Если отпускные за июнь выплачены в мае. Сроки и особенности выплаты отпускных пособий согласно тк рф. Ндфл с больничных и отпускных

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по , то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания - 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены . Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

• выпуск КЭП в подарок 2 месяца
• обслуживания счёта бесплатно
• напоминания о сроках сдачи и оплаты
• автоматическое заполнение декларации

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

• 2012 - отпускные;
• 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск.

Пик отпусков приходится на 3 квартал. Поэтому, в преддверии сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, считаем не лишним напомнить бухгалтерам, как отпускные выплаты отражаются в НДФЛ-отчетности.

Отпускные в 6-НДФЛ

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ в части отражения отпускных, нужно понимать, когда такой доход считается полученным в НДФЛ-целях и когда с этого дохода должен быть перечислен налог в бюджет.

Так вот, отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 , п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражайте так.

• В Разделе 1:
• в стр.020 укажите всю сумму отпускных (включая НДФЛ), выплаченную за 9 месяцев;
• в стр.040 и 070 укажите сумму НДФЛ с выплаченных за 9 месяцев отпускных.
• В Разделе 2 расчета за 9 месяцев, по общему правилу, необходимо заполнить столько блоков строк 100 - 140, сколько дат выплат отпускных пришлось на июль - сентябрь. Но так как 30 сентября - воскресенье, срок уплаты НДФЛ с сентябрьских отпускных выпадает уже на октябрь (01.10.2018). Соответственно, сведения о сентябрьских отпускных и НДФЛ с них должны попасть в раздел 2 уже годового 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

В самих строках укажите следующее:

• в стр. 100 и 110 - даты выплаты отпускных за июль и август;
• в стр. 120 - «31.07.2018» — для июльских отпускных, «31.08.2018» — для августовских отпускных;
• в стр.130 - сумму июльских/августовских отпускных;
• в стр.140 - НДФЛ с июльских/августовских отпускных.

Если был перерасчет отпускных

Если в 3 квартале вы по какой-либо причине произвели перерасчет отпускных, выплаченных в 1 или во 2 кварталах, то отражение этих сумм в 6-НДФЛ зависит от того, в какую сторону произведен перерасчет (Письмо УФНС по г.Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940). Если после перерасчета сумма отпускных увеличилась, то отразите сведения о ней в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (за исключением случая, когда перерасчет был произведен в сентябре - этот перерасчет отразите по аналогии с сентябрьскими отпускными). Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется подать уточненку за период, в котором была отражена первоначальная сумма отпускных.

Не путайте отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск

Несмотря на то что такая компенсация выплачивается увольняющемуся работнику за неотгулянные дни отпуска, отпускными она не является. И для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы сотрудника, который увольняется (п. 2 ст. 223 НК РФ). А налог с этой компенсации нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). С учетом этих особенностей сведения о сумме выплаченной компенсации и налога с нее и должны отражаться в 6-НДФЛ.

Больничные в 6-НДФЛ

Информация о суммах выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и НДФЛ с них отражается в 6-НДФЛ в порядке, аналогичном порядку отражения отпускных.

Данное Конституцией право на отдых реализуется в РФ предоставлением ежегодного гарантированного оплачиваемого отпуска . Поговорим о таких аспектах, сопровождающих это право, как срок выплаты отпускных.

Что диктует трудовое законодательство

Изменения сроков выплаты отпускных в 2018 году не произошло. По ТК РФ выдача начисленных отпускных должна осуществляться за 3 дня до даты начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При этом отсутствуют уточняющие моменты, особенно волнующие бухгалтеров – о каких днях говорит закон, рабочих или календарных?

Опираясь на ст. 14 ТК РФ, определяющую исчисление указанных в законодательстве сроков в календарных днях, можно считать, что срок выплаты отпускных в 2018 году, как и в прошлые годы – за 3 дня до отпуска. Устанавливая дату выдачи денег, следует учитывать, что в трехдневный календарный период могут входить выходные и праздничные дни, следовательно, выплатить отпускные придется накануне их наступления.

МнениеРоструда: какой срок выплаты отпускных

Перекликается с нормами ст. 136 ТК РФ и письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1, определяя трехдневный минимум в календарных днях, отсчитываемых до начала отпуска. Отмечается в документе и необходимость учета нерабочих дней. При их наличии срок, до которого выплаты должны быть произведены, увеличивается, т.е. выдать положенные суммы придется за 4, 5 или более дней. Например, при предоставлении отпуска с 14 июня 2018 года, выплату осуществляют не 10-го, а 9-го июня в субботу (это был рабочий день), поскольку 10-е и 11-е июня – выходные, а 12-е – праздничный день.

Однако письмом № 1693-6-1 не прояснено такое обстоятельство: следует ли в трехдневный срок засчитывать день выплаты. Упоминается лишь возможность выдачи отпускных в четверг или пятницу работнику, уходящему в отпуск в понедельник.

Отсутствие этого пояснения породило различия в трактовке сроков в разных трудовых инспекциях регионов. Так, в Иркутской области правомерным считается выплата отпускных за 2 дня на 3-й до наступления отпуска, а в ГИТ Санкт-Петербурга рекомендуется перечислять или выдавать деньги на отпуск за 3 дня на 4-й.

