Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Ндфл с материальной выгоды (особенности)

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника на основании положений , пункта 2 Налогового кодекса РФ:

• если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
• если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
• при беспроцентном займе.

к меню

Расчет материальной выгоды с процентов по займу. Удержание налога НДФЛ

С 1 января 2016 года выгоду от экономии на процентах рассчитывают в последний день каждого месяца (). До 2016 года ее считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это путало. Но теперь четко определено, когда именно рассчитывать выгоду по прошлогодним договорам. Всегда - на 30-е (31-е) число каждого месяца. А удержать НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денег.

Для расчета материальной выгоды при экономии на процентах по заемным средствам используйте . На 19 сентября 2016 г. она составляла 10 процентов. Пример расчета. А НДФЛ удерживайте по ставке 35 процентов.

Материальная выгода не возникает, если в договоре займа указано, что кредит предоставлен на покупку или строительство конкретного жилья, и заемщик принес из ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья.

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному до 2016 года

С 2016 г. года в целях НДФЛ доход в виде матвыгоды от экономии на процентах по займам считается полученным на последнее число каждого месяца в течение срока пользования займом. Подробнее...

к меню

Дата получения дохода при получении материальной выгода займа

Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает . Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет (абзац 4 пункта 2 Налогового кодекса РФ) .

Материальную выгоду нужно рассчитывать на . Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты:

• уплаты процентов;
• получения и погашения займа.

Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Даже если договор заключен до 2016 года. Об этом сказано в подпункте 7 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 .

Удержать налог можно из очередной зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 Налогового кодекса РФ.

к меню

Материальная выгода за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, страховыми взносами не облагается

При определении базы для начисления страховых взносов НЕ учитываются суммы материальной выгоды, которую работники получили за пользование беспроцентным займом, полученным от данной организации.

Примечание : Письмо Минтруда России от 17.02.14 № 17-4/В-54

Согласно пункта 1 части 1 на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Данное положение распространяется и на договор займа, потому как такой договор предусматривает переход права собственности на имущество. Так в пункте 1 установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами.

к меню

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу (c 2016г.)

Указанный онлайн калькулятор применяется для расчета материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 г., так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2016 года. Дата получения дохода в виде матвыгоды с 1 января 2016 г. – последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем.

Материальная выгода от экономии на процентах может возникнуть, если физическому лицу выдаются кредитные средства без процентов или под невысокие проценты. Данный вид дохода может облагаться или не облагаться налогами в зависимости от того, на какие цели заемщик его потратит.

Различные организации и компании могут выдавать своим работникам займы, также кредитные средства предоставляются учредителям и соучредителям фирм. В Налоговом кодексе Российской Федерации учтены случаи, когда заемщик получает материальную выгоду от сделок данного вида. Она имеет место в таких случаях:

• кредит выдан без процентов;
• процентная ставка ниже той, которая предусмотрена в НК РФ.

Физическое лицо должно делать отчисления от своего вмененного дохода. Вычесть эту сумму может компания, которая является заимодавцем, из официального дохода заемщика, но она должна составлять не более чем 50% от всей суммы заработка.

Изменения налогового законодательства

В 2016 году в Налоговый Кодекс Российской Федерации были внесены некоторые изменения, которые коснулись расчета даты получения материальной выгоды от экономии на процентах. Согласно нововведениям, доход признается в последний день каждого месяца во время всего периода использования кредитных средств. Материальная выгода от экономии на процентах 2016 года отличается от той, которая была действительна до внесения изменений в Налоговый кодекс.

Материальная выгода от экономии на процентах 2015 года рассчитывалась по другому графику. День получения выгоды припадал на тот день, когда уплачивались проценты по кредитным средствам, в случае, если кредит был выдан по процентной ставке или в день, когда выданная сумма возвращалась заемщиком в полном объеме или частично, если заем был выдан без процентов. Следовательно, с 31.01.2016 начали насчитывать матвыгоду согласно новым правилам.

Особенности расчетов

Расчет материальной выгоды от экономии на процентах напрямую зависит от того, в какой валюте были выданы кредитные средства. Выгоду заемщик получает в таких случаях:

• если компания выдала беспроцентный кредит;
• если компания выдала кредит в национальной валюте, ставка которого меньше 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ;
• если компания выдала заем в иностранной валюте, и ставка меньше 9%.

Однако существуют случаи, в которых материальная выгода от займа полностью отсутствует, даже если его ставка ниже указанной выше. Займы, не приносящие материальной выгоды, не облагаются налогами, потому они пользуются популярностью среди заемщиков. Однако законным путем избежать уплаты налогов можно только в двух ситуациях:

• если заемщик взял кредитные средства на строительство жилья или же на покупку земельного участка под застройку;
• если заемщик взял в ИФНС уведомление, в котором указано, что он имеет право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого помещения, обозначенного в кредитном договоре, реквизиты договора указываются в уведомлении, а сумма налогового вычета не играет никакой роли.

Формулы расчета

При выдаче кредитных средств в национальной или иностранной валюте можно рассчитать сумму материальной выгоды, которую получит заемщик. Чтобы вывести формулу, сделаем условные обозначения терминов:

• МВ – материальная выгода;
• СЗ – сумма займа;
• СЦБ – ставка Центрального Банка, которая действует в последний день месяца;
• КДИЗ – количество дней использования займа.

МВ = СЗ х 2/3 х СЦБ / 365 (или 366) дней х КДИЗ

МВ = СЗ* х 9% / 365 (или 366) дней х КДИЗ

*СЗ считается в рублях по курсу, который действует в последний день месяца в Центральном Банке .

Чтобы не путаться в формулах, не узнавать текущий курс и ставку рефинансирования, можно воспользоваться онлайн калькуляторами, которые за вас сделают все необходимые подсчеты. Стоит только следовать подсказкам на сайте и вводить все данные, которые запрашивает система, и в считанные минуты можно получить готовый достоверный результат.

Налогообложение специального дохода

Если кредитные средства, которые получает заемщик, попадают в категорию налогооблагаемых, то в последний день каждого месяца наряду с материальной выгодой рассчитывается и НДФЛ по ней. Сделать это очень просто, так как законом установлены фиксированные ставки для определенных категорий налогоплательщиков:

• резиденты РФ платят по ставке 35%;
• нерезиденты РФ платят по ставке 30%.

Брать на себя ответственность за перечисление НДФЛ в бюджет должен заимодатель, так как именно он является налоговым агентом. В случае когда кредитные средства выдает организация и выплачивает заемщику заработную плату, перечисление делается не позднее, чем на следующий день после выплаты материального вознаграждения за работу сотруднику. Если же выплаты не производятся, то НДФЛ платить не нужно, но следует сдать справку 2-НДФЛ с соответствующими сведениями в ИФНС кредитору и заемщику. Стоит отметить, что матвыгода от экономии на процентах облагается одним налогом, больше никакие отчисления никуда делать не нужно.

Формирование матвыгоды

Согласно НК Российской Федерации, материальная выгода для заемщика имеет место только тогда, когда кредитные средства предоставляют юридические лица или индивидуальные предприниматели. Если же договор заключают физические лица, которые не являются предпринимателями, или заимодатель-предприниматель дает кредит, который вне рамок предпринимательской деятельности, то факт получения материальной выгоды отсутствует.

Если заемщик – индивидуальный предприниматель, он также может получать матвыгоду от экономии на процентах. НДФЛ на этот вид заработка не зависит от вида налогообложения его деятельности и насчитывается согласно главе 23 НК РФ.

Оформление договора займа между российскими компаниями и заемщиками, которые не являются резидентами РФ, также предполагает налогообложение материальной выгоды от экономии на процентах. Исключением в этой ситуации является случай, когда иные условия оговариваются в международном договоре. Если же кредитные средства передаются на территории Российской Федерации, то и отчисления производятся в нашей стране согласно НК РФ.

Нюансы с выдачей средств на приобретение жилья

Заем, выданный на постройку, приобретение жилого здания или участка для его возведения, не облагается налогом. Однако могут возникнуть ситуации, когда стоимость покупки гораздо ниже, чем сумма, выданная заимодателем. В таком случае может возникнуть материальная выгода. Также возможно, что сумма, потраченная на жилье или его строительство, будет превышать кредитный лимит, если возникает такая ситуация, то заемщик полностью освобождается от НДФЛ.

Целесообразность использования займов с низкими ставкамиЧаще всего кредитные средства без процентов или с низкой процентной ставкой выдаются работодателями сотрудникам компаний, также договоры могут быть подписаны и с учредителями фирм. Данный вид взаимодействий представляет выгоду для обеих сторон, если материальная выгода не облагается налогом. В противном случае заимодатель выступает в роли налогового агента, и выплачивает отчисления в бюджет из заработной платы заемщика. Подобные взаимоотношения наиболее целесообразны в случае, когда работодатель участвует в улучшении жилищных условий своих работников, так как при наличии всех необходимых документов и справок осуществляется освобождение от НДФЛ.

Налоговики не спят. Они отслеживают все случаи необоснованного обогащения. С 2012 года работают механизмы, которые принуждают займополучателя к добровольной уплате налога с низких процентов по займу. Так что экономить на низких процентных ставках никак не получается.

Что это такое и когда возникает?

Часто возникает ситуации, когда в соглашении, подписанным между займополучателем и займодателем не устанавливаются процентные ставки по займу.

Это не означает, что инвестор (МФО, кредитное учреждение, работодатель) передает собственные денежные средства даром, безвозмездно. В соответствии со статьей 809 ГК РФ в данном случае проценты исчисляются по ставке рефинансирования, установленной Центробанком на день уплаты части непогашенной суммы или всего обременения.

Фактически займ может быть и беспроцентным, то есть равняться нулю. Инвесторы предпочитают оговаривать «лояльную» процентную ставку в размере 0, 1, 2, 3, 4 и более процента. На таких условиях заемщик согласен заключать взаимовыгодное соглашение. Однако не каждый гражданин РФ знает о налоговых последствиях данного процесса.

При получении беспроцентного займа появляется новое понятие, которое отражается в бухгалтерском (налоговом) учете как «Материальная выгода». Материальная выгода по беспроцентному займу возникает, когда займодателем является юридическое лицо, ИП. Если кредит выдается от предпринимателя, но не в рамках предпринимательской деятельности, то выгода от процентов также не подлежит учету.

Для Налоговой важен не только налоговый статус займодателя, но и цели заема. Например, когда кредитные финансы выдаются на приобретение нового имущества, то клиент имеет право на льготы в виде имущественного вычета.

Тогда о какой материальной выгоде идет речь? Только нужно помнить, что имущественный вычет гражданин РФ получает единожды на протяжении своего существования.

Налог за пользование льготным займом обязаны уплачивать налоговые резиденты РФ. Согласно НК такими лицами признаются не только российские граждане, но и иностранцы, находящие на территории России в течение года 183 дня календарных дня подряд.

Материальная выгода подлежит подсчету, если в договоре займа «фигурируют» не предметы, имущество, а денежные массы.

Напротив, повода к подсчету экономии на процентах не возникает в определенных случаях:

• Если займодателем является физическое лицо, даже ИП. Но в данном случае деньги не предназначены для исполнения предпринимательских проектов.
• При условии, что займополучатель желает потратить займовые суммы на покупку нового жилья, на земельный участок под строительство дома, коттеджа.
• Если в качестве предмета договора выступают только деньги, а не вещи, имущество.

Формула и примеры

Материальная выгода констатируется, когда процентная ставка, установленная за пользование кредитными суммами, меньше, чем действующая ставка рефинансирования.

Соответственно обязанность к расчету возникает не всегда. Она действует, когда проценты, прописанные в соглашении, меньше или равно последней колонке с примерами. Конечно, при воспроизводстве арифметических действий нужно учесть дату выплаты займовой части. Ключевая ставка берется актуальная, по сведениям Центробанка.

Налоговая база = ключевая ставка*2/3*сумма долга*капитализированные проценты.

Видео: Понятие и порядок ее расчета

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

Материальная выгода связана с экономией по процентам от льготного кредитования.

На сегодняшний день проценты, с которых начисляется налог, составляет 7 % для рублевых расчетов и 9 процентов для валютных займов. Доход от материальной выгоды будет исчисляться в конце периода, в срок уплаты части займа.

Чтобы его вычислить, необходимо использовать несколько формул:

• подсчитать сумму процентов, возникшую по условиям подписанного соглашения о займе

%=Сумма общая займа* Процентная ставка по договору /368 * количество дней пользования займом;

• произвести расчет процентов по ставке две третьих из актуальной ставки-показателя рефинансирования Центробанка

%2/3=Сумма общая займа* Процентная ставка, исходя из две третьих ставки рефинансирования, исчисленную на дату погашения займа /368 * количество дней пользования кредитными средствами;

• вычислить материальную выгоду

МВ=% (Две третьих ЦБ) — % (по договору).

C льготным процентом

Условия: Работнику одобрен на предприятии беспроцентный заем в размере 110 тысяч рублей. Денежные суммы выдаются наличными средствами, оговаривается срок погашения двумя двумя частями: 60 – первый период пользования и 50 тысяч рублей – второй месяц.

Исход событий:

31.08.2015 происходит уплата первого взноса и одновременно начисление материальной выгоды со всей суммы в размере 100 тысяч рублей. Срок пользования заемными деньгами – 31 день.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Размер материальной выгоды умножается на 35 процентов. Тем самым, находится НДФЛ к уплате:

845,51*35%=295,92

30.09.2015 по мере уплаты окончательного платежа возникает необходимость расчета материальной выгоды. Расчёт осуществляется с суммы, равной 50 тысяч рублей, и за 30 календарных дней сентября.

60 000*8,25%*30/366=243,44

НДФЛ к уплате:

243,44*35%=85,204

Между физическими лицами

Экономия по процентам как способ получения прибыли физическими налогоплательщиками облагается НДФЛ.

Условия расчета экономии на процентах по договорам с физическими лицами выглядят следующим образом:

• Расчет производится в день уплаты части займа, погашения всей суммы.
• Сумма, уплачиваемая в бюджет, зависит от ключевой ставки, действующей на данную дату, от суммы займа, количества дней пользования кредитными средствами.
• При приобретении на кредитные средства жилья, земельного участка под ИСЖ НДФЛ по ставке 35 процентов не начисляется, материальная выгода не подсчитывается. Основанием для прекращения расчетов является справка ФНС о предоставленном налоговом вычете.

Между юридическими лицами

Юридическим лицам выгодно получать беспроцентный займ: они получают от этого мероприятия экономическую выгоду.

В данном случае заемные средства не попадают в «корзину» налогооблагаемой базы. Материальная выгода не подсчитывается. С заемных средств не уплачивается ни налог на прибыль, ни НДС.

НДФЛ

НДФЛ отчисляется с заработной платы сотрудника. Для работника устанавливается обычная ставка по доходам, уплачиваемая в бюджет, — 13 процентов. При получении же материальной выгоды при выдаче льготного займа проценты составляют 35 процентов.

Обязанность к вычетам возложена на работодателя. Только он должен сообщить о проводимых бухгалтерских расчетах. Работник имеет право знать, на что идут его трудовые доходы.

Данные об отчислениях передаются в налоговый орган по окончании отчетного периода. Если займополучатель не имеет постоянного рабочего места, то он заполняет налоговую декларацию самостоятельно.

В срок до 01 апреля все налоги, в том числе и НДФЛ, должны быть уплачены в бюджет государства. Иначе – налогоплательщику назначаются штрафы и пени за просрочку платежа.

Налогоплательщик-физическое лицо должен быть аккуратен при получении наличных заемных финансов по беспроцентному договору. Нужно знать не только свои права, но и обязанности. Одна из них – уплата НДФЛ с экономии по процентам. Это обязан знать каждый налогоплательщик!

Оформление договоров беспроцентных займов является достаточно распространенным способом передачи денежных средств в долг. Такие договоры могут заключаться между физическими лицами и организациями. К примеру, беспроцентные займы часто выдаются работодателями отдельным сотрудникам. При оформлении договоров беспроцентного займа определяется материальная выгода, рассчитать которую достаточно просто.

Когда появляется материальная выгода

Материальная выгода появляется при подписании договора о передаче заемных средств в том случае, если деньги выдаются без начисления процентов или на льготных условиях.

Иногда при оформлении договора займа может устанавливаться ставка, учитывающая уровень инфляции. Как правило, она ниже ставки рефинансирования примерно на 2/3.

В этих ситуациях у заемщика возникает выгода в виде неуплаченных процентов за использование заемных средств. Согласно требованиям Налогового кодекса, данный доход подлежит налогообложению, поэтому материальную выгоду необходимо рассчитывать правильно – для определения размера налога, который предстоит уплатить.

Исходя из этого, материальная выгода появляется:

• при отсутствии начислений процентов на заемные средства;
• при минимальной ставке, не превышающей 2/3 ставки рефинансирования;
• при выдаче заемных средств в иностранной валюте, если ставка не превышает 9%.

В некоторых случаях оформление обычного кредита бывает более выгодным, чем оформление беспроцентного займа. По этой причине расчет материальной выгоды и суммы взимаемого налога рекомендуется производить непосредственно перед заключением договора.

Обратите внимание: материальная выгода возникает только в том случае, если по договору передаются денежные средства.

При передаче имущества выгода не может быть рассчитана.

Когда материальная выгода не возникает

Законодательством предусмотрен ряд ситуаций, в которых материальная выгода для заемщика не возникает и, соответственно, не облагается налогом.

К таким ситуациям относятся:

• заключение договора между физическими лицами. При этом если физлица являются индивидуальными предпринимателями, налог все же предстоит уплатить;
• заключение договора между юридическими лицами;
• если проценты, которые начислены на сумму займа, являются штрафом за несоблюдение сроков погашения долга, установленных ранее;
• выдача заемных средств произведена из бюджета государства.

Кроме того, есть ситуации, при которых материальная выгода возникает, но не облагается налогом.

Это может быть:

• получение средств для покупки квартиры, дома, части жилого строения или строительства собственного жилья;
• получение средств для покупки земли, на которой уже расположено жилое строение;
• выдача средств банковскими учреждениями для рефинансирования либо погашения оформленных ранее кредитов.

Порядок расчета: формулы и пример

Для расчета материальной выгоды существуют стандартные формулы. При отсутствии процентов материальная выгода (МВ) формируется в день погашения займа, а при льготных условиях – в день выплаты процентов.

Оптимальная формула для расчета МВ при отсутствии процентов:

Предельная ставка рефинансирования * сумма займа / 365 * количество дней использования кредитных средств = МВ

При расчете МВ по договору льготного кредитования формула немного отличается:

(Предельная ставка рефинансирования – ставка по займу) * сумма займа / 365 * количество дней использования кредитных средств = МВ

Возьмите на заметку: если платежи по займу вносятся частями, для каждого внесения средств рассчитывается свой показатель. При этом важно учитывать ставку рефинансирования, действующую на момент возврата средств.

Проиллюстрировать практическое применение формулы можно на простом примере. Предположим, организация выдает кредит своему сотруднику на сумму 1 000 000 рублей под 6% сроком на месяц. Берем за основу действующую ставку рефинансирования (11 %), считаем от нее 2/3, то есть минимальный процент для проведения расчета составляет 7,3%. Материальная выгода составит: 1 000 000 * (7,3% — 6%) * 31 / 365 = 1104 руб.

Особенности расчета по займам, выданным в иностранной валюте

Отдельно следует рассмотреть порядок расчета материальной выгоды по беспроцентным займам, выданным в иностранной валюте. Материальная выгода у заемщика возникает в том случае, если договор не предусматривает начисление процентов или ставка по кредиту не превышает 9%.

Согласно законодательству, доходы, которые были получены в валюте, пересчитываются в рубли по курсу, действующему на момент получения прибыли. То есть, заемщик получает доход в момент частичного или полного погашения займа.

Формула для расчета МВ, если % на использование средств в иностранной валюте не начислялись:

Сумма займа * курс валюты, в которой выдан заем, действующий на день возврата средств * 9% / 365 * период использования кредитных средств = МВ

Формула для расчета МВ при льготном кредитовании в иностранной валюте:

Сумма займа * курс валюты, в которой выдан заем, действующий на день возврата средств * (9% – процент займа) / 365 * период использования кредитных средств = МВ

Порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды

После расчета материальной выгоды следующим шагом должен стать расчет суммы НДФЛ. В 2018 году в силу вступили некоторые изменения, которые касаются уплаты НДФЛ. В частности, нововведения коснулись ставки рефинансирования «Банка России», которая является основой для расчета сэкономленных средств (материальной выгоды). Кроме того, изменились временные сроки и периодичность уплаты НДФЛ.

При расчете необходимо применять следующие показатели:

• если заемщик – налоговый резидент РФ, с рассчитанной суммы взимается 35%;
• если заемщик – не налоговый резидент РФ, с рассчитанной суммы взимается 30%.

Удержание НДФЛ производится сразу же после получения материальной выгоды, при этом сумма налога не должна быть выше половины дохода заемщика, исходя из чего ее можно разбить на несколько платежей. Если организация выдала заем сотруднику, она и выступает его налоговым агентом и выполняет необходимые платежи. При этом с материальной выгоды уплачивается только НДФЛ: страховые и пенсионные взносы с этих денег не платятся.

Если организация, выдавшая кредит сотруднику, не удерживает и не выплачивает в течение года НДФЛ, заемщик погашает эти средства самостоятельно и отражает их в налоговой декларации.

Материальная выгода облагается НДФЛ по ставкам, регламентированным Налоговым кодексом РФ. О том, что является материальной выгодой и по каким ставкам, в зависимости от источника ее образования, осуществляется налогообложение, расскажем далее.

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.

Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):

1. Экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.

Обратите внимание! С 2018 года условия налогообложения матвыгоды данного вида скорректированы .

1. Ценовая разница при приобретении материальных ценностей у взаимозависимых лиц (предпринимателей, организаций) по договорам гражданско-правового характера.
2. Ценовая разница при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности. Во-первых, не подлежит налогообложению:

• Выгода в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученная от банка, находящегося на территории РФ.
• Экономия процентов при пользовании кредитными средствами на строительство или приобретение нового жилья (комнаты, квартиры, доли) или земельного участка для строительства на территории РФ. Данное исключение действует, если налогоплательщик обладает правом на имущественный вычет, которое подтверждено налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
• Экономия на процентах при перекредитовании или рефинансировании займов на приобретение или строительство нового жилья (квартир, домов, комнат, долей) или земельных участков под строительство жилых домов. Действует при наличии действующего права на имущественный вычет, подтвержденного налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Если заемные средства предоставляются не кредитным или банковским учреждением, а другим предприятием, то с вышеуказанной экономии происходит удержание НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-256).

Материальная выгода НДФЛ - 2019

В Налоговом кодексе отражены ставки на обложение материальной выгоды НДФЛ в 2019 году. Так, в случае получения физическим лицом материальной выгоды ставка НДФЛ может быть следующая:

1. Для резидентов РФ ставка в размере 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях и 9% годовых по займам в иностранной валюте.
2. Для резидентов РФ ставка 13% устанавливается для сумм материальной выгоды по приобретенным у взаимозависимых лиц товарам и операциям с ценными бумагами.
3. Для нерезидентов действует единая ставка в 30% по всем основаниям возникновения материальной выгоды.

Как рассчитать материальную выгоду по процентам?

Это самый распространенный вид матвыгоды, поэтому расчет налога покажем для нее.

Порядок исчисления материальной выгоды от экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Заем в рублях

Если заем был получен в рублях, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ - СтЗ) / ДГ × ДЗ,

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода;

Размер ставки для разных периодов см. .

СтЗ — ставка по займу;

При расчете материальной выгоды нужно также учитывать следующее:

1. Материальная выгода считается полученной в последний день каждого месяца в течение всего срока договора займа. То есть независимо от того, когда уплачиваются проценты и подлежат ли они уплате согласно договору, материальная выгода рассчитывается ежемесячно.

До 2016 года датой получения материальной выгоды считалась дата уплаты процентов, а если заем был беспроцентный, то материальная выгода считалась на дату возврата займа.

При этом нужно учитывать, что если заем был погашен не в последнее число месяца, а в какое-то другое, то материальная выгода все равно исчисляется на последнее число месяца (см. письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636).

2. Если внутри какого-то месяца заем был частично погашен, то материальная выгода рассчитывается в 2 приема: на дату погашения займа и на последнее число месяца.

Заем в валюте

Если заем был получен в валюте, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в валюте, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (9% - СтЗ) / ДГ × ДЗ,

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЗ — ставка по займу;

ДГ — количество дней в году: 365 или 366;

ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.

Другие нюансы НДФЛ с матвыгоды

Не забудьте, что расчет материальной выгоды и исчисленный с нее НДФЛ нужно документально оформить. Для этого составляют бухсправку.

СПРАВКА: Материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке 2-НДФЛ по коду дохода 2610.

При исчислении НДФЛ помните, что доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Удержать исчисленный НДФЛ с материальной выгоды нужно из ближайшего выплачиваемого заемщику денежного дохода. При этом общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемого дохода. Если остался неудержанным остаток НДФЛ с материальной выгоды, то его нужно удержать при следующей выплате доходов. Если и это не удастся, по окончании года о неудержанном налоге нужно сообщить в налоговую справкой 2-НДФЛ с признаком 2 .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года исчисленный НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, нельзя удерживать из выплат, не являющихся доходом. Например, НДФЛ с материальной выгоды нельзя удержать при возмещении перерасхода подотчетных денег, за счет выдачи займа. До 2016 года НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, можно было удержать за счет любых выплачиваемых денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если исчисленный с материальной выгоды НДФЛ был удержан при выплате отпускных или больничных, то уплатить удержанный налог с материальной выгоды нужно не позднее дня ее выплаты, а удержанный налог с отпускных или больничных можно оплатить позже, но не позднее последнего дня месяца их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример:

По состоянию на 31 марта 2019 года была рассчитана материальная выгода в размере 8 000 руб. и исчислен НДФЛ с материальной выгоды в размере 2800 руб. (8 000 × 35%). 4 апреля 2019 года были рассчитаны отпускные в размере 54 000 руб., НДФЛ с которых составляет 7 020 руб. (54 000 × 13%), и произведено перечисление отпускных работнику за вычетом исчисленного НДФЛ с отпускных и материальной помощи в размере 44 180 руб. (54 000 - 7 020 - 2 800). Уплатить НДФЛ с материальной помощи в размере 2 800 руб. нужно не позднее 5 апреля, а уплатить НДФЛ с суммы отпускных в размере 7 020 руб. нужно не позднее 30 апреля 2019 года.

КБК НДФЛ с материальной выгоды в 2019 году следующий — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Страховыми взносами материальная выгода от экономии на процентах не облагается.

Итоги

Материальная выгода — доход физлица, облагаемый НДФЛ в особом порядке, с применением специальных налоговых ставок. Рассчитывать налог нужно в каждый последний день месяца. Делает это налоговый агент. Он же перечисляет налог в бюджет или сообщает о невозможности удержания налогоплательщику и налоговикам.