлежащей лицензированию, она имеет право получить скидку на НДС. Но если лицензии нет, компания теряет право на получение льготы.

На получение льготы имеют право все компании, организации и ИП, регулярно проводящие операции, подлежащие льготированию. Отказ в льготе НДС ожидает компании и ИП, проводящих операции с продажей подакцизных товаров. Хотя стоит заметить, что такие налогоплательщики могут получить скидку на налог при проведении ранее описанных видах услуг. Только в таком случае они обязаны будут заносить информацию о совершенных операциях, подходящих под льготные категории, в выделенном для этого учете.

Также получить скидку могут и те компании, выручка которых за прошедший квартал составила не более 2 млн. рублей.

Как получить льготы

При соответствии всем требованиям, предъявляемым в НК, компания может смело приступать к подготовке перехода на льготный режим. Для этого необходимо своевременно собрать всю документацию, подтверждающую проведение ИП или организацией продажу товаров, которые не облагаются налогом, и низкий уровень выручки. Если организация желает получить льготу, следует позаботиться о наличии выписки из бухгалтерского баланса.

Обязательным условием получения льготы является наличие копий журнала с полученными и выставленными счетами–фактурами. Отправка документации может быть осуществлена через почту в виде заказного письма. Ожидать ответа от налоговой службы не надо, так как льгота не требует разрешения, и отправленное заказное письмо в налоговую службу является обычным уведомлением служб об изменении налогового положения организации или ИП.

Обязательно следует проверить последние месяцы, в которые организация работала по НДС и производила вычеты. Если за прошедшие последние три месяца проводились операции, требующие вычета НДС, то необходимо будет провести процедуру восстановления входного налога. Об этом следует позаботиться перед уведомлением налоговой о праве получения льготы. Для проведения восстановления входящего НДС следует уменьшить налоговые вычеты.

Не всегда бывает, что льгота помогает развитию бизнеса. К примеру, компания помимо реализации продукции на территории страны дополнительно занимается экспортом. В этом случае скидка будет только препятствовать развитию сотрудничества с контрагентами из других стран. Поэтому прежде чем отсылать в налоговую подтверждающие документы, лучше еще раз все обдумать. Но даже если скидка была получена, то отказаться от нее можно в начале любого квартала. Для этого лишь следует до 1 числа предоставить в налоговую службу заявление, составленное в произвольной форме.

Российским законодательством предусматриваются льготы при налогообложении НДС некоторых товаров или услуг. Льгота - это некоторое преимущество по сравнению с прочими участниками, дающее возможность не начислять налог или применять пониженную ставку (пп. 1-2 ст. 56 НК РФ).

В отношении НДС также предусмотрено льготное налогообложение при совершении отдельных действий. Причем их перечень, установленный Налоговым кодексом, дополнению не подлежит.

Более подробно об использовании льготного налогообложения вы узнаете из материала «Ст. 149 НК РФ (2017): вопросы и ответы» .

Если же субъект экономических отношений действует в интересах третьих лиц на основании договоров комиссии, поручительства, агентских соглашений, освобождения от НДС не предполагается.

Возможность использования льгот должна быть подтверждена документально, в том числе и по требованию ФНС в рамках проведения камеральных проверок (пп. 2, 6 ст. 88 НК РФ). Для этих целей могут быть затребованы следующие документы:

лицензии, позволяющие осуществлять некоторые виды деятельности;
договоры с контрагентами;
счета-фактуры без выделенной суммы НДС;
прочие бумаги и регистры.

Если текущая деятельность подлежит обязательному лицензированию, то льготы по НДС применяются в зависимости от некоторых факторов.

В частности, про льготы в сфере образования вы сможете узнать из статьи «Когда образовательные услуги облагаются НДС?» .

Операции, при которых НДС отсутствует

Список действий, при совершении которых отсутствует обязанность начисления НДС, обширен. Операции, при выполнении которых налогообложения можно избежать, отражены в НК РФ.

Сведения о том, при реализации каких ценностей предоставляются льготы по НДС, содержит материал «Какие товары не облагаемые НДС закреплены в Налоговом кодексе?» .

Если предприятие в процессе своей деятельности использует операции 2 видов (облагаемые налогом и необлагаемые), необходимо вести по ним раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), а выставленную поставщиками сумму налога для операций, по которым применяется льгота по НДС, нужно учитывать в стоимости товаров. Входящий налог в отношении действий, по которым начисляется НДС, учитывают отдельно для последующего вычета.

