Главная Регистрация ИП Сколько ндс платят в европе. Зарплаты и налоги в венгрии

Сколько ндс платят в европе. Зарплаты и налоги в венгрии

Неуплата налогов в Венгрии является очень тяжелым нарушением Венгерского законодательства. Кроме того, при рассмотрении дел иностранцев, вопрос регулярной и полной уплаты налогов имеет повышенный вес, склоняя чашу весов в ту или иную сторону. История уплаты налогов также поднимается при рассмотрении прошений на ВНЖ или ПМЖ.
В свою очередь, более глубокое понимание налоговой системы Венгрии должно также помочь в правильном ведении дел и торговли.

Итак, пойдем по порядку. Попробуем рассмотреть обычную торговую фирму и классифицировать ее обязательные платежи в государственную казну Венгерской Республики. В Венгрии выделяются три основных группы налогов, которые надо будет платить в любом случае, независимо от вида деятельности:

1. Налог на прибыль (Tarsasagi ado) - основная ставка 18%
2. НДС (AFA) - основная ставка 25%
3. Местный индустриальный налог (helyi iparuzesi ado) - основная ставка 2%

Расскажем немного подробнее о каждом из них.

1.1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

Любой венгерской фирме, работающей на территории Венгрии надо платить налог на прибыль. Ставка данного налога - 18%. Налог на прибыль считается следующим образом:

(годовой нетто оборот - все расходы и затраты) * 0,18

В случае, если имеются какие-либо скидки на сокращение налогов, данные суммы также вычитаются из годового оборота перед расчетом налога. Например, затраты на профподготовку (дополнительное образование) рабочих 6000 Ft на человека в месяц.

Если иностранный инвестор вкладывает в Венгрию более 1 миллиарда форинтов, то он считается крупным инвестором и может рассчитывать на отдельные дополнительные налоговые скидки.

В случае налога на прибыль требуется платить предоплату в соответствии с размером налога, заплаченного компанией в предыдущем году.

Если в предыдущем году компания заплатила налога на прибыль меньше чем на 5 миллионов форинтов, то в текущем году компания обязана вносить предоплату ежеквартально.
Если в предыдущем году компания заплатила налога на прибыль больше, чем на 5 миллионов форинтов, то в текущем году компания обязана вносить предоплату ежемесячно.
В первом году работы компании нет обязательства о предоплате налога.
Ожидаемый годовой налог на прибыль нужно внести не позднее 15 декабря.

Схема расчета налога на прибыль:

Расчетный налог на прибыль = Испарвленный предналоговый результат * 0,18 = (Предналоговый результат баланса + повышающие ставки - сокращающие ставки) *0,18.

Налог на прибыль к проплате = Расчетный налог на прибыль - инвестиционные налоговые скидки

Сокращающие ставки:

Повышающие ставки:

Ставки, принимающиеся во внимание как сокращающие облагаемый налогом результат, но не являются в зависимости с видом деятельности предприятия, приносящего прибыль.

Главные ставки:

Расходы на приобретение легкового автомобиля после 1996. XII. 31., превышающие 6 миллионов форинтов (кроме обязательно страхования от ответственности).
Данная помощь, перевод, оказанный без обязательств оплаты, стоимость переданного средства по бухгалтерии, не выплаченная приемщиком НДС, а также сумма, ложащаяся на предналоговый результат и исходящая из обязательств налогоплательщика.
Учетная стоимость забракованных и списанных средств, если причина списания не обоснована соответствующими документами.
Медицинское отчисление на основе договоренности.
Услуга без НДС, превышающая 200 тысяч форинтов, если исполнение не может быть доказано, а также в случае если это противоречит разумным принципам ведения хозяйства.

Другие ставки:

Засчитанный как расходы целевой остаток
Сверхплановая часть амортизации
Засчитанные как расходы потери по недоимкам (кроме кредитных институтов)
Штрафы и взыскания (кроме самопроверочной надбавки)
Списанная как расходы отмененная недоимка (кроме кредитных институтов)
Процент по ссуде, полученной от связанного предприятия, приходящийся на часть ссуды, превышающую три размера собственного капитала компании.

Налоговые скидки .

I. Компании с участием иностранного капитала
(последний год действия скидки 2003)

оборот предприятия на 50% состоит из производственной деятельности
- размер инвестирования (сумма уставного фонда) > 50 000 000 Ft
- иностранный капитал ≥30%
  - Размер налоговой скидки: 1-5 года: 60% 6-10 года: 40%
оборот предприятия на 50% состоит из важной для Венгрии отрасли
- размер инвестирования > 50 000 000 Ft
- иностранный капитал ≥ 30%
  - Размер налоговой скидки: 1-5 года: 100% 6-10 года: 60%

II. Скидки для инвесторов

В случае инвестирования в отстающий регион свыше 3 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) при определенных условиях инвестор получает 100% налоговую скидку, для инвестиций до 31 декабря 2002.
Инвестиции, способствующие производству товаров общей стоимостью более 10 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) получают 100% налоговую скидку до 31 декабря 2002 г.
17 % убытка связанных с компенсацией кооператива и правопреемника. (1998-2006 гг)

III. Налоговая скидка на развитие

На основе разрешения правительства, при определенных условиях после 31 декабря 2002 года при инвестициях в соответствии с программой развития после введения в эксплуатацию в последующие 5 лет можно получить налоговую скидку, максимум - стоимость инвестиций.

IV. Малые и средние предприятия

40% от выплачиваемых процентов по кредиту на развитие может быть засчитано в качестве налоговой скидки, максимальный размер 5 миллионов форинтов в год. Данная скидка действительна также на проценты, выплачиваемые по финансовому лизинг договору .

1.2 НАЛОГ НДС (AFA)

Налог AFA надо платить в соответствии с оборотом фирмы. Работает это следующим образом. У фирмы есть счета расходов и приходные счета. В обоих счетах указывают размер AFA. AFA, которая указана на расходных счетах, называется вычитаемая AFA. AFA, которая указывается на приходных счетах, называется поставленная в счет.

Определить, имеем ли мы AFA (далее афа), которую нам надо заплатить, или ту, которую мы можем вернуть, можно следующим образом: Из суммы всей поставленной в счет афы вычитаем вычитаемую афу. Если полученная сумма позитивная, значит нам надо платить налог, если негативная - можем вернуть афу. Возвращение афы возможно только в том случае, если фирма соответствует некоторым условиям. Главное условие - учтенный годовой приход должен достичь 4 000 000 форинтов. Афа, заплаченная на импортированные товары, также может быть вычтена. В таком случае афа платится не в APEH (налоговая), а в VPOP (таможня). Как правило, в таком случае афу необходимо проплатить сразу на таможне при очистке груза. Из данного случая есть исключения, которые подробнее описаны в модуле про таможню.

Размер афы может быть 25%, 12%, 0%, предметная безналоговая, безпредметная безналоговая.

Большинство товаров и услуг относятся в категорию 25% (сюда же относятся сельскохозяйственная техника и запчасти к тракторам). В категорию 12% относятся льготные товары и услуги (продукты питания, медицинские препараты и медицинская техника, перевозка, развлечения). В категорию 0% относится экспорт.

