За что и как наказывают пфр и фсс

Из-за сбоя в работе компьютера с установленной на нем программой сдачи электронной отчетности, организация на 1 день опоздала с представление отчетности по форме 4-ФСС . За это региональное отделение фонда оштрафовало организацию на сумму более 200 тыс. рублей. Однако суды сочли такое наказание несоразмерным совершенному нарушению и снизили размер штрафа в 40 раз. Подробности — в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 10.08.18 № Ф05-12203/2018 .

Суть дела

«Виновником» опоздания со сдачей квартальной 4-ФСС стал жесткий диск персонального компьютера, который был настроен для передачи электронной отчетности. Поломку удалось быстро ликвидировать, в результате чего опоздание составило всего 1 день.

Тем не менее, региональное отделение ФСС России оштрафовало организацию в соответствии с положениями пункта 1 статьи 26.30 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Штраф по данной статье составляет 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В итоге штраф составил более 200 тыс. рублей.

Посчитав такой размер штрафа несоразмерным совершенному правонарушению, организация обратилась в суд

Решение суда

Суды всех трех инстанций поддержали налогоплательщика. Суды первой и апелляционной инстанций признали, что штраф в размере более 200 тыс. рублей не отвечает признакам разумности и справедливости и не соответствует тяжести совершенного правонарушения, связанного с несвоевременным представлением фонду сведений по форме 4-ФСС. Принимая во внимание отсутствие умысла при совершении правонарушения, суды снизили размер штрафа до 5 000 рублей.

АС Московского округа в комментируемом постановлении поддержал нижестоящие суды, посчитав, что штраф в размере 5 000 рублей будет достаточным и предупредит от совершения подобного правонарушения в дальнейшем. Обратите внимание: в описанной ситуации налогоплательщики могут бесплатно воспользоваться системой «

Все категории страхователей (организации, индивидуальные предприниматели) должны ежеквартально отчитываться перед ФСС по общеобязательным страховым взносам. Федеральный закон № 125 от 24.07.1998 обязывает их с этой целью сдавать расчет 4-ФСС.

С 2016 г. введена новая форма данного вида отчетности. Она касается только взносов на травматизм. Остальные виды общеобязательных страховых взносов перешли под контроль ИФНС.

На сегодня актуальны следующие установленные сроки сдачи отчетности ФСС:

1. До 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, сдается 4-ФСС на бумажном носителе (если штат меньше 25 человек).
2. До 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, 4-ФСС подается в электронном виде (если штат больше 25 человек).

Подобное требование по разделению 4-ФСС на электронный и бумажный вариант является обязательным. Не соблюдение его грозит штрафом страхователю. Поэтому если обязанное лицо подаст форму отчетности неправильно (вместо электронного расчета представит бумажный вариант 4-ФСС), это не будет смягчающим обстоятельством. Штрафную санкцию не отменят.

Не предоставление отчетности в назначенные сроки также является нарушением. По закону в таких случаях обязанное лицо штрафуют. Причем не сдача нулевого либо уточненного расчета сообразно прописанным срокам тоже грозит штрафными санкциями.

Штрафные санкции за нарушение порядка предоставления отчетности в ФСС

На законодательном уровне ответственность за нарушение по срокам сдачи отчетности в ФСС определяют ФЗ № 125, ст. 26.30 и КоАП, ст. 15.33, ч. 2. Причем статья Кодекса об административных правонарушениях по отношению к предпринимателям не применяется.

База для исчисления штрафов - сумма общеобязательных взносов на травматизм, которая подлежит уплате (доплате). Это говорит о том, что по каждому виду страхования штраф калькулируется отдельно. Подробно эта ситуация разъясняется в Письме Министерства здравоохранения и социального развития № 507-19 от 22.02.2011.

Таким образом, калькуляция штрафа будет производиться по стандартной формуле: сумма общеобязательных взносов за отчетный квартал * 5% * число месяцев просрочки. Неполный месяц просрочки приравнивается к 1 целому месяцу.

Если отчетность не подавалась уже 6 и более месяцев, тогда штраф калькулируется по формуле с учетом 30%: сумма общеобязательных взносов за отчетный квартал * 30%.

