Главная Заработная плата Актив и пассив – два основных понятия бухгалтерского учета

Актив и пассив – два основных понятия бухгалтерского учета

Баланс – это главная в бухгалтерии форма финансовой отчетности, в ней отражены все средства. К ним относятся имущество компании, задействованное в деятельности предприятия (актив), и источники образования (пассив).

Активы – главные участники в экономической деятельности предприятия, благодаря им компания получает прибыль. Пассив – принимает непосредственное участие, но доходы из-за них не увеличиваются, они создают активы.

К активам предприятия относятся финансы и имущество. К пассивам же – задолженность банку за кредит, по заработной плате работникам, налоги и так далее. Кроме того, это собственный капитал фирмы .

По итогу должно получиться, что сумма доходов равна сумме расходов, ведь баланс произошел от слова балансирование (равноценность).

Виды бухгалтерского баланса

В бухгалтерии типов баланса очень много . Такое явление легко объяснить тем, что на классификацию влияют многие факторы.

Исходя из способа отражения , баланс бывает:

Статический (к определенному числу).
Динамичный (за определенный временной отрезок).

Также этот вид отчетов различается по моменту составления :

Вступительный (начало деятельности).
Текущий (составляется к отчетной дате).
Ликвидационный (момент ликвидации).
Санируемый (ситуация, когда у компании, которая близка к банкротству, нормализуется финансовое положение и оборот).
Разделительный (момент деления предприятия).
Объединительный (момент объединения).

Классификация по объему информации (о скольких организациях в отчете идет речь):

Единичный (на основании одной организации).
Сводный (две и более организации).
Консолидированный (несколько компаний, у которых исключают внутренние обороты).

По своему назначению баланс у бухгалтеров делится на пробный, окончательный, прогнозный и отчетный.

Исходя из характера первоначальных данных :

Инвентарный (на базе ).
Книжный (на базе книги учета).
Генеральный или общий (сочетает в себе итоги инвентаризации и данные из книги учета).

Способ отображения в балансе:

Брутто. Суммируются исходники регулирующих статей.
Нетто. Исключаются эти же данные.

По форме : сокращенная и полная.

По периодичности : годовые, квартальные и месячные.

По виду деятельности предприятия: основной и вспомогательный.

Еще один вид классификации – исходя из типа компании : государственный, общественный, совместный и частный.

Исходя из баланса, происходит следующее разделение счетов: активные, пассивные, активно-пассивные и без остатка.

План помогает разобраться, куда нужно отнести остаток. На его основании можно выделить к активным счетам:

основные средства;
вложения;
доходы, основанные на нематериальных ценностях;
оборудование, которое необходимо установить;
долгосрочные налоговые активы;
материалы для работы;
животные (откармливают и выращивают);
заготовка и приобретение имущества, его НДС;
производства;
полуфабричные продукты;
готовая к продаже продукция;
расходы на продажу;
касса;
все типы счетов;
переводы;
материальные вложения;
некоторые расчеты с сотрудниками;
собственные доли;
недостачи;

К пассивным счетам относят:

постепенное снижение ценности основных средств и немонетарных активов;
резервы под снижение стоимости материальных активов и обесценивание денежных вложений;
наценка;
расчеты по задолженностям с юридическими и физическими лицами;
налоги, которые можно выплатить через определенное время ();
любой капитал;
целевое финансирование;
доходы в скором времени.

К активно-пассивным счетам относят:

разница в стоимости товаров;
, подрядчиками, учредителями, дебиторами, кредиторами, покупателями и поставщиками;
резервы по сомнительным долгам;
расчеты по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению, внутри хозяйства;
зарплата;
прибыли и убытки.

Счета без остатка :

общие расходы;
брак в производственной деятельности;
выпуск продукции;
продажи.

Форма представлена в виде таблицы , в которой всего две колонки для заполнения доходов и расходов. Они классифицируются на несколько видов.

Активы подразделяются на:

Оборотные . Они участвуют в обороте хозяйства, применяются с целью ведения деятельности компании. Это деньги, готовая продукция, сырье, материалы, задолженности от других лиц.
Внеоборотные . К ним относят долгосрочные вложения, продукция, находящаяся в стадии производства, основные средства.

Чистые активы – разница между всеми активами и пассивами фирмы. Стоит отметить, что событие, которое повлекло за собой получение дохода, уже произошло. Именно из-за них организация и получает экономическую выгоду.

Пассивы состоят из двух компонентов:

Обязанности . Это задолженность фирмы перед физическими и юридическими лицами на определенный момент времени. Кратко говоря – источники формирования средств.
Капитал .