Есть некоторые товары и услуги, для которых не надо платить афу: наример, обучение, почтовые услуги, банковские операции, сдача в аренду жилой недвижимости и т.д. Приведенные примеры относятся в категорию предметная безналоговая, которая отличается от 0% тем, что при соизмерения афы не надо отчитываться по афе по тем расходам, которые относятся к видам деятельности, попадающих в категорию предметная безналоговая.

Указание афы и ее уплата:

Ежегодно надо платить афу тем, у кого годовой приход не достигает 8 млн форинтов и годовой налог к уплате меньше, чем 1 млн форинтов.
Ежеквартально надо платить афу тем, у кого годовой приход больше, чем 8 млн форинтов, но годовой налог афа к уплате не больше, чем 1 млн форинтов.
Ежемесячно надо платить афу тем, кто не попадает в первые две категории.
В первом году работы любая фирма платит афу ежеквартально! Однако если в первом же году перейдет границу годового налога афы в 1 млн форинтов, тогда сразу же с данного момента обязана платить афу ежемесячно!

Важно, что вычет налога возможен только в том случае, если фирма располагает какими-нибудь из нижеперечисленных документов:

Счет, упрощенный счет или документ, заменяющий счет
Решение об уплачиваемом налоге (VPOP - таможня)
Другие документы, официально подтверждающие наличие вычитаемой афы.

Вычет АФЫ ≠ возврат АФЫ

Возврат афы возможен только в следующих случаях:

Если вычитаемый налог больше, чем выставленный в счет
Если годовой приход больше или равен 4 млн форинтов
В случае приобретения материальных средств, размер вычитаемой и еще не возвращенной афы на приобретение должен превосходить минимум на 200 000 форинтов размер налога к уплате.

Возвращение афы происходит при помощи декларирования афы в налоговое управление по месту расположения фирмы.

Если фирма возвращает афу размером больше одного миллиона форинтов в месяц, возрастает возможность налоговой проверки. Вообще налоговое управление все больше внимания проявляет к фирмам, которые возвращают афу.

Примеры:

1.) Фирма продала товара на 100.000 Ft+25% afa. На это время ее расходы были 80.000 Ft +25% afa. Сколько афы заплатит фирма в налоговое управление?

Поставленная в счет афа: 100.000*0,25 = 25.000 Ft
Вычитаемая афа: 80.000*0,25 = 20.000 Ft
Афа к уплате: 25.000-20.000 = 5.000 Ft

2.) Фирма продала услуг на сумму 3.900.000 + 25% afa Ft. На это время размер вычитаемой афы у фирмы составил 5.000.000 Ft. Сколько афы заплатит фирма в налоговое управление?

Поставленная в счет афа: 975.000 Ft
Вычитаемая афа: 5.000.000 Ft
Афа к уплате: 975.000 - 5.000.000 = - 4.025.000
В данном случае афа к уплате негативная, следовательно платить афу в налоговое управление фирма не будет. Однако вернуть 4.025.000 форинтов афы фирма в данном случае не сможет, так как ее чистый приход не достиг 4 млн форинтов, а был всего лишь 3.900.000 Ft !!!

1.3 МЕСТНЫЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (HELYI IPARUZESI ADO) ОСНОВНАЯ СТАВКА 2%

Третий вид налога - местный индустриальный налог. Налог платится не в налоговое управление, а в местные органы управления - местные управы (helyi onkormanyzat), в соответствии с местом, где зарегистрирована фирма. Ставка данного налога максимум 2%. Часто существуют управы, которые данную ставку налога сокращают на 0.5% или 1%.

Расчет:
(Годовой приход - 100% материальных расходов) *0,02

Из этого следует, что фирму имеет смысл регистрировать по адресу в том районе, где местный индустриальный налог меньше чем 2%. Например, в Геделле (24 км. от Будапешта, сторона Пешта) в первые два года, в случае если годовой приход меньше чем 3 млн форинтов, не надо платить местный индустриальный налог.

страны.

Подоходный налог

Налог с корпораций

Взимание корпоративного налога (на прибыль) осуществляется с компаний-резидентов Венгрии, в том числе – АО, ООО, адвокатских бюро, общественных фондов и вузов, а также компаний-нерезидентов, имеющих долю прибыли в бизнес-ассоциациях, владеющих недвижимостью на территории страны в размере 75 % от балансовой стоимости ее активов.

При оценке базы налогообложения, согласно Закону LXXXI 1996, учитываются, в частности, убытки, ассигнования, амортизация, нематериальные активы, дивиденды, роялти, затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, инвестиции в развитие спорта, спонсорство в области киноиндустрии и театрального искусства, а также штрафы. Ставка корпоративного налога составляет 10 % с базы налогообложения до 500 млн HUF плюс 19 % с остальной части базы налогообложения (с суммы превышения этого порога).

Налоговые льготы предоставляются для компаний:

инвестирующих от 1 млрд HUF в проекты, создающиеся или работающие в юрисдикции местных органов самоуправления;
обеспечивающих широкий спектр интернет-услуг;
вкладывающих 100 млн HUF и выше в выпуск кино- и видеопродукции;
создающих новые рабочие места;
поддерживающих следующие виды спорта: футбол, гандбол, баскетбол, водное поло и хоккей.

Налоги на малый бизнес (KIVA)

Компании, среднестатистическая численность персонала которых не превышает 25 человек, с оборотом до 500 млн HUF и общим балансом не более 500 млн HUF 500, облагаются налогом по ставке 16 %.

Минимальная база налогообложения не может быть меньше суммы выплат персоналу. Данный налог уплачивается ежемесячно, если его сумма, уплаченная в предыдущем году, превысила 1 млн HUF, или ежеквартально – в противном случае.

Упрощенная система (EVA)

Данная система налогообложения целесообразна для предприятий, ожидаемый годовой оборот которых не превышает 30 млн HUF, а годовой валовый доход – 30 млн HUF, при этом налогоплательщик не должен владеть акциями других юрлиц. Ставка налога составляет 37 % и он, как правило, заменяет НДС, корпоративный, подоходный и на дивиденды.

Подоходный налог (НДФЛ)

Все доходы налогоплательщиков-резидентов подлежат обложению данным видом налога. Что касается нерезидентов, то налогом облагаются только те их доходы, что были получены на территории Венгрии, а также облагаемые на основе международных соглашений. Здесь следует пояснить, что резидентом считается:

любой гражданин Венгрии, кроме лиц с двойным гражданством, без места жительства или места пребывания в Венгрии;
граждане государств – членов ЕЭС, проживающих в Венгрии более 183 дней в году;
граждане третьих стран с видом на жительство;
лица, имеющие место жительства только в Венгрии.

База налогообложения слагается из совокупности доходов от самостоятельной и других видов деятельности, а также от продажи недвижимости, процентов, дивидендов, долгосрочных инвестиций и других доходов. Исчисляется она либо путем ведения учета расходов, либо применением коэффициента расходов 10 %. Ставка НДФЛ составляет 16 %.

Для семей, имеющих ребенка, применяется налоговый кредит, составляющий 62500 HUF на каждого ребенка, и 206250 HUF - если детей трое и более. Эти средства не учитываются при взимании НДФЛ, а также могут вычитаться из суммы медицинской страховки или пенсионного вклада. Иностранное физлицо-резидент может воспользоваться таким кредитом, если не имеет права на такой же или аналогичный кредит в другом месте в тот же период, а также если 75 % его общего дохода подлежит налогообложению в Венгрии.

Частные предприниматели обязаны платить подоходный налог и налог на дивиденды. Налоговой базой является разница между общей суммой доходов и расходов. Подоходный налог предпринимателя составляет 10 % от базы налогообложения до 500 млн и 19 % от оставшейся части базы налогообложения. Предприниматель также обязан платить 16 % налога на дивиденды.

Налог на зарплату

Налог на валовую заработную плату уплачивается работодателем (социальное обеспечение – 27 %; профессиональные отчисления – 1,5 %) и работником (НДФЛ – 16 %; пенсионные взносы – 10 %; социальное страхование – 7 %; на занятость – 1,5 %).

НДС (VAT)

Плательщиками НДС являются юридические лица или организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, независимо от расположения, назначения или результата. Если налогоплательщик не прописан в Венгрии и осуществляет деятельность, облагаемую НДС в этой стране, он должен зарегистрироваться и получить налоговый номер.

Общая налоговая ставка составляет 27 %. В дополнение к ней Закон CXXVII от 2007 г. устанавливает две нижние ставки:

5 % – на медицинские услуги и медоборудование, книги (в том числе – электронные), журналы, и некоторые услуги;
18 % – на молоко и молокопродукцию, кукурузу, муку и некоторые коммерческие услуги.

Не облагаются НДС некоторые виды товаров и услуг, в том числе – легковые автомобили и их обслуживание, двигатели внутреннего сгорания, жилая недвижимость, продукты питания.

Как правило, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию каждый квартал, за исключением некоторых оговоренных особо случаев (ежемесячно или ежегодно).

Если плательщик НДС зарегистрирован в другом государстве – члене ЕС и поставляет товары венгерской компании или физлицу на сумму свыше EUR 35000 в год, то такая поставка облагается налогом, причем сумма конвертируется по курсу Нацбанка Венгрии, который действовал на момент присоединения Венгрии к ЕС (то есть EUR 35000 эквивалентны 8826650.4 HUF).

Местный и строительный налоги

Местный налог взимается со всех предпринимателей, чьи офисы и филиалы зарегистрированы в пределах юрисдикции того или иного муниципалитета, и его максимальная ставка составляет 2 %. Налоговая база исчисляется путем вычета из чистого дохода от продаж.

Максимальная ставка строительного налога за год – 1100 HUF за 1 м 2

Временная деловая активность (например, строительно-монтажные работы), которую предприниматель, не имеющий зарегистрированного офиса, осуществляет в течение от 30 до 181 дня, облагается местным налогом, максимальный размер которого составляет 5000 HUF в день.

Строительный налог уплачивается собственником здания независимо от использования его в жилых целях. Максимальная ставка налога за год – 1100 HUF за 1 м 2 или максимум 3,6 % от рыночной стоимости недвижимого имущества. Уплачивается он 15 марта и 15 сентября.

Налоги на автомобиль (транспортные)

Налогов, связанных с автотранспортными средствами, несколько.

Компании уплачивают налог на служебные легковые автомобили (если их владельцы - не частные лица), независимо от использования их в личных целях. В зависимости от мощности и экологического класса авто ежемесячная сумма налога составляет от 7700 до 44000 HUF.

Автомобильный налог уплачивается владельцами транспортных средств с венгерскими номерами, и его сумма зависит от года выпуска, массы и мощности машины. Налог составляет от 140 до 345 HUF за 1 киловатт мощности для легковых автомобилей.

Регистрационный налог начисляется на автотранспортные средства, зарегистрированные в Венгрии. Он уплачивается при импорте, покупке в странах ЕС и модификации транспортного средства. Сумма налога для легковых автомобилей колеблется от 0 до 4,8 млн HUF в зависимости от года выпуска, экологического класса и технических характеристик (исключение составляют гибридные и электрические транспортные средства, для которых стандартный регистрационный налог - 76000 HUF).

Недвижимость

Доход от продажи недвижимого имущества облагается налогом по ставке 16 %. Сумма определяется частным лицом в его годовой налоговой декларации и уплачивается к сроку, указанному для ее подачи.

Жилой фонд

Если физическое лицо продает жилой дом или квартиру, то в зависимости от времени владения ею (с момента приобретения до момента продажи), налогооблагаемый доход уменьшается следующим образом: налог начисляется в нулевой (год приобретения) и первый год – на 100 % суммы дохода; во второй год – 90 % от дохода; в третий – 60 %, в четвертый – 30 % и в пятый – 0 % от дохода.

Например, если физическое лицо продает в 2014 году жилой дом, приобретенный в 2009 г. или ранее, налог не начисляется.

Нежилой фонд

Дома отдыха, офисные помещения, гаражи и другие объекты недвижимости нежилого фонда имеют иные, нежели у жилой недвижимости, параметры снижения налогооблагаемой базы - в зависимости от времени владения ею лицом, совершающим продажу. Так, если объект перепродается в течение первых пяти лет (2010-2015), то налогом облагается полностью вся сумма дохода от продажи, затем каждый год она снижается на 10 % и к пятнадцатому году налогообложению не подлежит. Например, если частное лицо продает в 2014 году дом отдыха, приобретенный в 1999 году, налог не взимается.

Другой пример: в 2014 году частное лицо продает за 20 млн HUF дом отдыха, приобретенный в 2000 году за 12 млн HUF. За 6 месяцев до продажи в доме отдыха был сделан ремонт на 2,4 млн HUF, что превышает 5 % от выручки и поэтому может рассматриваться в качестве инвестиций, следовательно, это уменьшает базу налогообложения. Общие расходы, связанные с передачей объекта недвижимости и оплатой по счетам, составили 0,6 млн HUF. Таким образом, с учетом расходов, сумма уменьшается и составляет в млн HUF: 20 – 12 – 2,4 – 0,6 = 15. Кроме того, 90 % могут быть вычтены из расчетного количества с учетом периода владения: 5 – 4,5 = 0,5. Таким образом, налогооблагаемая прибыль составляет «всего» 500 тысяч, а налог – 80 тысяч HUF.

Все численные значения и рассчетные данные соответствуют налоговому законодательству Венгрии на конец 2014 – начало 2015 года согласно информации сайта Национальной налоговой и таможенной администрации Венгрии (National Tax and Customs Administration of Hungary) nav.gov.hu. Пожалуйста, уточняйте актуальную информацию, используя первоисточник, поскольку законодательная база обновляется.

Если после прочтения статьи у вас остались вопросы, задайте их в комментариях. Выражайте ваше мнение и делитесь интересными фактами с читателями нашего блога!

На наш блог можно подписаться!

Оформив подписку на нашу рассылку , вы будете первыми получать полезные и интересные статьи о жизни и работе в Венгрии!

Бизнес в Венгрии: Основы налогообложения

В данной статье мы расскажем об основах налогообложения в Венгрии. Мы выделим основные типы применяемых налогов, и немного расскажем о каждом из них.

Неуплата налогов в Венгрии является очень тяжелым нарушением Венгерского законодательства. Кроме того, при рассмотрении дел иностранцев, вопрос регулярной и полной уплаты налогов имеет повышенный вес, склоняя чашу весов в ту или иную сторону. История уплаты налогов также поднимается при рассмотрении прошений на ВНЖ или ПМЖ.
В свою очередь, более глубокое понимание налоговой системы Венгрии должно также помочь в правильном ведении дел и торговли.

1. Налог на прибыль (Tarsasagi ado) - основная ставка 18%
2. НДС (AFA) - основная ставка 25%
3. Местный индустриальный налог (helyi iparuzesi ado) - основная ставка 2%

Расскажем немного подробнее о каждом из них.

1.1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

(годовой нетто оборот - все расходы и затраты) * 0,18

Если в предыдущем году компания заплатила налога на прибыль меньше чем на 5 миллионов форинтов, то в текущем году компания обязана вносить предоплату ежеквартально.
Если в предыдущем году компания заплатила налога на прибыль больше, чем на 5 миллионов форинтов, то в текущем году компания обязана вносить предоплату ежемесячно.
В первом году работы компании нет обязательства о предоплате налога.
Ожидаемый годовой налог на прибыль нужно внести не позднее 15 декабря.
Схема расчета налога на прибыль:

Расчетный налог на прибыль = Испарвленный предналоговый результат * 0,18 =(Предналоговый результат баланса + повышающие ставки - сокращающие ставки) *0,18.

Налог на прибыль к проплате = Расчетный налог на прибыль - инвестиционные налоговые скидки

Сокращающие ставки:

Перенесенная часть убытка
В компании, ведущей двойную бухгалтерию - сумма, засчитанная как приход в налоговом году, которая была использована из целевого остатка на ожидаемые обязательства и будущие расходы.
Сумма обратно списанной (в предыдущих годах играла роль повышающей налог ставки) в налоговом году сверхплановой амортизации.
Положительная разница целевого остатка на охрану окружающей среды.
Приход, полученный в налоговом году в качестве перевода, помощи без обязательства оплаты.
Полученные дивиденды, доли, которые были посчитаны в качестве прихода (исключение - дивиденды, полученные от иностранного предприятия, подвергающегося проверке).
В качестве помощи для образования остатка на развитие предприятия сумма, переводящаяся из результата баланса, заложенная в качестве остатка в последний день года. Максимум 25% предналогового результата баланса или максимум 500 миллионов форинтов в год.
Непосредственные расходы исследования и опытов в интересах развития в полной сумме, возникшие в налоговом году, или по годам до суммы амортизации.
Участие в профподготовка кадров, максимум 6000 Ft за ученика в месяц.
20% от пожертвований в благотворительные общества и организации, максимум 20% от предналогового результата баланса.
Перекупаемая часть бизнеса, выкуп акций - часть прихода, полученная сверх номинальной стоимости.
Повышающие ставки:

Главные ставки:

Расходы на приобретение легкового автомобиля после 1996. XII. 31., превышающие 6 миллионов форинтов (кроме обязательно страхования от ответственности).
Данная помощь, перевод, оказанный без обязательств оплаты, стоимость переданного средства по бухгалтерии, не выплаченная приемщиком НДС, а также сумма, ложащаяся на предналоговый результат и исходящая из обязательств налогоплательщика.
Учетная стоимость забракованных и списанных средств, если причина списания не обоснована соответствующими документами.
Медицинское отчисление на основе договоренности.
Услуга без НДС, превышающая 200 тысяч форинтов, если исполнение не может быть доказано, а также в случае если это противоречит разумным принципам ведения хозяйства.

Другие ставки:

Засчитанный как расходы целевой остаток
Сверхплановая часть амортизации
Засчитанные как расходы потери по недоимкам (кроме кредитных институтов)
Штрафы и взыскания (кроме самопроверочной надбавки)
Списанная как расходы отмененная недоимка (кроме кредитных институтов)
Процент по ссуде, полученной от связанного предприятия, приходящийся на часть ссуды, превышающую три размера собственного капитала компании.

Налоговые скидки.

I. Компании с участием иностранного капитала
(последний год действия скидки 2003)

оборот предприятия на 50% состоит из производственной деятельности

размер инвестирования (сумма уставного фонда) > 50 000 000 Ft
иностранный капитал?30%

Размер налоговой скидки: 1-5 года: 60% 6-10 года: 40%
оборот предприятия на 50% состоит из важной для Венгрии отрасли

размер инвестирования > 50 000 000 Ft
иностранный капитал? 30%

Размер налоговой скидки: 1-5 года: 100% 6-10 года: 60%

II. Скидки для инвесторов

В случае инвестирования в отстающий регион свыше 3 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) при определенных условиях инвестор получает 100% налоговую скидку, для инвестиций до 31 декабря 2002.
Инвестиции, способствующие производству товаров общей стоимостью более 10 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) получают 100% налоговую скидку до 31 декабря 2002 г.
17 % убытка связанных с компенсацией кооператива и правопреемника. (1998-2006 гг)

III. Налоговая скидка на развитие

На основе разрешения правительства, при определенных условиях после 31 декабря 2002 года при инвестициях в соответствии с программой развития после введения в эксплуатацию в последующие 5 лет можно получить налоговую скидку, максимум - стоимость инвестиций.

IV. Малые и средние предприятия

40% от выплачиваемых процентов по кредиту на развитие может быть засчитано в качестве налоговой скидки, максимальный размер 5 миллионов форинтов в год. Данная скидка действительна также на проценты, выплачиваемые по финансовому лизинг договору.

1.2 НАЛОГ НДС (AFA)

Определить, имеем ли мы AFA (далее афа), которую нам надо заплатить, или ту, которую мы можем вернуть, можно следующим образом: Из суммы всей поставленной в счет афы вычитаем вычитаемую афу. Если полученная сумма позитивная, значит нам надо платить налог, если негативная - можем вернуть афу. Возвращение афы возможно только в том случае, если фирма соответствует некоторым условиям. Главное условие - учтенный годовой приход должен достичь 4 000 000 форинтов. Афа, заплаченная на импортированные товары, также может быть вычтена. В таком случае афа платится не в APEH (налоговая), а в VPOP (таможня). Как правило, в таком случае афу необходимо проплатить сразу на таможне при очистке груза. Из данного случая есть исключения, которые подробнее описаны в модуле про таможню.

Размер афы может быть 25%, 12%, 0%, предметная безналоговая, безпредметная безналоговая.

Указание афы и ее уплата:

Ежегодно надо платить афу тем, у кого годовой приход не достигает 8 млн форинтов и годовой налог к уплате меньше, чем 1 млн форинтов.

Ежеквартально надо платить афу тем, у кого годовой приход больше, чем 8 млн форинтов, но годовой налог афа к уплате не больше, чем 1 млн форинтов.

Ежемесячно надо платить афу тем, кто не попадает в первые две категории.

В первом году работы любая фирма платит афу ежеквартально! Однако если в первом же году перейдет границу годового налога афы в 1 млн форинтов, тогда сразу же с данного момента обязана платить афу ежемесячно!

