Порядок формирования счета фактуры на аванс. Как составить и зарегистрировать счет-фактуру при получении аванса. Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Очень часто у покупателей баков, резервуаров и других емкостей возникают следующие вопросы:

• 1 куб - это сколько литров?
• Сколько в литре куб см (куб сантиметров), дм куб?
• Сколько в кубе литров газа, пропана, земли, раствора?
• Сколько литров в кубе бетона, солярки?
• Сколько литров в м куб (метре куб.)?
• Сколько литров воздуха в кубе?

Далее можно выделить группы вопросов более уточняющих, например, бак 50 литров сколько кубов? Или 500, 5000 3000, 200 литров - сколько это кубических метров. Эти вопрос актуальны, когда требуется купить емкость на 50, 100, 200 литров - в то время как производители предлагают емкости на 5, 10 15 кубов. Разберемся - как же переводить кубы в литры и обратно. Зависит ли от вещества, которое будет помещено в емкость такие переводы между единицами измерения.

Переводим кубы в литры

Сначала, небольшое отступление в школьный курс физики. Общепринятой единицей измерения объема, как известно, является кубический метр. Представляет собой 1 куб. м. - объем куба, сторона которого равна одному метру. Данная единица не всегда удобна, поэтому довольно таки часто используют другие - куб сантиметры, и кубические дециметры - литры.

В быту наиболее удобной единицей измерения является литр - объем куба, сторона которого равна 10 см или 1 дм. Таким образом, получаем следующее соотношение: 1 литр = 1 дм куб.

Отсюда получаем следующие формы:

1 куб. м = 1000 л (формула объема куба в литрах)

• 0.5 куба сколько литров? Решение: 0,5*1000=500 литров. Ответ: 500 литров.
• 10 кубов сколько литров? Решение: 10*1000=10 000 литров. Ответ: 10 000 литров.
• 2 куба это сколько литров? Решение: 2*1000=2 000 литров. Ответ 2 000 литров.
• 20 кубов это сколько литров? Решение: 20*1000=20 000 литров. Ответ 20 000 литров.
• 30 кубов это сколько литров? Ответ: 30 000 литров.
• 300 кубов сколько литров? Ответ: 300 000 литров.
• 5 кубов это сколько литров? Ответ: 5 000 литров.
• 6 кубов - сколько литров? Ответ: 6 000 литров.
• 4 куба сколько литров? Ответ 4 000 литров.

Соответственно самое простое: Ответ на вопрос: «1 куб м сколько литров?» - 1000 литров.

Сколько литров в метре куб?

А теперь приведем ответы на вопросы, касающиеся перевода литров в метры кубические.

• 100 литров сколько кубов? Решение: 100*0,001=0,1 куб. метра. Ответ: 0,1 метра куб.
• 200 литров сколько кубов? Решение: 200*0,001=0,2 куб. метра. Ответ: 0,2 м.куб.
• 3000 литров сколько кубов? Ответ 3 куб. метра.
• 500 литров сколько кубов? Ответ: 0,5 кубометров.
• 5000 литров сколько кубов? Ответ: 5 кубов.
• 1000 литров сколько кубов? Ответ: 1 метр кубический.
• 10000 литров сколько кубов? Ответ: 10 куб. м.
• 140 литров это сколько кубов? Ответ: 0,14 метров куб.
• 1500 литров сколько кубов? Ответ: 1,5 кубических метров.

В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги).

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.

На сумму полученной предоплаты продавец выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением № 1 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137). При заполнении счетов-фактур на аванс необходимо обратить внимание на следующие особенности:

• В графе 7 «Налоговая ставка» указывается расчетная ставка 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
• В графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» может быть указано обобщенное наименование товаров . Так, в письмах Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39 и от 26.07.2011 № 03-07-09/22 разъяснено, что в случае получения аванса от покупателя без оформленной заявки (спецификации) от поставщика допускается отражение в графе 1 обобщенного наименования товаров (работ, услуг). При имеющейся у покупателя заявки (спецификации) отражается точное наименование товаров (работ, услуг).
• По строке 5 указывается номер платежно-расчетного документа , на основании которого был получен аванс (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Допускается частичное сокращение номеров платежных поручений (письмо Минфина России от 07.11.2007 № 03-07-11/556). При безденежной форме расчетов по данной строке ставится прочерк (пп. «з» п. 1 Приложения № 1 Постановления № 1137). При поступлении предоплаты частями в строке 5 указываются реквизиты (номера и даты) всех платежных поручений (письмо Минфина России от 28.03.2007 № 03-02-07/1-140).

Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см. статью «Счет-фактура на аванс» в справочнике «Налог на добавленную стоимость».

