Страховые взносы в гос внебюджетные фонды. Страховые взносы: тарифы, ставки, размеры

Минтруд России подготовил проект закона, в котором срок окончания действующих тарифов в фонды социального страхования переносится на год – с конца 2018 года на конец 2019 года. При этом порядок взаимодействия страхователей с ФСС России планируется сохранить до 31 декабря 2020 года включительно.

Размер отчислений в государственные внебюджетные фонды сейчас составляет:

• ПФР – 22% (10% – свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов);
• ФСС России – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.

Отметим, что нынешние тарифы отчислений в государственные внебюджетные фонды действуют с 2012 года (ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ " "). Причем в прошлом году они были продлены на год (Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования "). В текущем году, ситуация, судя по всему, повторится.

Напомним также, что со следующего года изменится порядок администрирования отчислений в государственные внебюджетные фонды – полномочия в этой сфере будут ФНС России. Для этого в НК РФ была добавлена глава 34 "Страховые взносы", вступающая в силу с 1 января 2017 года (Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ " ").

Какой штраф нужно будет заплатить за нарушение срока предоставление отчетности по страховым взносам за каждый не представленный (несвоевременно представленный) документ? Узнайте из материала "Ответственность за отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы " интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно!

Однако ряд функций планируется сохранить за ФСС России вплоть до конца 2020 года. В рассматриваемом законопроекте предполагается, что правила взаимодействия этого фонда со страхователями останутся неизменными в ближайшие четыре года. Речь идет о том, что сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ) плательщикам страховых взносов можно будет по-прежнему уменьшить на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения, а переплату зачесть в будущих периодах. Проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения на ОСС на случай ВНиМ будут проводиться также территориальными органами ФСС России. Единственное изменение (от текущей практики) будет заключаться в том, что расчеты по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на ОСС на случай ВНиМ и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения ФСС России будут направляться в ФНС России не позднее пяти дней со дня их получения в электронной форме и не позднее 10 дней со дня их получения на бумажном носителе в соответствующий территориальный орган ФСС России (

Каких правил стоит придерживаться при отчислении страховых взносов во внебюджетные фонды? Рассмотрим, какие тарифы и формулы действительны в 2019 году, когда и куда производится оплата.

Страховые взносы платятся всеми лицами, что ведут предпринимательскую деятельность, как за себя, так и за своих сотрудников.

Но не каждый знает, что относят к таким платежам, сколько стоит перечислить, какие сроки для этого предусмотрены.

Рассмотрим информацию, что содержится в законодательной базе о страховых взносах, кратко обрисуем особенности уплаты.

Что же такое внебюджетные фонды, которые находятся на слуху у каждого предпринимателя и организации. Что собой представляют взносы?

Определения

Основной источник финансовых ресурсов государственного социального внебюджетного фонда – платежи обязательного характера. Они формируют сами фонды, содержат программы.

Здесь также стоит уяснить, что понимается под специальными обязательными страховыми взносами. Это суммы:

• что зачисляются в ПФ России на пенсионное страхование;
• что направлены на обязательное страхование от несчастного случая при производственном процессе и профзаболевания, перечисляемые в ФСС;
• что направляются на медстрахование и т. д.

Целью является пополнение ресурса внебюджетных фондов. Такие суммы вносятся в бюджет в соответствии с регламентированными тарифами. Страховые взносы носят добровольный характер.

Под таким выражением понимают обязательные платежи, что взимаются с предприятий и физлиц по тарифу в соответствии с правилами, отраженными в нормативной документации.

В системе могут быть включены не только обязательные налоговые суммы, но и другие средства, что являются обязательными страховыми платежами, нюансы уплаты которых регулируются законодательством РФ.