Счет, упрощенный счет или документ, заменяющий счет
Решение об уплачиваемом налоге (VPOP - таможня)
Другие документы, официально подтверждающие наличие вычитаемой афы.

Вычет АФЫ? возврат АФЫ

Возврат афы возможен только в следующих случаях:

Если вычитаемый налог больше, чем выставленный в счет
Если годовой приход больше или равен 4 млн форинтов
В случае приобретения материальных средств, размер вычитаемой и еще не возвращенной афы на приобретение должен превосходить минимум на 200 000 форинтов размер налога к уплате.
Возвращение афы происходит при помощи декларирования афы в налоговое управление по месту расположения фирмы.

Примеры:

Поставленная в счет афа: 100.000*0,25 = 25.000 Ft
Вычитаемая афа: 80.000*0,25 = 20.000 Ft
Афа к уплате: 25.000-20.000 = 5.000 Ft

1.3 МЕСТНЫЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (HELYI IPARUZESI ADO) - ОСНОВНАЯ СТАВКА 2%

Расчет:
(Годовой приход - 100% материальных расходов) *0,02

Важные изменения, вступившие в силу в Венгрии с 2016 года

Еще в прошлом 2015 году Правительством Венгрии следующий 2016 год был объявлен годом снижения налогов. Новый год вступил в свои права и начался с хороших новостей и приятных известий. Читая венгерскую прессу, я узнала, что на один процент снижен налог на доходы физических лиц, значительно снижен НДС на жилищное строительство и свиное мясо. Но это еще не все новости. Как же изменится жизнь и какие сюрпризы (приятные и не очень) приготовило венгерское Правительство? Предлагаю ознакомиться с важными налоговыми и социальными изменениями, которые вступили в силу в Венгрии с 1 января 2016 года.

Увеличение размера минимальной заработной платы

С 1 января 2016 года в Венгрии изменился размер минимальной оплаты труда. Теперь минимальная заработная плата составляет 111 тысяч форинтов в месяц для неквалифицированных сотрудников и 129 тысяч форинтов для квалифицированных. Таким образом МРОТ увеличился на 5,7 процентов по сравнению с прошлым годом. В 2015 году минимальная заработная плата составляла 105 и 122 тысячи форинтов для вышеуказанных категорий.

Минимальная зарплата брутто в 2016 году	Сумма взносов работодателя	Сумма взносов работника	Зарплата нетто (на руки)
111000	31635	37185	73815
129000	36765	43215	85785

Увеличение размера ежемесячных взносов по госстраховке

С 1 января 2016 года немного увеличились, по сравнению с прошлым годом, ежемесячные страховые взносы, которые составляют сейчас 7050 форинтов. Это правило касается не только неработающих венгерских граждан, но и иностранцев, получивших статус ПМЖ и оформивших в Фонде Социального Страхования (ОЕР) государственную медицинскую страховку. В том числе и нас с мужем. В прошлом году ежемесячные платежи по госстраховке составляли 6930 форинтов. Подробно о том, как оформить госмедстраховку, читайте .

Для неработающих иностранных граждан, имеющих статус ВНЖ и оформивших государственную медстраховку в ОЕР (Фонде медицинского страхования), ежемесячные обязательные взносы тоже увеличились, в связи с изменением размера минимальной оплаты труда. Для взрослых ежемесячный платеж теперь составляет 55500 форинтов (50 процентов от установленной минималки), для детей - 33300 форинтов (30 процентов от минималки).

Увеличение пенсий и пособий

Хорошие новости для пенсионеров и граждан, получающих пособия. С 1 января 2016 года на 1,6 процентов увеличились пенсии по старости, по вдовству, выплаты для детей-сирот, пособия по инвалидности, по уходу за больными и престарелыми, реабилитационные выплаты после аварий и прочие специальные надбавки (в том числе выплаты жертвам политических репрессий). Список включает более двадцати видов пособий и пенсий, которые коснутся более двух с половиной миллионов венгерских жителей.

Снижение ставки подоходного налога

С 1 января 2016 года на один процент снижена ставка налога на доходы физических лиц (подоходного налога), с 16 до 15 процентов. Хорошая новость для всех, кто получает доход в Венгрии, например, работает по найму или получает доход от сдачи недвижимости в аренду.

Еще пару-тройку лет и возможно, что 13-ти процентов дождемся:)

Еще надо знать, что если налогоплательщик получает доходы только из одного источника (одного работодателя), то он имеет право обратиться в налоговый орган по месту жительства с законной просьбой в оказании помощи при заполнении годовой налоговой декларации.

Снижение ставки НДС на жилищное строительство и свиное мясо

С 1 января 2016 года значительно снижена ставка налога на добавленную стоимость (AFA) на жилищное строительство - с 27 до 5 процентов. Это решение должно повысить темпы жилищного строительства, доступность жилья и позволит увеличить количество рабочих мест в стране.

Также с этого года снижен НДС с 27 до 5 процентов на свиное мясо. Это положение не распространяется на свиную печень, легкие и сало.

Снижение ставки банковского налога

С 1 января 2016 года снижена ставка специального банковского налога для крупных финансово-кредитных учреждений, осуществляющих деятельность на территории Венгрии, с 0,53 процентов до 0,24.

Повышение акцизов на венгерский алкоголь - палинку

С 1 января 2016 года за каждый литр изготовленной в домашних условиях палинки придется заплатить акцизный сбор в размере 700 форинтов. При этом домашние производители венгерского алкоголя смогут получить (купить) не более 86 акцизных марок в год. Штраф за обнаруженные при проверке излишки производства - двести тысяч форинтов.

Введение новой идентификационной электронной карты (удостоверения личности)

С 1 января 2016 года в Центральном офисе государственных и электронных услуг г. Будапешта (КЕККН) начался прием заявлений на получение (на бесплатной основе) нового удостоверения личности (személyi igazolvány ). Данная электронная карта нового образца (с чипом, отпечатками пальцев и электронной подписью) имеет 16 степеней защиты и включает в себя, кроме удостоверения личности, налоговую карту (adó kártya) и социальную карточку (TAJ-kártya). Срок изготовления новой идентификационной карты составляет всего восемь дней. Срок действия новой е-карты - 10 лет. Выданные ранее удостоверения личности продолжают действовать, замена на новые электронные карты будет происходить постепенно, по мере истечения срока действия документов.

Налоговые вычеты для семей с детьми и новая программа по поддержке многодетных семей

Семьи, имеющие двух детей, получат в этом году большую поддержку в плане семейных налоговых льгот. При подаче годовой налоговой декларации семьям с одним ребёнком разрешено исключить из налогооблагаемой базы 66667 форинтов, семьям с двумя детьми - 83333 форинтов, семьям с тремя детьми и больше трех - 220000 форинтов.

С 1 января 2016 года в лучшую сторону изменится жизнь молодых многодетных семей. Семьи, имеющие не менее трёх детей, смогут получить от государства отличный подарок - десять миллионов форинтов на улучшение жилищных условий (покупку новой квартиры или строительство семейного дома). Но это еще не все. Плюс к этому молодые многодетные семьи смогут оформить ипотечный кредит в размере десяти миллионов форинтов под три процента годовых. При соблюдении определенных условий. Кредит может быть выдан для следующих целей: покупки нового (первичного) жилья или строительства семейного жилого дома. Заявители не должны иметь судимости, а к заявлению на получение ипотечного кредита нужно приложить справку о стабильных доходах как минимум за последние полгода. Площадь новой квартиры для семьи с тремя детьми должна быть не менее 60 кв.м, а площадь дома - не менее 90 кв.м.

Изменения режима выходных дней

С 1 января 2016 года работодатели имеют право устанавливать гибкие выходные дни для своих сотрудников. Отдыхать работники будут не только в привычные дни: субботу и воскресенье, а например, в понедельник и четверг.

Отмена обязательности предоставления справки о несудимости/судимости

С 1 января 2016 года государственные органы и организации перестанут требовать от физических лиц (например, при устройстве на работу) предоставлять справки о судимости/несудимости. Определен перечень организаций, имеющих доступ к соответствующим базам данных о судимости/несудимости граждан и регламент обращения в соответствующие органы за получением информации в электронном виде.

Отменена плата за выдачу отдельных видов документов и осуществление некоторых регистрационных процедур

В список бесплатного оформления и выдачи вошли такие документы как удостоверение личности, адресная карта, водительское удостоверение (первое), студенческий билет, разрешение на парковку для инвалидов (замена карточки), удостоверение учителя (педагога), удостоверение предпринимателя.

Бесплатно можно получить свидетельство о регистрации транспортных средств, зарегистрировать собственность (недвижимость) в случае наследования, четыре раза в год (на бесплатной основе) получить актуальную выписку о регистрации фирмы (предпринимателя) и справку о судимости/несудимости. Таблицу с изменениями смотрите ниже.

Diákigazolvány - студенческий билет

Személyi igazolvány - удостоверение личности

Első jogosítvány - водительские права (первые)

Gépjármű forgalmi engedélyének - свидетельство о регистрации транспортных средств

Gépjármű törzskönyvezé se - регистрация транспортных средств

Lakcimkártya - адресная карта (постоянная прописка)

Adó kártya - налоговая карта (выдается повторно бесплатно, например при краже)

Pedagógus kártya - карта учителя (педагога)

Mozgáskorlátozottak parkolási igazolványá nak cseréje - разрешение на парковку для инвалидов (замена карточки)

Erkölcsi bizonyítvány - справка (сертификат) о судимости/несудимости

Cégkivonat - выписка о регистрации фирмы

Сокращение сроков административных процедур и их количества

С 1 января 2016 года на 30 процентов сокращены официальные сроки прохождения административных процедур (с 30 до 21 дня), изменен регламент и значительно сокращено их количество. Отменены некоторые виды лицензирования. Различные жалобы, запросы и вопросы, направляемые организациями и гражданами в различные государственные официальные инстанции, например, в полицию, в иммиграционную службу, мэрию и т.д. должны будут рассматриваться в более короткие сроки, чем раньше.

Отмена правила получения разрешений на строительство небольших домов

Для строительства жилых домов (общей площадью до 300 кв.м) не надо получать разрешение на строительство. Достаточно уведомления. Но сдавать в эксплуатацию новые жилые дома все же придётся.

Запрет на содержание собак на цепи

С 1 января 2016 года в Венгрии запрещено держать собак на цепи (привязи) на постоянной основе. Штрафы за нарушение нового правила установлены в размере от 15 до 150 тысяч форинтов. За бегство домашних животных также предусмотрены штрафные санкции.

Уважаемые читатели, если у вас возникли вопросы или есть дополнения, спрашивайте и пишите комментарии к данной заметке.

Наталья Железнова

Connect to Facebook

tagPlaceholder Tags: полезная , информация , 2016

С Новым Годом! Boldog Új Évet!
Всего Вам хорошего в Новом Году! Minden jót!
Здоровья и Удачи!
Всегда с интересом и удовольствием читаю Ваши новости. Еще раз Спасибо!
С уважением,
Константин Носов

Дорогая Наталья!
Спасибо за сообщение. С наступившим Новым Годом и наступающим Старым Новым Годом!
Радости и спокойствия! А это часто именно то, что испытываешь, когда приезжаешь в Венгрию.
С уважением,
Алексей

Хороший и полезный блог. Много конкретной и верной информации. Правда надеялся, что найду как оплачивать коммуналку онлайн, но не нашел и разобрался сам. Надеюсь эта тема будет добавлена в будущем.

Спасибо за отзыв, Poleg!
Я уже писала ранее (в теме о коммунальных платежах), что для оплаты коммунальных услуг можно открыть счет в одном из банков в Венгрии. Заключить с каждой обслуживающей организацией договоры, с условием возможной оплаты услуг по безналичному расчету. Принести эти договоры в банк, где вы открыли счет и написать заявление для автоматического списания. Тогда не придётся оплачивать счета каждый месяц на почте.
Платежи за коммунальные услуги (газ, свет, воду, мусор) будут оплачиваться с вашего банковского счета автоматически, без вашего участия. Естественно, при наличии средств на банковском счету.
А ещё можно самостоятельно оплачивать все счета с помощью интернет-банкинга, предварительно подключив эту услугу в банке, где открыт счёт. Все довольно просто.

Да, там действительно все довольно просто. Я зарегистрировался на сайте у провайдера услуг (Eon) и вижу в режиме онлайн все счета и платежи. Оплачивать можно любым способом. Думаю, что именно для этих услуг в отличие от коммуналки ордера из банка не совсем верное решение, т.к. 1. остается годовой счет (обычно в марте), 2. провайдер иногда меняет сумму оплаты.
Мусор и ЖЭК - несомненно ордера без вариантов.

Это надо в областной ОЕР обратиться? В этой организации несколько отделений по разным адресам. В какое отделение в Ньиредьгаза обратиться по программе CSOK, не могу найти телефон нужного отделения, чтобы узнать приемные дни и поехать к ним. помогите, плиз.

Тори, попробуйте сначала обратиться в местную администрацию. По месту жительства.
Информацию о территориальных офисах OEP можно посмотреть на официальном сайте: http://oep.hu, он на трёх языках доступен (венгерский, немецкий и английский).

#10

Внимание! С 1 января 2017 года в Венгрии изменился размер минимальной оплаты труда. Теперь минимальная заработная плата составляет 127500 форинтов в месяц для неквалифицированных сотрудников и 161000 форинтов для квалифицированных.

В этой стране удивительным образом сочетается кочевое цыганское прошлое и европейское будущее. Именно ради него разгораются страсти на политической арене, евро постепенно вытесняет национальную валюту, а инвесторов созывают привлекательными налоговыми ставками.