На практике, исходя из законодательных норм, соображений безопасности и простой житейской осторожности, бухгалтеры проводят выплаты именно на 4-й день. К тому же, существует немало противоречащих друг другу решений Арбитражного суда.

Позиция судей

Как и трудовики, судебные инстанции разных регионов полярно расходятся в вопросе включать лидату выплаты в трехдневный срок или нет. Так, арбитры Ленинградского и Кемеровского областных судов считают, что день выдачиследует включать в трехдневный период, а суды других субъектов РФ имеют прямо противоположное мнение. Например, областной суд г. Челябинска в решении № 11-11043/2015 от 17.09.2015 определил, что даты наступления отпуска и его оплаты должны разделять 3 полных дня. Такое же мнение и у Пермского краевого суда (решение от 23.01.2018 № 21-46/2018).

Подобная разница в судебных решениях обусловлена отсутствием четких законодательных разъяснений. А поскольку вопрос сроков выплат – принципиальный,и его невыполнение в отведенных рамках может привести к штрафам, безопаснее выплачивать отпускные за 3 полных дня до начала отдыха, т. е. на 4-й.

Работник уходит в отпуск в пятницу 20 июля 2018. Отсчитаем назад 3 дня – 19, 18, 17 июля. Выдать отпускные следует в понедельник 16-го. В этом случае предприятие точно не рискует получить штраф за несвоевременную выплату отпускных при проверке трудовой инспекцией.

Нарушение сроков выплаты отпускных

Несоблюдение установленного срока для оплаты очередного отпуска карается начислением штрафа. И если это нарушение зафиксировано проверкой трудового инспектора, то предстоит нести за него ответственность. Так, п. 1ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает штрафы:

• для предприятий – от 30 000 до 50 000 руб.;
• для должностных лиц (к примеру, кадровика, бухгалтера, директора компании) – от 1000 до 5000 руб.;
• для бизнесмена-ИП – от 1000 до 5000 руб.

Впрочем, при единичном нарушении, выявленном впервые, инспектор, как правило, ограничивается предупреждением. Если же несоблюдение трудового законодательства носит систематический характер, и на фирму уже возлагалась административная ответственность, повторные санкции ГИТ ужесточаются, и штрафы значительно возрастают, составляя:

• для компаний – от 50 000 до 70 000 руб.;
• для должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб. либо дисквалификация на срок от 1 до 3-х лет;
• для ИП – от 10 000 до 20 000 руб.

Заметим, что нарушение соблюдения сроков выдачи отпускных работодателем будет и в случае, если он экстренно отпустит сотрудника по заявлению с мотивированными обстоятельствами, написанному позже, чем за 3 дня до начала отпуска, поскольку никаких исключений в ст. 136 ТК РФ не предусматривается(письмо Минтруда РФ № 14-2/В-644 от 26.08.2015).

Каждый работающий имеет право на ежегодный оплачиваемый отдых продолжительностью не менее установленной законом. Статья 114 ТК РФ также обязывает работодателя на время отпуска сохранять за сотрудником место работы, должность и средний заработок.

Трудовой кодекс РФ о сроках получения отпускного пособия

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется каждому работнику. Это право закреплено законодательно соответствующей статьей Трудового кодекса РФ.

Длительность годового оплачиваемого отпуска обычно не превышает 28-ми календарных дней. Более продолжительные отпуска устанавливаются для отдельных категорий работающих, например, для тружеников Крайнего Севера, сотрудников вредных производств и т.п.

Законодатель предусмотрел сохранение среднего заработка за работающим на время положенного ему ежегодного периода отдыха. Оплата за этот период устанавливается по формуле.

Умножив число дней отдыха на средний заработок определяется размер отпускного пособия. Для расчета среднедневного заработка берется расчетный период 12 месяцев и выплаты только за фактически отработанное время. Пособие по нетрудоспособности, различные социальные доплаты в расчет не принимаются.

В какой срок выплачиваются отпускные устанавливает ч.9 ст.136 ТК РФ. Отпускное пособие должно быть выплачено не менее, чем за 3 дня до даты начала отпуска . Раньше выплачивать отпускные можно, позже - нет. В случае задержки выплаты пособия по вине предприятия работнику положена компенсация.

Ранее, чем за три дня, также выплату делать не совсем удобно. Могут возникнуть различные обстоятельства, при которых уход в отпуск придется отложить (например, заболевание). Поэтому начисление и выплату отпускных оптимально делать за 3 дня до даты начала отдыха.

Несмотря на то, что упомянутая выше статья закона не конкретизирует статус (календарные или рабочие) этих трех дней, существует специальное письмо Роструда (№1693-6-1 от 30.07.2014) , согласно которому отсчет нужно вести в календарных днях. За три календарных дня до начала отпуска пособие должно быть выплачено .

