Посчитать подоходный налог калькулятор. Без применения вычета с него удержат ндфл в размере. Этот вопрос желательно разбить на отдельные блоки
Подоходный налог выплачивается со всех видов денежных поступлений в адрес физического лица, ИП. А подача декларации и отчисление взносов – это обязанность организации, в которой работают сотрудники. Она выступает для них налоговым агентом и должна точно знать, как посчитать НДФЛ , в том числе от суммы на руки .
Нормативная база
Основной документ – Налоговый кодекс РФ:
- ст. 210 – налоговая база;
- ст. 217 – доходы вне налогообложения;
- ст. 218 – 221 – вычеты;
- ст. 224 – ставки;
- ст. 225 – порядок расчета;
- ст. 226 – особенности расчета.
Что нужно знать
Налоговый агент делает все необходимые расчеты и направляет средства в бюджет. Порядок исчисления НДФЛ закреплен положениями НК РФ. В них сказано, что трудоустроенные граждане отдают в бюджет сумму, удерживаемую от:
- заработной платы;
- премиальных начислений;
- денежных подарков;
- больничного листа.
Для правильного расчета совершаемого платежа нужно строго соблюдать порядок исчисления НДФЛ :
- Определить налоговую базу (далее – НБ) – суммировать все доходы человека, полученные в материальной или денежной форме за последний год. В 2016 году схема расчета осталась прежней.
- Уточнить процентную ставку. Для резидентов она равна 13%, а нерезиденты отчисляют 30% от доходов, полученных на территории Российской Федерации. При поступлении прибыли от вкладов в банке, вручения денежных призов и в других случаях устанавливается 35%.
Расчет подоходного налога с зарплаты
Перед проведением оплаты за труд организация удерживает подоходный налог. Покажем, как высчитывают НДФЛ из зарплаты за год. Алгоритм такой:
- 1. Определить НБ по формуле:
НБ нач.г. = Д – Вычеты
НБ нач.г. – налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.
Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.
Вычеты – суммы, уменьшающие величину НБ. Наиболее распространенные из них:
- стандартные – предоставляются работающим родителям, опекунам, инвалидам;
- социальные – положены за оплату обучения, лечения или внесение дополнительных взносов за пенсию;
- имущественные – дают за продажу, покупку или строительство недвижимости (условие: право собственности – больше трех лет);
- инвестиционные – реализация ценных бумаг или прибыль от вклада на счет.
Имейте в виду, что подоходный налог не удерживают с государственных пособий, пенсий, алиментов, вознаграждений донорам, грантов для поддержки научной деятельности и т. п. Полный перечень содержит ст. 217 НК РФ.
- 2. НБ определена, теперь пора разобраться, как посчитать НДФЛ от зарплаты. Формула
по году такова:
ПН пр.мес. = НБ нач.г. x 13%
ПН пр.мес. – подоходный налог, начисленный за период с начала года по предыдущий месяц.
ПН тек.мес. = ПН нач.г. – ПН пр.мес. – платежи за текущий месяц.
Пример 1
Экономисту отдела продаж Осинцеву, работающему в ООО «Арктур», начисляют зарплату в размере 28 600 р. Кроме того, он занимался предотвращением последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, поэтому ему положен вычет в размере 3000 р. Помимо этого, у него есть приемный сын в возрасте 9 лет. В июне выплачена премия – 8700 р. Как посчитать НДФЛ
к удержанию за июнь?
Решение:
- Доходы за январь-июнь, облагаемые по ставке 13%:
28 600 х 6 мес.+8700=180 300 р. - Вычет для Осинцева составит:
3000 х 6 мес.+1400 х 6 мес.=26 400 р. - Подоходный налог, отчисляемый за январь-июнь:
(180 300 – 26 400) х 13% = 20 007 р. - Денежные средства, удерживаемые за январь-май:
600 х 5 мес. – (1400 х 5 мес.) – (3000 х 5 мес.)) х 13% = 15 730 р. - Искомая величина составит:
20 007 – 15 730 = 4277 р.
Бухгалтерия ООО «Арктур» должна отправить в казну за Осинцева за июнь 4277 р.
Как посчитать подоходный налог от денег к выдаче
Иногда работодатели сотрудничают с физлицами полуофициально. То есть, доплачивают зарплату «в конверте». Законодательство не одобряет подобные действия, ведь многие организации избегают выполнения правовых обязательств. Тогда возникает два вопроса: как посчитать НДФЛ от суммы на руки и начисляемую зарплату?
Для расчета используют одна из двух формул:
ЗП нач. – зарплата, из которой высчитывают подоходный налог;
ЗП – денежные средства, передаваемые на руки.
Пример 2
Менеджеру по продажам Вишневской, работающей в компании ЗАО «Эдельвейс», по договоренности с работодателем выплачивают 21 500 р./мес. Как посчитать НДФЛ
и сумму, с которой удерживается налог?
Решение:
ЗАО «Эдельвейс» начисляет Вишневской зарплату 24 712 р., от которой 3212 р. отчисляет в бюджет.
В организации могут работать служащие, которые имеют такие финансовые обязательства, которые не уменьшают НБ. Например, при отчислении алиментов НДФЛ удерживают не с выдаваемой на руки суммы, а с начисленной зарплаты. Согласно ст. 81 СК РФ, их размер составляет:
- 1/4 заработка – на одного ребенка;
- 1/3 – на двух детей;
- 1/2 – на трех и более детей.
Пример 3
Сотруднику ООО «Антей» Орлову начислили зарплату за июнь – 35 977 р. Он разведен с супругой. По решению суда обязан выплачивать алименты для несовершеннолетней дочери (25% доходов). Налоговая база с учетом вычета за ребенка составит:
Период | Сумма, р. | НДФЛ, р. |
январь-май | 172 885 | 22 475 |
январь-июнь | 207 462 | 26 970 |
Сколько денег нужно выдать Орлову на руки?
Решение:Доля алиментов составит:
35977 х 25% = 8994,25 р.
Расчет величины НДФЛ налогоплательщика:
26970 – 22475 = 4 495 р.
Денежные средства, выдаваемые Орлову на руки:
35 977 – 8994,25-4 495 = 22 487,75 р.
ООО «Антей» должна выплатить Орлову 22 487,75 р.
Расчет подоходного налога от зарплаты нерезидента
Физлиц, фактически проживающих на территории РФ меньше 183 календарных суток (непрерывно, в течение года) считают нерезидентами. Отчисления за них составят 30% доходов. Их определяют по формуле:
ПН = НБ х 30%
Исключение: заработок высококвалифицированных зарубежных специалистов облагают по ставке 13%.
Пример 4
В фирме «Транс Технолоджи» работает Сидоров бурильщиком ЭРБС. Режим работы – вахтовый 60/30. Зарплата – 70 000 р. Сотрудник является нерезидентом РФ. Определим сумму, выплачиваемую за август. Исходные данные:
Решение:
- Количество денег, удерживаемых со служащего в августе:
- Выплаты будут равны:
123 480 – 103 080 = 20 400 р.
70 000 – 20 400 = 49 600 р.
Компания «Транс Технолоджи» обязана выдать на руки Сидорову 49 600р.
Сначала пояснения. Подоходный налог, или налог с доходов физических лиц (НДФЛ) - та самая часть от вашей настоящей белой зарплаты, которую ваш начальник не выдаёт вам, а сразу направляет бюджет государства.
Такой налог собирается с любого вида доходов (за редкими исключениями). Даже если сотрудник не нанимается по трудовому договору, а находится на временном трудоустройстве или по договору подряда, всё равно часть из его з/п будет уходить.
На что НДФЛ не распространяется
Для выяснения нужно обратиться к налоговому кодексу РФ, где в статье 217-ой утверждены следующие пункты:
- Это пособия. Но не больничный, который выдаётся по причине собственного плохого состояния, или состояния ребёнка.
- Это начисления в пенсию
- Это различного рода компенсационные платежи
- Алименты также не будут облагаться налогом на доход
- Некоторая часть мат.капитала, который выплачивается за рождение ребёнка. Однако не целиком, а только пятьдесят тысяч рублей на одного ребёнка. Остальное - будет также налогоблагаемыми средствами.
- Единовременные соц.выплаты.
- Оплата донорства
- Стипендии
- Выходные пособия, но только те, которые даются при увольнении
- Не рассматриваются как доход компенсации после причинения увечий
- Командировочные расходы (до определённого лимита)
- Денежный эквивалент подарка от организации
- Денежный эквивалент приза на уровне региона
- Мат.помощь
- Оплата лекарств и лекарственных средств, расходы на которые будут подтверждены документально
За что мы платим НДФЛ
Список достаточно обширный, и легче назвать - за что мы этот налог не платим. Однако давайте разбираться:
- Это зарплата (официально указанная в договоре или контракте).
- Это те деньги, которые вы получаете после сдачи в наёмное пользование квартиры или другой недвижимости.
- Это проценты, которые вы можете получить после участия в прибыли фирмы. (То есть вложили в проект, получили доход - отдайте часть государству).
- Это часть от любой материальной выгоды
- Это деньги, полученные после того, как вы продали что-то: авто, недвижимость, ценные бумаги, долю в компании.
- Это оклад, премии и разовые мотивационные выплаты
- Это надбавки к зарплате и выплатам за стаж
- Это любые коэффициенты, увеличивающие ваш доход (например те, что дают прибавку к зарплате исходя из территориального расположения).
