Главная Налогообложение Начисление ндс проводки. Учет ндс

Начисление ндс проводки. Учет ндс

НДС – это один из самых популярных налогов, который на устах почти у любого предпринимателя. Не платят его лишь индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, другими словами, «упрощенке». В этой статье мы рассмотрим как учитывается налог и посмотрим на основные проводки по .

Налог на Добавленную Стоимость считается одним из важных и самых серьезных сборов для каждой коммерческой структуры, не только из-за того, что имеет несколько процентных ставок, но и в силу своих особенностей в исчислении и возврате.

Кратко о самом налоге

НДС является косвенным сбором, так как удерживается не прямо от дохода налогоплательщика, а из суммы его приобретения. Часто, приобретая технику или другой товар в магазине, каждый из нас видел самую нижнюю строчку с указанием суммы НДС.

Чаще всего он равняется 18% от стоимости товара. Эта сумма прибавляется к непосредственной покупке товара, следовательно, в итоге сбор оплачивается из кармана конечного потребителя. Также существуют и льготные категории налогоплательщиков, для которых ставка будет пониженной – 10% или 0%.

Почему предприятия охотно работают с партнерами и поставщиками, находящимися на такой же системе налогообложения? Дело в том, что любая производственная или торговая компания обязана перечислять НДС с суммы реализованного товара – это и называется исходящий НДС. В этом случае, предприятие выписывает полный пакет документов:

счет-фактуру,
расходно-товарную накладную,
налоговую накладную, где и будет указан размер НДС.

Но вместе с этим любое предприятие также закупает сырье, материалы или работы, услуги. Приобретая все это у такого же он получает его сумму налога, то есть , который будет заноситься в затратные статьи.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
	76	Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту оплаты	Размер НДС	Счет-фактура
	68	Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту отгрузки	Размер НДС	Счет-фактура
		Погашение задолженности в бюджет по оплате НДС	Сумма задолженности	Банковская выписка

Отражение в бухгалтерских проводках входящего НДС

Под входящим НДС для любого предприятия принято считать сумму налога, отраженную в расходных документах при покупке любых активов.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
	60	Отражение суммы НДС при приобретении основных фондов (сырье, товары и услуги для производства)	Сумма НДС	Счет-фактура
	60	Отражение суммы НДС при приобретении нематериальных ценностей, необходимых производству	Сумма НДС	Счет-фактура
	60	Отражение суммы НДС при приобретении запасов, необходимых для выпуска продукции	Сумма НДС	Счет-фактура

Под налог на добавленную стоимость попадают все поступления от реализационной и внереализационной деятельности фирмы. С сумм также нужно перечислять налог в бюджет. НДС по итогам отчетного периода (им является квартал) можно уменьшить на суммы вычетов. В этой статье мы рассмотрим основные принципы учета налога и рассмотрим по НДС на примере.

Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения .

НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со .

Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным

Учет входного НДС

Организации и ИП имеют право сделать налог к уплате ниже, уменьшив его на входной НДС. Это значит, что при покупке, к примеру, товаров, которые используются в основной деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, НДС, который включен в стоимость поставщиком, уменьшает облагаемую базу. Также к вычетам относят суммы налогов, уплаченные ранее с предоплаты от покупателя,

Дебет 19 Кредит 60 – отражение НДС при покупке
Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС к вычету.

Восстановление НДС

Иногда ранее принятый к вычету . Такое бывает в ситуациях, когда, к примеру, товары, приобретенные для перепродажи, реализуются в деятельности . Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д.

Восстановление НДС:

Дебет 19 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по ТМЦ
Дебет Кредит 68 НДС – восстановление НДС по товарам, материалам и ОС при отхождении от норм естественной убыли
Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по проданным ОС

Пример проводок по НДС

Организация продала оптовому покупателю товары на условиях 50% предоплаты на сумму 987 452 руб. (НДС 150 628 руб.). Перед этим товары были приобретены у поставщика на сумму 620 540 руб. (НДС 659 руб.).

Позже, часть этих товаров на сумму 175 849 руб. (НДС 824 руб.) была реализована в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД. НДС восстановлен. Оставшаяся часть оплаты от оптового покупателя была перечислена через три недели.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
			620 540	Исх. Платежное поручение
			525 881	Товарная накладная
		Проводка по принятию к учету НДС	659	Товарная накладная
		Получен вычет по НДС	659	Счет-фактура
		Получена предоплата от оптового покупателя	493 726	Выписка банка
		Оформлен счет-фактура на аванс	75 314	Исх. Счет-фактура
		Выручка от продажи товаров	987 452	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	836 824	Товарная накладная

Основные проводки по НДС связаны с учетом, начислением и уплатой налога. Разберем, как сделать проводки для этих и других случаев на конкретных примерах.

