Главная Налогообложение Форма баланса на общей системе налогообложения. Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Форма баланса на общей системе налогообложения. Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

ОСНО — режим налогообложения, для которого нет отдельной главы в НК РФ. При нем уплачивается максимальное количество разных налогов. Тем не менее этот режим в некоторых случаях необходим и наиболее рационален с точки зрения оптимизации налогообложения, поэтому необходимо знать его основы и совместимость с другими режимами.

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО и других субъектов: что это такое простыми словами

О возможности применения ОСНО в Налоговом кодексе РФ не упоминается, напротив, в каждой из глав, посвященных спецрежимам, говорится о переходе на них с ОСНО . Это связано с тем, что ОСНО - система налогообложения , которая действует по общему правилу, если субъект налогообложения — организация или индивидуальный предприниматель (ИП):

не имеет права на применение;
не воспользовался правом (не заявил в установленный срок) на применение одного из специальных режимов налогообложения.

Причины выбора работы по ОСНО индивидуальны. Об основных мы расскажем ниже.

ОСНО применяется независимо от организационно-правовой формы всеми субъектами налогообложения, включая ООО, АО, унитарные предприятия, общественные организации, ИП, бюджетные учреждения и т. д.

Общая система налогообложения: виды налогов, налоговый контроль

Основные налоги, уплачиваемые на ОСНО :

по деятельности субъекта налогообложения — налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (для ИП вместо него — НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, акцизы (по соответствующим видам деятельности) и др.;
налоги на зарплату сотрудников — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы в социальные фонды (обязательны не только на ОСНО , но и на других режимах).

Каждому из налогов, уплачиваемых на ОСНО , посвящена отдельная глава НК РФ, по каждому из них сдаются налоговые декларации, исчисляются как платежи к уплате, так и во многих случаях авансовые платежи. По каждому из налогов ОСНО может быть проведена налоговая проверка.

Кроме налогов по ОСНО подлежат уплате различные сборы и пошлины, предусмотренные другими законами и подзаконными актами, — таможенные, за выдачу лицензий и др. (обязательны не только при применении ОСНО , но и для налогоплательщиков, применяющих другие режимы).

Как применяется в бухгалтерии ОСНО: расшифровка порядка применения

ОСНО (в другом варианте сокращения — ОСН) —это отражение в бухгалтериидля целей налогового учета полного цикла хозяйственной деятельности: формирования себестоимости продукции (работ, услуг), производимой наценки и т. д. Для этого ведут точный учет поступающего сырья, начисляют амортизацию оборудования. При ОСНО обязательно ведение счетов бухучета согласно законодательству о бухучете.

В настоящее время бухучет на ОСНО ведется, как правило, в автоматизированном виде, налоговые декларации в обязательном порядке сдаются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). По результатам налоговых проверок любого из налогов при ОСНО есть риск необходимости перерасчета других налогов, которых на ОСНО довольно много и они взаимосвязаны.

Кому нужна ОСНО

При каждом из спецрежимов, наиболее распространенные из которых — упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), говоря простыми словами, имеет значение только размер дохода (за некоторым исключением). Наиболее рациональным выбором ОСНО является в следующих случаях:

Продавцы товара, который перепродает организация, применяют ОСНО . В этом случае разумная цель применения ОСНО — получение вычета по НДС.
Организация продает товар (выполняет работы) с использованием оборудования. В этом случае организация формирует большой объем затрат, включаемых в себестоимость этого товара. По ряду причин (начисление амортизации, большая доля зарплаты в себестоимости) становится выгодным применение ОСНО .
Организация вступает в сделки с бюджетными учреждениями или предприятиями, большая часть которых применяют ОСНО .

Итак, ОСНО — это общий режим налогообложения, который в ряде случаев может быть необходим или целесообразен для применения. Это режим, включающий в себя разные налоги в зависимости от вида предпринимательской деятельности, а также налоги на зарплату сотрудников.

Даже далеким от бухгалтерии людям известно то, что существует несколько видов налогообложения. У некоторых даже сложилось мнение, что работают только с , вмененным доходом, безо всяких премудростей отчетности. При этом общую систему налогообложения используют лишь крупные организации, но это не так . В некоторых случаях это единственно возможный вид налогообложения.

Какую отчетность сдает ИП на ОСНО

Общие требования

При общей системе налогообложения для ИП существует большой перечень обязательных отчетностей и платежей. При применении ОСНО индивидуальные предприниматели подают такие документы:

Отчеты в ФСС и
, 6-НДФЛ
и/или
Книгу хоздеятельности, учитывающую доходы и расходы.

При выраженном изменении доходности возможно потребуется подавать декларацию 4-НДФЛ. Эту же декларацию требуется подать со своего первого дохода после . Также при совмещении деятельности возможна ситуация, когда ИП является одновременным плательщиком ЕНВД. Если же ИП зарегистрировано под (КФХ), то вероятно применение единого сельскохозяйственного налога (). Этот вид налогообложения не подразумевает параллельное применение ОСНО.

Отчетность в ПФР и ФСС предоставляется в соответствующие органы и имеет разную периодичность. Предпринимателям стоит знать, что документы подаваемые и в налоговую, и в другие фонды должны предоставляться своевременно. В противном случае предусмотрены штрафные санкции.

Отчетность ИП на общей системе налогообложения — тема видео ниже:

Налоговая и бухгалтерская отчетность

В ИФНС подаются все виды налоговых деклараций, требуемых от индивидуального предпринимателя. При отсутствии работников объем подаваемой документации значительно меньше. Из отчетности исключаются декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Также заметно уменьшаются отчеты в ПФР и ФСС. Остальная документация подается в государственные органы согласно календарному бухгалтерскому плану.

С 2017 года вступили нововведения и предпринимателям стоит о них знать. Ранее подававшиеся отчеты 4-ФСС и РСВ-1 теперь объединены в один, а отчет в соцстрах подается в другой форме. Новый отчет следует подавать в ФНС.

Нулевая декларация

Наиболее простой вариант для предпринимателя на ОСНО является ситуация ведения деятельности без работников. В этом случае ИП обязан подать на себя в налоговую нулевую декларации 3-НДФЛ и , а в ПФР данные о численности. Наличие сотрудников, находящихся в неоплачиваемом отпуске или в тоже позволяет подать отчеты с нулями. К перечисленным документом нужно добавить декларацию РВС и данные персонифицированного учета.

Необходимо помнить, что подача «нулевки» возможна только в случае отсутствия финансовый операций. Также нужно знать, что ИП имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию в отношении НДС.

Нулевая отчетность ИП на ОСНО рассмотрена в данном видеоролике:

Сроки сдачи

Для ИП характерны разнообразные . В зависимости от формы и назначения периодичность отчетности может варьироваться от 1 месяца до года.

Календарь отчетности для ИП на ОСНО:

Документ	Место подачи	Периодичность подачи	Сроки
Отчет о трудоустроенных сотрудниках	ФСС	1 раз в год	До 20 января
Декларация НДС	ИФНС	1 раз в квартал	До 20 числа следующего месяца
Декларация 3-НДФЛ	ИФНС	1 раз в год
Декларация 4-НДФЛ	ИФНС	По факту наступления	Не позднее 5 дней
Декларация 6-НДФЛ	ИФНС	1 раз в квартал	До 30 числа следующего месяца
Форма СЗВ-М	ПФР	1 раз в месяц	До 10 числа следующего месяца
Книга учета	ИФНС	1 раз в год
4-ФСС и РСВ-1 (новый объединенный отчет с 2017)	ИФНС	1 раз в квартал Итоговая за год	До 15 числа следующего месяца До 01.04
Декларации о земельном/ транспортном/водном налогах	ИФНС	1 раз в год	До 01.04
Отчетность в соцстрах, новая форма 4-ФСС	ФСС	1 раз в квартал	До 15 числа следующего месяца

Подача при закрытии ИП

Прекращение деятельности ИП довольно простое при отсутствии работников . Предпринимателю необходимо подать заявление в налоговую, погасить

Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения .

Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

(только для юр. лиц);
в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд медицинского страхования.

Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им ) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

Как перейти на ОСНО?

Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.

Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:

среднегодовую численность наемных работников;
объемы дохода ИП или предприятия;
суммарную стоимость имущества;
специфику деятельности компании;
размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.

Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:

Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.

Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:

регистрация плательщика НДС;
определение оценочной стоимости основных средств;
учет всех переходных торговых сделок и так далее.

Основные отчисления: НДС и налог на выручку

В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей - на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке.

Налоговая отчетность ОСНО

Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

Форма 1 (баланс компании).
Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
(аналогично).
Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

Плюсы и минусы ОСНО

При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании - ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

сложность ведения бухгалтерского учета;
особые требования к хранению документации и отчетности;
большое количество статей налогообложения;
возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

К плюсам же причисляются:

отсутствие ограничений на прибыль;
возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.

Каждая организация, а также индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает для себя режим налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ налогоплательщик может применять общий режим или один из специальных режимов: , .

Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком и (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, водного налога.

Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.

Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:

С чего начать регистрацию ООО на ОСНО

На общий режим налогообложения ООО попадает автоматически. Поэтому все, что должна сделать организация, чтобы оказаться на общем режиме, это встать на налоговый учет в ИФНС, т. е. зарегистрироваться в качестве юридического лица (п. 1,8 ст. 51 ГК РФ , п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

А вот если руководство компании захочет применять специальный налоговый режим, то кроме регистрационных документов ему нужно будет подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 , п. 2,3 ст. 346.28 НК РФ).

Отчеты ООО на ОСНО в 2017 году

Какую отчетность сдает ООО на ОСНО? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСНО включает в себя ряд деклараций и расчетов.

Вид отчетности	Порядок представления в ИФНС
декларация по налогу на прибыль	по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года, либо по окончании каждого месяца и отчетного года (ст. 285 , 289 НК РФ)
декларация по НДС	по итогам каждого квартала (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ)
Ниже в таблице указаны декларации, которые организации должны сдавать при наличии у них объекта налогообложения по соответствующему налогу
декларация по налогу на имущество организаций	по итогам года (п. 1 ст. 379 , п. 1 ст. 386 НК РФ)
расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций	по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, если отчетные периоды установлены региональным законом (п. 2,3 ст. 379 , п. 1 ст. 386 НК РФ)
декларация по транспортному налогу	по итогам года ( п. 1 ст. 360 , ст. 363.1 НК РФ)
декларация по земельному налогу	по итогам года (

изначально малые обороты;
отсутствие работников;
ведение только одного вида деятельности, подходящего под спецрежим;
желание сэкономить свои деньги на уплату налогов и составление отчетности.

Большинство ИП переходят на спецрежимы именно из-за этого. Зачем оставаться на ОСНО, если другой режим освобождает от уплаты нескольких налогов и упрощает учет, и вообще гораздо легче и проще? Да, чаще всего ИП выгоднее использовать один из спецрежимов, но в предпринимательской деятельности встречаются и ситуации, когда ИП приходится платить налоги по «стандартным» правилам.

Общий режим, или еще его можно назвать традиционным, считается для ИП самым сложным. Никакого упрощенного ведения учета или освобождения от некоторых налогов он не предусматривает: ИП должен отчитываться «по полной программе» — но, конечно, не такой «полной», как организации на ОСНО.

Общий режим носит добровольный характер для всех налогоплательщиков, исключения здесь отсутствуют. Обязанность использовать ОСНО возникает у тех ИП, которые не могут применять какой-либо из спецрежимов.

Плюсы и минусы ОСНО

У каждого режима исчисления налогов есть свои плюсы и минусы. Порассуждаем о положительных моментах. Самый, наверное, главный плюс – ИП на ОСНО относится к плательщикам НДС. Конечно, плюс этот некоторые могут расценить как минус, ведь обязанность уплаты НДС ведет к обязанности вести соответствующий учет и сдавать декларации. Но общий режим позволяет работать ИП с крупными и средними компаниями, которым важен при покупке товаров / услуг входящий НДС. Этот момент действительно важен: часто на практике крупные компании действительно отказываются работать с ИП на упрощенке именно из-за НДС. Для ИП в сотрудничестве с крупными компаниями тоже есть плюс – возможность развивать свой бизнес, выходя на новые рынки сбыта.

Еще одним «ЗА» в пользу ОСНО можно назвать отсутствие ограничений для использования режима. Напомним, что любой из спецрежимов имеет ограничения, среди которых обычно выделяют следующие данные:

объем выручки;
численность работников;
размер основных фондов;
вид деятельности;
перечень расходов.

На ОСНО все эти ограничения отсутствуют. Размеры выручки, число работников и величина основных средств никакого значения на применение режима оказать не могут. На виды деятельности ограничения не накладываются (как на ЕНВД или патенте), расходы определяются согласно тому перечню, который разработан для исчисления налога на прибыль юридических лиц.

Что касается минусов, то каждый для себя назовет их сам: уплата всех налогов, сдача нескольких деклараций, ведение бухгалтерии – все это можно объединить в сложность осуществления учета. Действительно, чаще всего ИП на ОСНО вынуждены прибегать к услугам штатного бухгалтера, который будет отвечать за учет и отчетность в налоговую, потому что разобраться во всех тонкостях самому ИП просто не хватит знаний и времени. В большинстве случаев при обширной предпринимательской деятельности нельзя справиться не только без бухгалтера, но и без специальной учетной программы.

Немного о налогах и отчетности

ОСНО не освобождает ИП от других налогов, поэтому в общем виде придется платить:

НДФЛ в размере 13% (в расчете принимают участие доходы и расходы);
НДС по ставке, соответствующей проведенным операциям – 0%, 10%, 18%;
налог на имущество;
по необходимости — налоги на транспорт и землю, водный налог, акцизы;
страховые взносы за себя и наемных работников.

Что касается отчетности, то основными документами для ИП на ОСНО можно считать:

(требуется сдать раз в год до 30 апреля);
декларация по НДС (требуется сдавать за каждый квартал до 25 числа следующего месяца);
отчеты по работникам, если ИП является работодателем. Вот статья о том, .

У ИП на ОСНО есть еще обязанность сдавать 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли, а также платить авансовые платежи по результатам предыдущего периода и с учетом предполагаемого дохода.

О ведении учета

Ведение учета ИП на ОСНО имеет ряд важных особенностей. ИП на общем режиме освобождены от обязанности ведения бухучета при условии, что ведут учет согласно нормам НК РФ, то есть отражают все факты, относящиеся к их хозяйственной деятельности в . Проблемы с составлением записей в книге учета доходов и расходов обусловлены сложностью ведения номенклатурного учета товаров.

Важной особенностью учета является использование при отражении доходов / расходов кассового метода. Информация отражается в КУДИР по каждой единице товара. В связи с этим важно контролировать даты поступления товаров, которые затем относятся на себестоимость готовой продукции, даты их оплаты, даты поступления денег от покупателя. Расходы производятся только в том случае, когда получена оплата от покупателя. При перечислении покупателем аванса в КУДИР полученная сумма отражается как доход.

Амортизация отражается в КУДИР по начисленным суммам.

Все данные заносятся в КУДИР на основании первичных учетных документов, для большинства из которых есть унифицированные формы – разрабатывать самим ничего не требуется.

КУДИР может заполняться вручную или в электронном формате – при большом числе операций предпочтительнее электронный вид. Заверять книгу в налоговой не надо, а вот распечатывать надо: это главный свод по основному налогу, который должен предоставить ИП в случае налоговой проверки.

НДФЛ считается с разницы доходов и расходов, поэтому документальное подтверждение расходной части для ИП является обязательным. При отсутствии прибыли по итогам деятельности налог платить не надо, никакого в этом случае нет. А вот перенести полученный в отчетном году убыток на следующие периоды не получится – такая возможность законодательно не закреплена.

Что касается другой отчетности, то для расчета НДС ИП на ОСНО должны вести книги покупок и продаж. Формирование сумм в целях исчисления НДС осуществляется по методу начисления.

Для на ОСНО, как и при других налоговых режимах, необходимо наладить учет кадров и зарплаты.

Заключение

Итак, мы сегодня описали особенности ИП на ОСНО в общих чертах. Многие моменты, требующие отдельного рассмотрения, мы опишем в следующих статьях. Также ждем ваших комментариев и пожеланий: какие темы про ИП на общем режиме необходимо рассмотреть подробно?