Сроки сдачи ндс 2 квартал. Налоговые вычеты и порядок восстановления НДС

Грядет конец первого квартала 2015 года. Бухгалтера и иные финансовые работники предприятий начинают задумываться о том, в каком порядке и в какие сроки будет взиматься НДС с юридических лиц. В текущем году вопросы администрирования этого обязательного платежа несколько изменились. Об основных особенностях уплаты НДС российскими компаниями по новым правилам пойдет речь в данной статье.

Когда сдавать налоговую декларацию и осуществлять уплату НДС?

С начала текущего года все российские компании, действующие на правах юридических лиц, обязаны будут сдавать в ИФНС декларации по налогу не позже, чем 20-го числа месяца, идущего следом за отчетным кварталом . Так за первый квартал документ нужно будет подготовить до 20-го апреля.

Непосредственно же сам НДС следует внести в казну до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

С начала текущего года все декларации по рассматриваемому налогу переводятся в электронный формат, в связи с чем:

Стоит также отметить две основные особенности новых деклараций по НДС:

• В документах обновленной формы должны отражаться данные книг покупок и продаж;
• Для сведений из журнала счет-фактур также выделены отдельные поля.

Стоит отметить, что вести журналы счет-фактур в 2015 году должны будут в обязательном порядке:

• Организации, занимающиеся посреднической деятельностью в вопросах транспортной экспедиции грузов;
• Компании, осуществляющие посредническую деятельность по договорам комиссии и агентским договорам;
• Фирмы, выступающие в качестве застройщиков по проектам.

В случае необходимости юридические лица, заполняющие журналы счет-фактур, имеют право вносить в эти учетные документы дополнительные графы по своему усмотрению.

Налоговые вычеты и порядок восстановления НДС

Весьма серьезным вопросом, беспокоящим руководство многих крупных организаций, являются налоговые вычеты, на которые они имеют право рассчитывать в 2015 году по НДС. В этом отношении можно отметить следующее:

• В полной мере подлежат вычету принимаемые к вычету при на прибыль затраты;
• Представительские расходы и издержки на командировки персонала могут также обеспечить уменьшение итоговой суммы НДС.

По новым правилам вычеты по НДС можно перенести. Так, заявлять о своем праве на уменьшение суммы обязательного платежа можно на протяжении трех лет с того момента, как был совершен акт приобретения или ввоза товаров, услуг, работ, имущественных прав.

Порядок восстановления НДС также подвергся пересмотру. Сейчас он выглядит так:

• Когда фирма получает освобождение от налога в 1-м месяце отчетного квартала, она может восстановить НДС в последнем квартале до применения освобождения;
• Когда освобождение затрагивает 2-й или 3-й месяц, то восстановление проводится в этом же квартале.

Таким образом, в 2015 году юридические лица обязаны будут уплачивать НДС не позднее 25-го числа месяца, который будет следовать за отчетным кварталом. Ранее ориентиром служило 20-е число. Кроме того, важным нововведением стал переход на электронные декларации, составление которых – обязательное условие налогового администрирования в 2015 году для всех юридических лиц.

На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.

Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:

• Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
  • Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
  • Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
  • Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
• Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
• Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).

При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.

Сроки отправки отчетности

Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:

• За 1й кв., не позже 27 апреля
• За 2й кв., не позже 27 июля
• За 3й кв. не позже 26 октября
• За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года

Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .

Срок оплаты

Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:

• За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
• За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
• За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
• За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25

Какие разделы необходимо заполнять

В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:

• Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
• Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
• Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.

В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.

Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК

В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.

В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.

Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%

С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.

Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению

Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.

С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .

Раздел 8. Сведения из книги покупок

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.

В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.

Приложение №1 к разделу №8

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.

Раздел № 9. Сведения из книги продаж

Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.

Приложение № 1 к разделу №9

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.

Разделы 10, 11

Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:

• Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
• Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
• Застройщикам

Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.

Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС

Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.

Полезная информация:

До 2015 года отчет по НДС надо было отправлять исключительно по электронным каналам связи. Это касается как организаций и ИП находящихся на общем режиме налогообложения, так и «упрощенцев», выставляющих счета-фактуры. Крайний срок сдачи отчета НДС- не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Как будет с 2015 года:

Сдать НД по НДС можно будет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть допустимый срок сдачи отчетности продлевается на пять дней.

Отчитаться до 25 числа можно и за 2014 год. Отчитаться за 2014 год можно будет не позднее 26 января 2015 года (поскольку 25 число приходится на воскресенье). По крайней мере, в законе нет никаких оговорок, которые бы запрещали так поступить.

При этом с 1 января 2015 года даже вовремя сданная «бумажная» декларация по НДС будет считаться несданной. Это грозит увеличенными штрафами, но и тем, что сотрудники ИФНС смогут заблокировать р/с организации.

Новые сроки уплаты НДС с 2015 года

До обсуждаемых изменений НДС необходимо уплачивать равными частями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 20 числа каждого месяца, так было до 01.01.2015. При этом для лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК РФ (например, тех, кто не является налогоплательщиком или освобожден от уплаты налога, но выставил покупателю счет-фактуру), порядок уплаты другой. Они должны уплачивать налог не частями, а единым платежом - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 1 января 2015 года срок уплаты налога будет продлен на пять дней. Это касается и плательщиков налога и тех, кто не является налогоплательщиком или освобожден от уплаты налога, но выставил покупателю счет-фактуру. Уплачивать НДС нужно до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Начиная с января 2015 года оплатить НДС можно не позднее 26 числа (так как 25 января 2015 года приходится на воскресенье).