Также есть такие случаи, когда НДФЛ не взимается только до определённого момента. А вот если этот лимит пройден - пожалуйте на оплату. Лимиты устанавливаются для каждого явления свои. Но вот список того, что относится к этим частично облагаемым позициям:
- Подарки начинают облагаться налогом на доход тогда, когда их годовая стоимость станет больше 4-х тысяч руб.
- Любая материальная помощь. Как и в случае с подарками, лимит - 4 тысячи рублей годовой стоимости.
- Мат.капитал на рождение ребёнка. Лимит - 50 т.р.
- Выходные пособия. Здесь граница находится на уровне тройного размера средней зарплаты.
- Суточные также начинают облагаться налогом, если они превышают суммы в 700 рублей за один день для территории РФ, и 2,5 тысячи рублей в день, для поездок за границу.
Какие есть ставки подоходного налога
Всего по действующему законодательству применяется 4 вида ставок:
9% . Эта ставка применяется в расчётах для учредителей организации и держателей её акций.
30% . Для тех людей, которые трудоустроены на территории РФ, но не имеют гражданства нашей страны, иными словами - не резиденты.
35% . Это сумма, которую будет платить в бюджет человек, выигравший что-либо, или оформивший вклад.
13% . Та самая процентная ставка, которая облагает большинство зарплат у наёмных работников. Чтобы понимать, правильно ли у вас вычитают налог, нужно посчитать размер заработной платы за один год. Сам же налог вычитается ежемесячно.
Куда уходит налог на доходы
В первую очередь, нужно знать, что это взимания федерального уровня. То есть распределением полученных с вас средств занимаются федеральные ведомства. Часть из них уходит в бюджеты регионов и областей. Регламентируется порядок статьёй номер 13 Налогового кодекса.
- Так, 70 процентов собранного налога идёт в субъекты РФ.
- Поселениям достаётся 10 процентов.
- Муниципальным районам - 20 процентов.
Как рассчитывают налог с зарплаты (информация на 2017 год)
- Первым делом начисляется полная зарплата по договору, плюс высчитываются все возможные надбавки, доплаты и коэффициенты.
- Далее выясняется, какие из рассчитанных позиций облагаются НДФЛ, а какие - нет, или частично.
- Определяется статус налогоплательщика
- Оценивается возможность человека получить налоговый вычет
- Производится расчёт по схеме «общая сумма налога» минус «сумма, на которую не распространяется налог» минус «сумма налоговых вычетов».
- И вот от полученного итога будет вычтен НДФЛ.
НДФЛ вычитается из з/п сразу в день выдачи. А перечислить в бюджет его нужно (работодателю) на следующий день максимум.
Налоговые вычеты - что это?
Грубо говоря, это цифра, которая вычитается из суммы, взимаемой с вас в качестве налога. Появляется она благодаря различным льготам и пособиям. Давайте разберёмся.
Виды налоговых вычетов
- Стандартные
- Социальные
- Профессиональные
- Имущественные
Стандартные налоговые вычеты
Это льготы для некоторых категорий людей.
К ним можно отнести участников и инвалидов войны и боевых действий, военных, которые уже находятся в отставке, людей, являющихся пострадавшими при катастрофах на ЧАЭС и ПО «Маяк». Этим лицам льгота предусмотрена в размере 500 рублей.
1400 рублей платится за первого и второго ребёнка не достигшего ещё совершеннолетия.
И есть льгота в три тысячи рублей. Она полагается тем, кто ликвидировал последствия чернобыльской катастрофы и ПО «Маяк» (с инвалидностью или облучением). Также тем, кто является опекуном троих (и больше) детей, либо же ребёнка с инвалидностью. Подпадают сюда и те, кто принимал участие в проведении испытаний ядерного оружия.
Социальный налоговый вычет
Он положен тогда, когда ни лицо следующие варианты:
- При оплате суммы обучения (себе или детей).
- При наличие договора на мед.усулуги и лекарства (для себя или детей).
- При наличии добровольных пенсионных взносов.
Все договора, которые составляются для осуществления лечения или обучения вас и ваших родственников, должны быть оформлены на заявителя (который желает потом получить налоговый вычет). В противно случае вы останетесь без выплаты.
Не запрещено подавать заявления на учёт социальных вычетов сразу по нескольким пунктам. Все заявления имеют срок - три года. Если вы заявите позже, то вычета не предоставят.
Вычет предоставляется по факту расхода. Но также существуют лимиты, сверх которых вам вычет не будет оформлен. Лимитом является сумма в 120 тысяч рублей. А значит максимум на что можно рассчитывать при вычете - 15 600 рублей. Хотя есть некоторые исключения, когда речь заходит о дорогостоящем лечении, но там требуется собирать большой объём документов.
Имущественный налоговый вычет
Предоставляется в случае приобретения жилой недвижимости, либо строительстве жилого дома. Тут также есть лимит - 2 миллиона рублей. А соответственно, максимум, на что можно рассчитывать при вычете - 260 тысяч. Также есть возможность перенести оставшуюся сумму не вычтенных льгот на следующий период.
Как рассчитать подоходный налог
Формула расчёта базируется на нескольких понятиях. Налоговая база и размер налоговой ставки. Налоговая база - это как раз доход в виде зарплаты, с которого и будут взиматься средства в бюджет. А налоговая ставка, как мы уже обсуждали, определяется индивидуально исходя из типа плательщика. Стандартная ставка для работника по найму - 13 процентов.
Сама формула выглядит так:
НДФЛ = Налоговая база * Налоговая ставка / 100
Это самый простой вариант. Но не забываем, что существуют и налоговые вычеты, о которых мы говорили чуть выше. Для более наглядного результата разберём пример.
Пример расчёта НДФЛ
В таксопарке на должности диспетчера работает Ольга Ивановна. Оклад Ольги Ивановны - 35 тысяч рублей. Ольга Ивановна рада такому окладу, ведь ситуация в стране кризисная, а многим платят меньше (ну не суть). За один год работы диспетчером Ольга Ивановна получает 420 тысяч рублей. (Это если оклад умножить на 12 месяцев).
Но у неё есть трое детей. Старшему сыну - уже 27 лет. Среднему - 15 лет. А младшей дочке - всего десять. А это значит, что Ольга Ивановна может рассчитывать на налоговые вычеты.
Так как старший сын уже прошёл отметку совершеннолетия, на него налоговый вычет не будет производиться. На среднего сына вычет составит - 1400 рублей. А на дочку - 3000 рублей (потому что она - уже третий ребёнок в семьи и Ольга Ивановна считается многодетной матерью). Значит, общая сумма вычета будет составлять 4 400 рублей.
Эту сумму, нужно будет вычесть из оклада Ольги Ивановной, и только потом умножить на ставку 13 и поделить на 100. Тогда мы и получим сумму НДФЛ, которую отдаёт Ольга Ивановна в бюджет со своей зарплаты. То есть (35 000 - 4 400) * 13 / 100 = 3 978 рублей.
Но на такие вычеты существует лимит. Это цифра в 280 тысяч рублей годовой зарплаты. Ольга Ивановна эту сумму заработает за 8 месяцев (35 000 * 8 = 280 000). И значит, с 9-ого по 12-ый месяц своей работы диспетчером, она не сможет рассчитывать на налоговый вычет и будет платить НДФЛ равный 4 550 рублям (35 000 * 13 / 100 = 4 550 рублей).
Хоть Ольга Ивановна и гордится тем, что зарабатывает 35 тысяч в месяц, на деле она получает на протяжении восьми месяцев зарплату в 31 022 рубля и оставшиеся четыре месяца - 30 450 рублей.
Подоходный налог – это бремя, накладываемое на физических лиц. Налог удерживается с определенных видов дохода, получаемых физлицами. Это может быть зарплата, поступления от продажи имущества, сдачи его в аренду, подарки, выигрыши, проценты по предоставленным займам, дивиденды и прочее. В статье расскажем, как посчитать сумму НДФЛ на руки, ответим на часто задаваемые вопросы.
Основной вид дохода, который получают граждане – это зарплата, выплачиваемая работодателем, который в данном случае выступает как налоговый агент. Именно в отношении порядка исчисления НДФЛ с зарплаты физлиц возникает наибольшее число вопросов.
Какими законами нужно руководствоваться
Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ регулируется налоговым законодательством, в частности в нормативную базу можно включить следующие статьи НК РФ:
- 210 – устанавливается порядок определения базы для удержания налога;
- 217 – определяется перечень необлагаемых поступлений в пользу физлиц, с этих доходов удерживать подоходный налог не нужно;
- 218-220 – льготы для физлиц в виде социальных, имущественных и стандартных вычетов, последние применяются только в отношении доходов в форме зарплатных средств;
- 224 – ставки НДФЛ, для различных типов доходов, а также для различных категорий физических лиц размер ставки может отличаться;
- 225, 226 – регулирование процедуры расчета.
С целью правильного исчисления налогового нагрузки на физлиц ознакомиться с данными пунктами кодекса следует, в первую очередь, работодателю. Работнику также нужно прочитать обозначенные пункты, чтобы осознать свой статус налогоплательщика, не быть обманутым работодателем при налоговых удержаниях, знать о своих правах и обязанностях.
Если доход выдается в неденежном виде, то удержание НДФЛ проводится в момент ближайшей выдачи дохода в форме денежных средств данному физлицу. Если до конца года так и не получится удержать денежную сумму налога, об этом следует сообщиться в ФНС с помощью отражения данной информации в годовой справке 2-НДФЛ (в поле «признак» данной справки ставится «2», далее указывается подлежащая удержанию, но не удержанная величина налога).
В целом процедура вычисления подоходного налога сводится для бухгалтера организации к выполнению следующих шагов:
- Выяснить, входит ли физлицо, в отношении которого проводится расчет, в число резидентов РФ (порядок расчета для резидентов и нерезидентов отличается);
- Посчитать доход, с которого необходимо удержать НДФЛ;
- Установить актуальную для данного дохода ставку;
- Вычислить базу с учетом дохода и положенных вычетов;
- Посчитать НДФЛ, умножив базу на ставку;
- Удержать вычисленный налог от начисленной зарплатной суммы;
- Выплатить сотруднику на руки заработанные средства за минусом удержанного и уплаченного подоходного налога
- Заплатить удержанный НДФЛ в бюджет.
Расчетная процедура проводится именно в том порядке, который обозначен. Платить налог в бюджет нужно только после фактической выдачи денежных средств физическому лицу.
Особенности расчета НДФЛ с зарплаты резидента РФ
226 статья требует от работодателей определять доход работников-резидентов нарастающим итогом с начала года, к которому относится расчетный месяц. Суммируется вся начисленная за данный период заработная плата. От полученного значения отнимаются стандартные вычеты, если таковые положены. Для расчета также берется суммарная величина предоставленных вычетов с начала года.
Для исчисления налоговой нагрузки с резидентов используется ставка 13%. В целом, расчетная формула для резидентов выглядит так:
НДФЛ = (Доход с начала года – вычеты с начала года) * 13% – НДФЛ, удержанный на момент расчета с начала года.
Пример расчета для резидента
Работник трудится в организации и при этом является резидентом РФ. За период с января по февраль ему начислена зарплата 60000, удержанный НДФЛ составляет 7436. Сотруднику положен вычет на одного ребенка в размере 1400. За март работнику начислен аванс в размере 15000 (выплачивается 20 марта) и зарплата 15000 (выплачивается 5 апреля).
НДФЛ к удержанию:
- С аванса = 15000 * 13% = 1950 (20.03 на руки работник получает 15000-1950 = 13050).
- НДФЛ с з/п = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04 на руки работник получает 15000-1950 = 13050.
Особенности расчета НДФЛ с зарплаты нерезидента РФ
Для данной категории работающих граждан не нужно суммировать доходы с начала года, то есть нарастающий итог не применяется. Берется начисленная зарплата за расчетный месяц, от нее удерживается налог по действующей ставке. Последний параметр для нерезидентов устанавливается в таком размере:
- 13 %-тов – с зарплаты, если нерезидент относится к высококвалифицированным специалистам или трудится по патенту, входит в число беженцев или временно получил убежище на российской территории, также данный процент установлен для работников из стран ЕАЭС;
- 30 %-тов – со всех прочих начислений, за исключением дивидендов, для который установлена ставка в 15 %-тов.
Особенность налогообложения доходов нерезидентов также в отсутствии права на налоговые льготы в форме вычетов, они положены только российским резидентам. Для данных лиц необходимо считать отдельно доход за расчетный период по каждому основанию (отдельно зарплата, премия и т.д.), от полученного значения считается НДФЛ по ставке 30 %-тов.
Расчетная формула для нерезидентов выглядит так:
НДФЛ = Доход * 30%
Пример расчета для нерезидента
Работник, не являющийся резидентов РФ, трудится в организации и получает за свою работу зарплату. При этом данный сотрудник не является беженцем, не получил временное убежище в России, не имеет патента его должность не относится к высококвалифицированным. За март 2017 года данного сотруднику начислен оклад 24000 руб. и премия 5000 руб.
НДФЛ, подлежащий уплате за март с доходов нерезидента:
- НДФЛ с з/п = 24000 * 30% = 7200 руб.
- НДФЛ с премии = 5000 * 30% = 1500 руб.
То есть расчет проводится отдельного по каждому типу начислений, ставка в данном случае берется 30 %-тов, вычеты никакие не применяются.
Как вычислить НДФЛ от денег к выдаче
Для этого нужно использовать такие расчетные формулы:
- Зарплата к начислению = Зарплата на руки / (100%-13%) = Зарплата на руки / 0,87.
- НДФЛ = Зарплата к начислению * 13%.
Пример расчета НДФЛ от зарплата к выдаче
Начальнику отдела продаж Попову обещана зарплата в размере 70000 руб. (с учетом удержания НДФЛ), то есть эту сумму Попов будет ежемесячно получать на руки. Задача определить, от какой суммы бухгалтеру считать НДФЛ, в каком размере налог нужно уплатить в бюджет.
- Зарплата к начислению = 70000 / 0,87 = 80460
- НДФЛ = 80460 * 13% = 10460
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Когда нужно удерживать НДФЛ?
Налог уменьшает получаемые физическим лицом доходы, а потому непосредственно удержание денежной суммы НДФЛ производится в момент выплаты. Если производится выдача аванса, то работодатель может сам определить, выплачивать всю сумму аванса полностью, а НДФЛ с аванса удержать в момент выплаты зарплаты, или удержать налог сразу при выдаче авансовых средств.
Минфин подтверждает, что можно всю сумму налога (с аванса и с остатков з\п) удержать при выплате заработной платы по итогам месяца. Однако на практике удобнее все-таки отнимать налог сразу при выдаче аванса. Работник может заболеть, уйти в отпуск без содержания, уволиться, тогда зарплата за вторую часть месяца ему начислена не будет, следовательно, и удерживать налог будет не с чего.
Если доход выдается в материальном виде, то непосредственно удержание налога нужно производить в момент ближайшей выдачи дохода в виде денежных средств.
Вопрос №2. В какие сроки нужно перечислить НДФЛ в бюджет?
223 и 226 статьи НК РФ определяют сроки для уплаты подоходного налога:
- С аванса – в момент уплаты налога с з/п за вторую половину месяца;
- С зарплаты – в день непосредственной выдачи денежных средств или не следующий день;
- С доходов в материальной форме – не позднее дня, идущего за днем выплаты ближайший денежных средств.
Вопрос №3. Можно ли уплатить НДФЛ до фактической выдачи зарплаты на руки?
Ответ на этот вопрос неоднозначный. С одной стороны п.4 ст.226 требует уплаты налога при фактической выдачи дохода, если же НДФЛ уплачен ранее, то это налогом не признается. С другой стороны – факт перечисления состоялся, поэтому невозможно привлечь налогового агента к ответственности за неперечисление. Нет состава правонарушения, а значит и наказывать не за что.
В связи с такой неоднозначной ситуации рекомендуется все-таки не уплачивать подоходный налог раньше дня выплаты дохода физлицу во избежание претензий со стороны налогового органа. Если уплата будет проведена перед выплатой денег, то ФНС с высокой долей вероятности перенесет разбирательство вопроса в суд. Суд, скорее всего, не привлечет организацию к ответственности за отсутствием состава нарушения факта перечисления, однако, налоговому агенту придется потрудиться, доказывая свою правоту в суде.
Каждый гражданин РФ является налогоплательщиком. Государство пополняет бюджет за счет удержания процентов с заработной платы. Вне зависимости от сферы деятельности, граждане вносят обязательные платежи. Размер денежных средств, который идет в государственную казну, предусмотрен действующим законодательством РФ.
Ключевое место в сфере налогообложения занимает налог НДФЛ. В нашей сегодняшней публикации предлагаем выяснить, что собой представляет этот налог, какие существуют налоговые ставки по НДФЛ, что подлежит налогообложения, а что нет, разберемся, как рассчитать НДФЛ в 2019 году, приведем примеры расчета.
НДФЛ: основные особенности
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, за счет которого происходит наполнение казны государства. Данный налог взимается с прибыльной части налогового субъекта, которым являются физические лица, а именно:
- налоговые резиденты РФ (лица, пребывающие на территории России не менее 183 дней в году);
- налоговые нерезиденты РФ (лица, получающие прибыль на территории России).
Налог на доходы физических лиц или НДФЛ рассчитывается на основании процентных ставок. Следует обратить внимание, что расчет процентов с заработной платы осуществляется только после учета налоговых вычетов, предусмотренных государством. Из оставшейся после вычета суммы исчисляется НДФЛ.
Что подлежит обложению НДФЛ
Обложению НДФЛ подлежит:
1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица менее трех лет.
2. Прибыль от сдачи имущества в аренду.
3. Доход от выигрышей.
4. Другие доходы.
Что не подлежит обложению НДФЛ
В соответствии со статьей 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ:
1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица более пяти лет.
2. Доходы, которые были получены в порядке наследования.
3. Доходы, которые были получены по договору дарения от близких родственников или членов семьи (согласно Семейному кодексу РФ).
4. Иные доходы.
Ставки по НДФЛ в 2019 году
Ставки по НДФЛ существуют в размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.
Налоговая ставка 9%:
- получение дивидендов (до 2015 года);
- получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием (до 1 января 2007);
- получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием (до 1 января 2007 на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием).
Налоговая ставка 13%:
для налоговых резидентов:
- заработная плата;
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- доходы от продажи имущества;
- иные доходы.
С 2015 года дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%.
для налоговых нерезидентов:
- от осуществления трудовой деятельности;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (на основании закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
- от осуществления трудовой деятельности Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под государственным флагом РФ.
Налоговая ставка 15%:
- дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами-нерезидентами РФ.
Налоговая ставка 30%:
- все остальные доходы физических лиц-нерезидентов РФ.
Налоговая ставка 35%:
- доходы от выигрышей (призов) в части превышения установленных размеров;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
- доходы от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
- доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств (которые были привлечены в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива) в части превышения установленных размеров.
Как рассчитать НДФЛ с заработной платы в 2019 году
Для того чтобы выполнить расчет НДФЛ с заработной платы нужно воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:
Н = ПС x ОС, где:
Н — НДФЛ,
ПС — процентная ставка,
ОС — облагаемая сумма.
Обратите внимание, что для того чтобы определить ОС, возможно, необходимо будет произвести дополнительные расчеты, в связи с тем, что в доходной части могут быть использованы налоговые вычеты.
ОС = ДЧ — В, где:
ДЧ — доходная часть лица,
В — вычеты.
Пример расчета НДФЛ с зарплаты без вычета:
Гражданин Иванов А.С. получает зарплату в размере 35 000 рублей. Необходимо выяснить, в каком размере будет его ежемесячный НДФЛ.
В данном случае расчет НДФЛ в 2019 году производится из заработной платы, а значит по ставке 13%. Таким образом:
35 000×13% = 4 550 рублей.
В таком размере с гражданина Иванова А.С. будет удерживаться НДФЛ каждый месяц. Размер его чистого дохода составит:
35 000 — 4 550 = 30 450 рублей.
Как видим, выполнить расчет суммы НДФЛ достаточно просто.
Справка и расчет 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ — документ, в котором лицо отражает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов.
В справке 2-НДФЛ должны содержаться следующие сведения:
- данные о работодателе;
- данные о работнике;
- доход, облагаемый по ставке 13%;
- налоговые вычеты;
- расчеты налогов, доходов и вычетов.
Пример данных, которые вносятся в справку 2-НДФЛ:
Гражданин Петров С.Н. имеет ежемесячный доход в размере 55 000 рублей. К его зарплате используются вычеты на ребенка (5 лет). Рассмотрим, какие подсчеты в данном случае необходимо произвести для заполнения справки 2-НДФЛ.
1. Расчет годового дохода
55 000×12 (месяцев) = 660 000 рублей (в год).
2. Расчет налогового вычета
Размер вычета на ребенка составляет 1 400 рублей. В 2019 году использовать льготу можно при доходе, не превышающем 350 000 рублей, а значит нужно рассчитать, сколько месяцев Петров может пользоваться вычетом на ребенка:
350 000 / 55 000 = 6 месяцев.
3. Расчет размера вычета за год
6 месяцев x 1 400 рублей = 8 400 рублей.
Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычета:
660 000 рублей — 8 400 = 651 600 рублей.
4. Расчет уплаченного налога
653 000 рублей x 13% = 84 704 рублей.
Таким образом, Петров С.Н., выполнив расчет налога НДФЛ, должен внести в справку 2-НДФЛ такие сведения:
- размер налога — 84 704 рублей;
- размер дохода — 660 000 рублей;
- сумма вычетов — 8 400 рублей.
Расчет 3-НДФЛ
Справка 3-НДФЛ — специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц (за осуществление деятельности, которая связана с определенным видом доходов). К таким лицам относятся:
- лица, которые самостоятельно производят расчет налогообложения (адвокаты, индивидуальные предприниматели);
- резиденты РФ (доход которых был получен за пределами России);
- лица, имеющие дополнительный доход (прибыль).
Следует отметить, что данный документ дает возможность подать заявку на использование вычета. Для его получения нужно произвести необходимые подсчеты и указать сумму к возврату.
Пример расчета НДФЛ в 2019 году
Гражданин Сидоров купил квартиру стоимостью 1 700 000 рублей. Эта покупка была обложена налогом. В конце года Сидоров планирует предоставить заявление на вычет. Подсчитаем какой будет размер вычета. Операция облагалась по ставке 13%.
1 700 000×13% = 221 000 рублей.
Таким образом, Сидоров в справке 3-НДФЛ укажет сумму вычета 221 000 рублей. Кроме того, для получения вычета нужно иметь все подтверждающие документы (договор купли-продажи, квитанции и прочее).
Расчет пени по НДФЛ
За просроченную уплату НДФЛ предусмотрены штрафы в виде пени, которая расчитывается по формуле:
Пеня=НедоимкаXСтавка рефинансирования (ключевая ставка), действующая в период просрочкиX1/300XКоличество дней просрочки
Пеня начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.
Пример
Гражданин Елкин просрочил уплату налогообложения на 8 дней. Сумма обязательного платежа составляла 2 800 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет оплатить вместе с основным налогом.
1. Расчет размера пени за один день:
2 800 рублей X 7,75 % X 1 / 300 X 1 = 0,72 рубля.
2. Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:
0,72 рубля X 8 дней = 5,79 рублей.