Несвоевременная выплата отпускных

Административная ответственность для работодателя, не известившего работника о положенном ему законом отпуске или допустившего такое нарушение ТК РФ, как невыплата отпускных в срок, предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ:

• для должностных лиц предупреждение или штраф от 1 до 5 тыс. рублей;
• для предпринимателей штраф от 1 до 5 тыс. рублей;
• для организаций штраф от 30 до 50 тыс. рублей.

Узнать, в какое время он может рассчитывать на отпуск, работающий вправе из графика отпусков, о составлении которого каждого уведомляют под роспись. Если такого графика нет, работник пишет заявление.

Заявление на отпуск подано менее, чем за 3 дня до предполагаемой даты отпуска

Скорее всего, такой отпуск не будет оформлен: работодатель не успеет сделать расчет и произвести выплату отпускных.

Хотя ТК РФ не регламентирует время подачи заявления на отпуск, учитывая, что отпускные требуется выплатить за 3 дня до его начала заявление должно быть подано как минимум за 4 дня. В противном случае работодателю просто не хватит времени провести оформление и выплату в установленный законом срок.

Стоит отметить, что подачи заявления на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в большинстве случаев не требуется. Дело в том, что на предприятиях составляется график отпусков, о котором работник уведомляется заранее, под роспись.

Когда установленный графиком срок приближается, директор издает приказ о предоставлении отпуска, а бухгалтерия на его основе делает расчет отпускных. Сотрудник, ознакомившись с приказом, ставит на нем свою подпись в знак согласия.

Если работнику требуется оплачиваемый трудовой отпуск, но не в то время, которое установлено графиком отпусков, он должен написать заявление не менее чем за 4-14 дней до предполагаемой даты ухода.

О сроках выплаты отпускных смотрите видео ниже:

Если последний из трех дней перед выдачей отпускных совпадает с выходным

Как выше говорилось, отпускные должны быть выданы не менее, чем за три дня до первого дня отпуска. Срок выплаты отпускных в 2019 году остается прежним, изменений, касающихся установленных законом норм, не принималось.

Если третий день является выходным или нерабочим, выплата должна быть произведена с учетом этого, то есть за 4 или 5 дней. Если выплата делается не через кассу, а безналичным перечислением на банковскую карту, нужно учесть график работы банков. Возможно, придется сделать перечисление раньше, чем за 3 дня до даты начала отпуска.

Например, сотрудник по графику уходит в отпуск с 10 мая 2017 года. Отпускное пособие ему должны выплатить не позднее 7 мая. Учитывая, что 7 мая воскресенье, а 6 мая — суббота, день выдачи пособия смещается. Даже если бухгалтерия по субботам работает и сделает перечисление на карту, то не работает банк, а значит, деньги сотрудник не получит. Следовательно, выплата отпускных должна быть произведена не позднее 4-5 мая 2017 года.

Задавайте вопросы в комментариях к статье и получите ответ эксперта

Отпуск с 1 числа месяца в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1

Ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск с 1 числа месяца, достаточно часто вызывает вопросы у наших клиентов и читателей: отпускные необходимо выплатить за 3 дня до начала отпуска, предыдущий месяц еще не полностью отработан, и заработная плата не начислена, но этот месяц должен быть включен в расчет среднего. Раньше я советовала своим клиентам просто пересчитать документ начисления отпуска после окончательного расчета зарплаты за предыдущий месяц, но с появлением 6-НДФЛ ситуация немного изменилась.

Рассмотрим пример в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1. Для начисления отпускных переходим на вкладку «Зарплата» и выбираем пункт «Отпуска».

Добавляем новый документ и внимательно заполняем все поля. Отпуск начинается с 1 октября, дата выплаты – 28 сентября, в качестве месяца начисления выбираем сентябрь.

Если мы посмотрим расчет среднего заработка, то увидим, что заработная плата за сентябрь в него не вошла.

Отпускные мы выплачиваем сотруднику в той сумме, которую рассчитали по данному документу, затем начисляем и выплачиваем зарплату за сентябрь.

После того, как появились данные о заработной плате за сентябрь, отпускные нужно пересчитать. До 2016 года можно было просто зайти в созданный ранее документ, рассчитать его заново и доплатить сотруднику разницу в суммах в случае увеличения среднего заработка. Но с приходом 6-НДФЛ ситуация изменилась: теперь мы исчисляем и уплачиваем НДФЛ в разрезе дат получения дохода, налог с отпускных был рассчитан на дату 28 сентября, затем был удержан и перечислен в бюджет, поэтому теперь этот НДФЛ пересчитывать нежелательно. Если сумма отпускных увеличится, и это изменение отразится той же датой получения дохода, то окажется, что налог в бюджет мы недоплатили, поэтому нам необходимо действовать по-другому. Снова открываем документ начисления отпуска и обращаем внимание на нижний левый угол формы.

В том случае, если заработная плата за предыдущий месяц рассчитана и выплачена, в документе появляется ссылка «Исправить» и предупреждающая надпись о том, что вносить изменения в существующий документ не рекомендуется. А вот команда «Исправить» как раз подойдет для нашей цели. При нажатии на ссылку создается новый документ, в котором осуществляется перерасчет суммы отпускных, при этом предыдущая сумма сторнируется и начисляется новая, с учетом последнего расчета заработной платы.

В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября.