Ндс за 2 кв. Кто сдает декларацию по НДС
Важное в статье:
- Образец заполнения раздела 2 ;
- Инструкция по заполнению .
Как заполнить раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента. В нем обязательно указывается код бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога. Рассмотрим подробнее, как заполнить .
Раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 201 5 года заполняется налоговым агентом отдельно:
- по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика;
- арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество);
- продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями.
Если у налогового агента заключено несколько договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года заполняется на одной странице.
Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой инспекции, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).
Налоговый агент, реализующий конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады заполняет раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года на одной странице. При заполнении раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года необходимо указать: ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
Строки 010-030 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Отделение иностранной организации, состоящей на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, уполномоченное осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 7 статьи 174 Кодекса, в строке 010 раздела 2 указывает КПП подразделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.
В строке 020 следует указать наименование:
- иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;
- арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество);
- продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
При исполнении обязанностей налоговых агентов, реализующих конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, клады, а также в других случаях, в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 6 статьи 161 Кодекса, в строке 020 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года ставится прочерк.
По строке 030 необходимо указать ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при отсутствии — ставится прочерк.
Строки 030-070 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
В строке 040 отражается код бюджетной классификации.
В строке 050 ставится код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента.
По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.
В строке 070 необходимо указать код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса. Код операции можно найти в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/
Строки 080-100 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражаемая по строке 060 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года , исчисляется с учетом показателей, отражаемых по строкам 080, 090 и 100 раздела 2 декларации в следующем порядке.
В строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).
По строке 090 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
При отсутствии суммы налога в строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060. Если в строке 090 сумма налога отсутствует, то сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.
Если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров, в счет поступившей оплаты или частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. При при этом сумма налога, исчисленная с оплаты и отраженная по строке 090 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата).
Указанная сумма налога отражается налоговыми агентами по строке 100 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года . В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060 раздела 2 декларации.
Образец заполнения раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Какие разделы декларации сдает налоговый агент?
У компаний, которые являются налоговыми агентами, часто возникает вопрос, какие разделы деларации по НДС необходимо заполнить. Рассмотрим ситуацию. Компания на упрощенке арендует у муниципалитета здание под офис и платит с аренды агентский НДС. Разберемся, какие разделы декларации ей нужно сдать в инспекцию.
При аренде муниципального имущества арендатор исчисляет и платит НДС как налоговый агент (п. 3 ст. 161 НК РФ). Чтобы начислить НДС, потребуется выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Так как вы на упрощенке, то уплаченные суммы не вправе принять к вычету. Сведения из книги продаж арендатор переносит в раздел 9 декларации. Записать эти операции надо с кодом 06 «Операции, совершаемые налоговым агентом» (приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3 /). НДС, исчисленный налоговым агентом, также потребуется отразить в разделе 2 декларации по НДС .
До 2015 года отчет по НДС надо было отправлять исключительно по электронным каналам связи. Это касается как организаций и ИП находящихся на общем режиме налогообложения, так и «упрощенцев», выставляющих счета-фактуры. Крайний срок сдачи отчета НДС- не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Как будет с 2015 года:
Сдать НД по НДС можно будет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть допустимый срок сдачи отчетности продлевается на пять дней.
Отчитаться до 25 числа можно и за 2014 год. Отчитаться за 2014 год можно будет не позднее 26 января 2015 года (поскольку 25 число приходится на воскресенье). По крайней мере, в законе нет никаких оговорок, которые бы запрещали так поступить.
При этом с 1 января 2015 года даже вовремя сданная «бумажная» декларация по НДС будет считаться несданной. Это грозит увеличенными штрафами, но и тем, что сотрудники ИФНС смогут заблокировать р/с организации.
Новые сроки уплаты НДС с 2015 года
До обсуждаемых изменений НДС необходимо уплачивать равными частями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 20 числа каждого месяца, так было до 01.01.2015. При этом для лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК РФ (например, тех, кто не является налогоплательщиком или освобожден от уплаты налога, но выставил покупателю счет-фактуру), порядок уплаты другой. Они должны уплачивать налог не частями, а единым платежом - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
С 1 января 2015 года срок уплаты налога будет продлен на пять дней. Это касается и плательщиков налога и тех, кто не является налогоплательщиком или освобожден от уплаты налога, но выставил покупателю счет-фактуру. Уплачивать НДС нужно до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Начиная с января 2015 года оплатить НДС можно не позднее 26 числа (так как 25 января 2015 года приходится на воскресенье).
Сдать НДС по электронке не подключаясь.
Годовое сопровождение от 1500 руб в год.
Грядет конец первого квартала 2015 года. Бухгалтера и иные финансовые работники предприятий начинают задумываться о том, в каком порядке и в какие сроки будет взиматься НДС с юридических лиц. В текущем году вопросы администрирования этого обязательного платежа несколько изменились. Об основных особенностях уплаты НДС российскими компаниями по новым правилам пойдет речь в данной статье.
Когда сдавать налоговую декларацию и осуществлять уплату НДС?
С начала текущего года все российские компании, действующие на правах юридических лиц, обязаны будут сдавать в ИФНС декларации по налогу не позже, чем 20-го числа месяца, идущего следом за отчетным кварталом . Так за первый квартал документ нужно будет подготовить до 20-го апреля.
Непосредственно же сам НДС следует внести в казну до 25-го числа следующего за кварталом месяца.
С начала текущего года все декларации по рассматриваемому налогу переводятся в электронный формат, в связи с чем:
Стоит также отметить две основные особенности новых деклараций по НДС:
- В документах обновленной формы должны отражаться данные книг покупок и продаж;
- Для сведений из журнала счет-фактур также выделены отдельные поля.
Стоит отметить, что вести журналы счет-фактур в 2015 году должны будут в обязательном порядке:
- Организации, занимающиеся посреднической деятельностью в вопросах транспортной экспедиции грузов;
- Компании, осуществляющие посредническую деятельность по договорам комиссии и агентским договорам;
- Фирмы, выступающие в качестве застройщиков по проектам.
В случае необходимости юридические лица, заполняющие журналы счет-фактур, имеют право вносить в эти учетные документы дополнительные графы по своему усмотрению.
Налоговые вычеты и порядок восстановления НДС
Весьма серьезным вопросом, беспокоящим руководство многих крупных организаций, являются налоговые вычеты, на которые они имеют право рассчитывать в 2015 году по НДС. В этом отношении можно отметить следующее:
- В полной мере подлежат вычету принимаемые к вычету при на прибыль затраты;
- Представительские расходы и издержки на командировки персонала могут также обеспечить уменьшение итоговой суммы НДС.
По новым правилам вычеты по НДС можно перенести. Так, заявлять о своем праве на уменьшение суммы обязательного платежа можно на протяжении трех лет с того момента, как был совершен акт приобретения или ввоза товаров, услуг, работ, имущественных прав.
Порядок восстановления НДС также подвергся пересмотру. Сейчас он выглядит так:
- Когда фирма получает освобождение от налога в 1-м месяце отчетного квартала, она может восстановить НДС в последнем квартале до применения освобождения;
- Когда освобождение затрагивает 2-й или 3-й месяц, то восстановление проводится в этом же квартале.
Таким образом, в 2015 году юридические лица обязаны будут уплачивать НДС не позднее 25-го числа месяца, который будет следовать за отчетным кварталом. Ранее ориентиром служило 20-е число. Кроме того, важным нововведением стал переход на электронные декларации, составление которых – обязательное условие налогового администрирования в 2015 году для всех юридических лиц.
В таблице указаны сроки сдачи отчетности и оплаты налогов и сборов в 2015 году. Информация о сроках сдачи отчетности в налоговую инспекцию, ФСС, пенсионный фонд и органы статистики . Предоставленный ниже календарь бухгалтера 2015 поможет собственникам предприятий и бухгалтерам избежать штрафных санкций со стороны фискальных органов, и вовремя оформить необходимые документы, для того, чтобы налоговая отчетность была сдана вовремя.
