Главная Налогообложение Код дохода командировочных в справке 2 ндфл

Код дохода командировочных в справке 2 ндфл

Самый популярный налог, касающийся каждого человека, достигшего трудоспособного возраста, - это НДФЛ, или подоходный. За счет него в значительной степени формируются федеральный, региональный и местный бюджеты. Чтобы правильно применять существующую систему взимания НДФЛ, необходимо иметь представление о том, какие у физических лиц вообще бывают доходы и какие из них входят в облагаемую базу.

Доходы, на которые начисляется НДФЛ

НДФЛ начисляется на все виды доходов физических лиц. В их состав входит:

по основному месту и по совместительству.
Премиальные выплаты.
Оплата основного и дополнительного отпусков.
Оплата больничного листа.
Подарки и выигрыши.
Гонорары, получаемые за интеллектуальную деятельность.
Страховые выплаты.
Оплата работы по гражданско-правовым договорам.
Выручка от продажи имущества.
Доходы арендодателя по договору аренды.

Для правильного исчисления НДФЛ не имеет значения гражданство важно лишь, является он резидентом или нет. Это определяется тем, сколько дней этим лицом проведено в году (именно календарный год является налоговым периодом для НДФЛ) в пределах границ России. При нахождении в стране свыше 183 дней человек считается резидентом, в противном случае - нерезидентом. У физлица-резидента налогообложению подлежат все доходы в соответствии с законом. Нерезидент платит только с тех доходов, которые он получил от базирующегося в России источника.

Налогооблагаемая база по подоходному налогу физлица состоит из всех доходов, выданных ему в финансовом либо натуральном виде, за исключением сумм, которые в соответствии с НК РФ свободны от налогообложения, и различных видов вычетов.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Нужно понимать: в отношении подоходного налога нет так называемых льготников, то есть физических лиц, освобожденных полностью от его уплаты. Освобождению подлежат лишь отдельные виды доходов:

Пособия женщинам по беременности и родам.
Страховая и накопительная пенсии.
Социальные доплаты к пенсии.
Все законодательно утвержденные компенсации, связанные: с возмещением ущерба здоровью; с безвозмездным выделением помещений для проживания и коммунальных услуг; с увольнением работника, за исключением оплаты неиспользованного отпуска.
Оплата за сданную кровь и материнское молоко лицам, являющимся донорами.
Алименты, получаемые налогоплательщиком.
Выплачиваемая работникам материальная помощь в пределах, не превышающих четырех тысяч рублей.
Выплачиваемая работникам материальная помощь при рождении или усыновлении ребенка в пределах, не превышающих 50 тысяч рублей.
Иные доходы, перечисленные в НК РФ ст.217.

Из налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ отнимаются различные виды вычетов. Это определенная законодательством сумма, не подлежащая налогообложению. Вычеты предоставляются гражданам, имеющим детей, представителям определенных профессий, ветеранам, лицам, пострадавшим в техногенных катастрофах, и другим, перечисленным в НК РФ.

Предоставление налоговым агентом сведений в ИФНС

Все организации имеющие наемных работников, становятся для них налоговыми агентами по НДФЛ. В чем заключаются их обязанности? Во-первых, со всех доходов, выплачиваемых работодателем физическому лицу, необходимо удержать подоходный налог. Во-вторых, удержанные суммы нужно перечислить на счет Федеральной налоговой службы в определенные законодательством сроки. В-третьих, после окончания календарного года (является налоговым периодом для НДФЛ) агент обязан предоставить данные в инспекцию обо всех удержанных и перечисленных суммах подоходного налога по каждому наемному работнику. Работодатель предоставляет по каждому работнику справку по форме 2-НДФЛ в сроки, указанные в НК РФ.

Предоставление с опозданием или отсутствие справки влечет за собой штрафные санкции. Коды в 2-НДФЛ в 2016 году немного отличались от ныне действующих.

Как заполняется справка 2-НДФЛ

В 2017 г. действует форма 2-НДФЛ, бланк которой утвержден в Приказе ММВ 7-11/485 от 30.10.15 г.

Как заполнить 2-НДФЛ, чтобы форма прошла проверку и была принята налоговым инспектором? Прежде всего обратим внимание на разделы, из которых она состоит:

Раздел 1. Указываются наименование, адрес, телефон, ИНН, КПП, код ОКТМО налогового агента.
Раздел 2. Заполняется идентификационный номер налогоплательщика, Ф. И. О., статус, дата рождения, гражданство, паспортные данные и адрес налогоплательщика.
Раздел 3. Помесячно заносятся все начисленные облагаемые суммы с разбивкой в соответствии с кодом дохода, проставляются профессиональные вычеты.
Раздел 4. Заполняются коды и суммы социальных вычетов, а также имущественных и инвестиционных.
Раздел 5. Суммирован доход за весь год, налогооблагаемая база, рассчитан налог к уплате, указан удержанный и перечисленный НДФЛ.

Перед тем как заполнить 2-НДФЛ, необходимо провести проверку актуальности данных об адресе, реквизитах паспорта налогоплательщика. Если в течение прошедшего года данные изменились, нужно внести исправления. При обращении работника по поводу возврата подоходного налога при покупке жилья или платного обучения и лечения ИФНС обнаружит расхождение данных в справке и предъявленных документах. Образец новой формы 2-НДФЛ представлен в данном материале.

Что такое код дохода и как он определяется

Коды доходов в справку 2-НДФЛ необходимо выбирать из Приложения №1 к Приказу № ММВ-7-11/387 от 10.09.15 г. В нем каждому виду дохода, который может получить физическое лицо в денежной или натуральной форме, присваивается уникальный четырехзначный код.

Для работодателя очень важно определить, к какому коду относится доход и правильно указать его в справке. В перечень, утвержденный Минфином, постоянно вносятся изменения. Как пример можно привести расчет заработной платы и пособий. Эту операцию выполняет каждый работодатель. В 2015 г. после утверждения нового перечня доходы распределялись так:

Начислена том числе премии) - код 2000.
Начислены отпускные (в том числе оплата неиспользованного отпуска при увольнении) - код 2012.

В 2016 году в перечень кодов в 2-НДФЛ внесены изменения: из суммы заработной платы выделили премии, причем разделили их в зависимости от источника выплат. В 2017 г. из суммы оплаты положенных работнику отпусков выделили и присвоили отдельный код компенсации оставшихся дней отпуска при увольнении. В отчете за 2017 г. доходы наемных работников в результате расчета заработной платы и пособий распределятся по кодам доходов в 2-НДФЛ таким образом:

Начислена зарплата - код 2000.
Начислена премия за производственные результаты и иные показатели, выплачиваемая из фонда оплаты труда не за счет чистой прибыли или средств целевого назначения - код 2002.
Начислена премия за те же показатели за счет прибыли и целевого финансирования - код 2003.
Начислены отпускные - код 2012.
Начислена оплата за оставшиеся дни отпуска при увольнении - код 2013.
Оплачены листки временной нетрудоспособности - код 2300.

Когда учет заработной платы, пособий и компенсаций ведется в специальных программах, таких как «1С:Предприятие», достаточно один раз в момент ввода в действие очередного изменения перечня внести соответствующие дополнения в программу. При расчете зарплаты вручную бухгалтеру нужно будет внимательно распределять доходы физлиц. Согласно статье 126.1 НК РФ за предоставление налоговым агентом справок, содержащих недостоверные сведения, грозит штраф пятьсот рублей за один документ. Если сотрудников много, сумма штрафа в случае неправильно выбранного кода дохода окажется чувствительной.

Для чего предназначен код дохода 4800

Расшифровка кода дохода 4800 в приложении к приказу Минфина звучит так - «иные доходы». Дополнительно никаких пояснений не предоставлено. Это означает, что при выплате или выдаче в натуральном виде (призы, подарки, форменная одежда) физическому лицу доходов, не входящих на основании НК РФ ст.217 в перечень освобождаемых от налогообложения, необходимо удержать и перечислить в доход государства подоходный налог.

Что делать, если в действующем перечне доход не указан? Его относят на код дохода 4800, расшифровка которого означает «иные доходы». Нужно помнить, что в том случае, когда выдача производилась в натуральном виде, ее стоимость определена, но налог удержать невозможно, потому что в денежном выражении в налоговом периоде после этой выдачи физическому лицу ничего не положено. В обязанности налогового агента входит сообщение об этом в ИФНС.

Налогообложение суточных в служебной командировке

Чаще всего код 4800 применяется для отражения дохода работника в виде суточных, выплачиваемых за время нахождения в служебной командировке. Размер командировочных расходов определяется в «Положении о командировках», которое является приложением к коллективному договору. Это необязательный документ, можно все необходимые моменты прописать в «Правилах внутреннего распорядка», или приказе руководителя. Но многие организации принимают Положение, его можно создавать в программах по управлению персоналом при автоматизированном учете. Размер суточных устанавливается по решению руководства и не ограничен верхним пределом. Нужно помнить, что в статье 217 названы предельные размеры суточных, не подлежащих обложению подоходным налогом:

Суточные, превышающие этот предел, облагаются 2-НДФЛ. Например, если для внутренней командировки в организации определен размер суточных 1000 руб., работник выезжал на пять дней, ему начислено 5000 руб. Из них 700 х 5 = 3500 руб. не облагаются НДФЛ. Сумма 1500 руб. должна быть включена в справку 2-НДФЛ в том месяце, когда были начислены и выданы суточные, с кодом дохода 4800.

Аналогичная ситуация с размерами командировочных расходов по проживанию. Организация вправе предусмотреть в своем Положении полное возмещение затрат на проживание на основании предоставленных документов. В случае отсутствия документов работнику может быть определено возмещение в твердой сумме. В статье 217 предельные размеры необлагаемого возмещения за проживание без подтверждающих документов:

В командировках в границах России - 700 рублей.
В заграничных командировках - 2500 рублей.

Суммы сверх указанных в статье 217 облагаются подоходным налогом и отображаются с кодом дохода 4800. Расшифровка всех сумм, которые относятся к этому коду, должна вестись в бухгалтерии с тем, чтобы избежать недоразумений при налоговых проверках.

Удержание НДФЛ с доплаты до среднемесячной заработной платы при выплате некоторых видов пособий

Организации имеют право доплачивать своим сотрудникам в те периоды, когда они не работают и получают пособие за счет фонда социального страхования. Это может быть оплата по листку нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.

Если социальные выплаты, рассчитанные в соответствии с правилами, установленными законодательством, оказываются меньше, чем среднемесячный заработок работника, может быть осуществлена доплата, компенсирующая эту разницу. Это необязательная выплата. Приказом по организации устанавливается перечень работников (в него может входить не весь персонал), которым доплачивают пособия, и порядок расчета.

Если оплата больничных листков полностью облагается подоходным налогом, то доплата к ней тоже входит в базу и учитывается в 2-НДФЛ по коду 2300. Оплата отпуска по беременности и родам освобождена от налога, но произведенная доплата не является государственным пособием. На этом основании она включается в облагаемые доходы и в справке 2-НДФЛ в сроки выплаты учитывается по коду 4800.

В каких случаях НДФЛ удерживается из компенсации при увольнении

В случаях реорганизации, смены собственника предприятия иногда происходит замена руководящего состава - начальника, заместителей начальника, главного бухгалтера. При увольнении этих работников законодательно предусмотрен ряд выплат:

Пособие при увольнении.
Сохраненная заработная плата на время трудоустройства.
Компенсации.

Статьей 217 эти выплаты освобождаются от налогообложения в сумме, не превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка, или шестикратный размер в том случае, когда работники увольняются с предприятия, расположенного в районе Крайнего Севера либо местностях, приравненных к ним. Выплаты указанным работникам, превышающие необлагаемый максимум, являются облагаемым доходом и в справке 2-НДФЛ будут указаны по коду дохода 4800 и в расшифровке.

Какие еще могут быть иные доходы?

Организация, нуждающаяся в квалифицированных кадрах, готова принимать на работу специалистов, проживающих в других местностях. При этом руководители часто даже оплачивают кандидатам на должность проезд на собеседование и другие расходы, с ним связанные. Переезд сотрудника к новому месту работы налогом не облагается. Но кандидат не является сотрудником, поэтому возмещение по предъявленным проездным документам, счету из гостиницы является налогооблагаемым доходом. Кода для него в перечне не предусмотрено, поэтому в справке сумму следует отображать как иные доходы по коду 4800. Организация обязана удержать и перечислить подоходный налог с иного дохода. Здесь возможны два варианта:

Кандидат сам купил проездные билеты, оплатил проживание, сдал документы в организацию для возмещения.
Билеты на проезд приобретались и гостиница оплачивалась самой организацией.

В первом случае проблем возникнуть не должно: начислив возмещение, бухгалтер удержит с него НДФЛ и перечислит в бюджет. Во втором случае удерживать налог не с чего. Хотя доход, несомненно, получен, но в такой форме, что удержание невозможно. В этом случае не позднее февраля будущего года организация, основываясь на требовании Налогового кодекса, обязательно должна поставить инспекцию в известность о препятствии к удержанию налога.

Бывают ситуации, когда во время налоговой проверки инспекторы относят на код 4800 некоторые суммы. Это доходы, которые не должны входить в облагаемую базу согласно статье 217, но из-за отсутствия или неправильного оформления соответствующих документов (нет договора, отсутствуют справки, подтверждающие и др.) не принимаются проверяющими в таком качестве. Их могут отнести к иным доходам (код доходов по 2-НДФЛ - 4800) и удержать налог, а также начислить пеню или штраф.

База, на которую начисляется подоходный налог, очень разнообразна. В нее входит множество различных начислений, вознаграждений, пособий, компенсаций, выплат и т. д. Для того чтобы правильно классифицировать все это многообразие по кодам доходов, нужны вдумчивость и внимание. От этих качеств в итоге будет зависеть правильность исчисления налога.

Доходы в 2-НДФЛ обозначают четырехзначным кодом. За последнее время ФНС меняла коды уже дважды. Какие коды записать в справке 2-НДФЛ при выплате тех или иных доходов работникам, читайте в статье.

Коды выплат в справке 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ все выплаты необходимо обозначать собственными кодами. Их перечень содержится в приложении 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и регулярно обновляется. Коды 2-НДФЛ установлены только для облагаемых доходов. Ведь суммы, освобожденные от налога, не надо отражать в справке. , рассказала редакция .

Новые коды доходов для 2-НДФЛ, которые действуют в 2018 году ниже в статье.

Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ

Код 2510 предназначен для ситуаций, когда компания компенсирует сотруднику его затраты на оплату товаров или услуг. Например, коммунальных расходов, оплаты детского сада за ребенка. Поэтому если такую оплату компания производит в интересах работника, то надо указать код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ.

Коды заработной платы в справке 2-НДФЛ

Зарплата обозначается кодом 2000. Этот код также применяется для надбавок, например, выплат, образующихся в связи с применением районного коэффициента, или доплат за вредные условия труда.

Также этот код дохода в справке 2-НДФЛ применяется к командировочным. Если сотрудник получил зарплату и командировочные в одном и том же месяце, то эти выплаты в справке надо суммировать.

Обратите внимание: премии за достижения в труде обозначаются другим кодом 2002.

Код отпускных в справке 2-НДФЛ

Отпускные обозначаются кодом 2012. Этот код единый для всех оплачиваемых отпусков: основного, дополнительного, учебного.

Обратите внимание: компенсация за неиспользованный отпуск не является отпускными. Пока для нее отдельный код не установлен, поэтому используйте общий 4800. Но с 2018 года в 2-НДФЛ код дохода изменится. ФНС России собирается ввести для компенсации за отпуск код 2013.

Код дохода 1010 в справке 2-НДФЛ

1010 - верный код для дивидендов, то есть доходов, которые компания распределяет между своими участниками-физлицами пропорционально их взносам.

Напомним, ставка налога с дивидендов зависит от того, является получатель налоговым резидентом или нет. Ставка для резидентов - 13%, для нерезидентов - 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Код дохода 1011 в справке 2-НДФЛ

Код 1011 необходим для процентов, которые компания выплачивает физлицам по займам.

Напомним, организация, которая получила заем у физлица, признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении процентов по договору займа. Удержать налог с процентов следует в день их перечисления на банковский счет физлица либо по его поручению на счета третьих лиц.