Также допустимо вычисление пропорции, если приобретенный товар используется в налогооблагаемых и необлагаемых операциях. Пропорция с целью ведения раздельного учета определяется по стоимости отгруженных товаров (оказания услуг). Если доля товаров, реализация которых предусматривает льготу по НДС, не превышает 5% от общего объема продаж, требований по ведению раздельного учета не возникает (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Обратите внимание, что НДС по товарам (работам, услугам), которые используются исключительно в не облагаемой данным налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5% (определение Верховного суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015, приложение к письму ФНС России от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@ (п. 12), направленное в налоговые инспекции для использования в работе).

Подробный список операций, в отношении которых применяются льготы, можно найти в статье «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности» .

По тем операциям, осуществлять которые можно только при наличии лицензирования, для получения льготы по НДС необходимо иметь разрешающие документы (лицензию). В случае если они отсутствуют, права на использование льготы по НДС также не возникает.

Обратите, пожалуйста, внимание: в отношении медицинских товаров в части применения льгот по НДС произошли некоторые изменения.

Отказаться от льгот по НДС в отношении операций, перечисленных в пп. 1-2 ст. 149 НК РФ, организации и предприниматели не вправе. Однако важно понимать, при каких обстоятельствах льготы по НДС законодательно оправданы.

Об этом рассказывает наш материал «Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?» .

Те операции субъектов, которые подлежат обязательному лицензированию на основании закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ, имеют право на льготы по НДС лишь при наличии определенной лицензии. Если же данное требование по осуществляемым работам не установлено, то воспользоваться положениями ст. 149 НК РФ можно и при отсутствии лицензии.

Когда применение льгот является добровольным?

Наравне с операциями, налогообложение НДС по которым не предусмотрено законодательно, существуют еще и такие, применение по которым льгот по НДС носит добровольный характер. То есть налогоплательщик вправе отказаться от предоставленной возможности. Полный список таких операций имеется в п. 3 ст. 149 НК РФ.

В этом случае субъекты могут реализовать свое право на отмену льготы в соответствии со ст. 56 НК РФ. Период, на который можно отказаться от освобождения по налогу, не может быть меньше 1 года.

О некоторых операциях, применение льгот по НДС по которым не предполагает жестких обязательств, читайте в публикации «Проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС» .

Иногда у налогоплательщиков возникают вопросы, решение которых зависит от трактовки законодательства. Так, например, многих учредителей интересует, существуют ли льготы по НДС при реализации ценных бумаг?

Ответ на этот вопрос можно узнать «Облагается ли НДС реализация ценных бумаг» .

Применение льгот по НДС по отдельным операциям, в том числе носящее добровольных характер, имеет некоторые нюансы. К примеру, застройщики могут использовать положения ст. 149 при наличии определенных условий.

Подробнее об этом можно узнать из материала «От НДС освобождены только непроизводственные объекты долевого строительства» .

Зачастую организации стремятся использовать НДС для дальнейшего вычета при строительстве жилых помещений для реализации.

О законности данной меры можно узнать из материала «При строительстве жилья на продажу "входной" НДС нельзя принять к вычету» .

В некоторых случаях льготы по НДС по отношению к отдельным видам действий невыгодны для налогоплательщиков по разным причинам. Имеется ли в таком случае необходимость обязательного применения льгот, или существует возможность отказаться от невыгодных действий?

Ответ на этот вопрос вы найдете в материале «От НДС-освобождения можно отказаться частично» .

Для отказа от льгот, предусмотренных в п. 3 ст. 149 НК РФ, требуется подать в ИФНС заявление до 1-го числа квартала (налоговый период по НДС см. в ст. 163 НК РФ), с которого принято решение отказаться от льготы по НДС. При этом по заявленным видам деятельности предусмотрено полное применение льгот или полный отказ от них. Использование разных подходов при осуществлении идентичных операций недопустимо.

Как поступить, если нарушен срок подачи заявления с отказом от льготы, читайте в статье «Не успели уведомить налоговиков об отказе в освобождении от НДС. Что с вычетами?» .

Перечень операций, при которых предполагается льготное обложение НДС, закреплен в НК РФ. В то же время нужно помнить, что при совершении некоторых действий льготы носят обязательный характер. Но иногда от ненужных «поблажек» со стороны законодательства можно отказаться. Подробную актуальную информацию по этим вопросам вы всегда можете найти в нашей рубрике