размер шрифта

ПИСЬМО ПФ РФ от 11-03-2002 МЗ-09-252186 (2019) Актуально в 2018 году

Часть IV. ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации установлен статьями и Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Данными статьями тариф страховых взносов установлен отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

Для правильного применения тарифов страховых взносов необходимо разделить всех физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, на три возрастные группы:

1) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;

2) мужчины с 1953 по 1966 годы рождения и женщины с 1957 и 1966 годы рождения;

3) мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.

Для первых двух групп применяется тариф страховых взносов, установленный статьей 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, для третьей группы - в 2002 - 2005 годах применяется тариф переходного периода, установленный статьей 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, а с 2006 года и дальше - тариф, установленный статьей 22 , как и для двух первых групп.

Следует также отметить, что в пункте 3 статьи 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, регулирующем порядок применения регрессивной шкалы тарифов страховых взносов, содержится ссылка на аналогичную норму статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть доступ к регрессии по страховым взносам аналогичен доступу к регрессии по единому социальному налогу.

2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

В 2019 году страховые взносы надо рассчитывать с учетом новой предельной базы. Смотрите ставки страховых взносов на 2019 год, которые мы собрали в удобной таблице.

Страховые взносы это обязательные платежи:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное социальное страхование (ОСС);
• страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на ВНиМ);
• обязательное медицинское страхование, которые уплачивают организации с физических лиц (ОМС).

Предельная база для расчета взносов в 2019 году

В 2019 году изменилась предельная база для расчета взносов (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).

Таблица 1. База для начисления страховых взносов в 2019 году

Тарифы страховых взносов в 2019 году

Тариф страхового взноса – это величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 428 НК РФ).

Таблица 2 . Тарифы страховых взносов

Примечание:

Как оценить, можно ли еще экономить на страховых взносах

Можно заранее оценить, есть ли возможность больше сэкономить на страховых взносах или компания уже рискует попасть в и на зарплатную комиссию. Оцените вероятность претензий и заранее запаситесь аргументами для инспекторов.

Страховые взносы от несчастных случаев

Страховые взносы от несчастных случаев рассчитываются в процентах к оплате труда в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска (федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Таблица 3 . Тарифы страховых взносов от несчастных случаев

Пониженные ставки страховых взносов

Пониженные страховые взносы вправе применять организации и ИП на УСНО, если выполняются следующие условия:

• если они занимаются «льготным» видом деятельности.
• если доходы от «льготного» вида деятельности, составляют не менее 70% от общей суммы доходов за период;
• если доходы за налоговый период не превысили 79 млн рублей (п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ).

Таблица 4 . Ставки пониженных страховых взносов в 2019 году по выплатам в пределах предельной величины базы

Примечание:

*Кроме иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов.

**В данном виде взносов предельная величина базы не устанавливается.

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2019 году

Дополнительные страховые взносы устанавливаются для некоторых категорий работников по результатам специальной оценки условий труда (п. 3 ст. 428 НК РФ).

Таблица 5 . Дополнительные тарифы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, если проведена спецоценка условий труда

Таблица 6 . Дополнительные тарифы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, если не проведена спецоценка

Ставки страховых взносов 2019 для ИП

ИП платят взносы с выплат и вознаграждений, которые начисляются в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Также ИП платят обязательные страховые взносы «за себя» на ОПС и ОМС (ст. 430 НК РФ).

Таблица 7 . Фиксированные платежи по страховым взносам с ИП за себя

Кто платит страховые взносы в 2019 году по новым тарифам – читайте в статье, здесь все ставки взносов в наглядных таблицах с учетом изменений, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.

Без проблем платить взносы помогут следующие ссылки:

Программа "БухСофт" автоматически формирует, проверяет на контрольные соотношения и передает в ФНС отчетность по взносам. Вы можете проверить любую форму отчетности всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Протестируйте любой отчет бесплатно:

Протестировать отчетность онлайн

Полезные документы

Ознакомившись с новыми тарифами страховых взносов, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Кто платит страховые взносы 2019

Как вы знаете, обязательные страховые взносы начисляют на вознаграждения физлицам - сотрудникам, исполнителям по договорам ГПХ, собственникам исключительных прав, авторам и т.д. Соответственно, обязанность рассчитывать, начислять и платить страховые взносы 2019 возлагается на фирмы и предпринимателей, которые выступают:

• работодателями,
• заказчиками по договорам ГПХ с физлицами,
• приобретателями лицензий,
• покупателями исключительных прав и т.д.

Чтобы перечислить безналичный платеж в ФНС или в ФСС, необходимо заполнить платежное поручение по правилам, которые установил Банк России. Наглядная памятка по оформлению всех реквизитов платежки приведена в окне ниже, ее можно скачать:

В программе БухСофт правильные платежные поручения формируются бесплатно. Попробуйте заполнить платежку онлайн.