Код дохода 1400 в справке 2-НДФЛ

Код 1400 необходимо записать в справке 2-НДФЛ, если компания выплачивала сотрудникам или другим физическим лицам арендную плату.

Этот код применяют только в тех случаях, если компания платит за аренду недвижимого имущества или других стационарных объектов. Доходы от аренды любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей этим кодом не обозначают. Для таких выплат предусмотрен отдельный код - 2400.

Код дохода 1530 в справке 2-НДФЛ

Код 1530 нужен для доходов от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. А у доходов от «неорганизованных» ценных бумаг верный код 1531.

Код дохода 2400 в справке 2-НДФЛ

Кодом 2400 обозначается арендная плата физлицу за транспорт или линии связи. А вот код 1400 в 2-НДФЛ нужен для указания арендной платы за любое другое имущество.

Код дохода 2520 в справке 2-НДФЛ

Код 2520 применяется, когда компания сама предоставляет сотруднику товары или услуги бесплатно или с минимальной оплатой.

Код дохода 2530 в справке 2-НДФЛ

Код 2530 - доходы в натуральной форме. Он близок к коду 2520. Ведь оплата за сотрудника товаров или услуг также попадает под это понятие.

Код 2530 в справке 2-НДФЛ надо применять, например, в случаях, когда компания выдает зарплату готовой продукцией.

Код дохода 2610 в справке 2-НДФЛ

Код 2610 нужен для обозначения материальной выгоды от экономии на процентах. Эта выгода образуется, если компания выдает работнику заем под процент, который превышает две трети ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Код дохода 2710 в справке 2-НДФЛ

Кодом 2710 обозначается обычная материальная помощь. Она не облагается НДФЛ в пределах 4000 рублей для одного сотрудника за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Но в справку 2-НДФЛ все равно надо включить всю сумму. А необлагаемую часть записать в качестве вычета с кодом 503.

Код дохода 2750 в справке 2-НДФЛ

Код 2750 - призы на конкурсах и соревнованиях, которые проводятся не в целях рекламы товаров или услуг.

Обратите внимание: если мероприятия проводятся согласно решениям органов власти или направлены на рекламу, то призы не облагаются НДФЛ так же, как матпомощь, то есть 4000 рублей в год. А вот призы с кодом 2750 облагаются НДФЛ в полном объеме.

Код дохода 2762 в справке 2-НДФЛ

Код 2762 применяется к материальной помощи при рождении ребенка. Облагается НДФЛ только сумма матпомощи, которая превышает 50 000 рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).

В справку 2-НДФЛ надо занести всю сумму материальной помощи при рождении ребенка. А необлагаемую ее часть показать как вычет с кодом 508.

Код дохода 3020 в справке 2-НДФЛ

Если физлицо получило доход в виде процентов по вкладам в банках, то такой доход в справке 2-НДФЛ надо показать с кодом 3020.

Напомним, для доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, ставке НДФЛ для налоговых резидентов России - 35%, для нерезидентов - 30%.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.

Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.

Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 - отпускные.

Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.

Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.

Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.

Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.

Код дохода 2014 - выходное пособие.

Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.

Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.

Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.

Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .

Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .

Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .

О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Код дохода 1010 в справке 2 НДФЛ – это отражение дивидендов. Процесс заполнения справки 2 НДФЛ имеет массу особенностей. Существуют четко определенные требования, которые касаются самой формы и содержания. Справка изначально выступает весьма важным документом формирующим отчетность по отчислениям с доходов физических лиц. Такие документы сдает каждый налоговый агент на всех своих сотрудников. Документ формируется исключительно за четко определенный период времени – отчетный период. Хотелось бы отметить, что справка данного формата выдается на руки сотрудникам по их индивидуальному требованию. В данном случае, требование отражается в специализированном заявлении свободной формы. В заявлении нужно указать, за какой именно период времени вы хотите получить справку. Если такие данные не указываются, работодатель выдает справку за последний отчетный период времени.

Код дохода 1010 в справке 2 НДФЛ

Нужно отметить, что все доходы физических лиц облагаются налогом НДФЛ. Стандартный налог составляет 13%, если же речь идет о дивидендах, то в данном случае процентная ставка будет 9%.

Справка составляется по четко определенным правилам, и соответственно, заполнять ее должны сотрудники организации, которая обеспечивает начисление доходов. Чтобы произвести процесс заполнения справки, обязательно нужно использовать специализированные справочники с кодами документов, кодами регионов, вычетов и доходов.

Благодаря применению таких справочников, формируется четкий документ, который можно составлять в процессе применения специализированной программы.

Все официальные доходы физического лица в обязательном порядке облагаются налогами, именно по этой причине, в справке отображаются все данные, которые касаются начислений сотрудникам.

Особенности оформления справки 2 НДФЛ

Самое важное значение имеет графа с доходами и отчислениями. Чтобы исключить бумажную волокиту, можно использовать специализированные программы, которые позволяют производить расчет в автоматическом режиме. Таким образом, вы вводите суммы доходов, после чего, указываете процентную ставку по налогу и производится автоматический расчет исчисляемого налога;
В справке нужно детально указать информацию о налогах. В обязательном порядке указывается сумма исчисленного налога, сумма налога, который был удержан с заработной платы сотрудника, а также та сумма налога, которая была перечислена в специализированные инстанции;
Справка обязательно должна иметь признак 1 или же 2;
Особенности заполнения справки формируются на основании признаков;
Все доходы указываются в виде кодов. Помните о том, что если заработная плата не облагается налогом, то вам нужно указывать специализированные коды, чтобы программа автоматически не насчитала сумму отчислений;
Налоговые вычеты также указываются в данной справке, так в виде кодов.

Код дохода по договору подряда в справке 2 НДФЛ отражается по-разному. То есть, существует четко определенные правила, которые определяют, что со всех доходов физических лиц...

Код дохода 1011 в справке 2 НДФЛ представляет собой информацию по процентам, которые также могут считаться доходом физического лица. Сразу же нужно отметить, что все доходы гражд123

Код дохода отпускных в справке 2 НДФЛ – 2012. Справка является неотъемлемым элементом отчетности по полученным доходам. Со всех доходов физического лица в обязательном порядке...

Код дохода 1400 в справке 2 НДФЛ в обязательном порядке указывается в том случае, если работник получает определенные доходы, по недвижимости, представленной в аренду. В...

С 2017 года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ.

При направлении в служебную командировку работнику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе дополнительных расходов по проживанию вне постоянного места жительства (суточные) (ст. 167, 168 ТК РФ).

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения и ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, устанавливают в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании.

Страховые взносы с суточных

С 2017 года ФНС России администрирует порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (за исключением взносов на травматизм). В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой 34 "Страховые взносы". В ней изложены правила начисления и уплаты взносов.

Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:

не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;

не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах.

Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет.

По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.

А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения.

НДФЛ с суточных

Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп. 6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ).

Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 "Иные доходы" в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256, ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.

Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Пример

Суточные на командировку по России были выплачены 13.03.2017. Их размер установлен в локальном нормативном акте в сумме 1000 руб. в сутки. Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017.

Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:

строка 100 "Дата фактического получения дохода" - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, - 31.03.2017;

строка 110 "Дата удержания налога" - дата выплаты очередной зарплаты - 05.04.2017;

строка 120 "Срок перечисления налога" - 06.04.2017;

строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - сумма сверхлимитных суточных;

строка 140 "Сумма удержанного налога" - удержанный НДФЛ (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Суточные в 6-НДФЛ

Суточные и

В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.

Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Учет суточных

Суточные, как часть командировочных, относят к расходам по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Командировочные затраты принимают к учету на дату утверждения авансового отчета руководителем компании.

Пример

В коллективном договоре компания установила размер суточных - 1000 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Работник пробыл в командировке 6 дней. Было выплачено 6000 руб. суточных.

Не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ сумма в размере 4200 руб. (6 дн. x 700 руб.). А вот сумма, превышающая норму, - 1800 руб., подлежит обложению.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

6000 руб. - подотчетному лицу выданы суточные;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

6000 руб. - признаны расходы в виде суточных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

234 руб. (1800 руб. x 13%) - удержан НДФЛ со сверхлимитных суточных;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

540 руб. (1800 руб. x (22% + 2,9% + 5,1%)) - начислены с суммы сверхнормативных суточных.