Если организация работает на общем режиме, она плательщик НДС (ст. 143 НК РФ). Соответственно обязана начислить налог при реализации товаров, работ и услуг, а также получении авансов от покупателей и заказчиков.

Кроме того, компания вправе принимать к вычету входной налог со стоимости товаров, работ и услуг, а также с выплаченных и зачтенных авансов. Операции с НДС можно разделить на следующие группы:

Все операции, в том числе учет НДС, компания обязана фиксировать в бухгалтерском учете. Рассмотрим подробно бухгалтерские проводки по НДС. Расскажем, как отражать НДС в бухгалтерском учете, а также как учитывается НДС в бухгалтерском учете.

На каком счете отражается НДС

НДС проводки зависят от того, начисляют налог или отражают входной налог. Для учета налога на добавленную стоимость используют счет 68 и 19.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета на счете 68 отражают начисление, уплату, вычеты, восстановление и возмещение налога. Для этого к счету 68 открывают специальный субсчет «Расчеты по НДС».

НДС счет бухгалтерского учета для входного налога - 19. На этом счете отражают суммы входного налога по приобретенным товарам, работам и услугам. Таким образом, счет учета НДС - это 68 субсчет «Расчеты по НДС» и 19.

Как начислить НДС и сделать проводки по реализации

Компании начисляют налог при реализации товаров, работ и услуг. На основании выставленного счета-фактуры отражают начисленный налог.

НДС проводки в бухгалтерском учете зависят от того, на каком счете учитывают реализацию товара, работы или услуги. Бухгалтерский учет НДС различается от того, является выручка основным доходом или прочим.

Вариант первый - компания отражает реализацию на счете 90 «Продажи». В таком случае по счету 90 субсчету «НДС» будет начислен налог. Проводка следующая:

ДЕБЕТ 90 субсчет 3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили НДС к уплате в бюджет с суммы выручки от реализации.

Проводка будет на дату, когда реализовали товар, работы или услуги.

Вариант второй - компания отражает реализацию имущества на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В этом случае проводка такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили налог с суммы прочих доходов.

Проводки по начислению делают на основании счетов-фактур и записей в книге продаж.

Как отразить вычеты по НДС

Бухучет НДС также ведется по счету 19. Это счет используют для входного налога по приобретенному имуществу, работам и услугам. В зависимости от вида приобретенного актива, входной налог записывают на разных субсчетах.

Например, при покупке основных средств применяют субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

Для входного налога со стоимости нематериальных активов используют субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам».

А для налога по прочим ценностям применяют субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

19-й счет учета НДС 19 используют так. Например, компания купила товары, в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость. Отражение НДС в бухгалтерском учете выглядит так:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

Отразили оприходованные товары (по цене без налога);

ДЕБЕТ 19 субсчет 3 КРЕДИТ 60

Учли входной НДС, включенный в стоимость товаров.

Входной налог компания вправе поставить к вычету, если у нее есть счет-фактура и объект предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС (ст. 171 и 172 НК РФ).

Если купили товары для продажи, которая будет облагаться налогом на добавленную стоимость, и имеется счет-фактура, принимают к вычету НДС. Проводка следующая:

Приняли к вычету налог.

Проводки по зачету делают на основании записей в книге покупок.

Как сделать проводки по НДС с полученных авансов

Если компания получила аванс от покупателя или заказчика, она обязана оформить счет-фактуру, сделать запись в книге продаж и начислить налог на добавленную стоимость. Какой счет использовать, поясним далее.

Для учета авансового НДС используйте счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами». На дату, когда получили аванс, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

Отразили полученный от покупателя аванс;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили налог с полученного аванса.

Когда отгрузили товары, выполнили работы либо оказали услуги в счет аванса, можно поставить ранее начисленный налог к вычету (п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ). Проводки по НДС следующие.

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

Зачли аванс в счет оплаты по договору;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов

Зачли налог с полученных авансов.

Как учесть НДС с перечисленных авансов

Если компания перечислила аванс поставщику, она вправе поставить входной НДС к вычету при выполнении трех условий (ст. 171 НК РФ):

в договоре предусмотрен аванс;
есть счет-фактура от поставщика на сумму аванса;
есть платежное поручение на сумму аванса.

Для учета авансового НДС используйте счет 60 субсчет «Авансы выданные». Бухгалтерские проводки сделайте на дату, когда выполнены все условия, предусматривающие учет НДС. Проводки с примерами такие:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

Перечислили аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

Зачли налог с выданного аванса.

На дату, когда оприходуете товар или услугу в счет аванса, отразите входной налог и поставьте его к вычету. А ранее зачтенный налог с аванса восстановите:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

Оприходовали товар;

ДЕБЕТ 19 субсчет 3 КРЕДИТ 60

Учли входной НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» КРЕДИТ 60 «Авансы выданные»

Зачли выданный аванс в счет оплаты;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановили ранее принятый к вычету НДС с аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет 3

Приняли к вычету входной НДС со стоимости товаров.

Какие сделать проводки при восстановлении и уплате НДС

Чтобы отразить уплату налога на добавленную стоимость, в бухгалтерском учете делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

Перечислили в бюджет налог.

Восстановите ранее принятый к вычету налог, если товар, работа или услуга не будет использована в деятельности, облагаемой налогом. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановили налог, который ранее приняли к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 19

Учли в прочих расходах восстановленную сумму НДС.

Как провести возмещение НДС

Если компания получила возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Получили сумму возмещенного налога из бюджета.

Если компания зачла переплату по налогу на добавленную стоимость в счет другого налога, бухгалтерская запись будет такая:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Зачли переплату по НДС в счет недоимки по налогу на прибыль.

В прошлой статье мы познакомились с налогом на добавленную стоимость, выяснили, кто его платит, а кто освобожден от уплаты. В данной статье продолжим тему и разберемся, как организация ведет учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и какие проводки при этом отражает.

Здесь разберем общий случай, когда оплата товара происходит после его отгрузки. Возможна еще ситуация, когда покупатель перечисляет продавцу аванс, в этом случае учет НДС и проводки немного отличаются, этот случай разберем чуть позже. Согласно НК РФ формула для расчета НДС выглядит следующим образом:

НДС = налоговая база * налоговая ставка / 100 %

Налоговая база определяется как стоимость (оговоренная покупателем и продавцом) товаров, работ, услуг, которые согласно НК РФ облагаются данным налогом.

Момент определения налоговой базы может быть либо день отгрузки, либо день оплаты в счет будущих поставок, в зависимости от того, какое событие наступило раньше (ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим случай, когда сначала происходит отгрузка товара, затем поступает оплата. Рассмотрим данный случай на примере.

Пример учета расчетов по НДС

Организация в течении месяца закупала товар у своих поставщиков и продавала его своим покупателям. Допустим, в каком-то месяце предприятие закупило партию товаров и продала её полностью.

Покупка:

1 партия - 6 000, в том числе НДС 915. (Как выделить НДС из суммы можно почитать в статье “ “)

Продажа:

1 партия - 10 000, в то числе НДС 1525.

Какие проводки должен совершить бухгалтер в данном примере?

При покупке стоимость закупленного товара в бухучете распадается на две составляющих: стоимость без НДС, учитывающаяся по дебету сч. 41 «Товары» (проводка Д41 К60 ), и НДС, учитывающийся на сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (проводка Д19 К60 ).

Затем организация продает товар. Для учета продажи используется , по кредиту которого отражается выручка (субсчет 1), а по дебету себестоимость проданного товара и начисленный по нему НДС (субсчет 2 и 3).

С кредита счета учета товаров в дебет сч. 90.2 списывается себестоимость товара, направленного на продажу (Д90.2 К41 ). По кредиту сч. 90.1 отражается задолженность покупателя перед продавцом, причем указывается сумма задолженности с учетом НДС (Д62 К90.1 ). Далее из этой суммы выделяется налог на добавленную стоимость, который организация обязана заплатить в бюджет (Д90.3 К68 ).

В результате произведенных действий на сч. 90 «Продажи» можно определить финансовый результат, для этого нужно посчитать дебетовый и кредитовый обороты и найти их разницу, в данном примере расчета налога на добавленную стоимость финансовый результат = 5085 + 1525 - 10000 = – 3390, получили прибыль, которую отражаем по кредиту (Д90.9 К99 ).

В это время на сч. 68 формируется налог на добавленную стоимость, который организация обязана заплатить в бюджет, в результате этой продажи НДС для уплаты в бюджет будет равен разности кредита и дебета счета 68 = 1525 - 915 = 610.

Проводки по учету НДС

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
			Получен товар от поставщика (без налога)
			Учтен НДС, причитающийся поставщику
			НДС по приобретенному товару отнесен на уменьшение задолженности по этому налогу перед бюджетом (принят к вычету)
			Списана себестоимость товаров, направленных на продажу
			Отражена задолженность покупателя (с учетом налога)
			Начислен НДС на реализованную партию
			Отражен финансовый результат от реализации (прибыль)

Данный пример показывает, как происходит учет расчетов по налогу на добавленную стоимость в общем случае, при оплате товара по факту отгрузки. В следующей статье разберем, учет НДС при предоплате (авансовых платежах).

Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2014 года можно посмотреть в .

Калькулятор для расчета НДС онлайн находится .

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать .

Плательщики НДС в своей деятельности часто сталкиваются с вопросами отражения НДС в учете. Это касается начисления, вычета восстановления, возмещения и уплаты НДС. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете во всех случаях.

Начисление НДС
Налоговый учёт
Необходимо начислить НДС при совершении облагаемых НДС операций. Для расчета этой суммы вам нужно знать налоговую базу и ставку.
Формула выглядит следующим образом:
НДС начисленный = НБ x Ст, где НБ - налоговая база, Ст - ставка налога.

Бухгалтерский учёт
Порядок отражения НДС, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления. Если доходы связаны с обычными видами деятельности, то организации используют счет 90 «Продажи». Если поступления связаны с реализацией иного имущества компании, используется счет 91. Таким образом, и определяется порядок отражения начисленного НДС. Так, в первом случае НДС отражают на счете 90 с использованием субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы».
Например:
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 68 - начислен НДС с выручки от продажи основных средств;
Дебет 90 субсчёт 3 «НДС» Кредит 68 - начислен НДС с выручки от продажи товаров.

Вычеты по НДС
Налоговый учёт
НДС начисленный вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.
Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:

товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
товары (работы, услуги) приняты к учету;
есть правильно оформленный счет-фактура;

При этом с 1 января 2015 года законодательно закреплено положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ)).
Бухгалтерский учёт
Принятие НДС к вычету отражается проводкой:
Дебет 68 Кредит 19 - НДС принят к вычету.

Восстановление НДС
Налоговый учёт
Налоговым кодексом установлен закрытый перечень случаев, связанных с восстановлением НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, необходимо восстановить НДС, если вы:
передали имущество в уставный капитал другой организации;

начали использовать товары в необлагаемых НДС операциях;
перешли на спецрежимы;
получили освобождение от уплаты НДС предусмотренного ст. 145 НК РФ;
приняли к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, в счет оплаты которых был перечислен аванс;
вернули контрагенту аванс в связи с расторжением договора;
уменьшили стоимость полученных товаров в случае уменьшения их цены или количества;
получили субсидию из бюджета на возмещение расходов на приобретение товаров.

С 2015 года начинает действовать новая ст. 171.1 НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в которой указаны случаи и порядок восстановления НДС, принятого к вычету со стоимости приобретенных или построенных объектов основных средств.
Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией (пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
Восстановление НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчёт НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Дебет 19 Кредит 68 - восстановлен НДС;
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 - восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов.

Возмещение НДС
Налоговый учёт
На практике распространена ситуация, когда НДС подлежит возмещению. Это возможно в случае превышения суммы вычетов над суммой исчисленного НДС. Тогда данную сумму НДС к возмещению можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогам того же вида, либо вернуть на расчетный счет. Также если у компании есть задолженность по налогам, то инспекция вправе зачесть исчисленную к возмещению сумму НДС в счет её уплаты.
Обратите внимание, если налоговики несвоевременно вернут сумму НДС, вы вправе требовать проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).
В доходах по налогу на прибыль данная сумма процентов не учитывается (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерском учёте операции, связанные с возмещением НДС, отражаются следующим образом:
Дебет 68 субсчёт «Налог на прибыль» Кредит 68 субсчёт «НДС» - сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на прибыль;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «НДС» - сумма НДС, подлежащая возмещению, возвращена на расчетный счет из бюджета;
Дебет 68 субсчёт «Проценты» (Дебет 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») Кредит 91 - начислены проценты за несвоевременный возврат НДС;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «Проценты» (Кредит 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») - получены проценты за несвоевременный возврат НДС.

Уплата НДС
Налоговый учет
Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой начисленного НДС и налоговыми вычетами (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Ваш алгоритм действий по окончании квартала должен быть таким:

исчислить НДС по операциям, которые облагаются НДС за квартал;
определить сумму вычетов по НДС;
вычесть из суммы НДС исчисленного налоговые вычеты;
уплатить НДС в бюджет, округлив сумму налога до полных рублей.

Бухгалтерский учёт
На конец отчётного периода на счёте 68 субсчёт «НДС» отражается сальдо, отражающее задолженность организации по налогу.
При перечислении НДС в бюджет делается проводка:
Дебет 68 субсчёт «НДС» Кредит 51 - НДС перечислен в бюджет.