Счета-фактуры на аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п. 2 Приложения № 5 Постановления № 1137). С 1 января 2015 г. из формулировки п. 3 ст. 169 НК РФ исключено упоминание об обязанности налогоплательщика вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения предусмотрены пп. «а» п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) продавец выписывает счет-фактуру на реализацию и исчисляет НДС в бюджет со всей суммы отгрузки (п. 14 ст. 167 НК РФ). НДС, ранее уплаченный с суммы предоплаты, принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), а счет-фактура на аванс регистрируется в книге покупок (п. 2 Приложения № 4 Постановления № 1137).

В программе «1С:Бухгалтерия 8»:

• Предоплата, поступившая от покупателя, регистрируется по кредиту счета 62.02 «Расчеты по авансам полученным». В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) выполняется зачет ранее полученной суммы аванса (Дт 62.02 — Кт 62.01).
• На основании документа поступления денежных средств создается «Счет-фактура выданный» с видом «На аванс». Такой счет-фактура формирует проводку по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
• При отгрузке товаров «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок с помощью регламентного документа «Формирование записей книги покупок», при этом формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ и заполняется поле «Событие» значением «Зачет аванса», в случае принятия к вычету НДС по зачтенным авансам. Значение «Возврат аванса» заполняется, в случае принятия НДС к вычету при возврате аванса покупателю. В дальнейшем это влияет на заполнение строки 130 декларации по НДС, в которой и отражаются вычеты по авансам.

Рассмотрим пример, в котором с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» выполняется пакетный ввод «авансовых» счетов-фактур за указанный период. Кроме того, в примере подробно рассматриваются настройки учетной политики в части порядка регистрации счетов-фактур на аванс и настройка параметров учета, по нумерации выданных счетов-фактур.

Пример

1. Выписка счета покупателю (оформление счета на оплату).
2. (регистрация выписок банка).
3. (оформление счетов-фактур).

1С:Бухгалтерия 8 Редакция 2

При поступлении аванса от покупателя организация — налогоплательщик НДС обязана выставить счет-фактуру на аванс и исчислить НДС.

Для выписки счетов-фактур на аванс в программе «1С:Бухгалтерия 8» существуют два варианта создания документа «Счет-фактура выданный» с видом счета-фактуры «На аванс»:

Как выписывать «авансовые» счета-фактуры на основании документа «Поступление на расчетный счет», см. операцию «2.2 Оформление счета-фактуры на аванс» в статье «Продажа готовой продукции оптом (предоплата — отгрузка)».

Пример

На расчетный счет организации ООО «Торговый дом» в один налоговый период поступило три авансовых платежа: 100 000 руб., 1 500 000 руб. и 2 000 000 руб. Необходимо выписать счета-фактуры на полученные авансы и исчислить НДС.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

1. Настройка учетной политики организации.
2. Выписка счета покупателю (оформление счета на оплату).
3. Поступление авансов от покупателя (регистрация выписок банка).
4. Регистрация счетов-фактур на аванс списком (оформление счетов-фактур).

№	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С	Ввод на основании
1	Настройка учетной политики организации	—	—	—	—	—
2	Выписка счета покупателю	—	—	100 000,00	Счет на оплату покупателю	—
		—	—	1 500 000,00
		—	—	2 000 000,00
3	Поступление авансов от покупателя	51	62.02	100 000,00		Счет на оплату покупателю
		51	62.02	1 500 000,00
		51	62.02	2 000 000,00
4	Регистрация счетов-фактур на аванс списком	76.АВ	68.02	15 254,24	Счет-фактура выданный	Поступление на расчетный счет
		76.АВ	68.02	228 813,56
		76.АВ	68.02	305 084,75

Настройка учетной политики организации

Для выполнения операции 1 «Настройка учетной политики организации» (см. таблицу примера) необходимо на закладке «НДС» указать параметры учетной политики. Настройка учетной политики позволяет обработке «Регистрация счетов-фактур на аванс» отслеживать сроки выписки счетов-фактур.

В случае отсутствия учетной политики за необходимый период следует ее создать.

Настройка закладки «Общие сведения» учетной политики (рис. 2):

1. Установите переключатель «Общая» в поле Система налогообложения — в этом случае появляется закладка «НДС».
2. При применении ЕНВД для некоторых видов деятельности необходимо установить флажок Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности .
3. При осуществлении производственной деятельности (выполнении работ, оказании услуг) следует установить флажок Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг , при осуществлении розничной торговли — флажок Розничная торговля .

Настройка закладки «НДС» учетной политики (рис. 3):

В поле «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс» можно выбрать один из предложенных вариантов регистрации счетов-фактур на авансы:

1. не создаются.
2. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5 календарных дней . При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не были зачтены в течение 5 календарных дней после их получения. Этот вариант реализует правило, закрепленное в п. 3 ст. 168 НК РФ, в соответствии с которым продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты в течение пяти календарных дней после ее получения, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится также в течение указанных пяти дней (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).
3. . При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачлись в течение месяца, в котором они были получены. Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39, для непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи и т.п.) счета-фактуры на авансы полученные в счет таких поставок выставляются покупателям не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом сумма предоплаты определяется как разница между полученной в соответствующем месяце оплатой и стоимостью отгруженных в течение этого месяца товаров (работ, услуг).