Характеристика страховых взносов

Рассмотрим виды страховых взносов:

Вид	Описание
ЕСН	Единый социальный взнос. Это налог федерального уровня, что уплачивается на территории всех субъектов России. Зачисления осуществляется в установленных нормативными актами долях в федеральную казну и два внебюджетных фонда: ФСС и ФОМС. Такой взнос не изменяет способов формирования и применения средств фондов. Они формируются страховыми методами
На медицинское страхование обязательного характера	—
На обязательный вид пенсионного страхования	Что уплачивается в Пенсионный фонд. Это самостоятельный источник. Платежи осуществляются в индивидуальном порядке на возмездной основе. Назначение – обеспечить права граждан на получение пенсионных выплат в тех размерах, что являются эквивалентными суммам страховых взносов, и которые учитывались на индивидуальных лицевых счетах. Этот вид платежа не может считаться страховым в полной мере – он имеет характеристики и налога, и сбора
На обязательный вид страхования от несчастного случая на производстве и профболезней	Это взнос, что рассчитывается с учетом тарифов, скидок и надбавок к тарифам, которые страхователи должны перечислить страховщикам

Кто плательщики?

Плательщиком страховых взносов может быть:

• компания со статусом юридического лица;
• физическое лицо;
• физлицо, что имеет статус ИП.

Условие – такие лица перечисляют средства в виде вознаграждений, зарплаты и других платежей своим работникам.

Перечислять такие суммы могут также предприниматели, в том числе те, что занимаются частной практикой – нотариус, адвокат, которые не производят выплат физическому лицу.

Нормативная база

Порядок уплаты страховых взносов оговорен в . Платежи осуществляются в отдельности в каждый из фондов.

Объект начислений страховых сумм, что перечисляются работодателями и лицами, что платят только за себя, один и тот же.

Все перечисления работникам будут облагаться взносом в том случае, если начисление осуществлено в соответствии с:

Уплату стоит производить относительно того вида страхования, по которому лицо застраховано согласно нормам документа от:

Базу определяют нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8, 10 закона № 212-ФЗ). При превышении установленного лимита средства от суммы, что сверх пределов, не будут взиматься.

Каждый год доход индексируется в соответствии с постановлениями властей, исходя из роста заработка. В базу будут включены средства, что платятся физлицам, не учитывая тот факт, относятся ли они на затраты, что уменьшают базу по налогу на доход.

К налогооблагаемым относятся такие выплаты:

• компенсации за неиспользованные отпуска;
• матпомощь, что платится семье погибшего работника;
• средства, что уплачиваются работникам, которые имеют тяжелые условия труда;
• цена спецодежды;
• цена проездных льгот, что были предоставлены тем, что учится и воспитывается.

Таблица ставок страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

В 2019 году действуют такие тарифы:

Условие	ПФР	ФОМС	ФСС
Предельные нормы установлены ст. 58 частью 1 закона № 212-ФЗ и составляют 670 тыс. рублей в ФСС, 711 тыс. – в ПФР	22%	5,1%	2,9%
Тариф, что установлен сверх лимита	10%	0%	0%
IT-компании	8%	4%	2%
Фирмы, что платят зарплату или вознаграждения члену экипажа судна (пункт 9 той же статьи)	0%	0%	0%
НКО, аптечные сети, предприятия-упрощенцы	20%	0%	0%
Участники проекта «Сколково»	14%	0%	0%
Участник свободной экономической зоны	6%	0,1%	1,5%
Резидент в рамках опережающего социального экономического развития	6%	0,1%	1,5%

Доптарифы в ПФР устанавливаются с учетом класса условия работы (после проведения специального оценивания).

Тариф взноса с перечислений иностранному работнику:

За какое лицо осуществляется платеж	ПФР	ФОМС	ФСС
За лицо, что считается резидентом страны и не является высококвалифицированным специалистом	22%	5,1%	2,9%
За лицо, что проживает на временной основе в рамках страны и не является квалифицированным специалистом	22	5,1	2,9%
За лицо, что временно находится в России и не относится к категории высококвалифицированного персонала	22	01	1,8%
За высококвалифицированного работника-резидента	22	0	2,9%
За иностранцев, что временно проживают в России и считаются высококвалифицированными сотрудниками	22	0	2,9%
За временно пребывающих иностранцев, относящихся к высококвалифицированным специалистам	0	0	0%

Тарификация и правила перечисления страховых сумм на обязательный вид страхования от несчастного случая и профболезней установлены с 2006 года (согласно ).

Величина взносов будет зависеть от того, какой класс деятельности осуществляется (утверждено ).

Льготы по страховым взносам в отношении сотрудника-инвалида в пределах 60% от общего тарифа, могут использоваться и ИП ().

Общая сумма отчислений во внебюджетные фонды – 30%.

Как производится расчет (формула)?

Расчетную базу определяют по такой формуле:
Полученные результаты должны округляться. Страховой взнос, что должен быть перечислен в фонд в расчетном периоде рассчитывают так:

Сумму отражают в рублях с копейками. Главное при расчете суммы страховых взносов – подсчитать в пропорциональном соотношении месяцам и дням, когда деятельность велась.

Если деятельность велась неполные месяцы, то ориентируйтесь на такую формулу:

Пример

Ситуация 1. Компания использует основные тарифы. В начале 2013 году работник Смирной Л.Ф. (1975 г.р.) получил зарплату в размере 30 тыс. рублей.

Суммируем показатели:

6,2 тыс. + 1530 + 870 = 9 тыс.

Ситуация 2. Фирма использует общие тарифы. В начале 2013 года сотруднику Иванову (1970 г.р.), который занят в деятельности, относящейся к категории вредных, начислено зарплату в размере 20 тыс.

Дополнительно работодатель должен начислить 2%. Проведем расчеты:

Общая сумма перечислений во внебюджетные фонды:

Ситуация 3. За 2012 год работнику, который имеет оклад 40 тыс., начислено 3 премии, общая сумма которых составляет 50 тыс., материальную помощь при использовании отпуска – 10 тыс., материальную помощь при рождении ребенка – 60 тыс.

Рассчитаем годовой доход по зарплате:

Доля материальной помощи, что облагается взносами – 6 тыс. (10 тыс. – 4 тыс.).

База налогообложения по матпомощи на ребенка:

Суммируем показатели:
Сумма взносов во внебюджетные фонды социального назначения будет рассчитываться по ставке 2,9% (в ФСС) с лимита 512 тыс. (это 14 848 рублей) и 10% с остатка (546 тыс. – 512 тыс. = 34 тыс., то есть 3,4 тыс.).

Проводки при перечислении сумм

Необходимо использовать счет 69:

По дебету открываются такие счета:

Видео: семинар «Страховые взносы во внебюджетные фонды»

Актуальны такие проводки:

Сдаваемая отчетность по страховым взносам

Платежи во внебюджетные фонды должны осуществляться в сроки, установленные государственными структурами. Но если последним дней оказался выходной, то уплату можно произвести в первый рабочий день после выходного.

Это же касается отчетной документации. Отчетными периодами являются квартал, 6 мес., 9 мес.; налоговый период – календарный год.

Оплата же производится ежемесячно, не позже 15 числа в следующем месяце после отчетного. Работодатели должны в отношении каждого работника вести учет средств страховых начислений.

Отчетность предоставляется в ПФР и ФСС. Расчеты по пенсионному страхованию должны подаваться до 1 числа во втором месяце, что следует за отчетным.

Отчетная форма, которую работодатели должны заполнять – , что была утверждена . Форма, что предоставляется в фонд по соцстрахованию – .

Дополнительно компании, у которых есть сотрудники, должны подавать .

Если предприятие прекращает вести свою деятельность, то расчет по страховым взносам необходимо подать одновременно с заявлением о снятии с учета (часть 15 ст. 15 закона № 212-ФЗ).

Для того чтобы не пропустить срок подачи отчетности и уплаты страховых сумм, можете ориентироваться на такой календарь:

Период	Вид отчета	Сроки предоставления отчета в бумажном виде	Сроки для электронной отчетности
1-й квартал	4-ФСС	20.04.2015	25.04.2015
2-й	4-ФСС	20.07.2015	25.07.2015
3-й	4-ФСС	20.10.2015	25.10.2015
4-й	4-ФСС	20.01.2016	25.01.2016

Особенности исчисления во внебюджетные фонды

Еще с 2010 года вступил в силу закон № 212-ФЗ, в котором описаны правила начисления и перечисления в государственные внебюджетные фонды страховых взносов.

Но таким нормативным актом не регулируется исчисление и уплата суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев.

Для расчетов страховых перечислений прибыль по , что связана с интеллектуальной собственностью, может уменьшаться на затраты, которые подтверждаются документами.

Если такие доказательства отсутствуют, то прибыль может уменьшаться на нормативные вычеты. Взносы платятся в установленном размере, что ежегодно индексируется чиновниками.

Со средств, что превышают допустимые нормы, страховые суммы не перечисляются. В базе при начислении сумм не будут включаться средства, что получены по договору гражданско-правового, лицензионного, авторского типа.

В этом году плательщикам не нужно разделять сумму на накопительную и страховую часть – уполномоченные органы самостоятельно выполнят такую процедуру. А значит, вы можете предоставить один расчет.

Стоит помнить и о том, что физические лица со статусом ИП, которые платят за себя, не должны исчислять суммы в ФСС. Остальные платежи осуществляются на общих основаниях.

Такие лица должны рассчитывать размер страховых взносов, учитывая стоимость страхового года. Это произведение МРОТ и тарифов. Результат должен умножаться на 12 месяцев.

Страховые взносы во внебюджетные фонды – это платежи, от которых никуда не деться.

А значит, в ваших интересах, разобраться в нормативной документации, которая содержит правила исчисления и уплаты таких сумм в уполномоченные органы.

Внимательно проводите расчеты взносов и своевременного перечисляйте средства за сотрудников а, при необходимости, и за себя.

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования в следующем.

Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС (первые три взноса) регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее -- Закон № 212-ФЗ). Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее -- Закон № 125-ФЗ).

Плательщик осуществляет регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и прочие выплаты.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом №212-ФЗ. В 2014 году они составляют:

• 1. В Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 2,9%;
• 2. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1%;
• 3. В Пенсионный фонд - 22% (с 2016 года - 26%).

Рассмотрим на примере расчет и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды.

На нашем примере мы видим, что взносы осуществляет работодатель (налоговый агент), начисленные на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год (в соответствии п.1 ст. 7 Закона № 212 - ФЗ).

Исходные данные даны нам за 1 квартал отчетного года, следовательно, дальнейшие расчеты и оформление необходимых документов для перечисления всех страховых взносов во внебюджетные фонды будем вести за 3 месяца. налог федеральный внебюджетный прибыль

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Формула расчета суммы ежемесячных платежей представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Расчет суммы ежемесячных платежей

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Показатели		Примечания
1. Формирование налоговой базы: 1) Доходы: · заработная плата · премии · итого доходов	3 000 000 200 000 3 200 000	п.1 ст.7 Закона № 212 - ФЗ
2) Численность работников всего		исходные данные
3) Численность без работников по договорам гражданско - правого характера		исходные данные
4) Средний доход на одного работника · за год · для ФСС	3 200 000/ 25/3 = 42 667 руб/мес
42 667 * 12 = 512 004 руб. 512 004 * 2,9 % = 14 848,12 руб.	Предельная база 624 000 руб.
5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера)
6) Налоговая база для расчета отчислений в ФСС		Ст. 8 ФЗ № 212-ФЗ
2. Всего отчислений во внебюджетные фонды: в том числе: · в ПФР · в ФФОМС · в ФСС	960 000 704 000 92 800 163 200	п.2 ст.12 Закона № 212 - ФЗ
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ФЗ № 125-ФЗ

Рассчитаем облагаемую базу по страховым взносам:

3 000 000 + 200 000 = 3 200 000 рублей;

Рассчитаем сумму подлежащую перечислению во внебюджетные фонды:

ПФР = 3 200 000 * 22 % = 704 000 рублей;

ФСС = 3 200 000 * 2,9 % = 92 800 рублей;

ФФОМС = 3 200 000 * 5,1 % = 163 200 рублей.

Общая сумма платежей, перечисляемых во внебюджетные фонды, составит:

704 000 + 92 800 + 163 200 = 960 000 рублей.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

3 200 000 * 0,2 % = 6 400 рублей.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: РСВ -1 не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Также не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4 - ФСС. Заполненная отчетность по выплате страховых взносов во внебюджетные фонды представлена в Приложении

Страховые взносы в 2014 году , как и в 2015-м, уплачивались из расчета 30% от дохода работника, в том числе 2,9% — в ФСС, 5,1% — в ФОМС и 22% — в ПФР. Причем предел для удержания в указанных выше значениях составлял 624 000 руб., а в 2015-м — 670 000 и 711 000 руб. для взносов в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд соответственно.