ФЗ № 125, ныне действующий в редакции от 29.07.2017 рассматривает также отдельные случаи при совершении правонарушений. К ним относятся:

1. Условия, при которых исключается вина при их совершении (ст. 26.25 закона).
2. Обстоятельства, которые смягчают ответственность (ст. 26.26 закона).

Пример 1. Сумма штрафа за нарушение срока по сдаче отчетности в ФСС (просрочка составляет неполный месяц)

Деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица постоянно находится под контролем государственных учреждений, куда необходимо сдавать отчеты и платить взносы. Обстоятельства могут складываться таким образом, что бухгалтерия отчиталась с нарушениями или не перечислила вовремя начисленные суммы. При любой проверке такие недочеты будут выявлены, и каждое учреждение предъявит свои требования к нарушениям. Сегодня рассмотрим, за что могут быть наложены штрафы ФСС, в каком размере и как их оплатить правильно, чтобы не увеличить задолженность.

За что не пощадят предпринимателей

Если юридическое или физическое лицо имеет в штате хотя бы одного сотрудника, оформленного по трудовому договору, за него необходимо платить налоги и делать взносы в фонды. Платежи в фонд социального страхования (ФСС) обязательны и должны вноситься в соответствии с правилами, установленными федеральным законодательством (№ 212-ФЗ).

1. Бухгалтер обязан начислить страховые взносы исходя из фонда зарплаты и перечислить в ФСС.
2. Обязательные платежи перечисляются ежемесячно, а в определенный период бухгалтерия передает в ФСС отчетность по форме 4-ФСС в бумажном или электронном виде для камеральной проверки правильности начисления сумм, их выдачи работникам или перечислению в фонд работодателем.
3. При проверке инспектор может найти ошибки и запросить дополнительные документы или пояснения по произошедшему факту. В установленные сроки работодатель делает уточнения, и решается вопрос о принятии мер наказания или снятии всех претензий.

Это стандартные рабочие отношения между контролирующими органами и деловыми людьми. Но некоторые предприниматели нарушают сроки уплаты взносов и представления отчетов в ФСС по забывчивости, незнанию или умышленно. Тогда нарушителю грозит ответственность в виде штрафов или пеней, которые начисляются за следующие проступки:

1. Не сдана вовремя отчетность по начислениям и взносам за определенный период. Просрочка даже в один день без уважительной причины грозит организации штрафом – 5% от начисленной за три предыдущих месяца суммы выплат, но не меньше 1000 рублей при первом случае (ст. 46 № 212-ФЗ). Также штрафуется директор или ответственный по отчетности в размере от 300 до 500 рублей за каждый пропущенный или не сданный вовремя отчет.
2. Занижена сумма страховых взносов, возникла недоимка. Из-за неправильных начислений ФСС получил меньше денег, чем положено. Ошибка могла быть допущена по невнимательности бухгалтера, в результате сбоя в программе или умышленно. Размеры штрафов могут составить от 20 до 40 процентов от задолженности. Наибольший коэффициент устанавливается, если при проверке будет доказано умышленное занижение .
3. По запросу сотрудников ФСС работодатель обязан предъявить запрашиваемые документы. Если требование не выполнено, на организацию накладывается штраф 200 рублей за каждый отсутствующий экземпляр (ст. 48 № 212-ФЗ). Материальное наказание может быть применено и к директору.
4. С 2015 года приняты два формата отчетности предпринимателей в ФСС – электронная, бумажная. Организации, в которых среднесписочная численность от 25 человек, отчитываются только в электронной форме. За пренебрежение этим требованием – штраф 200 рублей (ст. 46 № 212-ФЗ).
5. Помимо штрафов ФСС, неплательщикам взносов начисляются пени за каждый просроченный день. Поэтому не стоит нарушать сроки, чтобы не создавать лишних проблем. Поводов у инспекторов много, особенно если нарушения происходят систематически. Работодатель может быть оштрафован даже за неправильные начисления и выплаты работникам по больничным листам и различным пособиям.

Нарушили? Заплатите!