Если договор с конкретным покупателем имеет особенности, то для этого договора можно установить индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на аванс. Для этого в форме договора нужно снять флажок и выбрать необходимый элемент из списка (рис. 6).

<<- вернуться к таблице примера

Выписка счета покупателю

Для выполнения операции 2 «Выписка счета покупателю» (см. таблицу примера) необходимо создать документ «Счет на оплату покупателю». Документ не формирует проводок.

1. В поле Склад выберите склад, с которого планируется отгружать товары.
2. В поле Контрагент
3. В поле Договор Внимание! С покупателем (рис. 6).
4. В поле Банковский счет

Флажок Регистрировать счета-фактуры на аванс в порядке, соответствующем учетной политике снимается, когда для конкретного договора необходимо установить индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на аванс, отличный от настроек учетной политики (см. рис. 3).

В поле указывается наименование товаров (работ, услуг) (из справочника «Номенклатура»), которое будет вставляться в «авансовый» счет-фактуру, выдаваемый покупателю в случае отсутствия счета на оплату. При выписки счета в «авансовый» счет-фактуру, в поле «Номенклатура (обобщенное наименование)», переносится номенклатура, указанная в счете.

1. от 11.02.2013 на сумму 1 500 000 руб.
2. от 11.03.2013 на сумму 2 000 000 руб.

<<- вернуться к таблице примера

Поступление авансов от покупателя

Для выполнения операции 3 «Поступление авансов от покупателя» (см. таблицу примера) необходимо создать документ «Поступление на расчетный счет» на основании документа «Счет на оплату покупателю». В результате проведения документа «Поступление на расчетный счет» будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 8):

1. В поле от
2. В поле Вх. номер
3. В поле Вх. дата
4. В поле Счет расчетов проверьте, чтобы был указан счет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
5. В поле Счет авансов проверьте, чтобы был указан счет 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
6. В поле Статья движения ден. средств

Провести , .

1. от 12.02.2013 на сумму 1 500 000 руб.
2. от 12.03.2013 на сумму 2 000 000 руб.

<<- вернуться к таблице примера

Регистрация счетов-фактур на аванс списком

Для выполнения операции 4 «Регистрация счетов-фактур на аванс списком» (см. таблицу примера) необходимо выполнить обработку «Регистрация счетов-фактур на аванс».

Вызовите из меню: Продажа — Ведение книги продаж — Регистрация счетов-фактур на аванс .

1. В полях Период с… по…
2. Щелкните на гиперссылку Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса . При этом появляется окно «Учетная политика организаций» (см. рис. 3), в котором на закладке «НДС» указан вариант регистрации счетов-фактур на авансы.
3. Щелкните на гиперссылку
   • — все выставленные счета-фактуры будут нумероваться в хронологическом порядке последовательно, независимо от их вида, в частности, «авансовые» счета-фактуры не будут иметь префикс «А». Настройка установлена по умолчанию и вступает в действие после обновления конфигурации до релиза 2.0.39.6. При переходе на данную нумерацию счета-фактуры выставленные ранее не перенумеровываются.
   • Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом «А» — выставленные счета-фактуры будут нумероваться в хронологическом порядке последовательно, за исключением «авансовых» счетов-фактур, которые имеют отдельную нумерацию с добавлением префикса «А». Этот режим использовался до внесения изменений в настройки параметров учета (до релиза 2.0.39.6).

1. Нажмите кнопку Заполнить для автоматического заполнения табличной части обработки на основании данных учета. При заполнении списка анализируются остатки авансов, полученные от покупателей, на каждую дату за указанный период. Не учитываются суммы авансов, по которым еще не наступил срок регистрации счета-фактуры либо счет-фактура не регистрируется. Если в более ранний период (не охваченный запущенной обработкой) был аванс, на основании которого не выписан счет-фактура, то строка с таким авансом также помещается в табличную часть обработки и выделяется красным цветом. Критериями данного анализа являются выбранный пользователем период и настройки учетной политики (или договора с покупателем).
2. После заполнения списка можно изменить данные полей, например, скорректировать суммы авансов (поле «Сумма аванса») и др.
3. Нажмите кнопку Выполнить
4. Нажмите кнопку Список счетов-фактур (выд.) для просмотра списка созданных счетов-фактур за указанный период (рис. 14). Для просмотра и редактирования откройте каждый документ Счет-фактура выданный (рис. 15).

