Главная Заработная плата Как правильно заполнять отчет 6 ндфл. Операции и суммы

Как правильно заполнять отчет 6 ндфл. Операции и суммы

Начиная с 2016 года вводится новая форма отчетности, обязательная для всех работодателей – 6-НДФЛ, рассмотрим рекомендации заполнения – образец (в соответствии с Федеральным законом от 02.052015 №113-ФЗ). Сведения по ней необходимо предоставлять как индивидуальным предпринимателям, так организациям, если они являются работодателями. Данный отчет представляет себе поквартальную сдачу сведений по НДФЛ, уплаченного в целом по организации по каждому работнику, в отличии от 2-НДФЛ, который предоставляется 1 раз в год, информации в декларации не персонифицируются.

Сумма исчисленного НДФЛ необходимо исчислять и указывать в полных рублях, причем суммы меньше 50 копеек не учитываются, а суммы включая 50 копеек и более округляются до целого рубля в большую сторону. Доходы и расходы в иностранной валюте считаются на дату фактического получения и расходования соответственно, по установленным на те даты курсу ЦБ.
Исправление ошибок корректором или другими средствами в отчете не допускается
Допускается только односторонняя печать документа
Листы должны быть скреплены аккуратно, без порчи документа
Графы записываются слева на право, при наличии пустых клеток, заполняются символом “-“
Поля заполняются только чернилами следующих цветов: фиолетовый, черный, синий

6-ндфл 2017 образец заполнения

Титульный лист

Вверху листа указывается, для организаций ИНН и КПП, для предпринимателей ИНН, согласно свидетельства. При предоставлении сведений по обособленному подразделению организации, сверху указывается соответствующий КПП. Страница “001”. Если отчетность первичная, то ставится код “000”, если корректирующая, то указывается ее номер: “001” и т.д. В графе отчетный период – соответствующий ему код, к примеру “21” – при сдаче формы за 1 квартал. Далее указывается год отчетности, в какой налоговый орган предоставляется и код по месту назначения, смотрите справку в разделе статьи.

Раздел №1

Внимание! Раздел №1 показывает сведения отражаемые нарастающим итогом, считая с начала текущего года. Например, за второй квартал здесь будут отражены сведения с январь по июнь. Например, в отчетности за 2-й квартал здесь отражаются сведения за период с апреля по июнь.

Данный раздел отражает обобщенные сведения сумм начисленного дохода по всем физическим лицам, также удержанный и исчисленный налог с начала налогового периода нарастающим итогом по соответствующей ставке. При выплате налоговым агентом дохода облагаемого по разным ставкам в течение прошедшего налогового периода данные раздела №1 заполняются для каждой ставки в отдельности, за исключением строк 060-090.

При невозможности вместить все показатели в одну страницу следует заполнять необходимое количество дополнительных листов для полного отражения сведений. При этом, на первой странице заполняются итоговые показатели строк 060-090.

Правило заполнения строк:

Раздел №2

Внимание! В отличие от раздела №1, в №2 отражаются сведения не с начала года, а только за отчетный период. Т.е. суммы фактически начисленного дохода, удержанного с него НДФЛ и перечисленного налога в бюджет.

Данный раздел отражает даты, когда физическими лицами был получен доход, удержан подоходный налог, срок перечисления НДФЛ в бюджет, а также суммы удержанного налога и фактически полученного дохода по всем физическим лицам.

Правило заполнения строк:

100 – в данной графе указывает фактическая дата, когда был получен доход, отраженный по строке 130.
110 – указывается дата, когда был фактически удержан НДФЛ с суммы, отраженной по строке 130.
120 – указывается дата, не позже которой необходимо произвести перечисление сумм налога.
130 – указывается обобщенная сумма фактически полученного дохода на дату, указанную в строке 100 (удержанный налог не вычитается). Т.е. если доход сотрудника составил 35000 руб., а сумма вычетов на детей ему предоставлена в размере 2800 рублей, то в строке указывается именно 35 000 рублей, запись в виде – 35 000 – 2800 = 32 200 руб. будет ошибкой (письмо ФНС от 20.06.16 №БС-4-11/10956)!
140 – указывается обобщенная сумма удержанного НДФЛ на дату, указанную в строке 110.