Скромность украшает

Для большинства из нас Европа – это в первую очередь тандем из наиболее влиятельных стран ЕС, обладателей популярных туристических маршрутов, будь то родина Эйфелевой башни, страна «гордых и предубежденных» англичан, или лидеры финансовых и экономических гонок. И только Венгрия, несмотря на ее расположение в сердце европейских широт, необъяснимо отличается от общих черт и характеристик своих соседей. Здесь даже гурманы позволяют себе разбавлять вино содовой, а цыгане – одна из политических сил страны. Именно Венгрия особенно славится уникальными архитектурными памятниками и природными красотами, охраняемыми ЮНЕСКО, а в 70-х годах XX века силами и фантазией местного скульптора изобретен увлекательный кубик Рубика. Бродя по улицам Будапешта, гости столицы будут приятно удивлены вполне привычным для венгров расположением фешенебельных ресторанов рядом с традиционными корчмами. А проводимое раз в год мероприятие, названное «Прожорливым четвергом», лишний раз доказывает, что национальная кухня – это один из главных предметов гордости. Салями, паприка, штрудель, гуляш, гусиная печень – вот далеко не полный перечень излюбленных продуктов и блюд. Обидно признавать, что красоту и уникальность этой страны первыми оценили немцы, австрийцы и итальянцы, которые, в отличие от русских путешественников, давно облюбовали красоты берегов Дуная и термальные источники. Не проезжают мимо этой страны и люди искусства: когда-то Мадонна пробовала здесь себя в роли актрисы, а Спилберг и того больше – снял на берегах Дуная один из своих киношедевров.

Экономические реалии

Если отойти от безусловно заслуживающей внимания внешней красоты и романтичности Венгрии, то останется, пожалуй, не самая впечатляющая экономическая и социальная государственная картина. Венгрия, как истинный «европеец», трудится не покладая рук, но почему-то работают в стране не столько сами венгры, сколько украинцы и даже китайцы. Некоторые местные издания публикуют устрашающие новости о том, что бо льшая доля «черного» рабочего рынка – это сами венгры. Между тем в последние месяцы уровень безработицы ползет вверх, а беспринципные работодатели пользуются создавшейся ситуацией. Рабочий класс жалуется не незаконное нарушение их прав и трудового законодательства, так как руководство компаний прибегает к одностороннему перекраиванию договоров, в котором понятие «гибкий график» превращается в увеличенный рабочий день без оплаты за сверхурочные часы. Увольняться венгры не спешат, так как устроиться на лучшее место, да и вообще найти новую работу, сейчас проблематично.

Среди нерешенных социальных проблем, как это ни странно, до сих пор стоит вопрос о статусе и правах цыган. Венгерские исследовательские агентства пришли к выводу, что коэффициент терпимости к цыганской общине среди населения меняется в зависимости от уровня образования граждан. Что удивительно, обладатели наиболее качественного образования не поддерживают лояльного отношения к цыганам так же, как и те, кто в меньшей степени обременен интеллектом.

Гражданская активность и заинтересованность судьбой своей страны в эти дни подпитывается бушующими предвыборными кампаниями. Ознакомившись с обещаниями кандидатов, несложно понять, что больше всего беспокоит венгерский народ безработица, охрана и поддержка исторических и природных комплексов и высокие налоги. Парадокс, но если для жителей Венгрии налоговое бремя с каждым годом становится все более непосильным, то для инвесторов из других стран местный налоговый климат вполне приемлем.

Налоговое планирование по-венгерски

Когда с 2006 года оффшорный режим налогообложения в Венгрии был отменен, налоговые консультанты сомневались, что в Венгрию вернутся инвесторы. Тем не менее некоторые черты налогового законодательства позволили Венгрии не сойти со сцены международного налогового планирования.

Система налогообложения Венгрии полностью соответствует требованиям Евросоюза и ведущих международных организаций в этой области (ОЭСР). Между тем страна по-прежнему привлекает инвесторов своей довольно лояльной налоговой политикой. В отличие от нашего государства, Венгрия привлекает бизнес своей поистине европейской надежностью и принадлежностью к Шенгенской зоне. Отрегулированная сфера предоставления услуг позволяет инвесторам рассматривать Венгрию как отправной пункт для начала экспансии в другие страны региона.

К одним из основных преимуществ налоговой системы относится освобождение компаний от уплаты налога на полученные дивиденды. Если принять во внимание данный факт, то становится вполне очевидным, что венгерская компания может распределять свой дивидендный доход в оффшорной компании без каких-либо обязательств по налогам.

Исключение составляют налогоплательщики – контролируемые иностранные компании (CFC). Доход в виде полученных от них дивидендов является налогооблагаемым для налогоплательщика – юридического лица. Режим «исключения из доли» (то есть освобождения от налога квалифицированного участника) в этом случае не применяется.

Неблагоприятный налоговый эффект для контролируемой иностранной компании состоит в том, что суммы уплачиваемого вознаграждения считаются расходом, возникшим не в процессе продвижения коммерческой деятельности компании (если не будет доказано обратное).

Несмотря на все перечисленные выше привилегии для бизнеса, государственная казна все же исправно пополняется налоговыми платежами. А происходит это посредством более высоких ставок подоходного налога и налога на заработную плату. Налог на доходы предприятия тоже занимает не последнюю строку расходов, хотя ставка по нему довольно щадящая. Хозяйствующие субъекты Венгрии также обязаны платить в пользу городских муниципалитетов налог на предпринимательскую деятельность. И, наконец, венгерское налоговое законодательство сходно с российским по количеству и частоте вносимых изменений, что создает проблемы как для налогоплательщиков, так и для налоговых консультантов.

Доход не повод для налога

Компании, зарегистрированные в Венгрии (резиденты), уплачивают налог на прибыль в размере 19 процентов от всего мирового дохода. Нерезиденты должны быть обеспокоены налогообложением доходов, полученных только на территории страны. Если прибыль компании не превышает 50 миллионов венгерских форинтов, а это примерно 185 000 евро, при соблюдении определенных требований ставка может быть снижена с 19 до 10 процентов. Как и в России, налогооблагаемая прибыль рассчитывается с учетом позиций, уменьшающих или увеличивающих налогооблагаемую базу. Если венгерская компания получила убыток, он может быть перенесен в счет будущих доходов без каких-либо ограничений при условии, что подобные финансовые результаты не являются следствием нарушения правовых норм.

С 1 января 2010 года вступили в силу новые правила налогообложения процентного дохода из иностранных источников, которые дают возможность использовать Венгрию эффективным, с налоговой точки зрения, образом в схемах предоставления займов. Согласно положениям Закона о налоге на прибыль, процентный доход из иностранных источников не облагается в Венгрии налогом на прибыль. Закон определяет процентный доход как 75 процентов, полученных налогоплательщиком, за вычетом расходов, которые могут быть напрямую отнесены к образованию процентов. Это в конечном итоге означает, что только 25 всех процентов, полученных от иностранного источника, будут облагаться в Венгрии налогом на прибыль в размере 19 процентов. В отношении общего процентного дохода это освобождение приводит к эффективной налоговой ставке (4,75 процента) на проценты, полученные венгерской компанией из иностранного источника. Это может быть очень привлекательным моментом для российских компаний, принимая во внимание тот факт, что в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Венгрией, проценты, выплачиваемые из России в Венгрию, не облагаются налогом у источника финансирования.

Правила «освобождения участия»

Известно, что, если компания выпускает в продажу свои акции, возникает определенный прирост капитала. Согласно венгерскому законодательству в этом случае в силу вступают так называемые правила «освобождения участия». Основной их принцип – приравнивание прироста капитала к доходу от торговой деятельности и, как следствие, налогообложение этих сумм по ставке 19 процентов. Использовать данную норму могут лишь те налогоплательщики, которые владели, по меньшей мере, 30 процентами капитала присоединенного предприятия в течение не менее одного года до момента продажи акций. Доход от прироста капитала, полученный от продажи акций компаний, ведущих операции с недвижимостью, также облагается налогом по общей ставке. Но для иностранных акционеров наличие налогового соглашения об избежании двойного налогообложения между Венгрией и страной регистрации акционера может означать отсутствие необходимости уплачивать налог.

Уведомление о приобретении ценных бумаг должно быть направлено налоговым органам в течение 30 дней.

Дивиденды и роялти

В Венгрии не взимается налог у источника с дивидендов, выплачиваемых нерезидентным компаниям. Если же дивиденды выплачиваются акционерам – физическим лицам, суммы облагаются налогом по ставке 25 процентов. Проценты и плата за услуги, перечисляемые в пользу иностранных физических и юридических лиц, не подлежат налогообложению у источника, если получатели являются резидентами страны, подписавшей соглашение об избежании двойного налогообложения с Венгрией. При отсутствии такого документа у получателей возникнет обязанность оставить часть средств в венгерском государстве в качестве налога у источника по довольно внушительной ставке – 30 процентов.

Правила, касающиеся корректировки налоговой базы по налогу на прибыль, предоставляют определенные льготы и в отношении получаемого венгерскими компаниями дохода в виде роялти.

В качестве специальной статьи, уменьшающей налоговую базу, разрешается принять к вычету из прибыли до уплаты налога 50 процентов полученного налогоплательщиком дохода в виде роялти, если такой вычет не превышает 50 процентов от общей прибыли компании до налогообложения. По соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения роялти могут выплачиваться в Венгрию из большого числа юрисдикций с налогом, равным 0 процентов у источника. Список стран включает Францию, Швейцарию, Израиль и Россию. В случае с компаниями, которые дополнительно имеют иные источники дохода, помимо роялти, и несут расходы, связанные с данной деятельностью, возможность принять к вычету из налоговой базы 50 процентов дохода в виде роялти может привести к довольно привлекательной эффективной ставке налога на прибыль.

Можно в е вро?

С 2010 года венгерским компаниям разрешено вести и подготавливать бухгалтерскую и финансовую отчетность в евро. Решение об использовании этих денежных знаков в качестве функциональной валюты компании должно быть отражено в уставных документах или в учетной политике компании. Причем после указания на данный факт евро войдет в оборот организации как минимум на пять лет. Другая валюта может быть использована только в том случае, если она является функциональной, то есть когда 25 процентов всех доходов, расходов, затрат и обязательств компании осуществляются в этой валюте. Как и в большинстве государств, в Венгрии налоговый год для компаний в общем случае составляет 12 месяцев и соответствует календарному году. Но интересно, что у местных бухгалтеров на подготовку годовой отчетности отведено времени на два месяца больше, чем у российских коллег – подаются итоговые результаты до 31 мая года, следующего за отчетным. Подготовка сводных отчетов не допускается.

Платить «поместно»

В зависимости от того, в каком округе Венгрии зарегистрирована компания или ее постоянное представительство, возникнет обязанность уплачивать определенную сумму местного налога на предпринимательскую деятельность. Решение об обложении налогом и о его ставке принимается местными органами управления. Максимальная ставка достигает 2 процентов, и большинство местных органов управления взимают налог именно по максимальной ставке.

Данный платеж уплачивается с чистой выручки за вычетом стоимости реализованных товаров, стоимости сырья и услуг по перепродаже. Неприятная для предпринимателей особенность местного налогообложения состоит в том, что износ основных фондов, расходы по заработной плате и расходы на общее техническое обеспечение вычету из базы не подлежат.

Недвижимость – под налоговым игом

Как только организация решит осуществить передачу имущества или приобрести не менее 75 процентов доли в уставном капитале компании, владеющей недвижимостью в Венгрии, возникнет повод для расчета налога на покупку недвижимости. Важно отметить, что правила его уплаты применяются не только к недвижимости, приобретаемой с целью инвестиций, но и к тому имуществу, которое переходит в собственность компании ввиду производственной необходимости. Общая ставка налога составляет 4 процента.

В том, что касается приобретения доли в компании, владеющей недвижимостью, налог по заявленной ставке взимается, если рыночная стоимость соответствующего недвижимого имущества составляет менее 1 миллиарда венгерских форинтов (примерно 3 700 000 евро). В случае, если рыночная стоимость недвижимости превышает эту сумму, ставка снизится до 2 процентов. В любом случае венгерский налогоплательщик заплатит не более 200 миллионов венгерских форинтов (примерно 740 000 евро) за одну единицу недвижимой собственности.

Более щадящие расценки применяются к жилой недвижимости. Например, 2 процента – на объект недвижимости с рыночной стоимостью 4 миллиона форинтов (примерно 14 800 евро) и 4 процента –на объекты с большей стоимостью.

Вездесущий НДС

Система исчисления налога на добавленную стоимость в Венгрии приведена в полное соответствие с законодательными требованиями Евросоюза. НДС взимается с поставляемых товаров и услуг, в том числе с импортируемых товаров.

Базовая ставка НДС покажется российскому бухгалтеру высокой – 25 процентов. Основные продукты питания облагаются под 18 процентов, медицинские товары и услуги, а также книги и отопление для местного населения – под 5 процентов. На некоторые товары и услуги НДС не начисляется вовсе.

Периодичность формирования документов по НДС зависит от суммы налога, подлежащей уплате. Отталкиваясь от этого критерия, отчетность подается как ежемесячно, так и ежеквартально или ежегодно. Допускается консолидированный порядок уплаты НДС.

«Подоходным» – по частным доходам

В Венгрии работа по найму предполагает уплату подоходного налога, взносов в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд медицинского страхования, а также профессиональных взносов.

Порядок расчета подоходного налога напоминает недавно прекративший свое существование в России ЕСН: ставка равна 17 процентам для налогооблагаемой базы, которая рассчитывается по ставке 127 процентов от совокупного дохода сотрудника. Такой порядок применим для дохода, не превышающего 5 миллионов форинтов (примерно 18 500 евро). При налогооблагаемой базе свыше заявленной суммы, уплачивается 850 000 форинтов и 32 процента от суммы дохода сверх 5 миллионов форинтов.

Интересно, что обязанность уплачивать взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования лежит на работнике. Ставки по взносам составляют соответственно 9,5 процента и 7,5 процента. Работодатель же уплачивает 27 процентов от совокупного дохода работника в фонд социального страхования, и 1,5 процента от вознаграждения, уплачиваемого сотруднику, в качестве профессионального взноса.

Доходы от прироста капитала и в виде дивидендов от владения долей компании, полученные частными лицами, облагаются по ставке 25 процентов. На эти суммы также уплачивается взнос в размере 14 процентов в фонд медицинского страхования. Максимальные выплаты в ФМС составляют 450 000 форинтов в год. Налог на доход, полученный гражданином Венгрии в результате биржевой деятельности, составляет 20 процентов.