Редактирование документа «Cчет-фактура выданный» (рис. 15):

1. В открывшемся окне Счет-фактура выданный
2. Флажок Исправление номер устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно.
3. Поле Вид счета-фактуры На аванс .
4. Поле Номенклатура (обобщенное наименование)
5. Поля Дата и Номер платежно-расчетного документа заполняются автоматически данными из документа «Поступление на расчетный счет».
6. Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
7. Установите флажок Выставлен . Далее в поле указывается дата передачи счета-фактуры покупателю и выбирается один из способов выставления — На бумажном носителе или В электронном виде .

Заполнение закладки «Дополнительно» документа «Счет-фактура выданный» (рис. 15):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Счета-фактуры выданные регистрируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (рис. 17) и книге продаж (рис. 18).

Для вызова печатной формы журнала можно использовать меню Продажа — Ведение книги продаж — Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137 , также данный журнал можно вызвать из меню Покупка — Ведение книги покупок — Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137 .

Формирование печатной формы книги продаж (рис. 18):

1. Вызовите из меню: Продажа — Ведение книги продаж — Книга продаж по Постановлению № 1137 .
2. В полях Период с… по…
3. С помощью кнопки Настройка … выберите ЗАО «ТФ-Мега» (рис. 19).
4. Нажмите кнопку Сформировать .

1С:Бухгалтерия 8 Редакция 3

Регистрация счетов-фактур на полученные авансы

Вариант № 1 — вместе с регистрацией документов поступления денежных средств (авансов)

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, регистрируются с помощью документа «Поступление на расчетный счет». Если поступившие денежные средства являются авансом, то на основании документа «Поступление на расчетный счет» можно сразу выписать «авансовый» счет-фактуру.

Вариант № 2 — автоматически (списком) с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс»

Данный вариант рекомендуется использовать, когда общее количество выданных счетов-фактур велико и необходимо автоматизировать их выписку. В этом варианте регистрация счетов-фактур может выполняться за один день или за произвольный период.

Для использования варианта № 2 необходимо настроить порядок регистрации счетов-фактур на авансы, принятый организацией в учетной политике.

Описание варианта № 2 рассмотрим на примере.

Пример

На расчетный счет организации ООО «Торговый дом», в один налоговый период, поступило три авансовых платежа: на сумму 100 000 руб.; на сумму 1 500 000 руб.; на сумму 2 000 000 руб. Необходимо выписать счета-фактуры на полученные авансы и исчислить НДС.

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С Создать на основании	Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний
1	Настройка учетной политики организации
1.1	01.01.15	Настройка учетной политики организации	—	—	—	—	Положение об учетной политике
2	Выписка счета покупателю
2.1	20.03.15	Выписка счета покупателю	—	—	100 000,00	Счет на оплату покупателю	Счет на оплату
	23.03.15		—	—	1 500 000,00
	24.03.15		—	—	2 000 000,00
3	Поступление авансов от покупателя
3.1	25.03.15	Поступление авансов от покупателя	51	62.02	100 000,00	Поступление на расчетный счет Счет на оплату покупателю	Банковская выписка
	26.03.15		51	62.02	1 500 000,00
	27.03.15		51	62.02	2 000 000,00
4	Регистрация счетов-фактур на аванс списком
4.1	31.03.15	Регистрация счетов-фактур на аванс списком	76.АВ	68.02	15 254,24	Счет-фактура выданный Поступление на расчетный счет	Счет-фактура
			76.АВ	68.02	228 813,56
			76.АВ	68.02	305 084,75

1. Настройка учетной политики организации

Для выполнения операции 1.1 «Настройка учетной политики организации» (см. таблицу примера) необходимо на закладке «НДС» указать параметры учетной политики. Настройка учетной политики позволяет обработке «Регистрация счетов-фактур на аванс» отслеживать сроки выписки счетов-фактур.

В случае отсутствия учетной политики за необходимый период, следует ее создать.

Изменение параметров «Учетная политика организаций» (рис. 1):

1. Вызовите из меню Главное — Настройки — Учетная политика .
2. Выберите организацию и период применения учетной политики.
3. Откройте учетную политику двойным щелчком мыши.

Настройка закладки «НДС» учетной политики (рис. 2):

1. Снимите флажок Организация освобождена от уплаты НДС . Флажок ставиться, в случае, если организация применяет освобождение от уплаты НДС по ст. 145 или 145.1 НК РФ.
2. При одновременном осуществлении операций как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения установите флажок Ведется раздельный учет входящего НДС . В этом случае у пользователя появляется возможность ведения раздельного учета. При этом становится активным флажок «Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». В нашем примере ведение раздельного учета не предусмотрено.
3. При необходимости установите флажок «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности».

В поле «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс» можно выбрать один из предложенных вариантов регистрации счетов-фактур на авансы (рис. 3):

1. Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса . Данный вариант установлен в программе по умолчанию. При этом варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться по каждой поступившей сумме. Исключением являются суммы предоплаты, которые зачтены в день их получения, по таким поступившим суммам счета-фактуры на аванс обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс не создаются.
2. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней . При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не были зачтены в течение 5-ти календарных дней после их получения. Этот вариант реализует правило, закрепленное в п. 3 ст. 168 НК РФ, в соответствии с которым продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты в течение пяти календарных дней после ее получения, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится также в течение указанных пяти дней (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).
3. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца . При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачлись в течение месяца, в котором они были получены. Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39 для непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи и т.п.) счета-фактуры на авансы полученные в счет таких поставок выставляются покупателям не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом сумма предоплаты определяется как разница между полученной в соответствующем месяце оплатой и стоимостью отгруженных в течение этого месяца товаров (работ, услуг).
4. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода . При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачлись в течение налогового периода (квартала), в котором они были получены. Вариант предназначен для организаций, которые готовы противостоять возможным претензиям налоговых органов в части сроков выставления счетов-фактур на аванс. Существует позиция, что платежи нельзя признать авансовыми, если оплата и отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде. Поскольку налоговым периодом по НДС считается квартал (ст. 163 НК РФ), то на авансы, полученные в том квартале, в котором отгружен товар (выполнены работы, оказаны услуги), счета-фактуры продавец выставлять не должен.
5. Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п. 13 ст. 167 НК РФ) . Вариант предназначен для организаций, деятельность которых подпадает под действие п. 13 ст. 167 НК РФ, т.е. которые занимаются изготовлением товаров (работ, услуг) (по перечню, определяемому Правительством РФ) с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев. В случае получения предоплаты за указанные товары (работы, услуги) эти организации вправе определять момент возникновения налоговой базы как день отгрузки (передачи) этих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Один из выбранных вариантов будет применяться ко всем договорам в организации.

Если договор с конкретным покупателем имеет особенности, то для этого договора можно установить индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на аванс. Для этого в форме договора, в поле , необходимо выбрать элемент из списка. В нашем случае выбран элемент Регистрировать счета-фактуры на аванс в порядке, соответствующем учетной политике (рис. 6).

<<- вернуться к таблице примера

2. Выписка счета покупателю

Для выполнения операции 2.1 «Выписка счета покупателю» (см. таблицу примера) необходимо создать документ Счет на оплату покупателю . Документ не формирует проводок.

Создание документа «Счет на оплату покупателю» (рис. 4):

1. Вызов из меню: .
2. Кнопка Создать .

Заполнение шапки документа «Счет на оплату покупателю» (рис. 5):

1. В поле Контрагент выберите покупателя из справочника «Контрагенты».
2. В поле Договор выберите договор с покупателем. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С покупателем (рис. 6).
3. В поле Порядок регистрации счетов-фактур (рис. 6) можно установить индивидуальные настройки в элементе справочника «Договоры контрагентов» по учету НДС.
4. В поле Оплата выберите «Не оплачен», так как документ создается первично. Вариант «Оплачен» устанавливается автоматически, если на основании счета введен документ оплаты (также вариант оплаты можно устанавливать вручную). Вариант «Отменен» заполняется в случае, если счет аннулируется по определенным причинам. Обратите внимание! В качестве основания оплаты нельзя выбрать счет с вариантом «Отменен». В случае необходимости выбора именно этого счета вариант оплаты документа необходимо поменять.
5. В поле Банковский счет выберите банковский счет для перечисления денежных средств от покупателя.

В поле Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс (рис. 6) указывается наименование товаров (работ, услуг) (из справочника «Номенклатура»), которое будет вставляться в «авансовый» счет-фактуру, выдаваемый покупателю в случае отсутствия счета на оплату. При выписки счета, в «авансовый» счет-фактуру, в поле «Номенклатура», переносится номенклатура, указанная в счете.

Заполнение закладки «Товары» документа «Счет на оплату покупателю» (рис. 7):

1. Нажмите кнопку Добавить на закладке Товары .
2. В поле Номенклатура выберите реализуемые товары (в справочнике «Номенклатура» наименование реализуемых товаров, как правило, находится в папке «Товары»).
3. Заполните остальные поля, как показано на рис. 7.
4. Записать .
5. Для вызова печатного бланка Счета на оплату можно использовать кнопку Печать .
6. Кнопка Провести и закрыть .

На закладке «Дополнительно» вводятся: адрес доставки, склад и другие данные, необходимые для формирования печатной формы документа.

По аналогии с данным документом создайте еще два счета на оплату покупателю:

1. от 23.03.2015 г. на сумму 1 500 000 руб.
2. от 24.03.2015 г. на сумму 2 000 000 руб.

3. Поступление авансов от покупателя

Для выполнения операции 3.1 «Поступление авансов от покупателя» (см. таблицу примера) необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа «Счет на оплату покупателю». В результате проведения документа «Поступление на расчетный счет» будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Поступление на расчетный счет»:

1. Вызов из меню: Продажи — Продажи — Счета на оплату покупателям .
2. Выделите документ-основание (Счет на оплату покупателю ).
3. Щелкните по кнопке Создать на основании .
4. Выберите Поступление на расчетный счет . При этом на основании документа «Счет на оплату покупателю» создается и автоматически заполняется новый документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции документа Оплата от покупателя . Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их.