Если в одну и ту же даты были фактически получены различные виды доходов, при этом сроки перечисления их отличаются, в таком случае строки 100-140 необходимо заполнять отдельно по каждому сроку их перечисления.

Важно! ФНС дала некоторые разъяснения в письме № БС-4-11/3058 от 25.02.16 по ситуации, когда в начале апреля выплачиваются отпускные или заработная плата за март. В этом случае вносятся сведения о доходах в Разделе №1 формы 6-НДФЛ, раздел №2 не заполняется за первый квартал. Данные о перечислениях следует отражать в отчете за полугодие в разделе 2.

Например: Сотрудник получил отпускные (заработную плату) 6 апреля, подоходный налог был перечислен 7 апреля, Раздел №2 за полугодие заполняется по следующему принципу:

В строке 100 необходимо указать 31.03.2017.
В строке 110 указывается 06.04.2017.
В строке 120 следует указать дату 07.04.2017.
Соответствующие суммовые показатели указываются по строкам 130 и 140.

Справочники, необходимые для заполнения

Ответственность за не сданный отчет по форме 6-НДФЛ

Если индивидуальный предприниматель или организация, которые являются работодателями не предоставили данный отчет в течение 10 дней после установленных сроков, то ФНС может приостановить операции по счетам у налогового агента. Также может быть применена административная ответственность – за каждый просроченный месяц по 1000 рублей.

С начала 2016 года по налогу, удержанном из заработка сотрудников, налоговым агентам придётся отчитываться чаще. Помимо предоставления ежегодных справок о доходах, теперь требуется и ежеквартально составлять отчётность по начисленному подоходному налогу в целом по организации. В этой статье мы рассмотрим 6 НДФЛ с 2016 года - пример заполнения за 2 квартал.

Состав отчётности 6 НДФЛ

В отличие от справок 2 НДФЛ, которые составляются отдельно по каждому работнику, форма 6 НДФЛ представляет собой обобщающий расчёт. В новом отчёте содержатся данные по начисленному налогу в целом по предприятию. При оформлении документа за 2 квартал придётся учесть данные предыдущего расчёта, то есть сформировать полугодовой 6 НДФЛ нарастающим итогом.

Инструкция по заполнению разделов отчёта:

Титульный лист. Предоставляет информацию о налоговом агенте.
Раздел 1. Отражает обобщенные показатели по начислениям и налог в целом по субъекту.
Раздел 2. Состоит из данных по начисленным доходам, перечисленному налогу в разрезе каждого месяца за отчётный период.

Особенностью заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года является необходимость составить её, использовав данные предыдущего квартала. Срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года - 1 августа 2016 года.

Оформление титульного листа

Титульный лист расчёта требует внесения некоторых данных о работодателе, выступающим налоговым агентом. В обязательном порядке указываются наименование, ИНН/КПП, код ОКТМО. Определяется расчётный период. Порядок заполнения гласит, что для отчётности за полугодие код показателя принимает значение 31. Также указывают один из следующих кодов: по месту учета организации (212), по месту осуществления деятельности ИП (320), для крупных налогоплательщиков (213) и т.д.

В случае, если подаются уточняющие сведения, проставляется номер, который будет соответствовать корректировке. Для первоначального варианта расчёта код данной строки принимает нулевое значение. Также налоговый агент указывает контактные данные (телефон) и способ передачи ― лично или через представителя.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6 НДФЛ за полугодие следующий: за основу берутся не только суммы по начисленным доходам и налогам за 2 квартал, но и в целом за 6 месяцев. Заполнение формы осуществляется следующим образом: нарастающим итогом рассчитываются суммы по разделу 1. То есть берутся общие размеры по начисленным налогооблагаемым выплатам, налоговым вычетам и суммам НДФЛ. Также указываются сумма фактически итогового удержанного налога и количество сотрудников.

Пример 1. В первом квартале начислена зарплата и прочие налогооблагаемые доходов сотрудников (18 человек) в размере 550 658 рублей. Конкретно сами вычеты составили 58 800 рублей. По итогам за 1 квартал начислен подоходный 13% в размере 63 942 рублей, перечислен на сумму 42 630 рублей.

Показатели раздела 1 за 1-й квартал следующие построчно:

020 ― 550 658 р;
030 ― 58 800 р;
040 ― 63 942 р;
060 ― 18
070 ― 42 630 р.

Во втором квартале (с апреля по июнь) сумма начисленных доходов составила 618 233 рублей. Размер вычетов ― 58 800 рублей. Размер конкретного налога к начислению составил 72 726 рублей, уплачен налог за период ― 69 798 рублей.

В расчёте 6 НДФЛ по разделу 1 за шесть месяцев при завершении формирования будут отражены следующие данные (построчно):

020 ― 1 168 891 р;
030 ― 117 600 р;
040 ― 136 668 р;
060 ― 18;
070 ― 112 428 р.

Таким образом, отчёт 6 ― НЛФЛ отражает данные нарастающим итогом с начала квартала.

Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Расчёт по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2016 г. заполняется практически без изменений, так же, что и за 1 квартал. Ранее были рассмотрены правила оформления титульного листа и внесения данных в раздел 1 со всеми изменениями.

При внесении данных в раздел 2 формируется более подробная информация. Порядок заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует определять сведения о начисленных суммах к выплате должны помесячно. Даются данные об удержанных за каждый период начисления налогов. Проставляются следующие показатели (образец по строкам):

100. Показывается дата получения дохода. Согласно НК РФ, под это определение подходит последний день месяца, за который производят расчёт зарплаты. Если речь идет об отпускных или больничных, то датой получения доходов считается фактический день выплаты сумм работнику из кассы или путем перечисления на банковский счет.
110. День перечисления налога в бюджет согласно законодательству не должен быть позднее выдачи зарплаты.
120. Срок удержания дохода. Таковым признается следующий день после совершения фактических выплат. По отношению к больничным и отпускным установлен срок перечисления налога не позднее последнего дня месяца выплат.
130. Налогооблагаемая сумма дохода за прошедший месяц.
140. Размер налога, подлежащий удержанию.

При заполнении формы представленной отчётности у бухгалтеров могут возникнуть трудности, связанные с начислением и выплатами в разных периодах. Например, как формировать данные по июньской зарплате, если фактическое перечисление произошло в июле?

В качестве даты фактического получения зарплаты нужно определить последний день месяца начисления. Тогда же становится известна и сумма полученного налога. Таким образом, бухгалтер может получить сведения о начислениях за июнь для формирования общей суммы по строкам 020 и 040 раздела 1. При этом не имеет значения, была ли зарплата получена сотрудниками по факту.

Примеры заполнения показывают, что подобный порядок не дает оснований для заполнения строк 070 и 080. ФНС подтверждает правило, согласно которому размер налога с зарплаты начисленной, но не выплаченной, указать в этих графах не нужно.

При заполнении раздела 2, напротив, сумму невыплаченных сумм за июнь показывать не требуется. Эти данные будут отражены, когда наступит время сдавать отчётность за 9 месяцев.

Пример 2. Общий размер начисленной заработной платы за полугодие составил 300 000 р. (50 000 р. ежемесячно). Налоговые вычеты за этот период не предоставлялись. Сумма подоходного, который необходимо удержать ― 39 000 р., перечисленного ― 26 000 р. Заработная плата за июнь в размере 50 000 р. фактически нужно было выдать работникам 11.07.2016 г.

Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие. При составлении расчёта будут сформированы следующие показатели в разделе 1 построчно:

020 ― 300 000 р.;
030 ― 0 р.;
040 ― 39 000 р.;
070 ― 26 000 р.;
080 ― 0 р.

Выдача же в июле заработной платы за июнь отразится во 2 разделе при составлении отчёта за 9 месяцев (образец заполнения) построчно:

100 ― 30.06.2016;
110 ― 11.07.2016;
120 ― 12.07.2016;
130 ― 50 000 р.;
140 ― 6 500 р.

Подобная ситуация возникала и при заполнении отчётности 6 ― НЛФЛ за 1 квартал. Многие налоговые агенты отображали результаты апрельской выдачи зарплаты за март в разделе два, по строке 070 раздела 1 могли быть отнесены суммы начисленного налога за март.

Нужно ли сдать уточненный расчёт и как заполнить его в случае обнаружения подобных неточностей? Единого мнения на этот счет нет. Учитывая, что на период сдачи расчёта за 1 квартал ФНС не предоставляла подробных разъяснений по формированию отчётности. Если следовать инструкции по заполнению, то подобные требования не обнаруживаются. Многие полагают, что составлять корректирующие сведения не стоит. Однако, во избежание дополнительных претензий со стороны проверяющих, рекомендуется все же сдать измененную отчётность с исправленными данными.

Переходный период в начислении может затронуть и начисления по больничным листам. Учитывая, что дата получения фактического дохода по листку нетрудоспособности отличается от обычного заработка, то и отражаются суммы больничного в расчёте по иному.

Итак, за момент получения фактического дохода по больничному листу принимают сам момент выплаты, а не последний день начисления. И если работник болел в июне, а начислено пособие по нетрудоспособности ему в июле, то и облагаемая база, и выплаты работнику по факту найдут отражение в расчёте лишь за 9 месяцев. Примеры заполнения отражают, что указывать их при составлении формы 6 НДФЛ за полугодие не нужно как в 1, так и 2 разделах.

Пример 3. Сумма начисленной заработной платы в организации в период с января по май составила 350 000 в месяц (70 000*5 месяцев). В июне начислена зарплата в размере 50 000 рублей и больничные 20 000 рублей. Налог, удержанный за первое полугодие, равен 52 000 рублей (70 000*13%*5 месяцев + 50 000*13%). Удержание с больничного листа составляет 2600 рублей. Налоговые вычеты не были предоставлены. Заработную плату за июнь, а также оплату за больничный лист, планируется выдать 5 июля 2016 года.

Раздел 1 формы 6 НДФЛ относительно заполнения с января по июнь будет содержать следующие данные (образец заполнения):

020 ― 400 000 р.;
030 ― 0;
040 ― 52 000 р;
070 ― 45 500 р;
080 ― 0 р.

Выплаты июньских больничного и зарплаты в бланке отразятся по разделу 2 расчёта за 9 месяцев так (образец заполнения построчно):

100 ― 30.06.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 06.07.2016;
130 ― 50 000 р.;
140 ― 6 500 р.;
100 ― 05.07.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 01.08.2016 (поскольку последний день июля выпадает на выходной);
130 ― 20 000 р.;
140 ― 2600 р.

Аналогичная ситуация и с отпускными. Датой фактического получения дохода по ним признается фактический день выплаты. В случае, если начисление произошло в одном периоде, например, 30 июня, а выплата в другом ― 1 июля, то отразить операцию полагается в расчёте за 9 месяцев. В полугодовой расчёт суммы начисления и выдачи отпускных попасть в таких ситуациях не должны.

6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года образец заполнения

Ниже приведен образец 6 НДФЛ с 2016 года пример заполнения за 2 квартал. Срок составления отчётности и передачи ее в фискальные органы не может быть позже 1 августа (учитывая перенос выходных дней).

При составлении квартальной отчётности также важно помнить некоторые моменты:

Заполнение 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует внимательности, проверки контрольных соотношений. Необходимо учесть данные предыдущего квартала во избежание ошибок, иначе придется предоставлять инспекции дополнительные пояснения. За некорректную информацию ФНС вправе начислить штрафы. Кроме того, необходимо не нарушить срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

Налоговые агенты привыкли ежегодно сдавать в налоговую службу форму 2-НДФЛ. Делают они это всегда не позже 1 апреля, отчитываясь за предыдущий год. С начала 2016 года появилось серьезное нововведение: кроме обычной отчетности бизнес обязали подавать и еще один обязательный документ – по форме 6-НДФЛ. Так, для чего ввели 6-НДФЛ ? Зачем ее используют?

Зачем нужна

Напомним, что этот расчет выступает дополнением к действующей справке 2-НДФЛ. А форма 6-НДФЛ содержит данные о том, сколько средств налога было начислено и удержано с работников в пользу госбюджета.

В отличие от 2-НДФЛ, новая отчетность отображает информацию не по каждому сотруднику, а по всей организации. Сдают ее каждый квартал отчетного года.

Увеличение контроля налоговых инспекторов над составлением отчетности, сдаваемой предпринимателями и организациями, – вот для чего нужна 6-НДФЛ . С ее помощью ответственные лица проверяют следующие параметры:

правильно ли заполнен документ;
в полной ли мере отражена необходимая информация;
в установленные ли сроки налоговый агент исчислил и удержал из зарплаты и т. п. сотрудников НДФЛ.