Сдать НДС по электронке не подключаясь.

Годовое сопровождение от 1500 руб в год.

Новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2015 года утверждена ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Представить ее надо не позднее 27 июля 2015 года. Мы составили инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, которая подскажет, кто сдает отчетность, как заполнить разделы 8 и 9 декларации по НДС.

Кто сдает декларацию по НДС

Декларацию НДС за 2 квартал 2015 года сдают все налогоплательщики НДС, если численность компании за прошлый год более 100 человек - через интернет. Электронную отчетность надо представить также компаниям, которые выставляли счета - фактуры с НДС, либо платили НДС как налоговые агенты, составляли или получали счета-фактуры как посредники.

Заметим, что если компания составляет или получает счета-фактуры как посредник, надо сдать в налоговую журнал учета счетов-фактур через интернет.

Декларацию НДС на бумаге могут сдать только компании, которые не платят налог или освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами по НДС (письмо ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@). В других случаях отчетность на бумаге инспекторы не примут. И если декларацию не сдать по интернету, то возможны штраф и блокировка счета.

Разделы декларации НДС за 2 квартал 2015 года

Титульный лист и раздел 1 декларации НДС заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты. Другие разделы надо включить в декларацию, если у компании были операции, записанные в них.

Разделы 1-7, 8-9

Заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В разделах 1–7 декларации НДС за 2 квартал 2015 года не произошло существенных изменений. Зато много вопросов по заполнению разделов 8 и 9 , где компании показывают полученные и выставленные счета-фактуры.

Например, можно ли сдать отчетность по НДС без разделов 8 и 9. То есть включить в отчетность только разделы 1–7, если главбух вел книги продаж и покупок вручную и не успевает их оформить в электронном виде. Такую отчетность не получится отправить технически. Если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8. Отправить декларацию без разделов 8 и 9 можно, если у компании не было отгрузок и вычетов. То есть отчетность нулевая.

Если компания составляет отчетность в программе, эти разделы вручную заполнять не требуется. Программа сама возьмет данные из книги продаж и покупок и перенесет их в декларацию НДС.

Разделы 1-7, 8-9, 10-11

Заполняют налогоплательщики, при этом посредники, экспедиторы, застройщики.

Разделы 10 и 11 заполняют комиссионеры, агенты, застройщики и экспедиторы, которые составляли или получали счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Данные в этих разделах дублируют сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Разделы 1-7, 12

Раздел 12 составляют компании, которые освобождены от налога, но выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Кстати, в некоторых разделах декларации (8–12) появилась новая строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Если компания подает декларацию впервые, то эту строку заполнять не требуется. Она необходима только для уточненок.

В разделе 8 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года есть несколько реквизитов, на которые надо обратить особое внимание (см. образец 1).

Образец 1 (фрагмент). Из каких граф книги покупок сведения попадут в декларацию по НДС

Код операции. Перечень кодов операций по НДС утвержден приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83. В январе ФНС рекомендовала использовать 13 дополнительных кодов - с 16-го по 28-й (письмо от 22.01.15 № ГД-4-3/794). Они необходимы для некоторых новых ситуаций (получение корректировочного счета-фактуры, ввоз товаров из-за рубежа, вычеты по экспортным товарам и др.). Поэтому, если с начала года компания использовала старые коды, а для ситуаций подходят новые, перед сдачей отчетности безопаснее их перекодировать.

Номер и дата счета-фактуры. По общему правилу нумеровать счета-фактура надо в хронологическом порядке. То есть 1, 2, 3 и т. д. Но на практике поставщики ставят в номерах латинские или русские буквы и различные символы («/», «-»). Важно правильно зарегистрировать документ в книге покупок, так как данные попадут в декларацию. И если программа налоговиков не найдет такой же номер в отчетности поставщика, то у компании запросят .

ИНН /КПП продавца. Эти данные безопаснее проверить в сервисе ФНС на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». В декларации надо записать тот ИНН/КПП продавца, который стоит в строке 2б счета-фактуры. Например, если товар отгружало подразделение, то в отчетности надо записать КПП обособленного офиса.

В раздел 9 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года попадают данные из книги продаж (см. образец 2). Здесь надо проверить расчет налога.

Образец 2 (фрагмент). Из каких граф книги продаж сведения попадут в декларацию по НДС

Код операции. Все операции с кодами с 01-го по 13-й перекодировать не требуется. Например, это отгрузка товара или получение авансов. Но есть исключения. Если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС, которые отказались от составления счетов-фактур, для этих операций код 01 нужно заменить на код 26.

Номер и дата счета-фактуры. Если у компании есть подразделения, которые отгружают товар, то можно использовать отдельную нумерацию с цифровым индексом. Причем в декларации не обязательно соблюдать единую хронологию. Например, компания может зарегистрировать сначала счет-фактуру головного офиса с № 2, а потом счет-фактуру при отгрузке из подразделения с № 1/1. Никаких проблем со сдачей отчетности не будет, и дополнительных вопросов у налоговиков не появится.

ИНН /КПП покупателя. Обычно эти реквизиты поставщик вносит один раз в программу. А при составлении первички и счета-фактуры программа сама подставляет номер. Важно проверить, чтобы в нем не было ошибок. Иначе при проверке инспекторы не смогут сопоставить вычеты покупателя с базой поставщика и запросят пояснения у обеих сторон сделки.