Календарь бухгалтера 2015 (налоговый календарь)
1 квартал 2015 года
| Срок сдачи | Инстанция | Документ/ форма отчетности | Кто сдает? | Срок оплаты налога/ сбора | |
|---|---|---|---|---|---|
| в электронном виде | на бумажном носителе | ||||
| 20 января | 20 января | ИФНС | Сведения о среднесписочной численности | Все ООО и ИП | |
| 20 января | 20 января | ИФНС | Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2014 | ООО, ИП на ЕНВД | 26 января |
| 26 января | 20 января | ФCC | Форма 4-ФСС за 2014 год | Все ООО и ИП, вставшие на учет в ФСС | 15 число каждого месяца |
| 26 января | 26 января | ИФНС | Декларация по НДС за 4 квартал 2014 | ООО, ИП на ОСН | |
| 29 января | 29 января | ФСГС | Статистическая форма ПМ за 2014 год | ООО, ИП | |
| 2 февраля | 2 февраля | ИФНС | Декларация по земельному налогу за 2014 год | Все ООО и ИП, имеющие земельные участки | 2 февраля |
| 2 февраля | ИФНС | Транспортная декларация за 2014 год | Все ООО и ИП, имеющие ТС | 2 февраля | |
| 20 февраля | 16 февраля | ПФР | Форма РСВ-1 ПФР за 2014 год | Все ООО и ИП, вставшие на учет в ПФР | 15 число каждого месяца |
| 30 марта | 30 марта | ИФНС | Декларация по налогу на прибыль за 2014 год | ООО, ИП на ОСН | 30 марта |
| 30 марта | 30 марта | ИФНС | Декларация по налогу на имущество за 2014 год | Все ООО и ИП, имеющие недвижимое имущество | 30 марта |
| 31 марта | 31 марта | ИФНС | УСН: Налоговая декларация по УСН для ООО за 2014 | ООО на УСН | 31 марта |
| 31 марта | 31 марта | ИФНС | Все ООО и ИП | ||
| 1 апреля | 1 апреля | ИФНС | Справки 2-НДФЛ за 2014 год | Налоговые агенты ООО, ИП | Не позднее дня выплаты З/п ежемесячно |
| 1 апреля | ФСГС | Бухгалтерская отчетность за 2014 год | Все ООО, а так же ИП | ||
2 квартал 2015 года
| Срок сдачи | Инстанция | Документ/ форма отчетности | Кто сдает? | Срок оплаты налога/ сбора | |
|---|---|---|---|---|---|
| в электронном виде | на бумажном носителе | ||||
| 20 апреля | 20 апреля | ИФНС | Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2015 | ООО, ИП на ЕНВД | 27 апреля |
| 27 апреля | 20 апреля | ФCC | Форма 4-ФСС за 1 квартал 2015 | 15 число каждого месяца | |
| 27 апреля | 27 апреля | ИФНС | Декларация по НДС за 1 квартал 2015 | ООО, ИП на ОСН | 25 число каждого месяца (если по 1/3) |
| ИФНС | УСН: Уплата авансового платежа за 1 квартал 2015 | ООО, ИП на УСН | 27 апреля | ||
| 28 апреля | 28 апреля | ИФНС | Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 | ООО, ИП на ОСН | 28 апреля |
| 29 апреля | 29 апреля | ФСГС | Статистическая форма ПМ за 1 квартал 2015 | ООО, ИП | |
| 30 апреля | 30 апреля | ИФНС | УСН: Налоговая декларация по УСН для ИП за 2014 | ИП на УСН | 30 апреля |
| 30 апреля | 30 апреля | ИФНС | Декларация по налогу на имущество за 1 квартал 2015 | 30 апреля | |
| 20 мая | 15 мая | ПФР | Форма РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2015 | 15 число каждого месяца | |
3 квартал 2015 года
| Срок сдачи | Инстанция | Документ/ форма отчетности | Кто сдает? | Срок оплаты налога/ сбора | |
|---|---|---|---|---|---|
| в электронном виде | на бумажном носителе | ||||
| 20 июля | 20 июля | ИФНС | Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2015 | ООО, ИП на ЕНВД | 27 июля |
| 27 июля | 20 июля | ФCC | Форма 4-ФСС за 1 полугодие 2015 | Все ООО, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС | 15 число каждого месяца |
| 27 июля | 27 июля | ИФНС | Декларация по НДС за 2 квартал 2015 | ООО, ИП на ОСН | 25 число каждого месяца (если по 1/3) |
| ИФНС | УСН: Уплата авансового платежа за полугодие 2015 | ООО, ИП на УСН | 27 июля | ||
| 28 июля | 28 июля | ИФНС | Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2015 | ООО, ИП на ОСН | 28 июля |
| 29 июля | 29 июля | ФСГС | Статистическая форма ПМ за 1 полугодие 2015 | ООО, ИП | |
| 30 июля | 30 июля | ИФНС | Декларация по налогу на имущество за 1 полугодие 2015 | Все ООО, а так же ИП, имеющие недвижимое имущество | 30 июля |
| 20 августа | 17 августа | ПФР | Форма РСВ-1 ПФР за 1 полугодие 2015 | Все ООО, а так же ИП, вставшие на учет в ПФР | 15 число каждого месяца |
4 квартал 2015 года
| Срок сдачи | Инстанция | Документ/ форма отчетности | Кто сдает? | Срок оплаты налога/ сбора | |
|---|---|---|---|---|---|
| в электронном виде | на бумажном носителе | ||||
| 20 октября | 20 октября | ИФНС | Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 | ООО, ИП на ЕНВД | 26 октября |
| 26 октября | 20 октября | ФCC | Форма 4-ФСС за 9 месяцев 2015 | Все ООО, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС | 15 число каждого месяца |
| 26 октября | 26 октября | ИФНС | Декларация по НДС за 3 квартал 2015 | ООО, ИП на ОСН | 25 число каждого месяца (если по 1/3) |
| ИФНС | УСН: Уплата авансового платежа за 9 месяцев 2015 | ООО, ИП на УСН | 26 октября | ||
| 28 октября | 28 октября | ИФНС | Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 | ООО, ИП на ОСН | 28 октября |
| 29 октября | 29 октября | ФСГС | Статистическая форма ПМ за 9 месяцев 2015 | ООО, ИП | |
| 30 октября | 30 октября | ИФНС | Декларация по налогу на имущество за 9 месяцев 2015 | Все ООО, а так же ИП, имеющие недвижимое имущество | 30 октября |
| 20 ноября | 16 ноября | ПФР | Форма РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 | Все ООО, а так же ИП, вставшие на учет в ПФР | 15 число каждого месяца |
Налоговый календарь 2015 - необходимый инструмент контроля сроков сдачи отчетности в ФСС, отчетности УСН, ПФР , декларации НДС и налога на прибыль.
Важное в статье:
- Образец заполнения раздела 2 ;
- Инструкция по заполнению .
Как заполнить раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента. В нем обязательно указывается код бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога. Рассмотрим подробнее, как заполнить .
Раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 201 5 года заполняется налоговым агентом отдельно:
- по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика;
- арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество);
- продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями.
Если у налогового агента заключено несколько договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года заполняется на одной странице.
Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой инспекции, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).
Налоговый агент, реализующий конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады заполняет раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года на одной странице. При заполнении раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года необходимо указать: ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
Строки 010-030 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Отделение иностранной организации, состоящей на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, уполномоченное осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 7 статьи 174 Кодекса, в строке 010 раздела 2 указывает КПП подразделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.
В строке 020 следует указать наименование:
- иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;
- арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество);
- продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
При исполнении обязанностей налоговых агентов, реализующих конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, клады, а также в других случаях, в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 6 статьи 161 Кодекса, в строке 020 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года ставится прочерк.
По строке 030 необходимо указать ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при отсутствии — ставится прочерк.
Строки 030-070 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
В строке 040 отражается код бюджетной классификации.
В строке 050 ставится код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента.
По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.
В строке 070 необходимо указать код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса. Код операции можно найти в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/
Строки 080-100 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражаемая по строке 060 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года , исчисляется с учетом показателей, отражаемых по строкам 080, 090 и 100 раздела 2 декларации в следующем порядке.
В строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).
По строке 090 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
При отсутствии суммы налога в строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060. Если в строке 090 сумма налога отсутствует, то сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.
Если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров, в счет поступившей оплаты или частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. При при этом сумма налога, исчисленная с оплаты и отраженная по строке 090 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата).
Указанная сумма налога отражается налоговыми агентами по строке 100 раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года . В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060 раздела 2 декларации.
Образец заполнения раздела 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Какие разделы декларации сдает налоговый агент?
У компаний, которые являются налоговыми агентами, часто возникает вопрос, какие разделы деларации по НДС необходимо заполнить. Рассмотрим ситуацию. Компания на упрощенке арендует у муниципалитета здание под офис и платит с аренды агентский НДС. Разберемся, какие разделы декларации ей нужно сдать в инспекцию.
При аренде муниципального имущества арендатор исчисляет и платит НДС как налоговый агент (п. 3 ст. 161 НК РФ). Чтобы начислить НДС, потребуется выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Так как вы на упрощенке, то уплаченные суммы не вправе принять к вычету. Сведения из книги продаж арендатор переносит в раздел 9 декларации. Записать эти операции надо с кодом 06 «Операции, совершаемые налоговым агентом» (приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3 /). НДС, исчисленный налоговым агентом, также потребуется отразить в разделе 2 декларации по НДС .