Где взять

6-НДФЛ была введена налоговой службой России. Вся информация о ней есть в приказе, принятом 14.10.2015 года. Форма расчета – едина. Если налоговый агент не знает, где взять 6-НДФЛ , ему необходимо обратиться к этому нормативному документу. А именно – к его первому приложению.

Новая отчетность содержит несколько частей:

Кто сдает

Сдача 6-НДФЛ – обязанность налоговых агентов. Речь идет о тех, на чей бизнес работают наемные сотрудники. Это касается следующих категорий работодателей:

организации.

Проверка правильности действий налоговых агентов – вот зачем придумали 6-НДФЛ . Данную отчетность сдают в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности. ИП делают это по месту своей регистрации.

Когда сдавать

6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую службу до окончания месяца после каждого квартала, если срок не выпадает на выходной или праздничный день.

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год - 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года .

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

ИНН головной организации;
КПП обособленного подразделения;
ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ :

первую - за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
вторую - за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года . Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц . С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
  - поле для указания формы реорганизации , в котором нужно поставить подходящий код:
    - 1 - преобразование,
    - 2 - слияние,
    - 3 - разделение,
    - 5 - присоединение,
    - 6 - разделение с одновременным присоединение,
    - 0 - ликвидация;
  - поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
2. Введены коды для правопреемников , которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
  - 216 - для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
  - 215 - для всех остальных.
3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов , а именно:

в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214» ;
для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа , в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

Нарушение	Санкция	Регулирующая норма
Форма не подана	1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)	п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи	Блокировка расчетного счета	п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)	500 рублей	ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)*	200 рублей	ст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи	300-500 рублей на должностное лицо	ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе. В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма , следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

«Номер корректировки » - при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
«Период представления » - для формы за год это код «34».
«Налоговый период » - 2017.
«Код налогового органа » складывается из двух значений:
- первые две цифры - код региона;
- последние две цифры - номер налоговой инспекции.
Код «по месту нахождения (учета) » берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой - «214».

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме - изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Строка	Что указывается
010	Ставка НДФЛ
020	Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025	Доходы в виде дивидендов
030	Вычеты по доходам из строки 020
040	Общий исчисленный НДФЛ
045	НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050	Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
060	Количество лиц, по которым подается форма
070	Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080	Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090	Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам , нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

по строке 100 - дата получения дохода;
по строке 110 - дата удержания НДФЛ с этого дохода;
по строке 120 - дата перечисления налога в бюджет.
по строке 130 - сумма полученного дохода;
по строке 140 - сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ . Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога , поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила - под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

Д оход	Дата получения	Срок перечисления НДФЛ
Зарплата. Премия (как часть оплаты труда)	Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда	Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
(годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием)	День выплаты премии
Отпускные, больничное пособие	День выплаты	Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)	Последний день работы
Дивиденды	День выплаты
Дивиденды	День выплаты	Для ООО - не позднее дня, следующего за днем выплаты. Для АО - не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора
Матпомощь	День выплаты	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Подарки в натуральной форме	День выплаты (передачи) подарка	Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение . НДФЛ с аванса не удерживается - он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

При выплате суточных сверх установленных нормативов . Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
При получении материальной выгоды - дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году .
В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года .

О нюансах отражения заработной платы за декабрь . Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников - 6. Данные за год таковы:

совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей ;
им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей ;
размер НДФЛ с дохода за год - 661 180 рублей ;
размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Дата	Операции и суммы
	Перечислен НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных - 90 000 рублей, сумма НДФЛ – 11 700 рублей
	Выплачена ЗП за сентябрь в размере 290 000 рублей, удержан НДФЛ - 37 700 рублей
	Перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь
	Начислена зарплата за октябрь в сумме 410 000 рублей, исчислен НДФЛ - 53 300 рублей
	Выплачена зарплата за октябрь, удержан НДФЛ
	Перечислен НДФЛ за октябрь
	Начислена зарплата за ноябрь в размере 390 000,00 рублей, исчислен НДФЛ - 50 700 рублей
	Выплачена ЗП за ноябрь и премия за III квартал в размере 150 000 рублей (НДФЛ с премии – 19 500 рублей), удержан НДФЛ
	Перечислен НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за III квартал
	Начислена зарплата за декабрь в сумме 390 000 рублей, исчислен НДФЛ - 50 700 рублей*

*Примечание . Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете за 2017 год фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в январе.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ компании из примера

Если допущена ошибка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет . Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку». Если сделать это раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

указывается номер корректировки - «001» для первой, «002» для второй и так далее;
в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные ;
остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО . В этом случае нужно подавать два расчета:

В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000» . Все прочие данные перенести из прежней формы .
Во втором расчете указывается номер корректировки «001» , а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные .

Дата публикации: 30.06.2016 08:37 (архив)

В этой связи все лица, признаваемые в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ, в том числе, с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

В случае, если организация производит выплату физическим лицам только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах, налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.

Письмом ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@ установлено, что организатор рекламной акции, в рамках проведения которой победителю акции в качестве приза передается подарочный сертификат, предоставляющий право на приобретение товаров у сторонней организации, выступает в качестве налогового агента.

Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей - от применяемой системы налогообложения. Расчеты 6-НДФЛ представляются (пункт 2 ст. 230 НК РФ):

1) организациями без обособленных подразделений - в ИФНС по своему месту учета;

2) организациями, у которых есть обособленные подразделения (письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970):

в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении физических лиц, которые получили доходы от этих обособленных подразделений. Изложенный порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера;
в ИФНС по месту нахождения головного подразделения (организации) в отношении физических лиц, которые получили доходы от головного подразделения. То есть, это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано головное подразделение, а также физические лица, с которыми головное подразделение заключило договоры гражданско-правового характера.

Если какой-то сотрудник получал доходы и от головного подразделения, и от обособленного подразделения, тогда он должен фигурировать в двух разных расчетах 6-НДФЛ - по головному подразделению и обособленному подразделению соответственно.

На титульных листах расчетов 6-НДФЛ надо указывать КПП и ОКТМО каждого обособленного подразделения.

Расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому обособленному подразделению, даже если:

Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ « ».

В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.

При наличии у налогового агента обособленных подразделений, агент обязан представлять отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) как по месту нахождения головного подразделения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В случае, если отчетность по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ представляется с одним КПП, например и по головному подразделению и по обособленному подразделению, а налог перечисляется только по головному подразделению, у налогового органа возникает право для применения статьи 75 Налогового кодекса РФ (пени) и статьи 123 Налогового кодекса РФ (штраф за несвоевременное перечисление налога). Тот факт, что налог перечислен в полном объеме, но по другим реквизитам, не будет являться обстоятельством, смягчающим либо исключающим вину.

На основании этого, организациям предлагается рассмотреть вопрос о снятии с учета обособленных подразделений, по которым не ведется деятельность.

Согласно письму от 28 января 2015 года № БС-4-11/1208@ представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учета обособленного подразделения не допускается.

При закрытии обособленного подразделения, на налогового агента возложена обязанность представления отчетности за последний налоговый период, который будет считаться с 1 января текущего года до даты закрытия подразделения. Данную процедуру рекомендуется осуществить заранее, за неделю до осуществления процедуры снятия с учета.

Таким образом, обращаем внимание на то, что объединение в платежные поручения на перечисления НДФЛ по различным назначениям (заработная плата и отпускные), а тем более налоговым периодам (в составе одного платежного поручения перечислять НДФЛ за декабрь 2015 года и за январь 2016 года), категорически не допускается.

Вопрос заполнения строк 020 и 030 по выплатам, освобожденным от налогообложения: если выплата освобождается от налогообложения полностью, то она не отражается в строках 020 и 030; но если выплата освобождается не в полном объеме (например, материальная помощь до 4000 рублей в год), она обязательно должна отражаться.

При отражении во 2 разделе заработной платы за предыдущие налоговые периоды, необходимо правильно отражать строку 100 расчета. Если выплата декабрьской заработной платы осуществлялась в январе, то строка 100 должна равняться 31.12.2015 года. При совершении ошибки в данной строке, возможно формирование пени.

В случае обнаружения ошибок при заполнении первичного расчета 6-НДФЛ, в обязательном порядке предоставляется уточненный расчет.