Кто платит страховые взносы на обязательное социальное страхование

Сначала следует разобраться, кто же обязан платить страховые взносы. Это две категории плательщиков — юридических и физических лиц:

• юрлица-работодатели и ИП с наемными работниками;
• предприниматели и самозанятые лица, платящие взносы за себя.

Что относится к страховым взносам

Виды страховых взносов можно выделить, исходя из того, куда они уплачиваются:

• в Пенсионный фонд;
• в Фонд социального страхования (на случай недолговременной утери трудоспособности по болезни, а также при травматизме и профзаболеваниях);
• в Федеральный фонд ОМС.

Страховые взносы в 2015 году с доходов иностранных граждан, находящихся в России, удерживаются таким образом (кроме высококвалифицированных специалистов (ВКС) временного пребывания):

• в Пенсионный фонд — 22% вне зависимости от статуса пребывания иностранца и срока действия трудового контракта с ним;
• в ФСС России — 2,9% с доходов постоянно и временно проживающих и 1,8% — с доходов временно пребывающих иностранцев;
• в ФФОМС — 5,1% с доходов постоянно и временно проживающих иностранцев (кроме ВКС), а с доходов временно пребывающих иностранных граждан они не удерживаются;
• в ФСС на травматизм — по действующей отраслевой ставке для всех категорий иностранцев.

Доходы иностранных ВКС, временно пребывающих в РФ, страховыми взносами не облагаются. С них уплачиваются только взносы на травматизм.

Доходы беженцев и граждан стран ЕАЭС облагают так же, как и доходы граждан РФ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, фонд соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и по причине материнства, фонд обязательного медстрахования) пришли на смену единому соцналогу. Это произошло с начала 2010 года.

Что касается страховых взносов в 2014 году и 2015 году, то всё пока остается без изменений, за исключением предельной базы, которая ежегодно индексируется. Плюс в 2015 году стали удерживаться страховые взносы с доходов иностранных граждан, которые работают в России.

Страховые взносы в 2011 году

В 2011 году совокупный размер страховых взносов составлял 34%, из которых в Пенсионный фонд платилось 26%, в Фонд социального страхования — 2,9%, в Федеральный фонд ОМС — 3,1%, в местный фонд обязательного медстрахования — 2%. Граничная величина дохода составляла 463 000 руб. С сумм, превышающих этот размер, не удерживались страховые взносы.

Страховые взносы в 2012 году

Величина страховых взносов в 2012 году составляла 30% (22% — ПФР с разделением на накопительную и страховую части для родившихся позже 1967 года, 2,9% — ФСС и 5,1% — ФОМС), а размер граничной суммы дохода — 512 000 руб. для ПФР и ФСС. В ПФР с суммы, превышающей величину граничной суммы дохода, появилась обязанность начислять взносы на страховую часть в размере 10%. С этого года перестали делаться отчисления в территориальный фонд ОМС и все взносы по медстрахованию стали начисляться и уплачиваться в федеральный фонд ОМС.

На период с 2012 по 2018 годы (п. 3.4 ст. 58 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах») для льготников (страхователи с основным видом деятельности, указанным в подп. 8, 10, 11 и 12 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ) установлена возможность платить всего 20% в Пенсионный фонд без уплаты иных страховых взносов.

Страховые взносы в 2013 году

В 2013 году для работодателей-страхователей размер страховых взносов также составлял 30% (22% — ПФР, 5,1% — ФФОМС и 2,9% — ФСС). Размер граничной доходной базы увеличился до 568 000 руб. Ставка 10% для отчислений в ПФР с суммы, превышающей граничную, сохранена.

Обязательные страховые взносы 2014 года

Довольно часто бухгалтеры допускают не только орфографические ошибки при заполнении отчетности (например, указывают «староховые взносы») , но и арифметические.

Если такие ошибки не влияли на размер удерживаемых взносов, то исправления в отчетность не вносились. Но если ошибки могли привести к сложностям при получении пенсии (когда, например, была неправильно указана фамилия), требовалось подавать уточненный отчет.

Так, отчет в ПФ России по форме РСВ-1 за 2014 год следует уточнить в 2015 году на бланке, действовавшем в уточняемом периоде. При этом суммы уже нужно указывать не только в рублях, но и в копейках. Это правило действует с 2015 года даже при уточнении отчетов за 2014 год.