Ответственность работодателя при несоблюдении условий внесения страховых взносов в ФСС выражается в материальном виде. Получив уведомление о наложении штрафов, необходимо оплатить их в установленные сроки, чтобы избежать пеней. Оплату производят двумя способами:

• Безналично через расчетный счет – заполнить платежное поручение.
• Наличными в банке – заполнить квитанцию на оплату.

Индивидуальные предприниматели могут сделать платеж через сервисы Сбербанка. Физическому лицу также предоставляется возможность оплатить через почту. Юридическое лицо делает взносы только через свой расчетный счет. Штрафы организации не могут быть оплачены гражданами. Платеж будет признан недействительным, что может создать дополнительные проблемы.

Образец платежного поручения можно найти на региональном сайте ФСС. Для каждого вида штрафа или пени необходимо выбирать отдельный бланк. Заполнение поручения – это важный момент. Если будут допущены ошибки в реквизитах, платеж может вернуться или сотрудники ФСС наложат новое взыскание.

С 1 января 2017 года в силу вступает новый федеральный закон (№ 250-ФЗ), который будет регулировать правила внесения взносов в ФСС и отчетности по этим начислениям. Поэтому стоит быть внимательнее, чтобы не привлечь к себе лишних претензий и штрафов.

Чтобы не допустить ошибок перед оформлением платежки, лучше обратиться в региональное отделение ФСС и уточнить детали. Неточное заполнение реквизитов, назначения платежа (штраф за нарушение срока отчетности, пени по просрочке взносов, штраф за занижение базы) может привести к увеличению задолженности. Деньги не поступят в фонд вовремя и будут приняты новые меры.

Подведем итоги

Проверки деятельности физического или юридического лица фондом социального страхования могут назначаться в разное время, если для этого есть основание. Это создает стрессовое состояние как бухгалтеру, так и руководителю. При серьезном подходе к делу и внимательности в составлении ведомостей и заполнении формы 4-ФСС проблем возникать не должно.

Уважительные причины при нарушении сроков сдачи отчетности исключат начисление штрафов, но не стоит этим злоупотреблять. Если штраф или пени неизбежны, стоит оплатить их в кратчайшие сроки и в дальнейшем не допускать серьезных нарушений. Это сохранит ваш бюджет и нервы.

Организации и предприниматели, которые признаются страхователями, обязаны каждые три месяца заполнять и сдавать специальную отчетность в ФСС. Законодательством предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС. В 2017 году в силу вступят изменения в законодательстве, касающиеся страховых взносов. Однако размер и основания для наказания такими штрафными санкциями значительных изменений не претерпели. Ниже рассмотрим эти основания и размер штрафа, действующие в 2017 году.

Отчетность в ФСС

Обязанность сдачи отчета 4-ФСС регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ (далее - Закон).

Организациям и предпринимателям, несущим обязанность по сдаче отчетов в указанный негосударственный фонд, следует учитывать значительные изменения и дополнения в этот закон, вступающие в силу с 2017 года. Изменения в т.ч. касаются порядка обеспечения исполнения обязанности по перечислению соответствующих взносов. Их регулирует вновь введенная в Закон глава IV.1 .

Обязанность по представлению отчета 4-ФСС должна быть выполнена:

• если отчет представляется на бумажном носителе — до двадцатого числа (включительно) месяца, следующего за истекшим кварталом;
• если отчет представляется в виде электронного документа — до двадцать пятого числа (включительно) месяца, следующего за истекшим кварталом.

Страхователь вправе уточнить свой отчет. При внесении уточнения он будет освобожден от ответственности в следующих случаях:

• если уточнение внесено до окончания срока подачи такой отчетности;
• если срок истек, но фонд не успел обнаружить ошибку и в установленном порядке известить об этом страхователя, а страхователь погасил возникшую в результате ошибки недоимку по взносам и пени;
• если уточнение произведено после выездной проверки, в ходе которой фондом не было установлено наличие ошибок.

Кроме этого страхователям важно учитывать значительные изменения и дополнения в Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ (далее - Ф. закон № 255-ФЗ), вступающие в силу с 2017 года, а в частности, изменение порядка администрирования соответствующих платежей.

ООО «Предприятие» сдало заполненный бланк 4-ФСС за I квартал 2017 года, опоздав на три недели. Размер взносов за 1 квартал составил в сумме пятнадцать тысяч рублей. 9000 руб. x 5% x 1 мес. = 450.

Следовательно, штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС для ООО «Предприятие» составит одну тысячу рублей, т.к. четыреста пятьдесят рублей меньше вышеуказанного минимального размера штрафной санкции.

Другой пример.

ООО «Фирма» сдало заполненный бланк 4-ФСС за I квартал 2017 года, опоздав на шесть с половиной месяцев. Размер взносов за 1 квартал составил в сумме девяносто тысяч рублей.

90 000 руб. x 5% x 7 мес. = 31500.

90 000 х 30% = 27000

Следовательно, штраф за вовремя несданный отчет в ФСС для ООО «Фирма» составит двадцать семь тысяч рублей, т.к. сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, превышает тридцать процентов от соответствующей суммы взносов.

Рассматриваемые штрафные санкции будут наложены независимо от формы вины соответствующего лица. Другими словами: неважно, допущен ли пропуск срока умышленно или по неосторожности.

По законодательству все работодатели обязаны поквартально отчитаться перед внебюджетными фондами – ФСС и ПФР. Для этого есть конкретный срок, за его нарушение грозят финансовые санкции. Чтобы не получить штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС в 2016-2017 году, страхователю необходимо четко уяснить свои обязанности и сроки.

Подавать сведения по зарплате и взносам должны:

• все юридические лица;
• индивидуальные предприниматели с момента регистрации в статусе работодателя.

Подать заявление на регистрацию и получить регистрационный номер предприниматель обязан при приеме на работу сотрудника по трудовому договору, а также при заключении с физ. лицом договора подряда.

Отчитываться нанимателю придется и в ситуации, когда в отчетном квартале не было начислений по зарплате. Подавать «нулевую» отчетность в предписанный срок надо и ИП, который уволил всех сотрудников, но не написал заявление о снятии с регистрации в качестве работодателя.

Срок предоставления отчетности

С 2015 года срок подачи зависит от формата отчетных форм – электронного либо бумажного. На бумаге форму 4-фсс можно представить по 20-е число месяца после отчетного квартала, электронным способом – по 25-е число.

Крайняя дата для отчета в Пенсионной фонд составляет 15-ое число месяца, который следует за отчетным.

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС

Основная причина получения санкций от ФСС – нарушение сроков из-за уверенности нанимателей, что пустую отчетность можно не сдавать. Размер штрафа определен Законом №212-ФЗ и рассчитывается следующим образом:

5% суммы исчисленных за квартал страховых взносов умножается на количество месяцев опоздания. При этом учитываются и неполные месяцы просрочки. Максимум штрафных санкций — 30% суммы страховых взносов за 3 отчетных месяца, минимум — 1.000 рублей. Финансовые санкции начисляются и в том случае, если за страхователем нет задолженности по взносам в ФСС. Кроме того, на ответственного сотрудника налагается административный штраф за несданный отчет в ФСС размером от 300 до 500 рублей.

Надо учесть, что в форме для ФСС работодатель отчитывается по нескольким видам страхования:

• в связи с материнством и на случай временной нетрудоспособности;
• от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Поэтому сотрудники ФСС вправе выписать штраф работодателю сразу по 2 основаниям – за несвоевременность предоставления отчета по каждому виду взносов. За просрочку сдачи нулевой 4-фсс придется уплатить 2 штрафа по 1.000 рублей.

Несвоевременная подача персонифицированных сведений карается штрафом в размере 10% от исчисленных взносов в ПФР за соответствующий период. Для просроченного годового отчета базой для штрафа будут платежи в фонд за весь год.

Можно ли оспорить штраф за несдачу отчета в ФСС

Если своевременно отправленный электронный отчет содержит ошибки и по этой причине не был принят ФСС или ПФР, он считается поданным в срок. Основной аргумент: в п. 1 ст.46 Закона №212-ФЗ не предусмотрена ответственность за подачу отчета с ошибочными данными. Но свою позицию страхователю придется отстаивать в суде.

Из судебной практики: оператор связи предоставил доказательства, что страхователь своевременно отправил отчетность. Суд счел, что нет оснований для штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС. Такое решение было вынесено в случае сбоя у оператора связи.