Заполнение документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 8):

1. В поле от укажите дату оплаты в соответствии с банковской выпиской.
2. В поле Вх. номер введите номер платежного поручения покупателя.
3. В поле Вх. дата введите дату платежного поручения покупателя.
4. В поле Статья ДДС необходимо выбрать соответствующую статью.
5. В поле Счета расчетов проверьте, чтобы были указаны счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
6. Заполните остальные поля, как показано на рис. 8.

Результат проведения документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 9):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести .

По аналогии с данным документом создайте еще два документа «Поступление на расчетный счет»:

1. от 26.03.2015 г. на сумму 1 500 000 руб.
2. от 27.03.2015 г. на сумму 2 000 000 руб.

В результате проведения этих документов будут также сформированы проводки, отражающие поступление авансов от покупателя:

1. Дт 51 «Расчетные счета» — Кт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» — 1 500 000 руб.
2. Дт 51 «Расчетные счета» — Кт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» — 2 000 000 руб.

4. Регистрация счетов-фактур на аванс списком

Для выполнения операции 4.1 «Регистрация счетов-фактур на аванс списком» (см. таблицу примера) необходимо выполнить обработку Регистрация счетов-фактур на аванс .

Обработка предназначена для автоматического формирования документов «Счета-фактуры выданные» с видом «На аванс».

Запуск обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (рис. 10):

Вызовите из меню: Банк и касса — Регистрация счетов-фактур — Счета-фактуры на аванс .

Заполнение шапки обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (рис. 11):

1. В полях Период выберите период, за который выполняется обработка.
2. Щелкните на гиперссылку единая . При этом появляется окно «Настройка параметров учета» (рис. 12), в котором на закладке «НДС» можно определить порядок нумерации выданных счетов-фактур:
   • Единая нумерация всех выданных счетов-фактур — все выставленные счета-фактуры будут нумероваться в хронологическом порядке последовательно, независимо от их вида, в частности, «авансовые» счета-фактуры не будут иметь префикс «А». Настройка установлена по умолчанию и вступает в действие после обновления конфигурации до релиза 3.0.13.7. При переходе на данную нумерацию, счета-фактуры выставленные ранее не перенумеровываются.
   • Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом «А» — выставленные счета-фактуры будут нумероваться в хронологическом порядке последовательно, за исключением «авансовых» счетов-фактур, которые имеют отдельную нумерацию с добавлением префикса «А». Этот режим использовался до внесения изменений в настройки параметров учета (до релиза 3.0.13.7).
3. Щелкните на гиперссылку регистрируются всегда при получении аванса . При этом появляется окно «Учетная политика» (см. рис. 3), в котором на закладке «НДС» указан вариант регистрации счетов-фактур на авансы.

Заполнение табличной части обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (рис. 13):

1. Нажмите кнопку Заполнить для автоматического заполнения табличной части обработки, на основании данных учета. При заполнении списка анализируются остатки авансов, полученные от покупателей, на каждую дату за указанный период. Не учитываются суммы авансов, по которым еще не наступил срок регистрации счета-фактуры, либо счет-фактура не регистрируется. Если в более ранний период (не охваченный запущенной обработкой), был аванс, на основании которого не выписан счет-фактура, то строка с таким авансом также помещается в табличную часть обработки и выделяется красным цветом. Критериями данного анализа являются выбранный пользователем период и настройки учетной политики (или договора с покупателем).
2. После заполнения списка можно изменить данные полей, например скорректировать суммы авансов (поле «Сумма»), дату выписки счета-фактуры (поле «Дата») и т.п.
3. Нажмите кнопку Выполнить для формирования и проведения счетов-фактур на аванс.
4. Нажмите на гиперссылку Открыть список счетов-фактур на аванс для просмотра списка созданных счетов-фактур за указанный период (рис. 14). Для просмотра и редактирования, откройте каждый документ Счет-фактура выданный (рис. 15).

Редактирование документа «Счет-фактура выданный» (рис. 15):

1. В открывшемся окне Счет-фактура выданный на аванс поля документа будут автоматически заполнены.
2. Поле Вид счета-фактуры заполняется по умолчанию значением На аванс .
3. Поле Документ-основание заполняется автоматически документом-основанием «Поступление на расчетный счет».
4. В полях Платежный документ № и от указывается номер и дата платежного поручения покупателя, по которому он перечислил денежные средства. Данные сведения автоматически попадают из документа-основания, указанного в поле «Документ-основание».
5. Поле Номенклатура заполняется автоматически данными из счета на оплату (см. рис. 7) или (в случае отсутствия счета) данными из справочника «Договоры контрагентов» (см. рис. 6).
6. В поле Содержание услуги, доп.сведения можно внести дополнительную информацию. В случае, если поле «Номенклатура» не заполнено, информация из поля «Содержание услуги, доп.сведения» отразится в печатном бланке выданного счета-фактуры.
7. В поле % НДС указывается расчетная ставка, которая используется при расчете «авансового» НДС. В нашем примере — 18/118.
8. Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции 02 — Авансы полученные , которое соответствует поступлению авансов от покупателя, согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@.
9. Выберите один из способов составления, установив переключатель На бумажном носителе или В электронном виде .
10. Флажок Выставлен (передан контрагенту) устанавливается, если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. Дата соответствует дате выставления (передачи) счета-фактуры покупателю.
11. Поля Руководитель и Главный бухгалтер заполняются автоматически на основании данных из регистра сведений «Ответственные лица» (меню: Главное — Настройки — Организации ). В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, в полях «Руководитель» и «Главный бухгалтер» выберите из справочника «Физические лица» соответствующих ответственных лиц.
12. Для сохранения документа нажмите кнопку Записать .
13. Для вызова печатного бланка счета-фактуры используйте кнопку Счет-фактура .
14. Для проведения документа нажмите кнопку Провести .

Результат проведения документа «Счет-фактура выданный» (рис. 16):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Счет-фактура выданный регистрируется в книге продаж. С 1 января 2015 г. из формулировки п. 3 ст. 169 НК РФ исключено упоминание об обязанности налогоплательщика вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения предусмотрены пп. «а» п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ.
Начиная с указанной даты регистрации в журнале учета подлежат лишь те счета-фактуры, которые получены и (или) выставлены в рамках предпринимательской деятельности, осуществляемой в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании договора транспортной экспедиции.

Формирование печатной формы книги продаж (рис. 17):

1. Вызовите из меню: Отчеты — Отчеты по НДС — Книга продаж .
2. В поле Период выберите период, за который формируется книга.
3. Нажмите кнопку Сформировать .

Счета-фактуры на авансы, полученные за определенный период времени, можно сформировать и зарегистрировать в подсистеме налогового учета автоматизированным методом с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс». Обработка определяет остатки авансов на каждую дату периода. Для каждого аванса, в соответствии с порядком регистрации счетов-фактуры на авансы, указанным в учетной политике, или договоре с контрагентом, определяется, требуется ли выписать счет-фактуру с учетом даты поступления аванса.

Ставки НДС указываются для каждого аванса отдельно. При автоматическом заполнении табличной части по умолчанию указывается расчетная ставка, соответствующая ставке НДС из платежного документа, но можно указать и другую ставку (сумма НДС при этом автоматически пересчитывается исходя из вновь указанной ставки). При необходимости можно ввести разные строки с указанием различных ставок НДС вместо одной строки, которая предлагается автоматически, а также внести иные необходимые изменения перед проведением.

При выполнении обработки (кнопка «Выполнить» ):

Создаются счета-фактуры на аванс (отличительным признаком которых является номер, начинающийся с литеры "А");




Созданные счета-фактуры автоматически регистрируются в учете (проводятся), в результате формируются:



• 
  

  записи в регистре "НДС начисленный" на сумму НДС, начисленного с аванса

  
  

  записи в регистре "НДС с авансов" для целей отслеживания вычетов НДС с аванса.

В случае, если за указанный период ранее уже были сформированы счета-фактуры на аванс, предлагается их обновить или повторно использовать для других авансов, во избежание двойной регистрации счетов-фактур и сбоя нумерации или отменить формирование счетов-фактур на аванс.

При формировании счетов-фактур на аванс проверяется возможность их выписки. Если по указанному документу уже был ранее сформирован счет-фактура на аванс с аналогичными реквизитами (и при выполнении обработки не удаляются введенные ранее счета-фактуры на аванс), новый счет-фактура создан не будет.

Признак регистрации счета-фактуры на аванс в процессе выполнения обработки устанавливается по каждой строке.

По кнопке «Список счетов-фактур (выд.)» можно просмотреть счета-фактуры на аванс, зарегистрированные по выбранной организации за указанной период. Просмотреть список счетов-фактур можно как перед формированием отчета, так и после (ознакомиться со списком сформированных документов).

Групповая печать счетов-фактур на аванс в данной обработке не предусмотрена, но это можно сделать с помощью универсальной обработки «Групповая обработка справочников и документов».

Для формирования счетов-фактур на аванс в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.0 предназначена специальная обработка Регистрация счетов-фактур на аванс (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Регистрация счетов-фактур на аванс). Однако последовательность операций, необходимых для формирования счетов-фактур на аванс, отличается при различных настройках, установленных в Настройках параметров учета (меню Предприятие -- Настройка параметров учета).

В случае, когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок, следует вести расчеты по документам.

В этом случае в программе не ведется аналитический учет по документам и лишь отслеживается общее состояние взаиморасчетов по договору в целом.

Порядок формирования счета-фактуры на аванс в программе при данной настройке:

Программа автоматически отслеживает авансы и формирует в регистре бухгалтерии проводку по дебету счета 51 Расчетные счета и кредиту счета 62.02 Расчеты по авансам, полученным на сумму предоплаты.

Пусть 25 сентября наша организация отгрузила Покупателю 10 столов на сумму 23600 рублей. Отгрузку столов отражаем в программе с помощью документа Реализация товаров и услуг (меню Основная деятельность -- Продажа -- Реализация товаров и услуг).

В подвале документа требуется ввести выданный счет-фактуру. Причем при проведении документа автоматически зачитывается аванс, т.е. формируется проводка по дебету счета 62.02 Расчеты по авансам, полученным и кредиту счета 62.01 Расчеты с покупателями и заказчиками.

Перед формированием счетов-фактур на аванс в случае, когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок Вести расчеты по документам, необходимо ввести документ Регистрация оплаты покупателей для НДС (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Регистрация оплаты от покупателей для НДС).

По кнопке Заполнить происходит автоматическое заполнение табличной части документа счетами-фактурами по ранее не зачтенным авансам, а также счетами-фактурами, по которым еще не было оплаты. Только после проведения данного документа можно приступать непосредственно к формированию счетов-фактур на аванс (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Регистрация счетов-фактур на аванс). При нажатии на кнопку Заполнить происходит автоматическое заполнение табличной части документа ранее не зачтенными авансами.

При выполнении обработки (кнопка Выполнить) осуществляется:

Создание счетов-фактур на аванс (отличительным признаком которых является номер, начинающийся с литеры А);

Автоматическая регистрация созданных счетов-фактур в учете (проведение).

В результате проведения счетов-фактур на аванс формируются:

Записи в регистре НДС начисленный на сумму НДС, начисленного с аванса;

Записи в регистре НДС с авансов для целей отслеживания вычетов НДС с авансов;

Бухгалтерские проводки по начислению авансов (по дебету счета 76.АВ НДС по авансам и предоплатам и кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость).

В случае, если за указанный период ранее уже были сформированы счета-фактуры на аванс, предлагается их удалить и сформировать заново, во избежание двойной регистрации.

По кнопке Список счетов-фактур (выд.) можно осуществить просмотр созданных ранее счетов-фактур.

Сначала сформируем записи в книгу продаж (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Формирование записей книги продаж). На закладке НДС с авансов при нажатии на кнопку Заполнить автоматически регистрируем в книге продаж суммы НДС по авансам, полученным от покупателей (рис. 6).

На закладке НДС по реализации при нажатии на кнопку Заполнить автоматически регистрируем в книге продаж суммы НДС, начисленных при реализации ценностей.

Далее сформируем записи в книгу покупок (меню Основная деятельность -- Ведение книги покупок -- Формирование записей книги покупок). При наличии в отчетном периоде фактов зачета авансов полученных и регистрации счетов-фактур на авансы предлагается принять НДС с авансов к вычету. При нажатии на кнопку Заполнить на закладке Вычет НДС с авансов соответствующая строка автоматически заносится в табличную часть.

При проведении документа формируются:

Записи по регистрам учета НДС (регистр накопления НДС покупки и регистр накопления НДС с авансов);

Бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 Налог на добавленную стоимость и кредиту счета 76АВ НДС по авансам и предоплатам.

Итак, в случае предоплат от покупателя последовательность ввода документов в программе 1 C:Бухгалтерия 8.0 , когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок Вести расчеты по документам, следующая:

Ввод документов реализаций;

Ввод документа Регистрация оплаты покупателей для НДС;

Формирование счетов-фактур на аванс с помощью обработки Регистрация счетов- фактур на аванс;

Рассмотрим последовательность операций, необходимых для формирования счетов-фактур на аванс, в случае, когда в Настройках параметров учета (меню Предприятие -- Настройка параметров учета) на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами стоит флажок Вести расчеты по документам.

В этом случае на счетах расчетов с контрагентами (60,62,76 и т.д.) ведется аналитический учет по документам, т.е. у этих счетов появляется субконто Документы расчетов с контрагентами. Так как требуемые для формирования счетов-фактур на аванс движения в регистрах накопления НДС расчеты с поставщиками и НДС Учет распределенных оплат поставщикам заполняются автоматически при проведении документов оплат, то нет необходимости в создании документа Регистрация оплаты покупателей для НДС. Следовательно, при формировании счетов-фактур на аванс в этом случае достаточна следующая последовательность операций:

Ввод документов предварительной оплаты;

Ввод документов реализаций;

Ввод счетов-фактур выданных;

Формирование счетов-фактур на аванс с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс;

Формирование записей книги покупок и книги продаж.