Эти составляющие в свою очередь также классифицируются у бухгалтеров. Обязательства бывают:

Краткосрочные . Задолженность работникам, банку, то есть все то, что нужно оплатить в кратчайшие сроки.
Долгосрочные . Налоги и кредиты, которые можно отложить.

Капитал предприятия подразделяется на собственный и .

В связи с временным фактором в отчете приходится выделять разделы. Активы по периоду пользования в деятельности компании подразделяются:

Более года , если речь идет о внеоборотных активах.
Менее года , при оборотных, ведь данные о них могут быть изменены в любой момент.

Когда упоминаются пассивы, то разделы в выделяются не только на основании временных периодов, но и по принадлежности капитала (свой или заемный). Поэтому в бухгалтерии сформированы три раздела касательно пассивов :

Собственные капитал и резервы, которые зависят от регулярно меняющегося результата деятельности фирмы в материальном плане.
Долгосрочные обязательства (более года).
Краткосрочные обязательства (менее года).

Понятие и значение статей

С целью детального рассмотрения разделов были созданы статьи . В форме баланса допускается их объединение. Делается это для того, чтобы упростить процесс отчетности, а показатели несколько укрепить.

Кроме того, необходимость в статьях вызвана тем, что некоторые виды имущества и обязательств формируют сами разделы. Статьи могут быть следующие :

По внеоборотным активам : , основные средства, материальные и нематериальные поисковые активы, результаты исследований.
По запасам : финансовые вложения, денежные средства и эквиваленты, дебиторская задолженность.
По капиталу : переоценка , резервный капитал, непокрытый убыток.
По заемным средствам : отложенные налоговые и оценочные обязательства, кредиторская задолженность, .

Статьи баланса заполняются в зависимости от остатков к определенной дате отчета. При этом все данные не должны содержать ошибок, показывать полную информацию, а формироваться согласно ПБУ. Сравнение — с предыдущим отчетным периодом.

Для составления баланса за год подтвердить наличие обязательств и имущества возможно только в случае проведения инвентаризации . Нельзя сворачивать остатки доходов и расходов в отчете. Активы отображаются по учетной стоимости.

Баланс является основной формой отчета в бухгалтерии организации, поэтому в нем так много разных нюансов, на которые стоит обращать внимание, чтобы итоговые активные и пассивные счета сошлись. Бланк состоит из двух колонок. Сам отчет делится на разделы и статьи, последние в связи с различными факторами могут опускаться.

Лекция по бухгалтерскому учету для начинающих представлена ниже.

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности, которая информирует пользователей о финансовом положении организации на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Сведения в этой форме отчетности представляются в двух частях: актив и пассив баланса.

Об активах в балансе мы рассказывали в . Соответственно, пассив — источники формирования этих активов. Представим группировку активов и пассивов баланса в таблице.

Бухгалтерский баланс: актив и пассив баланса (таблица)

Укрупнено, структура бухгалтерского баланса может быть представлена в следующем виде (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

Что входит в актив и пассив баланса

Напомним, что в активе баланса сгруппированы виды имущества, денежных средств и прав организации .

А пассив баланса - это группировка капитала организации, ее резервов и обязательств в порядке возрастания срочности их погашения.

Представим состав актива и пассива баланса в виде таблицы.

Таблица активов и пассивов

Раздел I «Внеоборотные активы»
1110	Нематериальные активы
1120	Результаты исследований и разработок
1130	Нематериальные поисковые активы
1140	Материальные поисковые активы
1150	Основные средства
1160	Доходные вложения в материальные ценности
1170	Финансовые вложения
1180	Отложенные налоговые активы
1190	Прочие внеоборотные активы
Раздел II «Оборотные активы»
1210	Запасы
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230	Дебиторская задолженность
1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты
1260	Прочие оборотные активы
Раздел III «Капитал и резервы»
1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров
1340	Переоценка внеоборотных активов
1350	Добавочный капитал (без переоценки)
1360	Резервный капитал
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
1410	Заемные средства
1420	Отложенные налоговые обязательства
1430	Оценочные обязательства
1450	Прочие обязательства
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
1510	Заемные средства
1520	Кредиторская задолженность
1530	Доходы будущих периодов
1540	Оценочные обязательства
1550	Прочие обязательства

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив - три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила.

Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса. Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости .

Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы (строка 1110)

По этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. К нематериальным активам относят:

Исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

Имущественные права на топологии интегральных микросхем;

Деловую репутацию фирмы, т. е. разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов;

Организационные расходы.

Для сопоставимости с данными, которые приводятся в разделе 1 пояснений к бухгалтерскому балансу, в этом показателе показываются также затраты по незаконченным операциям по приобретению нематериальных активов.

Результаты исследований и разработок (строка 1120)

В данном разделе приводится информация о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР), не списанным на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы. Правила формирования информации по данному разделу установлены в ПБУ 17/02 «НИОКР».

Основные средства (строка 1130)

По строке 1130 показывают остаточную стоимость основных средств - за вычетом сумм начисленной амортизации. К основным средствам относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд. В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у организации в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Кроме того, на этом счете организации учитывают также имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя).

Объекты недвижимости, которые фактически эксплуатируются и по которым документы переданы на гос. регистрацию, можно включать в состав основных средств, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Сразу после того, как объект введен в эксплуатацию, его стоимость, сформированную на счете 08, организация вправе (но не обязана) перенести на специальный субсчет, открытый к счету 01, например «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию». С этого момента он будет считаться включенным в состав основных средств, сумму НДС фирма вправе поставить к вычету, а амортизацию можно начислять, как обычно, с 1-го числа следующего месяца. Правда, в этом случае стоимость такого основного средства придется учесть при расчете налога на имущество.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140)

В данном показателе приводится информация об основных средствах, предназначенных исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода. Информация о доходных вложениях организаций в материальные ценности формируется в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по тем же правилам, что и для основных средств, т. е. в соответствии с ПБУ 6/01. Данные в показателе «Доходные вложения в материальные ценности» приводятся по остаточной стоимости.

Финансовые вложения (строка 1150)

По этой строке баланса отражаются приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Кроме того, здесь показывают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.

Стоимость депозитов, займов, векселей отражается в балансе с учетом причитающихся процентов, а облигаций, акций - за минусом созданного резерва под обесценение ценных бумаг (если создание такого резерва предусмотрено учетной политикой фирмы).

Собственные акции, выкупленные у акционеров, финансовыми вложениями не являются. В балансе стоимость таких акций показывают по строке 1320. Не относятся к финансовым вложениям и долгосрочные займы, выданные работникам. Их показывают на счете 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», а в балансе - по строке 1230 в составе дебиторской задолженности.

Отложенные налоговые активы (строка 1160)

Если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, то у организации образуются вычитаемые временные разницы. Например, если сумма амортизации в бухучете оказалась больше, чем в налоговом. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В балансе остаток по этому счету отражается по строке 1160. Вычитаемая временная разница также появляется, если организация переплатила в бюджет излишнюю сумму налога на прибыль и зачла ее в счет будущих платежей (п. 11 ПБУ 18/02).

Прочие внеоборотные активы (строка 1170)

По этой строке указываются данные об иных внеоборотных активах организации, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1.

Раздел II «Оборотные активы»

Запасы (строка 1210)

По строке 1210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах организации. Данные по строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Кроме того, здесь показывают стоимость спецпринадлежностей и специальной одежды, которые еще не выданы работникам. Порядок учета таких активов прописан в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 г. № 135н.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

20 «Основное производство»;

21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

23 «Вспомогательные производства»;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Торговые фирмы указывают сальдо по счету 44 «Расходы на продажу».

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (т. е. за минусом торговой наценки).

Строка «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Сюда же записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

В строке «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценнос тям (строка 1220)

Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует о том, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Как правило, это происходит, когда товары (работы, услуги) еще не оплачены. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 1220.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оплачены, оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Однако в некоторых случаях принять к вычету всю сумму НДС нельзя.

Так, налоговый вычет по представительским расходам, а также по затратам на командировки и рекламу предоставляется в размере, соответствующем доле затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль (2, п. 7 ст. 171).

Стоит отметить, что не всем организациям нужно заполнять строку 1220.

Во-первых, это могут не делать фирмы, которые освобождены от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ. Во-вторых - те предприятия, которые переведены на ЕНВД. По строке 1220 такие фирмы просто ставят прочерк.

Дебиторская задолженность (строка 1230)

В строке 1230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» отражается краткосрочная дебиторская задолженность. Здесь же отражаются остатки авансов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

Покупателей - за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

Поставщиков - за перечисленные им авансы;

Подотчетных лиц - за выданные им деньги;

Работников - по полученным от фирмы займам.

Отметим, что в балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, следует показывать в разделе 1 «Внеоборотные активы» в показателе «Прочие внеоборотные активы».

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240)

В данном показателе показываются краткосрочные инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям краткосрочные займы (на срок не более года).

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известную денежную сумму и мало подверженные риску потери стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011). Временным критерием эквивалента денежных средств МСФО (IAS) 7 предлагает считать трехмесячный срок погашения или иной аналогичный короткий срок.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250)

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 1250 баланса.

Так, здесь отражают:

Деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (на пример, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок и т. д.), т. е. дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

Деньги на расчетных счетах в банке (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

Деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

Прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.), т. е. дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».

Прочие оборотные активы (строка 1260)

В строке 1260 указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела 2 баланса.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

Уставный капитал (строка 1310)

Сумму уставного капитала организации указывают по строке 1310. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. При этом не имеет значения, полностью или частично оплачен участниками уставный капитал. Задолженность учредителей следует отразить в разделе «Кредиторская задолженность».

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) - это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320)

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 1320 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340)

Сумма добавочного капитала организации отражается по строке 1340.

Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал». бухгалтерский отчетность управление

Добавочный капитал формируется за счет:

Дооценки основных средств;

Дооценки нематериальных активов;

Переоценки прочих внеоборотных активов.

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350)

В данном показателе приводится величина добавочного капитала, который образовался за счет иных операций. К таким операциям можно отнести:

Эмиссионный доход, представляющий собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

Курсовая разница по расчетам с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации;

Вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью;

Суммы НДС, восстановленные учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации.

Резервный капитал (строка 1360)

Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд, образованный как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 1370. Кроме того, здесь же показывают сумму начисленного, но не уплаченного налога на прибыль с базы переходного периода.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Заемные средства (строка 1410)

Займы и кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо этого счета записывается в балансе по строке 1410.

Кредиты и займы отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 67 нужно открыть два субсчета:

? «Расчеты по долгосрочным кредитам»;

? «Расчеты по долгосрочным займам».

По строке 1410 указывают не только саму сумму кредитов (займов), но и величину процентов, которые по ним должна заплатить организация.

Отложенные налоговые обязательства (строка 1420)

Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете, у фирмы появляются отложенные налоговые обязательства.

Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 1420 баланса.

Оценочные обязательства (строка 1430)

В данном показателе приводятся данные о суммах долгосрочных оценочных обязательствах, начисленных в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и активы». Здесь приводится информация о величине оценочных обязательств, учтенных на счете 97 «Резервы предстоящих расходов», со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Прочие обязательства (строка 1450)

Строка 1450 предназначена для прочих долгосрочных обязательств организации, которые не были отражены в других строках раздела 4.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Заемные средства (строка 1510)

Строка 1510 посвящена кредитам и займам, которые организация получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе показывают не только сумму кредитов и займов, но и процентов, которые по ним должна заплатить организация.

Кредиторская задолженность (строка 1520)

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 1520, а далее расшифровывается по строкам 1521 - 1525.

По строке 1521 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п.

По строке 1522 «Расчеты с персоналом по оплате труда» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 1523 «Расчеты по социальному страхованию работников» отражают задолженность предприятия по социальному страхованию работников, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 1524 «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

По строке 1525 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» записывают суммы прочей дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Доходы будущих периодов (строка 1530)

В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» и 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят полученные заранее арендные платежи, абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров, а также разницу между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавшего имущества.

Оценочные обязательства (строка 1540)

Для равномерного распределения расходов организации могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 1540.

Организация, в частности, может зарезервировать средства:

На ремонт основных средств;

На выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за вы-

слугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Прочие обязательства (строка 1550)

Прочие краткосрочные пассивы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела 5 баланса, записываются в строку 1550.

Понятия актив и пассив являются основными составляющими бухгалтерского баланса организации, которая обобщает материалы о деятельности и экономическом положении предприятия. Рассмотрим более подробно что показывают разделы и статьи бухгалтерского баланса, а так же что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса.

Разделы бухгалтерского баланса предприятия изображаются в табличном виде: левая сторона Актив, правая сторона Пассив.

Для предоставления формы 1 бухгалтерской отчетности в ИФНС, согласно приказу Минфина от 02.07.2016 N 66н, бухгалтерский баланс предприятия детализируют по статьям. Детализация по статьям позволяет выделить основные виды имущества и обязательств предприятия.

По сути статьи баланса – это показатели актива и пассива бухгалтерского баланса, которые характеризуют по отдельным видам хозяйственные средства и источники формирования. Используя перечень статей бухгалтерского баланса всегда можно получить сводные показатели по ведомостям для анализа финансовой деятельности предприятия.

Для заполнения данных по статьям бухгалтерского баланса предприятия используют остатки на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату, согласно ПБУ 4/99.

Важным правилом при составлении баланса предприятия является то, что величина актива всегда должна быть равной величине пассива.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:

основные средства на счете 01;
нематериальные активы на счете 04;
вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
финансовые вложения на счете 08;
материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.

В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:

прибыль на счетах 84 и 99;
уставный капитал на счете 80;
резервный капитал на счете 82;
добавочный капитал на счете 83;
долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
краткосрочные кредиты на счете 66;
кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.

Важно отметить то, что актив и пассив бухгалтерского баланса отражают разные стороны учета хозяйственных средств, они взаимосвязаны между собой. То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.

Как формируется актив и пассив баланса

Рассмотрим более подробно на примере.

Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.

Активы и пассивы организации – два слагаемых любой финансовой системы, отражающиеся в разделах баланса. Эти понятия у всех на слуху, но не каждый может уверенно сказать, что они означают. Поговорим о них, узнаем, что их объединяет, чем отличаются и почему они неразлучны в финансовых отчетах и обычных житейских ситуациях.

Бухгалтерский баланс – средоточие имущества и источников

Баланс – это равновесие в любой среде – материальной, физической, финансовой. Бухгалтерский баланс – это также равновесие между имуществом и источниками его получения. Он является удобной табличной формой обобщения сведений о финансово-экономическом состоянии компании и главным отчетом фирмы, состоящим из двух частей – актива и пассива.

По своей сути, это таблица, в которой даются ответы на массу вопросов:

размеры имущества, которым владеет фирма;
объем оборота предприятия;
источники и резервы финансирования.

На базе балансовых данных проводится анализ активов и пассивов, планируется дальнейшая деятельность фирмы, определяются недостатки в управлении производством и принимаются меры к их устранению.

Две части баланса

Структура активов и пассивов в бухгалтерском балансе предельно проста. В активе баланса отражается стоимость имущества. Она состоит из двух разделов, в каждом из них учитываются разные виды имущества: деньги, материальные средства и даже те вещи, увидеть вещественную форму которых нельзя.

Вторая часть баланса – пассив. Она также имеет несколько разделов.

В них учитываются источники, которые участвовали в приобретении имущества: складочные (уставные) капиталы фирмы, различные фонды и резервы, прибыль и кредитные обязательства.

Так соблюдается принцип равновесия баланса – стоимость имущества (активов) соответствует суммарному размеру источников (пассивов) для его приобретения. Две части баланса, т.е. активы и пассивы, всегда равны. Невозможно купить имущество на сумму, большую, чем имеется в предприятии.

Основные характеристики активов

Существует несколько групп имущества предприятия:

Текущие активы - это деньги, имеющиеся в кассе или аккумулированные на расчетных, текущих, валютных и других счетах в банке, а также прочие оборотные средства, основное качество которых – возможность быстрейшего обращения в деньги. Например, дебиторская задолженность по контрагентам, способным погасить ее в течение года.

Финансовые вложения не имеют обращения в текущих операциях. Они на долговременных условиях вкладываются в объекты строительства, покупку ценных бумаг, акций всевозможных корпораций, участвуют в инвестиционных проектах и не могут быть обращены в денежную форму на протяжении года.

Долговременные и долгосрочные активы или основные фонды (сооружения, оборудование, станки и другие объекты).

Нематериальные активы (торговые марки, патенты, бренды, лицензии, программные продукты).

Стоимость всех перечисленных групп имущества отражается в двух разделах первой части бухгалтерского баланса.

Активы организации: первый раздел баланса

Имущество фирмы составляют объекты, находящиеся во владении предприятия. Они используются в деятельности компании, от которой планируется получение прибыли.

Активы неоднородны по составу. Первый раздел полностью отведен под учет внеоборотных активов, т. е. средств, не оборачивающихся в компании, но участвующих в процессе производства продукции. Любой продукт изготавливается на станках и производственных линиях, находящихся в производственных зданиях. Это основные средства.

Кроме объектов, сооружений и оборудования, в процессе изготовления продукции принимают непосредственное участие программные продукты, торговые марки и даже деловая репутация производителя. Подобные неосязаемые объекты также относятся к имуществу и определяются как нематериальные активы.

Активы второго раздела

В активах второго раздела баланса фирмы учитываются оборотные средства, т. е. непосредственно участвующие в обороте компании:

производственные запасы;
товары, закупленные с целью перепродажи;
готовая продукция;
денежные средства в кассе компании и на счетах в банке;
дебиторская задолженность, представляющая собой долг покупателей за уже вывезенную, но пока неоплаченную продукцию.

Итак, во втором разделе актива баланса учитываются все оборотные средства фирмы.

Пассивы предприятия: фонды, резервы, обязательства

Активы не возникают ниоткуда, они приобретаются из образовавшихся источников – пассивов, таким образом источники участвуют в формировании имущества. Сухим бухгалтерским языком пассивам дается следующее определение: совокупность всех источников и обязательств компании.

Вот некоторые из них:

Уставный или складочный капитал, состоящий из вкладов соучредителей компании, – это стартовый капитал, формирующий практически любой вид активов.

Добавочный капитал создает дополнительные финансовые средства, появляющиеся, как правило, при переоценке основных средств. Они также увеличивают капитал компании, используемый для приращения активов.

Нераспределенная прибыль является итоговым финансовым результатом работы компании в отчетном периоде и используется по усмотрению руководства: на расширение производства или выплату дивидендов.

Кредиты или займы также относятся к разряду пассивов баланса – источника, на средства которого можно провести реконструкцию производства или отремонтировать имеющиеся мощности.

Кредиторская задолженность возникает периодически перед персоналом, поставщиками или по уплате налогов и показывает размер того или иного долга.

Распределение пассивов в разделах баланса

Пассивы также имеют неоднородную структуру и учитываются в разных разделах баланса.

Третий раздел бухгалтерского баланса и первый в его пассивной части аккумулирует сведения о размере уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенной прибыли, полученной в результате деятельности фирмы.

В четвертом разделе отражается информация о привлеченных заемных средствах – кредитах, займах – краткосрочных или долгосрочных.

Пятый раздел бухгалтерского баланса предоставляет полную информацию о наличии и объеме кредиторской задолженности фирмы.

Итоговая сумма всех пассивов второй части баланса всегда соответствует сумме активов, отраженной в первой.

Взаимодействие в балансе

Активы и пассивы компании тесно взаимодействуют друг с другом. Любое изменение в одной части баланса сразу влечет за собой соответствующее изменение в другой. Причем при увеличении пассивов на ту же сумму повышается размер активов. Аналогично и при понижении стоимости. Именно поэтому равновесие частей баланса не нарушается.

Следует запомнить, что изменения стоимости активов всегда происходит от изменения размера пассивов, ведь именно они являются источниками активов. Увеличить или уменьшить активы можно исключительно за счет пассивов. Обе части таблицы равны между собой, ведь именно поэтому она называется балансом. При правильном ведении бизнеса эти две части остаются уравновешенными.

Рассмотрим, как на практике меняется динамика активов и пассивов. Например: фирма берет кредит в сумме 1 миллион рублей. Бухгалтерские записи должны быть произведены дважды:

сумма в 1 миллион рублей отражается на текущем счете в активе баланса;
та же сумма учитывается в пассивной части баланса в разделе обязательств (ведь кредит придется возвращать).

Именно двойная запись бухгалтерских операций обеспечивает достоверное отражение проведенных операций. Подобным образом соблюдается равновесие между частями таблицы-баланса. Грамотное управление активами и пассивами – это искусство великих финансистов и обычных бухгалтеров.

Выверенная международными финансовыми организациями формула точно отражает взаимодействие этих двух понятий:

Активы = Пассивы = Капитал + Обязательства.

Определившись с понятиями «активы и пассивы» и «обязательства», разберемся с привычным, но не всегда понятным значением слова «капитал». Общепринятыми правилами установлено, что капиталом является часть активов компании, оставшаяся после вычета всех принятых обязательств.

Активы и пассивы личности

Понимание азов бухгалтерского учета помогает уяснить взаимосвязь пассивов и
активов на житейском уровне применительно к личным финансам и семейному бюджету, а также грамотно его сформировать. Если перенести принятую бухгалтерскую концепцию на личные финансы, то получится следующая картина:

активы - это все, чем владеет и пользуется человек, независимо от того, требует ли это затрат или приносит доходы;
пассивы – это обязательства человека: долги, уплата налогов, страховые взносы, все расходы + нераспределенная прибыль, остающаяся после всех выплат.

Распределенной прибыли как таковой не существует. Распределившись, она перестает существовать и переходит в разряд активов. Накопленная прибыль является капиталом. Так бухгалтерский актив и пассив проецируются на частную жизнь.