Составить платежное поручение

Страховые взносы 2019: что важно знать

Законодательством установлены 4 вида платежей во внебюджетные фонды:

• На обязательное пенсионное страхование,
• На обязательное медицинское страхование,
• На обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства,
• На социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кто перечисляет платежи:

• Организации – работодатели, заказчики по договорам ГПХ, покупатели лицензий и исключительных прав;
• Предприниматели – работодатели, заказчики по договорам ГПХ, покупатели лицензий и исключительных прав.

Предприниматели, не привлекающие наемных работников, платят взносы «за себя».

От чего зависит величина тарифа? На него влияют 3 показателя:

• Категория работодателя, поскольку некоторые группы работодателей могут использовать пониженные тарифы, а некоторые, наоборот, обязаны платить дополнительно,
• Категория работников, так как для некоторых групп работников установлены повышенные ставки,
• Суммы выплат работнику, ведь законодательством установлены лимиты, при превышении которых ставки снижаются.

Количество рабочих дней в 2019 году значения не имеет.

Лимиты по доходам для страховых взносов в 2019 году

Лимиты по годовой сумме вознаграждений физлицу по взносам впервые были установлены с 2011г. Их утверждает Правительство РФ на каждый предстоящий год. Смысл этих лимитов в том, что взносы по обычным ставкам начисляются по-разному в зависимости от того, превысила ли сумма выплат физлицу по накоплению с начала года предельную величину.

Пока что лимиты ежегодно повышаются. Причем до 2015г. лимиты утверждались не только по взносам на ОПС и взносам на ОСС по больничным и материнству, но и по платежам на ОМС. Сейчас предельные значения годовых выплат по медицинским взносам отменены. Подробнее об ограничениях по вознаграждениям физлиц читайте в таблице 1.

Таблица 1. Лимиты по доходам для страховых взносов в 2019 году

Основной тариф страховых взносов на 2019 год

Страховые взносы 2019 для ИП

С 2019г. величина платежей для «самозанятых» граждан зафиксирована. К категории «самозанятых» относятся ведущие бизнес без сотрудников предприниматели и частнопрактикующие лица, в том числе:

• медиаторы,
• нотариусы,
• адвокаты,
• патентные поверенные,
• арбитражные управляющие и т.д.

По действующим правилам такие бизнесмены перечисляют страховые взносы в 2019 году только «за себя» - то есть пенсионные и медицинские. Причем размер пенсионного платежа зависит от годового «налогового» предпринимательского дохода предпринимателя или частнопрактикующего лица. Подробнее об этом читайте в таблице 3.

Вносить платежи на соцстрах «самозанятые» граждане не должны, но могут делать такие перечисления добровольно.

Дополнительный тариф страховых взносов на 2019 год

Дополнительные тарифы предусмотрены законодательством только для отчислений на обязательное пенсионное страхование. Такие отчисления делают работодатели, у которых работники трудятся во вредных или опасных условиях. Условия труда могут быть признаны вредными или опасными:

• Законодательством,
• Результатами специальной оценки.

Величина дополнительных отчислений зависит от того, была ли проведена специальная оценка условий труда.

Пониженные тарифы платежей в 2019 г.

С 2019г. для большинства плательщиков льготные тарифы отменяются – например, для:

• фирм на УСН,
• предпринимателей на ПСН,
• аптек на ЕНВД.

У кого сохраняется право на платежи по сниженным ставкам, смотрите в таблице 7.

Таблица 7. Пониженные тарифы платежей в 2019г.

Н.В. Криксунова,
советник налоговой службы I ранга

1. Общие положения

Основными документами, регламентирующими вопросы по расчетам с Пенсионным фондом Российской Федерации (далее - ПФР) и фондами обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС) в 2000 году, являются:

Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 N 2122-1 (в ред. Федерального закона от 02.01.2000 N 38-ФЗ);

Постановление ПФР от 11.11.1994 N 258 "Об утверждении инструкции “О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации”" (с изменениями и дополнениями);

Федеральный закон от 30.03.1999 N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год";

Федеральный закон от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год";

Постановление Правительства РФ от 07.05.1997 N 546 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями);

Разъяснения по применению перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.05.1997 N 546 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации", утвержденные постановлением Правления ПФР от 15.09.1997 N 73;

Федеральный закон от 02.01.2000 N 38-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации";

Федеральный закон от 02.01.2000 N 14-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2000 год";

Инструкция о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденная постановлением Правительства РФ от 11.10.1993 N 1018;

Постановление Правительства РФ от 05.01.2000 N 9 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования";

Письмо ПФР от 23.03.2000 N МЗ-16-27/2425 "О применении Федерального закона от 2 января 2000 г. N 38-ФЗ";

Указ Президента Российской Федерации от 29.01.2000 N 116 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации";

Письмо ПФР от 04.10.1999 N ЕВ-16-27/8891 "Об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации садоводческими и садово-огородными товариществами";

Письмо ПФР от 11.01.2000 N ЛЧ-06-27/135 "О порядке учета страховых взносов по дополнительному тарифу";

Письмо ПФР от 03.03.2000 N КА-16-27/1630 "О применении Федерального закона от 20 ноября 1999 г. N 197-ФЗ".

2. Тарифы и круг плательщиков страховых взносов в ПФР и ФОМС

Круг плательщиков и страховой тариф взносов в ПФР и ФОМС на 2000 год установлены Законом РФ от 20.11.1999 N 197-ФЗ.

Страховые тарифы установлены в следующих размерах:

При применении в работе вышеназванной таблицы следует иметь в виду следующие особенности порядка исчисления налогооблагаемой базы отдельными категориями плательщиков.

Примерный порядок расчета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, изложен в письме ПФР от 31.12.1999 N КА-16-27/11925. Данным письмом определено, что ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 25.11.1999 N 207-ФЗ на 2000 год, используются применительно к стоимости патента, подлежащей уплате за период с 1 января по 31 декабря 2000 года.

Пример.

Страховые взносы за 2000 год - 10 298 руб. (49 992 руб. х 20,6 %).

Примеры расчета доходов индивидуальных предпринимателей-субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, исходя из стоимости патента по действующим нормативам на 2000 год

(в руб., в масштабе цен 2000 года)

Шкала ставок подоходного налога на совокупный доход, полученный в 2000 году

Что касается плательщиков страховых взносов в ПФР и ФОМС, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, то порядок их расчетов с данными фондами следующий.

Статья 5 Федерального закона от 20.11.1999 N 197-ФЗ содержит норму, согласно которой плательщики страховых взносов в ПФР и ФОМС, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", уплачивают страховые взносы по ставкам и в порядке, которые установлены указанным Федеральным законом.

Так, Федеральным законом от 31.07.1998 N 148_ФЗ (в ред. от 31.03.1999 N 63-ФЗ) определено, что со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные социальные внебюджетные фонды.

При этом ст. 7 указанного Федерального закона предусмотрено распределение зачисления части суммы уплачиваемого ими единого налога на вмененный доход в ПФР и ФОМС.

Таким образом, плательщики единого налога на вмененный доход не являются плательщиками страховых взносов в ПФР и ФОМС.

Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, считаются уплаченными только при условии уплаты в полном объеме страховых взносов по основному тарифу за отчетный период и отсутствия просроченной задолженности по страховым взносам за предшествующие периоды.

3. Льготы по начислению страховых взносов в ПФР

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 20.11.1999 N 197-ФЗ от уплаты страховых взносов в ПФР и ФОМС в 2000 году освобождаются:

А) организации любых организационно-правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 %, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплате труда - не менее 25 %), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются данные общественные организации;

В) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации постановлением от 23.12.1999 N 18-П признал не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее ст. 19 (части 1 и 2), пункты "б" и "в" ст. 6 Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" в той части, в какой они не освобождают от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды работающих инвалидов I, II и III групп - индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, получающих пенсии по старости, а также в той части, в какой они не освобождают от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды общественные организации инвалидов, не входящие в состав общероссийских общественных организаций инвалидов.

Согласно части 2 ст. 87 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" данное постановление Конституционного Суда Российской Федерации является основанием для отмены в установленном порядке положений нормативных актов, носящих дискриминационный характер в отношении иных категорий работающих инвалидов I, II и III групп, получающих пенсии по инвалидности или по старости.

Согласно частям 1 и 2 ст. 79 Федерального конституционного закона N 1-ФКЗ указанное постановление Конституционного Суда Российской Федерации является окончательным, не подлежит обжалованию, вступает в силу немедленно после провозглашения и действует непосредственно.

Таким образом, с 23 декабря 1999 года от уплаты страховых взносов освобождаются общественные организации инвалидов, в том числе не относящиеся к общероссийским.

Льгота для работодателей в части выплат работающим инвалидам I, II, III групп осталась неизменной, так как п. "а" ст. 6 Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ Конституционный Суд Российской Федерации не рассматривал.

Кроме того, льгота для организаций, уставный капитал или имущество которых принадлежит общероссийским общественным организациям инвалидов, также осталась неизменной.

Вышеназванные нормы, установленные Конституционным Судом Российской Федерации, распространяются и на положения Федерального закона от 20.11.1999 N 197-ФЗ.

Следует обратить внимание на то, что на плательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, порядок уплаты страховых взносов которых, а также льготы по уплате устанавливаются иным федеральным законом, нормы, определенные ст. 6 Федерального закона от 20.11.2000 N 197-ФЗ, не распространяются.

4. База для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС

База для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС определяется Федеральным законом от 20.11.1999 N 197-ФЗ, а также:

Для ПФР - в соответствии с Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФР, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.05.1997 N 546 (далее - Перечень), и постановлением Правления ПФР от 15.09.1997 N 73;

Для ФОМС - в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.01.2000 N 9.

Сводный перечень выплат

("-" - страховые взносы не начисляются; "+" - страховые взносы начисляются)