Какой страховой взнос не зависит от предельной базы

При расчете страховых взносов в 2014 году сверх предельной базы уплачивались лишь пенсионные платежи в размере 10% от суммы превышения. С 2015 года взносы в ФФОМС следует уплачивать в размере 5,1% со всей суммы начислений вне зависимости от размера полученного сотрудником дохода. Остальное осталось без изменений.

Взносы в ПФР в 2013 году

Взносы в ПФР в 2013 году удерживались в размере 22%, при этом для тех лиц, кому в том году исполнилось 47 лет, и старше накопительная часть взноса равнялась 0%. Для тех же, кому в 2013 году еще не исполнилось 47 лет, накопительная часть взноса составляла 6%, а страховая — 16%; при превышении предельной доходной базы удерживалось еще 10% с суммы превышения в страховую часть взносов в ПФ России.

В 2013 году граничная база дохода для удержания пенсионных взносов составляла 568 000 руб.

Взносы в ПФР в 2014 году

Для пенсионных страховых взносов в 2014 году изменился лишь подход к расчету взносов, перечисляемых в ПФР (в т. ч. и на ОМС) для ИП. Если до 2014 года все физлица-предприниматели вне зависимости от размера полученного дохода уплачивали фиксированный платеж, то с 2014 года размер платежа по пенсионным страховым взносам стал составлять для всех 17 328,48 руб. в год, а на ОМС — 3399,05 руб. в год. А при размере полученного дохода сверх предельных 300 000 руб. в ПФР стало нужно еще дополнительно уплачивать 1% от суммы превышения.

Для работодателей-страхователей ничего принципиально в удержании взносов в ПФР не поменялось, кроме предельной базы. В 2014 году ее размер составил 624 000 руб. и с полученного выше этого значения дохода удерживался взнос в ПФР уже в другом размере, который составлял 10%.

Страховые взносы за работников в 2014 году для ИП

Платеж ИП страховых взносов в 2014 году за наемных работников осуществлялся по таким же правилам, как и для юрлиц-работодателей. Так, если доход работника не превышал 624 000 руб., то с его дохода уплачивался взнос на ОПС в размере 22%, взнос в ФСС — 2,9%, а в ФФОМС — 5,1%. При превышении предельной базы дополнительно уплачивалось 10% в ПФР.

Подробнее о страховых взносах для ИП вы сможете прочитать в статье «Какие страховые взносы платит ИП в 2014-2015 годах?» .

Страховые взносы на ОПС для ИП

Страховые взносы 2015 года на обязательное пенсионное страхование для ИП составляют 18 610,8 руб. вне зависимости от того, ведется деятельность или нет, за небольшим исключением. А при превышении годового дохода 300 000 руб. ИП уплатят еще на ОПС 1% от суммы превышения.

От обязательной уплаты страховых взносов освобождаются лишь те ИП, которые:

• призваны для выполнения воинской службы;
• ухаживают за ребенком до 1,5 лет (но не дольше чем 6 лет) или ребенком-инвалидом; инвалидом первой группы или за родственником старше 80 лет;
• проживающие с супругом военным-контрактником, служащим дипломатического или консульского представительства при неимении возможности трудоустроиться (но не дольше чем 5 лет).

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в 2016 году

Изменения 2016 года традиционно сводятся к увеличению пределов облагаемой базы (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Кроме того, вносятся изменения в КБК (приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 N 190н). Наряду с ежеквартальным отчетом РСВ-1 вводится дополнительная ежемесячная отчетность о работающих сотрудниках, содержащая информацию об их Ф. И. О., СНИЛС и ИНН, и ответственность за представление недостоверных сведений (закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ «Об изменении законов РФ»).

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

• ПФР – 22%
• ФФОМС – 5,1%
• ФСС – 2,9%
• НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.

Проводки для начисления взносов:

1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
4. Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

• ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

• ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35

• НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
	69.1	Начислены страховые взносы в ФСС	7536,35	Расчетная ведомость Т-51
	69.2	Начислены взносы в ПФР	57 172,	Расчетная ведомость Т-51
	69.3	Начислены взносы в ФФОМС	13 253,57	Расчетная ведомость Т-51
		Начислены взносы от НС	519,75	Расчетная ведомость Т-51
		Переданы материалы в производство	100 318	Расчетная ведомость Т-51
69.1