Главная Заявления Налоговый кодекс статья 12 п 1

Налоговый кодекс статья 12 п 1

Налоговый кодекс, N 146-ФЗ | ст. 12 НК РФ

Статья 12 НК РФ. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов (действующая редакция)

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом настоящим Кодексом . Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом .

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом , следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом . Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом .

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом , могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом , ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье

Налоговый Кодекс РФ (части 1, 2)
Часть 1
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 12 НК РФ ч.1 . Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

особенности определения налоговой базы;

налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

особенности определения налоговой базы;

налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Официальный текст :

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Комментарий юриста :

Данная статья закрепляет финансово-юридические основы разделения властей "по вертикали", предусмотренного Конституцией РФ. Разграничение предметов ведения между органами государственной власти РФ и органами власти субъектов РФ, а также наличие собственной компетенции у органов местного самоуправления предполагает наличие у каждого уровня управления собственных финансовых ресурсов, необходимых для решения задач каждого такого уровня. Налоги и сборы в современных условиях являются наиболее удобным способом изыскания финансовых средств, и в силу этого разделение налогов и сборов на федеральные, региональные и местные является безусловно необходимым. В соответствии в части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. Таким законом и является Налоговый кодекс. Поэтому разделение налогов и сборов по видам уровня управления, определение того, какие налоги и сборы отнести к федеральным, какие - к региональным, а какие - к местным, находится в компетенции федеральных органов государственной власти РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся те, установление и введение которых находится в исключительном ведении Российской Федерации. Под установлением налога понимается придание налогу наименования и определение всех элементов его юридического состава. Под установлением сбора понимается определение тех элементов сбора, которые составляют его юридическую конструкцию. Введение налога или сбора - это утверждение, придание обязательной силы соответствующему описанию элементов налогообложения. Понятием "введение" охватывается и сам факт принятия уполномоченным региональным или местным органом решения о взимании налога или сбора, об обязательности его уплаты на данной территории. В отношении федеральных налогов и сборов Налоговый Кодекс закрепляет правило, согласно которому они устанавливаются только Налоговым кодексом. Из этого правила следуют два важных вывода.

Во-первых, все федеральные налоги и сборы должны быть перечислены, непосредственно названы именно в Налоговом Кодексе, а ни в каком-либо другом законе или ином правовом акте. Во-вторых, учитывая, что под установлением налога понимается определение всех элементов налогообложения, все они также должны быть закреплены в Налоговом Кодексе, и только в нем. Закрепление в Кодексе данного правила значительно упрощает ориентирование в налоговом законодательстве, так как для уяснения всей системы налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, вполне достаточно обратиться к единому кодифицированному правовому акту. Основным формальным признаком, лежащим в основе разделения налогов на федеральные, региональные и местные, является уровень органа государственной власти (местного самоуправления), к компетенции которого Налоговый Кодекс относит принятие решения о введении налога или сбора. Поэтому региональные налоги могут вводиться только по решению органов государственной власти субъектов РФ, а местные - только по решению органов местного самоуправления.

Установление и введение федеральных налогов осуществляется в одном акте - Налоговом кодексе. Установление же региональных и местных налогов разделяется на два этапа: федеральными органами устанавливаются наименования всех налогов и сборов, а также такие их элементы, как налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, предельная налоговая ставка, порядок исчисления налога; региональными и местными органами устанавливаются такие элементы налогообложения, как налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога. И установление, и введение региональных и местных налогов - исключительная компетенция органа представительной власти, представительного органа местного самоуправления. Только по прохождении всех этих этапов региональный или местный налог или сбор может считаться "законно установленным", а требования закона - выполненными в полном объеме.

Данная статья существенно ограничивает полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сравнении с теми, которые имелись у них до введения в действие части первой Налогового Кодекса. Данное ограничение достигается путем закрепления в Налоговом Кодексе исчерпывающего перечня элементов налогообложения, установление которых отнесено к компетенции указанных органов. Такие элементы налогообложения, как налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, должны закрепляться непосредственно в Налоговом Кодексе. Налоговый кодекс специально однозначно определяет тот орган, который в силу конституционного принципа разделения властей уполномочен устанавливать региональные и местные налоги и сборы. Этим органом может быть только орган законодательной власти субъекта РФ, представительный орган местного самоуправления.

Из данного правила следует также, что законодательные (представительные) органы обязаны самостоятельно реализовывать полномочия по установлению и введению налогов и сборов. Делегирование этих полномочий органам исполнительной власти не допускается. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, которые являются самостоятельными субъектами Федерации, и региональные, и местные налоги устанавливаются и вводятся законами этих субъектов, принимаемыми в Москве Московской городской Думой, а в Санкт-Петербурге - Законодательным Собранием Санкт-Петербурга. Это объясняется тем, что в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" в целях сохранения единства городского хозяйства предметы ведения органов местного самоуправления в этих субъектах РФ отнесены к компетенции указанных представительных органов.

Так же в статье 12 закреплено важнейшее правило, ограничивающее финансовую компетенцию субъектов РФ и муниципальных образований. Однозначное закрепление в законе данного правила является следствием имевшей место в 1994-1997 годах ситуации, когда органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления было введено значительное количество (более сотни) разных налогов и сборов, не предусмотренных Законом об основах налоговой системы в РФ. Ограничение на федеральном уровне общего перечня налогов и сборов, которые могут взиматься в РФ, является существенной юридической гарантией обеспечения правовых основ единого рынка и финансового регулирования. Данное ограничение, а также закрепленный в статье 3 Налогового Кодекса РФ запрет на возложение обязанностей по уплате различных платежей, обладающих признаками налогов и сборов (определенных в статье 8 Налогового Кодекса РФ), которые не предусмотрены Налоговым Кодексом либо установлены в ином, чем это предусмотрено порядке, представляют собой серьезное достижение в развитии правового регулирования, способное реально обеспечить право собственности налогоплательщиков.

Отмена федеральных, региональных и местных налогов и сборов происходит только путем внесения изменений в Налоговый Кодекс РФ. Для отмены конкретного налога или сбора он, во-первых, должен быть исключен из перечня налогов, закрепленного в статьях 13-15 Налогового Кодекса РФ, во-вторых, из второй части Налогового Кодекса РФ должна быть исключена соответствующая глава, устанавливающая элементы юридического состава этого налога. Статья 12 закладывает также правовые основы существования специальных налоговых режимов, в рамках которых могут взиматься и иные налоги, не предусмотренные статьями 13-15 Налогового Кодекса РФ.