Если опоздание в уплате НДФЛ составило более 30 дней, допустим 36 дней, то расчет пени будет следующий:
(2800 руб. х 7.75% х 1/300 х 30 дн.) + (2800 руб. х 7.75% х 1/150 х 16 дн.) = 44,85 рублей.
ПРИМЕР
Расчет НДФЛ от сдачи физическим лицом в аренду нежилой недвижимости.
Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду ООО за 10 000 рублей в месяц.
Рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ в данном случае будет ООО, являясь налоговым агентом. Т.е. рассчитав сумму необходимую к оплате за аренду:
10 000 х 12 месяцев = 120 000 рублей,
налоговый агент (ООО) удержит и перечислит в бюджет 120 000 х 13% = 15 600 рублей НДФЛ за физическое лицо. На руки физическое лицо за аренду помещения получит сумму арендной платы за минусом НДФЛ - 104 400 рублей.
В данной ситуации физическому лицо необходимо будет предоставить в ИФНС декларацию НДФЛ-3, в срок до 30 апреля 2019 года, за доходы полученные в 2018 году.
Действующее законодательство предполагает обязанность граждан уплачивать подоходный налог со всех видов поступлений, включая оклад за трудовую деятельность. Компания-наниматель выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетных отчислений и переводит их в государственную казну. Чтобы не допустить ошибок и не иметь проблем с контролирующими органами, бухгалтер организации должен четко понимать, как высчитать НДФЛ из зарплаты.
Правила определения величины подоходного налога регулируются НК РФ: статьи 210, 217, 218-221, 224-226. В нормативном документе прописано, что трудоустроенные граждане должны перечислять в бюджет 13% от следующих видов поступлений:
- заработной платы;
- отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
- регулярных и единоразовых премий;
- денежных подарков, стоимость которых превышает 4 000 рублей.
Организация-наниматель в трудовых отношениях выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетного платежа и перечисляет денежные средства в казну в установленные законом сроки.
Порядок исчисления НДФЛ
Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:
- Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
- Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.
Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%.
Важно ! Резидентсво определяется на каждую дату перечисления подоходного налога, при его изменении сумма бюджетных обязательств пересчитывается.
Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула
Для определения величины отчислений в бюджет используется формула:
Налог = С* НБ, где
НБ – налоговая база;
С – ставка, выбранная в зависимости от факта резидентства.
Подоходный налог определяется нарастающим итогом с начала года. Для расчета НБ используется формула:
НБ = Д – В, где
Д – сумма доходов с начала года, облагаемых по ставке 13% (для нерезидентов – 30%);
В – сумма вычетов, положенных гражданину по законодательству (стандартного, имущественного, социального).
Для определения величины налога применяется формула:
НДФЛ с начала года = НБ с начала года * 13%.
Для определения размера подоходного налога за текущий месяц используется правило:
НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы.
Важно ! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.
Как посчитать НДФЛ: пример
Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей. Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март?
Определим НБ с начала года:
НБ = 40 000* 3 + 10 000 – 1 400*3 = 125 800 руб.
Величина налога за период с января по март:
НДФЛ = 125 800* 0,13 = 16 354 руб.
За период с января по февраль с зарплаты Сидоровой удержано подоходного налога:
НДФЛ = (40 000* 2 – 1 400*2)* 0,13 = 10 036 руб.
Значит, НДФЛ за март будет равен:
Налог = 16 354 – 10 036 = 6 318 руб.
Как посчитать НДФЛ от суммы на руки: пример
Зачастую при трудоустройстве работодатель озвучивает сотруднику размер дохода, выдаваемого за вычетом налога. Определить величину отчислений в бюджет помогут две формулы:
Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%;
Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%.
Например, Иванову П.П. озвучили на собеседовании, что в должности старшего инженера он будет получать «чистыми» 50 000 рублей. Как определить оклад «гросс» и сумму НДФЛ?
Для расчета зарплатных начислений нужно воспользоваться формулой:
Зарплата «гросс» = 50 000/ 0,87 = 57 471,26 руб.
Сумма НДФЛ = 50 000* 0,13/0,87 = 7 471,26 руб.
Округляем НДФЛ до целого по правилам математики и получаем 7 471 руб.
Как считать НДФЛ из зарплаты нерезидента?
В общем случае для определения суммы налога из зарплаты нерезидента используется формула:
НДФЛ = НБ * 30%.
Важно учитывать, что для четырех групп нерезидентов при исчислении подоходного налога используется ставка 13%.
Если иностранец работает в России по патенту, из величины подоходного налога, рассчитанного по ставке 13%, следует вычесть НДФЛ, уплаченный авансом при покупке разрешительного документа. Основание для этой операции – уведомление из налоговой инспекции, получаемое в течение 10 дней после письменного запроса от компании-нанимателя.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .