Главная Налогообложение Как рассчитать усн доходы минус расходы. Как рассчитать налог УСН: доходы минус расходы. Если получен убыток

Как рассчитать усн доходы минус расходы. Как рассчитать налог УСН: доходы минус расходы. Если получен убыток

Упрощенцы, у которых доля расходов относительно велика, как правило, выбирают налоговый объект «доходы минус расходы», когда налог уплачивается с разницы между доходами и затратами. Но принять к налогообложению можно далеко не все из них. Как признаются доходы и что является расходом при УСН 15%, рассмотрим далее.

Налоговая база при «доходно-расходной» УСН

Применяя УСН 15% «доходы минус расходы» в 2017 г., «упрощенцы» ведут налоговый учет в специальной книге - КУДиР . Именно по внесенным в этот регистр показателям рассчитываются авансовые платежи и налог.

Доходы организаций и ИП на УСН 15% «доходы минус расходы» признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо погашения задолженности иным способом (взаимозачетом и т.п.). Не входят в налоговую базу доходы, перечисленные в ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в том числе:

доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
доходы иностранных компаний, в которых плательщик УСН – контролирующее лицо, а также дивиденды и доходы по ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ),
суммы авансов, возвращенных покупателю – на «возвратную» сумму уменьшается доход периода, в котором произошел возврат (п. 1 ст. 346.17).

Когда облагаемые доходы превышают расходы налогоплательщика, на полученную разницу начисляется налог по ставке 15%, или более низкой, если такая ставка действует в регионе.

В случае отсутствия доходов и расходов, либо когда у налогоплательщика на УСН 15% нет доходов, но есть расходы - налоговая база отсутствует, а значит и налог не уплачивается.

Деятельность организации, или ИП может сложиться и так: в налоговом периоде доходы получены, но сумма расходов их превысила, и возник убыток. В такой ситуации налог платить придется, но не 15%, а минимальный – 1% от годового дохода. Также, при УСН 15% «доходы минус расходы» минимальный налог уплачивается, если при расчете налога в обычном порядке, его сумма оказалась меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы при УСН 15%: порядок признания в 2017 году

Один из основных плюсов «доходно-расходной» упрощенки – возможность значительно снизить налог за счет произведенных затрат. Но принимаемые к вычету расходы при УСН 15% должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Порядок определения «упрощенных» расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ, где перечислены все расходы при УСН 15%. Перечень в частности, включает следующие виды затрат:

оплата труда, больничных листов, обязательные страхвзносы за работников,
материальные расходы,
расходы по основным средствам и нематериальным активам,
налоги и сборы, исключая налог при УСН и НДС при выставлении счета-фактуры,
командировочные,
проценты по кредитам, займам,
канцелярские расходы,
оплата аренды,
услуги связи, почты и др.

Этот список является исчерпывающим, это значит, что на иные затраты при УСН «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу нельзя. Например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитывают, потому что в вышеприведенном перечне они не упоминаются.

Расходы принимаются при условии полной оплаты, обоснованности и подтверждения (ст. 252, ст. 346.17 НК РФ).

В КУДиР все расходы отражаются датой оплаты (кассовый метод), а если предполагается дальнейшая перепродажа купленного товара, расходы на приобретение принимаются по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованными при УСН «доходы минус расходы» 15 процентов признаются денежные расходы, оправданные экономически, т.е., направленные на получение дохода. Необоснованно, например, приобретение телевизора для офиса производственной компании, в отличие от покупки копировальной техники, или компьютера.

Подтверждают произведенные расходы платежные и учетные документы, отражающие факт оплаты и получения товара или услуги. Это банковские выписки, платежки, кассовые и товарные чеки, накладные, акты приемки-передачи, договоры, акты взаимозачета и другие документы, содержащие необходимые реквизиты и оформленные согласно требованиям законодательства.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2017 г. в кассу ИП без работников поступила выручка в сумме 18 000 руб., получен аванс от покупателя – 10 000 руб., был приобретен товар покупной стоимостью 11 000 руб., который ИП реализовал за 16 000 руб., а также ИП оплатил свое обучение на курсах в сумме 4000 руб.

Во 2 квартале 2017 г. покупателю была возвращена часть аванса, полученного в 1 квартале – 5000 руб., приобретен товар на сумму 1 0000 руб., который ИП реализовал за 15 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи ИП за 1 квартал и полугодие.

В 1 квартале облагаемые доходы составили 44 000 руб. Расходы, уменьшающие налоговую базу составили 11 000 руб.

Все, что считается расходами при УСН 15%, перечислено в ст. 346.16 НК РФ. Оплата обучения ИП таким расходом не является, поэтому 4000 руб. к вычету не принимаются и не вносятся в КУДиР (письмо Минфина РФ от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730).

Налоговая база 1 квартала 2017г. = 44 000 руб. – 11 000 руб. = 33 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 33 000 руб. х 15% = 4950 руб.

Во 2 квартале облагаемый доход уменьшится за счет возврата покупателю части аванса и составит 10000 руб. Расходы составили 10000 руб.

Налоговая база полугодия 2017 г. = 33 000 руб. + (10 000 руб. – 10 000 руб.) = 33 000 руб.

Поскольку налоговая база 2 квартала равна нулю, а за 1 квартал авансовый платеж был уплачен, за полугодие ИП аванс по налогу платить не должен.

Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ , индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.

Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет. Несмотря на то, что проводки не зависят от системы налогообложения, расчет налога по упрощенке и формирование соответствующих бухгалтерских записей имеют ряд особенностей.

Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.

Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Налог рассчитывается аналогичным способом. Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи. Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой:

При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:

Рассмотрим расчет налога на примере.

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:

1 квартал

Доходы — 10 000 рублей;

Принимаемые расходы — 1 000 рублей.

Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 — 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2016 года».

Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

1 полугодие

Доходы (январь — июнь) — 60 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — июнь) — 18 000 рублей.

При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 4 950 рублей ((60 000 — 18 000) х 15 % - 1 350).

Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;

Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

9 месяцев

Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.

Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % - 1 350 — 4 950).

Дебет 99 Кредит 68 750 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 750 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.

Доходы (январь — декабрь) — 120 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 75 000 рублей.

Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).

За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.

Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:

Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.

Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:

Дебет 99 Кредит 68

Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.

120 000 х 1 % = 1 200 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.

Налог при УСН с объектом «доходы»

Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:

При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.

1 квартал

Доходы ИП — 20 000 рублей.

Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.

1 полугодие

Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей.

Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000 < 23 153. В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.

9 месяцев

Доходы ИП (январь — сентябрь) — 150 000 рублей.

В 3 квартале Васнецов ничего не заработал, начислений нет, проводки не формируются.

Доходы ИП (январь — декабрь) — 450 000 рублей.

Специалист рассчитал налог за 2016 год: (450 000 х 6 %) - 23 153 = 3 847 рублей.

Так как на протяжении года авансовые платежи отсутствовали, налог был уменьшен только на фиксированные взносы.

Бухгалтер показал начисленный налог проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 3 847 рублей — начислен «упрощенный» налог за 2016 год;

Дебет 68 Кредит 51 3 847 рублей — перечислен в инспекцию налог по УСН.

Как видно из примеров, объект налогообложения не влияет на проводки. Абсолютно идентичны проводки на авансовые платежи и сам налог. Разница есть лишь в расчетах.

Ведите учет на УСН в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия после расчета вы сможете заполнить декларацию по УСН и отправить ее через интернет. Первый месяц сможете пользоаться сервисом бесплатно!

Как заполнить таблицу для расчета?

После того, как вы выбрали процент по налогу на УСН (6% или 15%), вам нужно заполнить таблицу для расчета. Само налогообложение вы выбрать не можете — этот калькулятор предназначен для упрощенцев, однако он единый для УСН «доход» и «доход минус расход».

Шаг 1. Выберите кто вы: ИП с работниками, ИП без работников или ООО, у которого упрощенка. От этого зависят расчеты.
Шаг 2. Правильно выбираем расчетный период: квартал, полгода, 9 месяцев или год.
Шаг 3. Если вы являетесь плательщиком торгового сбора на момент расчета, поставьте галочку.
Шаг 4. Если вы выбрали “Доходы”, вам нужно внести сами доходы (это не прибыль!), уплаченные страховые взносы за ИП и за сотрудников, а также суммы по больничным за счет работодателя. Помните, что взносы уплачиваются в налоговый период, за который вы считаете налог. К примеру, для уменьшения налога за первую половину 2017 года, взносы за полугодие нужно выплатить в бюджет до 30 июня 2017 года включительно.

Если вы выбрали “Доходы минус расходы”, вам нужно внести сумму доходов и сумму понесенных расходов.

В обоих случаях калькулятор рассчитает сколько вам нужно платить в качестве налога по УСН.

Как изменился расчет налога УСН в 2020 году?

Разница в расчете налога УСН c 2015 по 2020 год заключается в том, что в 3 квартале 2015 года был введен в Москве и Севастополе, а впоследствии и в Санкт-Петербурге торговый сбор, который стали учитывать ежеквартально в расчетах.

Расчет УСН на видео

Система налогообложения выбирается еще до регистрации ИП. Налоги по упрощенке (УСН) в 2019 году для ИП наиболее посильны и выгодны. Эта система получила свое название благодаря минимуму отчетности и платежей – одна единственная декларация по итогам года и единый налоговый сбор, уплачиваемый поквартально. Упрощенка освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. С 1 января все платежи — налог и обязательные страховые взносы — платятся в ФНС.

Ограничения на применения УСН для ИП в 2020 году

Под упрощенный налог попадают не все ИП, а только удовлетворяющие нижеследующим условиям.

Штат не более 100 сотрудников.
Годовой доход до 60 млн. руб.
Наличие коммерческой недвижимости стоимостью не более 100 млн. руб.

С того момента, как превышены вышеуказанные лимиты, ИП обязан перейти на ОСН. В соответствии с п.5 ст. 346.5 и п. 5 ст. 346.13 НК РФ он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту регистрации в течение 15-ти дней по истечении налогового периода, в котором произошло превышение лимита.

Не попадают под УСН предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, добычей и переработкой полезных ископаемых, производством подакцизных товаров. Применение спецрежима не распространяется на страховые и банковские структуры, организации с филиалами, фонды, ломбарды, нотариальные и адвокатские конторы, ИП на ЕСХН.

Варианты налога для ИП по упрощенке

Существует два вида УСН для ИП: 6% от доходов и 15% от доходов за минусом расходов.

УСН 6 процентов

Ставка в 6% применяется к общим доходам от предпринимательской деятельности. Упрощенка 6 процентов выгодна для ИП, оказывающих услуги – не списываются материалы, нет закупки и реализации товаров.

С 2016 года регионам предоставлено право снижать общую 6-процентную ставку до 1%. Она закрепляется местным законом. Если таковой не принят, то расчет налога ведется по общим правилам, исходя из ставки в 6%.

УСН 15 процентов

Предпринимателям, чья деятельность предусматривает регулярные затраты на ее осуществление, более выгоден второй вариант – ИП доходы минус расходы. В качестве налогооблагаемой базы учитывается сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов. От нее в бюджет уплачивается 15%. Такой вариант предпочтителен производственным и торговым компаниям, регулярно закупающим материалы и товары для переработки и реализации.

Местным законом может быть установлена льготная ставка в 5%. Если такового нет, то применяется общая в 15%.

Какой вариант УСН выбрать ИП в 2020 году?

Начинающим предпринимателям бывает сложно определиться с вариантом налогооблагаемой базы. Сумма налога к уплате будет равной в обоих случаях, если расходы составляют ровно 60% от доходов.

УСН 6% от доходов выгодна в тех случаях, когда сумма расходов составляет менее 60% от доходов.
УСН 15% от «доходы-расходы» выгодна, если доля расходов превышает 60-процентный барьер.

В качестве доходов и расходов учитываются только документально подтвержденные суммы. Расходы подтверждаются платежными и отгрузочными документами именно на ИП, а не на физлицо. Полный перечень расходов, которые можно учесть для уменьшения налоговой базы, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Как и когда платить УСН

Расчет и уплата УСН для ИП в 2020 году производится по авансовой системе. Платежи рассчитываются по итогам квартала нарастающим итогом.

До 25 апреля – за первый квартал.
До 25 июля – за первое полугодие.
До 25 октября – за предшествующие 9 месяцев.
До 30 апреля – за предшествующий год (до 30 апреля 2020-го платится УСН за 2019 г.)

За нарушение вышеуказанных сроков предусмотрена пеня в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки плюс штраф в 20% от неоплаченной суммы.

Расчет налогов для ИП по упрощенке

Чтобы рассчитать, сколько платить налога ИП на упрощенке 6%, берется весь валовый доход (все средства, поступившие на р/с и/или в кассу) за отчетный период, например 1-й квартал, и умножается на ставку шесть процентов. Это и есть сумма налога к уплате.

В случае с объектом «доходы минус расходы» в расчет берется все тот же валовый доход. Из него вычитаются документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы. Например, если для перепродажи закуплена партия товара, то в качестве расходов можно использовать только затраты на реализованные за тот же период товары. То есть, если закуплена тонна молока, а реализована половина, то и расходы можно списать только за эту половину.

Влияние страховых взносов на сумму УСН к уплате

Своевременная оплата обязательных страховых взносов позволяет снизить налоги по УСН к уплате.

УСН 6% от доходов. Снижается сам единый налог (рассчитанная к уплате сумма).
УСН 15% от «доходы-расходы». Снижается налоговая база (в страховые взносы включаются в сумму расходов).

Снижение налога в первом случае возможно не более, чем на 50% для ИП с наемными сотрудниками и на все 100% для предпринимателя без сотрудников.

Для ИП, работающего на себя, расчет налога 6 процентов производится следующим образом:

Валовый доход за налоговый период (например, 1-й квартал) Х 6% — уплаченные страховые взносы за тот же период (сумма фиксированных страховых взносов ИП за себя за квартал составляет в 2019 г. 6 997,50 руб.).

90 000 руб. х 6% — 6 997,50 руб. = 5 400 – 6 997,50 = 0.

При превышении лимита годового дохода в 300 000 руб. ИП оплачивает дополнительные страховые взносы в размере 1% от превышающей лимит суммы. Эта доплата учитывается при погашении последнего платежа по УСН (до 30 апреля).

Как отчитываться в налоговой ИП по упрощенке?

УСНО предусматривает минимум отчетности.

Для ИП без работников

Декларация по УСН — до 2 мая 2020г. за 2019-й. Подробнее о процедуре подготовки и сдачи декларации — ;
Форма «1-Предпрниматель» предоставляется в Росстат по его требованию (присылают уведомление и саму форму почтой).

Для ИП с сотрудниками

В налоговую:

Декларация по УСН до 2 мая 2020-го за 2019-й;
Отчет о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год (до 20 января);
Расчет по страховым взносам (за 1-й квартал – до 2 мая; далее до 31 июля и 30 октября соответственно);
6-НДФЛ (до 3 апреля за предыдущий год, поквартально: до 2 мая, 31 июля, 31 октября);
2-НДФЛ (до 3 апреля за предшествующий год).

СЗВ-М — ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

Отчет по взносам за сотрудников на травматизм – до 20 апреля, 20 июля и 20 октября на бумаге или до 25 апреля, 25 июля и 25 октября электронно.

У ИП на упрощенке без наемных работников отчетность минимальна. При формировании штата вне зависимости от его численности – 2 человека или 99 – отчетность сдается фактически такая же, как и при ОСН. Чем больше сотрудников, тем более трудоемким считается составление отчетности.

Способы передачи отчетности

Отчетность можно сдавать лично, сразу получая отметку о вручении, но терять при этом время на дорогу и очередь. Еще один вариант — отправлять отчеты в налоговую и фонды почтой заказным письмом с описью вложения. Уведомление в этом случае обязательно. Оно позволяет зафиксировать дату вручения отправления, что очень важно при отправке отчетности с последние дни срока. Электронный документооборот доступен не всем. Для коммерсантов с не большим доходом устанавливать специальные программы и обслуживать их нецелесообразно.

Чем выгодны налоги по УСН в 2020 году для ИП?

Выбор в пользу специального режима налогообложения УСН оправдан по следующим причинам.

Перейти на упрощенку уже работающий предприниматель вправе только с начала календарного года. Для этого необходимо не позднее декабря предыдущего уведомить налоговую инспекцию о желании использовать с будущего года УСН. Вновь регистрируемые ИП имеют право сразу подать заявление о переходе на упрощенку.

Упрощенная система налогообложения - самая популярная система налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как следует из названия, упрощённая система налогообложения отличается простотой ведения учета и отчетности. На этой системе налогообложения взимается единый налог, который заменяет уплату налогов на прибыль, на имущество и НДС.

При регистрации ИП, предприниматель должен выбрать между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей системой налогообложения (ОСНО), а также в УСН выбрать между объектами «доходы» (6% - стандартная, а при льготной ставке 1%) и «доходы мину расходы» (15% - стандартная, а при льготной 5%) . Как было уже сказано, помимо того, что УСН избавляет от уплаты налогов на прибыль, на имущество и НДС, еще УСН отличается простотой ведения учета и отчетности, т.е. дает возможность предпринимателям вести бухгалтерию и налоговый учет по упрощенной схеме.

Плюс ко всему вышесказанному, с 2017 года будут действовать новые лимиты для перехода с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Правительство утвердило антикризисный план, по которому лимиты по доходам и основным средствам по УСН будут увеличены практически в два раза. А это означает, что больше предпринимателей и относительно крупных компаний смогут с 2017 года перейти на упрощенную систему налогообложения.

Особенности упрощенной системы налогообложения для ИП по УСН

Упрощенная система налогообложения предусматривает 2-а варианта налогообложения, один из них Вы должны будете выбрать:

1-й вариант - УСН «доходы» по ставке 6 %

По первому варианту, налоговая ставка по УСН объекта «доходы» в общем случае равна 6%. К примеру, если Вами получен доход в сумме 1 млн. руб., то сумма налога составит всего 60 тысяч рублей. К тому же, в 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН «доходы» до 1% на свое усмотрение.

Льготная ставка для объекта «доходы»

На объекте «доходы» ставка налога в конкретном регионе прописывается законом субъекта РФ. И может быть от 1 до 6%. Если ставка налога в вашем регионе не установлена, значит применяйте максимально возможную ставку- - 6%. Для ИП, которые находятся на налоговых каникулах, ставка налога по УСН равна 0% в течение двух лет.

2-й вариант - УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Обычная ставка по УСН для варианта объект «доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%.

Льготная ставка для объекта «доходы минус расходы»

На объекте «доходы минус расходы» ставка налога по УСН устанавливается законом субъекта РФ - от 5 до 15%. Если ставка налога в Вашем регионе не установлена, значит применяйте максимально возможную ставку, в размере 15%. Для ИП, которые находятся на налоговых каникулах, ставка налога равна 0% в течение двух лет.

Для того, чтобы узнать действует ли в Вашем регионе льготная ставка для выбранного Вами объекта, можно обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации или просмотреть «Перечень регионов, в которых действуют льготные ставки по УСН».

Индивидуальные предприниматели, которые регистрируются впервые на упрощенную систему налогообложения, могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

При каком уровне расходов УСН «доходы минус расходы» выгоднее, чем УСН «доходы»? И наоборот

Существует формула, наглядно демонстрирующая, при каком уровне расходов сумма налога на УСН «доходы» будет равна сумме налога на УСН «доходы минус расходы»:

Доходы х 6% = (Доходы - Расходы (расходы составляют 60% от доходов) ) х 15%

1. В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны в том случае, если расходы составляют 60% от доходов.

2. Если расходы ниже 60% от доходов, то выгоднее объект «доходы».

3. Если расходы выше 60% от доходов, то выгоднее объект «доходы минус расходы».

Но, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога:

1. Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек ) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

2. Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН «доходы минус расходы», приводится в ст. 346.16 НК РФ.

3. Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН «доходы минус расходы» учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Обратите внимание на один нюанс - под реализацией подразумевается не собственно оплата товара Вашим покупателем, а только передача товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН «доходы» минус расходы значения иметь не будет.

При работе по УСН «доходы минус расходы», сложности также могут возникнуть, если Вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Например, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 1 млн. руб., из которых 900 тыс. руб. необходимо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 1 млн. руб., т.е. 150 тыс. руб. (при стандартной ставке в 15%) . Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя.

Разумеется, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

Легальная возможность уменьшить единый налог на УСН «доходы» за счет выплаченных страховых взносов и связанные с этим метаморфозы формулы - Доходы х 6% = (Доходы - Расходы) х 15%

Работая на УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

Пример

Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Ромашка», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов - 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы за базу условие формулы о том, что расходы при выборе УСН «доходы минус расходы» должны превышать 60% от доходов) :

аренда офиса - 30 тыс. руб.
закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб.
зарплата - 40 тыс. руб.
обязательные страховые взносы - 12 тыс. руб.
расходы на содержание транспорта - 20 тыс. руб.

Если фирма «Ромашка» выбрала УСН «доходы» , то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. х 6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (а 18 тыс. руб. - 12 тыс. руб. равно 6, а это меньше, чем 50% от 18 тыс. руб., поэтому выбирается 18 тыс. руб. х 50% = 9 тыс. руб.). Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс. рублей.

Если был выбран вариант УСН «доходы минус расходы» , (рассчитываем с условием, что расходы превышают 60% и составляют 65%) то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. х 15% = 15 750 рублей.

Исходя из этого расчета видно, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Стоит отметить, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для фирмы с относительно высокой доходностью не являются существенными.

Как правильно рассчитывать налог по УСН 6% от дохода

Для расчета налога нужно подсчитать общую сумму дохода за квартал, точнее за первый квартал, который начинается с 1 января. Предположим, доход вашего предприятия за 1 квартал составил 1 млн. рублей. Впрочем, «доход» это не совсем точное определение, более правильно его называть валовый доход, то есть вся сумма денежных средств, поступившая в кассу или на расчетный счет от реализации товаров и услуг, без вычета затрат. Итак, Ваш доход за 1 квартал равен 1 млн. рублей. Если умножить эту суму на 6%, то получится 60 тысяч рублей. Это и есть размер вашего налога при УСН 6% за первый квартал. Однако закон предусматривает налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов в ПФ, которые вы заплатили в этом квартале. Предположим, они составили 20 тысяч рублей. Теперь от 60 тысяч отнимите 20 тысяч рублей, и Вы получите ту сумму, которую Вы обязаны уплатить в виде налога.

Размер налогового вычета может достигать 100% от суммы начисленного налога (6%). В данном примере - 60 тысяч рублей, но при условии, что вы не используете наемный труд. То есть, вы в прямом смысле этого слова - индивидуальный предприниматель и работаете один. Для ИП, использующих наемных работников размер налогового вычета не должен превышать 50%, в данном примере - 30 тысяч рублей.

Есть еще одна особенность, которую не сразу легко понять. Смысл ее в том, что доход, с которого начисляется 6%, определяется в четыре этапа, с нарастающим итогом. Именно поэтому и используется понятие авансовый платеж.

Предположим, Вы выплатили за первый квартал налог и Вам предстоит рассчитать налог на следующий квартал. Расчет производится от суммы дохода, но не отдельно за 2 квартал, а в совокупности с первым, то есть за полугодие. Далее, от этой обшей суммы, рассчитываете 6% и отнимаете положенный налоговый вычет (размер социальных отчислений) за второй квартал. И лишь после этого, от полученной суммы можно вычесть тот первый платеж, который Вами уплачен за первый квартал. Такой же расчёт нужно производить и по итогам работы третьего квартала (9 месяцев) и наконец, за год. Вы должны знать, что выплаченные налоги за прошлый год, не засчитываются в текущем году.

Взносы социальных отчислений должны быть начислены своевременно и полностью уплачены к моменту расчета налога.

Примечание: если Вы используете наемный труд и работники были на больничном, то первые три дня их нетрудоспособности оплачиваются за счет предпринимателя.

Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%

Если в Вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2016 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

Пример

Предположим, что наша фирма «Ромашка» выбрала вариант УСН «доходы минус расходы», налоговая ставка для которого по региону составила всего 5%. Для примера уберем часть расходов, чтобы их доля составила меньше 60%, т.е. только 160 тыс. руб.

аренда офиса - 30 тыс. руб.
покупка компьютера и другой оргтехники - 40 тыс. руб.
закупка канцелярских товаров - 3 тыс. руб.
зарплата - 20 тыс. руб.
обязательные страховые взносы - 6 тыс. руб.
услуги связи и Интернета - 6 тыс. руб.
расходы на содержание транспорта - 15 тыс. руб.
расходы на рекламу - 40 тыс. руб.

Налоговая база при расчете на УСН «доходы минус расходы» составит 140 тыс. рублей (300 тыс. руб. доходов минус 160 тыс. руб. расходов), а сумма авансового платежа по налогу только 7 тыс. рублей (140 тыс. руб. х 5%).

А вот при расчете авансового платежа на варианте УСН «доходы» налог будет в полтора раза больше: 18 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 6%) минус заплаченные страховые взносы, т.е. 6 тыс. руб. = 12 тыс. рублей.

Таким образом, мы можем сделать вывод, что при выборе объекта налогообложения на упрощенной системе необходимо учитывать целый ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым для успешного развития фирмы.

Особенности налогообложения по УСН 6% от дохода

Прежде всего, нужно отметить, что применение УСН возможно для тех ИП, численность работников у которых не превышает 100 человек. Есть и другие ограничения, но в целом, если Вы используете ЕНВД или патент, то при желании Вы можете перейти на упрощенную систему налогообложения после письменного уведомления налоговой инспекции. Это же относится и к выбору объекта налогообложения, проще говоря, способа начисления налога, либо 6% от общего дохода, либо 15 % от разницы между доходами и расходами.

Правда, если у Вас уже зарегистрировано ИП, то заявление о переходе на другую систему налогообложения нужно подавать в конце года, до 31 декабря. То есть перейти на новый режим налогообложения можно только с начала следующего года.

Если Вы только зарегистрировали ИП, то заявление должно быть подано в течение 30 дней, со дня регистрации.

Своевременно уведомляйте налоговую инспекцию, отсутствие положенного заявления может повлечь применения общей системы налогообложения.

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы», обязательно нужно вести журнал «Книга учёта доходов и расходов» (КУДИР). В этом журнале должны отражаться все Ваши доходы за год, на основании которых и рассчитывается налог в размере 6%. Как уже было сказано выше, налоговые отчисления должны производиться ежеквартально в размере 6% от общего дохода за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год. Это важный момент, обратите на него внимание.

Также важной особенностью упрощенной системы налогообложения «доходы» является и то, что сумма начисленного налога (6% от дохода) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (ПФ) и выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности. Причем, размер этой суммы может достигать от 50 - до 100%.

Предприниматели, использующие УСН, или УСНО освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС.

Преимущества применения УСН в 2017 году

ОСН и УСН сравнивают по нескольким критериям, которые мы привели в сравнительной таблице, и Вы можете изучить её чуть ниже, в конце этого параграфа.

Давайте рассмотри самые важные преимущества УСН в 2017 году:

Сравнение двух налоговых режимов - ОСН и УСН 2017

Сравниваемые показатели
Основные налоги	Налог на прибыль организаций по ставке 20% (для предпринимателей - НДФЛ по ставке 13%) НДС по ставке 10 или 18% налог на имущество организаций по ставке 2%	Единый налог при УСН Ставки для объекта доходы 6-1% Ставки для объекта доходы минус расходы 15-5%
Ставка страховых взносов		30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, - 20%
Лимит доходов за год	Без ограничений	Планируется установить лимит 120 млн. руб.
Ограничения по применению налогового режима		Средняя численность работников свыше 100 человек; доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%; наличие филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены); остаточная стоимость основных средств свыше установленного лимита (планируется 200 млн. руб.)
Основная налоговая отчетность	Налог на прибыль: налоговые декларации (налоговые расчеты) подаются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. НДС: декларация в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Налог на имущество организаций:налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу подаются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации по итогам года - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим Все декларации объемные и могут занимать до 30 страниц (по НДС и больше)	Единый налог по УСН:организации подают декларацию по УСН не позднее 31 марта, предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим Декларация по УСН состоит из 3 страниц
Порядок уплаты основных налогов	Налог на прибыль: квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода; налог за год нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. НДС: налог уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим отчетным кварталом. Срок уплаты - не позднее 25-го числа каждого месяца. Налог на имущество организаций: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ	Единый налог по УСН: авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами); итоговую сумму налога организации уплачивают не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля следующего года
Применение ККТ	Необходимо применять	Необходимо применять
Бухгалтерский учет		Ведется в общем порядке, ИП могут не вести
Налоговый учет	Ведутся налоговые регистры по всем правилам	Ведется Книга учета доходов и расходов по УСН (в ней по одной строке отражаются доходы, по другой - расходы)
Создание обособленных подразделений	Разрешается, в том числе допускается создание филиалов и представительств	Разрешается, в том числе допускается создание представительств

Пример экономии при переходе с ОСНО на УСН

Давайте рассчитаем, сколько одна и та же организация тратит денег при применении разных режимов налогообложения: ОСНО и УСН льготная ставка «доходы минус расходы».

Исходные данные за год:

1. Доходы от продажи товара 80 млн. руб.

2. Расходы на операционную деятельность 15 млн. руб.

3. Расходы на зарплату 20 млн. руб.

4. Сколько платить налогов и какая будет прибыль? Для удобства считаем без вычета НДС.

5. Ставка УСН - 5%, налога на прибыль - 20%.

6. Ставка НДС - 18% для ОСНО, упрощенцы не платят.

7. Ставка взносов - 30% для ОСНО, 20% - для УСН.

Показатель		УСН 5% (льготная)
	80 млн. рублей. x 18% = 14,4 млн. руб.
	20 млн. руб. x 30% = 6 млн. руб.	20 млн. руб. x 20% = 4 млн. руб.
Основной налог	(80 млн. руб. - 15 млн. - 14,4 млн. руб. - 6 млн. руб.) x 20% = 8,92 млн. руб.	(80 млн. руб. - 15 млн. руб. - 4 млн. руб.) x 5% = 3,05 млн. руб.
Прибыль по году за вычетом всех расходов и основного налога	80 млн. руб. - 15 млн. - 14,4 млн. руб. - 6 млн. руб. - 8,92 млн. руб. = 35,68 млн. руб. Прибыль равна 35,68 млн. руб.	80 млн. руб. - 15 млн. руб. - 4 млн. руб. - 3,05 млн. руб. = 57,95 млн. руб. Прибыль равна 57,95 млн. руб.

Сроки выплаты налога при УСН для ИП

Если Вы выбрали упрощенную систему налогообложения и оплачиваете ежеквартально авансовые платежи, декларация в налоговую инспекцию подается лишь один раз, по окончании календарного года. Полностью налог должен быть выплачен до 30 апреля, следующего за отчетным периодом года. Это относится только к индивидуальным предпринимателям. Для организаций (ООО), использующих УСН, последний день выплаты - 31 марта.

Срок уплаты ежеквартальных сумм налога при УСН - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчётным периодом. Таким образом, авансовый платеж за 1 квартал должен быть произведен не позднее 25 апреля, второго квартала - не позднее 25 июля и соответственно третьего квартала - не позднее 25 октября. Причем, если последний день оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то дата платежа переносится на следующий рабочий день.

Независимо от выбранной налоговой ставки УСН (6% или 15%) предприниматели обязаны вести учет своих доходов в течение года в книге учёта доходов и расходов (КУДИР). Журнал учета доходов можно заполнять вручную или в электронном виде, сохраняя при этом первичные документы: чеки, накладные, квитанции, договора, платежные поручения и т.д.

Теперь давайте разберемся, какие именно доходы нужно заносить в «Книгу учета доходов и расходов» для предпринимателей использующих УСНО 6%. Доход предпринимателя ведь может складываться не только от прямой деятельности, например выручки от продажи товаров или оказанных услуг. Вы можете сдавать помещение в аренду или часть помещения по договору субаренды. Вы можете получать доход по договору займа, имеющихся свободных денежных средств и т.д.
Все доходы, появляющиеся в результате хозяйственной деятельности ИП необходимо отражать как доход в книге, подтверждать их документально и учитывать при расчете налога. Однако, так можно сказать лишь в общем смысле. Есть виды доходов, которые не подлежат налогообложению, например, оплата взноса в Уставный фонд и др.

Что лучше выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, Вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения:

1. Ставка УСН «доходы»

Здесь всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %. Налог = (доходы) х 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит:

Ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 х 6 / 100)

2. Ставка УСН «доходы минус расходы»

Налог = (доходы минус расходы) х 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)

ВНИМАНИЕ: в связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

2.1 Ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены

Учет расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учета дохода и расходов (КУДиР).
А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг ) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключенные договоры и др.
При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2.2 Региональная ставка

В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий) , что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Рассмотрим на примере расчёты налога для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»

Возьмём ИП, у которого:

Доходы - 600 000 руб. Расходы - 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Региональная ставка: 10 %. Фиксированные страховые взносы: 20 000 руб.

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб.

Рассмотрим 3 ситуации:

Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников

Налог = 600 000 руб. х 6 % = 36 000 руб.
Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
36 000 руб. - (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.

Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками

Налог = 36 000 руб.
Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
36 000 руб. х 50 % = 18 000 руб. - это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

Предприниматель на УСН «доходы минус расходы»

Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
Налог = (600 000 руб. - 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.

Вывод

С данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

Что можно относить к расходам в УСН при выборе объекта «доходы минус расходы»?

Еще определим, что расходы, которые будут учитываться при расчетах «доходы минус расходы», строго прописаны в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. К ним может быть отнесено следующее:

Как видим, список довольно обширен. Возможно, поэтому УСН «доходы минус расходы» и не пользуется популярностью у налогоплательщиков. Куда проще подсчитать все полученные доходы и вычесть из них 6%, чем вести скрупулезный учет всех затрат.

Вывод

В принципе сложно рекомендовать, какой-то из этих вариантов уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения как наиболее выгодный. Т.к. выбор из этих двух вариантов зависит от многих факторов: от уровня доходов, от рентабельности, которую Вы закладываете в производство, от расходов и т.д. Но всё же, если размер расходов будет превышать 60% от возможного дохода, то стоит выбрать схему «доходы минус расходы», за исключением тех ситуаций, которые мы рассматривали выше. Но Вы должны знать, что при выборе объекта «доходы минус расходы», налоговые органы буду требовать у Вас все документы, подтверждающие ваши расходы, составленные по всем правилам ведения первичной документации. Кроме того, переход с 6% на 15% также будет возможен лишь только в начале следующего календарного года. А уведомить об этом налоговый орган нужно будет до 31 декабря (можно по почте) , предоставив заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, либо смене схемы режима.

Видео - выбор объекта налогообложения по УСН

Как перейти на упрощенную систему

Применение упрощенной системы налогообложения сопряжено с целым рядом благоприятных для бизнеса нюансов. Переход на эту систему налогообложения осуществляется в добровольном порядке и не требует соблюдения сложной процедуры.

О том, что меняется в УСН с 2017 года и как перейти на «упрощёнку» в 2017 году Вы сможете узнать деле во всех подробностях.

При регистрации ИП в налоговой инспекции будущему предпринимателю потребуется предоставить ряд стандартных документов: заявление о регистрации ИП (форма № Р21001); ксерокопию паспорта; квитанцию об уплате госпошлины в размере и др. Кроме того, Вам необходимо будет выбрать определенный вид деятельности (ОКВЭД) и самое главное, решить, какую использовать систему налогообложения.

На сегодняшний день для индивидуального предпринимателя можно использовать несколько видов налогообложения: упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или сокращенно ЕНВД; патентная система налогообложения. В некоторых случаях возможно применение так называемой традиционной системы налогообложения, но она используется, как правило, только крупными предприятиями.

Патент выдается не на все виды деятельности, также как и ЕНВД, поэтому чаще всего предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения. Она предусматривает два варианта начисления налога. В первом случае отчисления рассчитываются в размере 6-1% от общего дохода, а во втором - по ставке 15-5% с дохода, уменьшенного на величину расходов.

Переход ИП на УСН возможен при соблюдении следующих условий:

Средняя численность работников у ИП за налоговый (отчётный) период, которая определяется в порядке, установленном Росстатом, не больше ста человек.
Величина предельного размера дохода для применения УСН - 60 млн рублей в год. В случае, когда за отчетный (налоговый) период доход ИП превысит установленное ограничение, то он теряет право на УСН с того квартала, в котором произошло данное превышение, и должен будет перейти на общую систему налогообложения с уплатой всех положенных налогов, сборов и взносов.

Кроме того, предприниматель - собственник недвижимости, стоимостью более 100 млн. рублей также теряет право применения специального режима налогообложения.

Когда ИП потерял право на применение УСН, он должен сообщить в инспекцию ФНС России по месту его постановки на налоговый учет о том, что переходит на другой режим налогообложения. Сделать это необходимо в течение пятнадцати дней после окончания отчетного (налогового) периода, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.5 и пунктом 5 статьи 346.13 НК РФ.

Не все ИП могут работать на УСН, эти категории лиц перечислены в п.3 ст. 346.12 НК:

индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также производят добычу и реализацию полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых, которые относятся к общераспространенным);
ИП, которые занимаются игорным бизнесом;
ИП, которые уже переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

Если Вы не относитесь к вышеперечисленным категориям, то вполне можете пользоваться упрощенной системой налогообложения. Для этого Вам изначально необходимо определить объект налогообложения: все доходы или доходы минус расходы. Выбрать объект налогообложения может сам плательщик. Чтобы это сделать, необходимо просчитать оба варианта и определиться, какой из двух выгоднее именно для вашей деятельности.

Кто не вправе работать на УСН

Помимо организаций и ИП, которые не соблюдают указанных выше лимитов, закон прямо устанавливает перечень плательщиков, которым запрещается применять спецрежим. Все они указаны в п.3 ст.346.12 НК РФ. В частности, к ним относятся:

организации, имеющие филиалы;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
нотариусы и адвокаты;
организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
микрофинансовые компании, казенные учреждения и иностранные компании.

Кроме того, не могут применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Лимит выручки и имущества

Напомним, сейчас рассчитывать на переход на УСН могут те, чей доход за девять месяцев предыдущего года не превысил 45 млн. рублей (п.2 ст.346.12 НК РФ). Величина предельного размера доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России № 772 от 20.10.2015 коэффициент-дефлятор сейчас составляет 1,329. Соответственно для перехода на УСН с 2017 года доход не должен превышать 59,805 млн. рублей (45 млн. руб. Х 1,329). Оставаться же на упрощенной системе налогообложения можно при доходе не свыше 60 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С учетом коэффициента эта сумма равна 79,74 млн. рублей.

Принятый минувшим летом Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ повысил эти критические значения. Согласно закону, который вступает в силу с 1 января 2017 года, перейти на УСН с 2018 года смогут ИП и юрлица, чьи доходы не превысят 90 млн. рублей за девять месяцев 2017 года. При этом спецрежим можно будет применять в том случае, если доходы в текущем периоде не превысили 120 млн. рублей. Коэффициент-дефлятор вообще не будет использоваться до 2020 года.

Другой лимит, обязательный к соблюдению организациями на УСН, касается остаточной стоимости основных средств. В соответствии с п.3 ст.346.12 НК РФ стоимость ОС не должна превышать 100 млн. рублей. Федеральный закон от 03.07.2016 года № 243-ФЗ повышает указанное значение. На 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. рублей. Если этот лимит будет превышен, организация потеряет право на применение спецрежима уже с начала квартала, в котором было допущено превышение.

Порядок перехода с ОСН на УСН в 2017 году

Сразу перейти на УСН могут вновь зарегистрированные фирмы и ИП. Поэтому если Вы впервые регистрируете ИП или еще одну фирму, то без проблем можете сразу переходить на УСН. Для этого уведомление о переходе (пример уведомления о переходе Вы можете скачать ниже) подайте в течение 30 дней со дня регистрации фирмы или ИП.

Перейти на упрощенную систему налогообложения ИП и фирмам, уже работающим на общем режиме налогообложения, разрешается с начала нового календарного года. Поэтому, если новым федеральным законом не будет принят какой-то иной порядок, перейти на УСН по новым лимитам у Вас получится с 1 января 2017 года. Для этого не позднее 31 декабря 2016 года подайте в ИФНС уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН надо в обязательном порядке, иначе применять спецрежим Вы будете неправомерно. А вот ждать какого-либо ответа от налоговиков с разрешением работать на упрощенной системе налогообложения не требуется. То есть достаточно только совершить требуемые действия по уведомлению с Вашей стороны. Сделать это можно по почте, по электронным каналам связи или лично принести в инспекцию.

Примеры документов для перехода на упрощенную систему налогообложения:

На день перехода на спецрежим (1 января) надо сформировать стартовую налоговую базу по УСН. А именно включить в доходы авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН. Ведь на ОСН при методе начисления авансы в доходы не попадают. На УСН же используется кассовый метод, при котором доходы формируются по мере поступления оплаты. Также придется проанализировать расходы и особо - операции по НДС. Возможно, придется скорректировать расчеты по НДС.

Изменения по УСН в 2017 году

В 2017 году ожидается очень много изменений в законодательстве РФ и не всегда запланированные новшества позитивно воспринимаются гражданами России. Одним из списка обязательных доработок считаются изменения по УСН 2017 года, которые должны коснуться самых разных аспектов деятельности предпринимателей. Это означает лишь то, что всем тем, кого эти изменения касаются напрямую, необходимо более подробно с ними ознакомиться. Стоит отметить, что на данный момент все эти новшества ещё не до конца продуманы, поэтому принимать их чиновники будут лишь в конце 2016 года. К тому же, пока большинство пунктов из списка будущих изменений являются причиной жарких дебатов между депутатами.

Что следует знать о новой отчётности?

Как стало понятно ещё в самом начале, изменения по УСН в первую очередь должны касаться отчётности. В этом плане стоит ожидать появления целого ряда кардинальных доработок.

1. Сдавать всю соответствующую отчётность можно будет в электронном виде. Для этого необходимо установить на предприятии специальную программу, отвечающую за передачу достоверных сведений в Росстат. Правда, некоторые организации могут подавать отчётность и в старой, бумажной форме, но для этого стоит взять во внимание список работников. Иными словами, если на предприятии работает менее 25 человек персонала, форму подачи отчёта можно оставить старой, в противном же случае пришла пора научится подавать электронный отчёт.

2. С 2017 года начинает действовать совершенно новый бланк электронной отчётности формата 6-НДФЛ ФСН. Стоит отметить, что это новшество было спроектировано и введено в действие совершенно недавно.

3. Подобные отчёты нужно сдавать ежеквартально.

4. Отмеченные изменения станут более заметными на вычете из обучения и лечение.

5. Возможно будет введена дополнительная форма отчёта наподобие 4а ФСС, благодаря которой удастся существенно облегчить подготовку всех необходимых к сдаче документов.

Список отмеченных требований к подаче отчётности в 2017 году считается наиболее важным, поэтому стоит ознакомиться с ним более подробно.

Ограничение, ставка и штрафы

Наверное, новость о том, что использование УСН в 2017 году будет напрямую переплетаться с лимитом доходов, известна не всем. Согласно официальной информации, на данный момент этот лимит составляет 79,74 млн. рублей. В случае когда заявленная единица начнёт увеличиваться, предприниматель тут же направляется на общую систему налогообложения.

Не так давно также стало известно о том, что Минэкономразвитие не только установило, но и закрепило дефлятор на 2017 год на позиции в 1,329. Получается, что новые суммы взносов с января будущего года будут составлять около 20,826 тыс. рублей.

Думаете, на этом всё заканчивается? - Не тут-то было! Власти РФ имеют полное право заставить любого работодателя индексировать оклады всех своих работников самостоятельно.

Перечисленные пункты считаются сутью подготовленного чиновниками законопроекта на 2017 год. Пока многих предпринимателей сильно волнует вопрос лишь о самостоятельной индексации, а точнее, по какой именно схеме необходимо проводить этот процесс. Важно учесть, что согласно действующему закону размер индексации должен напрямую зависеть от уровня инфляции в государстве.

Не стоит забывать также о том, какие именно отрасли затронут изменения УСН. В первую очередь стоит подготовиться всем начальникам и бизнесменам.

1. Санкции для начальников. Сюда относится неуплата страхового взноса, что может привести к уголовной ответственности.

2. Бизнес. Отмеченное направление в 2017 году переживёт процесс увеличения штрафов. В особенности чиновники решили уделить внимания тем взысканиям, касающимся подачи отчётности и нарушения кассовой дисциплины.

К чему приведут изменения в УСН?

Чтобы сделать определённый вывод относительно оглашённых изменений, необходимо заранее проанализировать отрицательные и положительные стороны каждого из пунктов. К плюсам этого вопроса можно назвать следующий перечень выводов.

1. Снижение ставки. По предварительным данным, понижение ставки по УСН с 2017 года будет наблюдаться в 70 регионах России. Москва тоже относится к этому списку. Статистика и наглядные цифры выглядят следующим образом: ставки снизятся с 6 до 1%, или с 15 до 5%.

2. Совмещение УСН и ЕНВД. По мнению экспертов, совместный механизм действия этих двух ведомств отличается значительной экономией времени, денежных средств и сил.

3. Налоговые каникулы. По закону те предприниматели, которые зарегистрировались в первый раз в 81 регионе РФ, имеют полное право получить налоговые каникулы. Простыми словами, возможность освобождения от уплаты УСН на протяжении следующих 24 месяцев.

4. Меньше налогов в УСН на фоне ОСН. К примеру, упрощенцы получают право не выплачивать налог на прибыль или имущество. Конечно, исключение есть и здесь, но это скорее редкость, чем закономерность.

5. Меньшее количество регистров. Простыми словами, снижается общее количество бумажной отчётности и документации, которую необходимо ежеквартально сводить и сдавать.

6. Сниженная льготная ставка по взносам. Вместо ставки в 30% установленной законом РФ, упрощенцы имею полное право делать взносы за своих работников не более 25%. Хоть небольшая, но всё же экономия.

В итоге можно сделать вывод, что большинство изменений УСН на 2017 год будут направлены в положительную сторону. Тем не менее пока в законопроекте есть список спорных вопросов, и только время покажет, какие из них были верными, а от каких нужно было отказаться в самом начале