Порядок заполнения декларации усн доходы. Как заполнить декларацию по УСН: подробная инструкция
В сегодняшней статье подробно разберем, как заполнять декларацию по УСН с объектом налогообложения доходы . Форма все та же - утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016 года, то есть с прошлого года она не изменилась.
Состав декларации
Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?
- Субъекты, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 в обязательном порядке. Если при этом они являются плательщиками торгового сбора, то также заполняют раздел 2.1.2.
- Раздел 3 заполняется только теми, кто в отчетном периоде получал средства целевого финансирования . Как правило, у рядовых фирм и ИП этот раздел в декларации отсутствует.
- Раздел 2.2 заполняют УСНщики, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы .
Срок сдачи декларации по УСН за 2017
юридическими лицами сдается ежегодно, до 31 марта года , следующего за отчетным (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Отчет за 2017 год необходимо представить до 2 апреля 2018 (т. к. 31 марта и 1 апреля — выходные).
Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдается ежегодно, до 30 апреля года , следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Отчет за 2017 год необходимо представить до 3 мая 2018 (т. к. 30 апреля, 1 и 2 мая — выходные и праздничные дни).
Календарь сдачи декларации по УСН
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом - по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Exel-формы.
Еще несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно - двусторонняя печать запрещена;
- скреплять степлером листы не нужно;
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки.
Заполняем титульный лист
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «0 », если декларация подается первично.
Если сдаете уточненку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34 , который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2017 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учета)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации - 210.
Пример заполнения титульного листа
- если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП;
- для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью Ромашка .
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно - он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
Поле «Форма реорганизации...» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.
В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию . Это может быть:
- Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
- Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
- За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
- Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо , декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.
Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.
Заполняем раздел 2.1.1
Заполнение расчетной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчетный период о полученных доходах и уплаченных взносах.
Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников - «2».
Раздел 2.1.1 заполняют плательщики УСН с объектом доходы
- в строке 110 будет отражен доход за первый квартал,
- в строке 111 - за полугодие,
- в строке 112 - за 9 месяцев,
- в строке 113 - за весь 2017 год.
Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога . По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.
Обратите внимание! Многие регионы на своей территории установили . Например, в Саратовской области для отдельных видов деятельности установлена ставка 2%, в Смоленской области - 4,5%, в Тульской - 1%.
Нужно ли подавать декларацию предпринимателю, если его деятельность в регионе облагается по ставке 0%? Безусловно. Налога к уплате у него не будет, но декларацию подать необходимо. В этом случае доходы указываются как обычно, а в поле для указания налоговой ставки проставляется «0».
Следующие четыре строки с кодами 130-133 предназначены для указания начисленной суммы налога (авансового платежа) за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Сумма рассчитывается путем умножения полученного дохода за соответствующий период на ставку налога. При использовании специальных программ или сервисов это значение заполняется автоматически.
Взносы и выплаты, уменьшающие налог, отражаются в том периоде, в котором они были произведены фактически, а не в том, к которому относятся.
Как уменьшить налог на сумму взносов
Порядок уменьшения налога на взносы и выплаты зависит от того, является ли налогоплательщик работодателем.
- ИП без работников
(в строке 102 указан признак «2») может вычесть , без 50-процентного ограничения. То есть он может снизить свой налог вплоть до нуля, если его сумма меньше уплаченных взносов. В этом случае в строках 140-143 указываются те же суммы, что и в строках 130-133. То есть вычеты равны суммам налога, и уплачивать в бюджет ничего не следует.
Однако данные в строках 140-143 не могут быть больше, чем соответствующие суммы налога. Ведь в этих строках указывается размер вычета, а он не может превышать размер начисленного налога. - Организации и ИП с работниками (в строке 102 код «1») могут уменьшить свой налог не более, чем на 50%. В строках 140-143 у такого налогоплательщика отражаются суммы не более половины тех, которые указаны в строках 130-133.
Это общий случай. Однако если субъект уплачивает торговый сбор, то расчет производится иначе. В любом случае в строках 140-143 данные о торговом сборе не фигурируют.
Заполняем раздел 2.1.2
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора . Он служит для расчета суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.
В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.
Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учет . Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.
Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1
В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2017 году, в том числе и за 2016 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.
Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.
Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.
Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог - 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора - 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.
Заполняем раздел 1.1
В строке 010 указывается код ОКТМО . Далее в разделе аналогичное поле встречается еще три раза - за каждый период. Если код не менялся, его можно указать только один раз.
В этом разделе отражается итоговая информация о налоге к уплате
Остальные строки раздела предназначены для отражения сумм авансовых платежей и налога, который исчислен к уплате за год. Расчет производится на основании данных из раздела 2.1.1 и 2.1.2. Налог к уплате рассчитывается так:
- если субъект не платит торговый сбор: строка 130 - строка 140 ;
- если субъект уплачивает торговый сбор: строка 130 раздела 2.1.1 - строка 140 того же раздела - строка 160 раздела 2.1.2.
Аналогичным образом рассчитывается и налог за все остальные периоды. Однако из полученной суммы вычитается сумма налога, начисленная за предыдущий период в разделе 1.1.
Если итоговая сумма налога вышла со знаком «минус», значит, налогоплательщик переплатил.
Расчет недоплаты
Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.
Расчет недоплаты производится по такой формуле:
строка 133 раздела 2.1.1 - строка 143 раздела 2.1.1 - Уплаченный налог,
где Уплаченный налог - сумма налога, которая была уплачена в течение года.
Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.
Видеоурок про заполнение декларации по УСН-6%:
Ведение налогового учета при упрощенном режиме налогообложения, особенно если в качестве налогооблагаемой базы выбрана «Доходы» отличается простой и под силу любому бизнесмену для самостоятельного заполнения.
Срок сдачи отчетности для ООО и ИП неумолимо приближается (31 марта для ООО и 30 апреля для ИП) и чтобы не платить деньги за подготовку и сдачу налоговой декларации разберем пошагово весь процесс самостоятельного заполнения отчетности по УСН.
Общие правила
Начиная заполнение налоговой отчетности, следует помнить, что:
- стоимостные показатели вписываются в рублях, копейки округляются по известному математическому правилу - свыше 50 копеек до 1 рубля, меньше - отбрасываются;
- нумеруются только заполненные страницы, начиная с титульного листа в специальном поле «Стр.», находящемся верхней части листа;
- запрещены помарки и исправления ошибок, в т. ч. жидкостью-корректором;
- в бумажном варианте декларация печатается на одной стороне листа;
- одной ячейке поля соответствует только одна буква, цифра или знак;
- текстовые блоки вписываются заглавными буквами;
- в незаполненных клеточках проставляются прочерки;
- в форме, выполненной на компьютере, допускается отсутствие окантовки ячеек и прочерков. Печать осуществляется шрифтом Courier New № 16-18;
- декларация подается в срок до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП.
Как самостоятельно заполнить декларацию УСН, доходы: 1-я страница
Начнем с первой половины титульного листа. Здесь фиксируются все сведения о предприятии, его форме и основных отличительных признаках.
| Информация |
|
|---|---|
| вписывают данные из Свидетельства, оформленного при открытии ИП или компании |
|
| № корректировки | 0 - обозначает подачу декларации за год, 1 -исправленной формы, 2, 3 и т.д. -формы с последующими уточнениями |
| Налоговый период | 34 - предоставление итоговых данных за год, 50 - за незаконченный год, при смене спецрежима, ликвидации либо других изменений в статусе компании |
| Отчетный год | Временной период, за который подаются сведения |
| Код налогового органа | Четыре первых цифры, указанные в свидетельстве о постановке на учет или в ИНН |
| По месту нахождения учета | 120 - для ИП, 210 - для компаний, 215 - для реорганизованного предприятия |
| Налогоплательщик | Название компании или ФИО ИП полностью |
| Код вида деятельности по ОКВЭД | Основной вид из выписки ЕГРЮЛ (для ООО) или ЕГРИП (для ИП) |
| Форма реорганизации | ИП данные поля не заполняют,только предприятиями, являющимися правопреемниками реорганизованных или ликвидированных компаний. Коды по ликвидированным компаниям - 0, преобразованным - 1, слившимся - 2, разделенным - 3, присоединенным - 5, разделенным с последующим присоединением - 6 |
| Номер контактного телефона | № телефона предприятия или ИП |
| На … страницах | Число страниц формы |
| С приложением подтверждающих документов | Число листов прилагаемых подтверждений. При их отсутствии - прочерки. |
В левой нижней части титульного листа в блоке «Достоверность сведений, указанных в декларации» проставляется код 1, если всю декларируемую информацию подтверждает лично налогоплательщик, цифра 2 в этом поле свидетельствует о сдаче формы представителем плательщика. ИП в этом блоке больше ничего не заполняет, ставит подпись и печать при ее наличии. Руководитель ООО заполняет поле «ФИО полностью», датирует документ и подписывает.
Представителю плательщика, кроме вышеописанных действий, следует подтвердить собственные полномочия, вписав необходимую информацию в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия». Обычно это доверенность, заверенная нотариально (от ИП) или выписанная на рабочем бланке ООО.В примере интересы ООО «Фаворит» представляет руководитель, следовательно, это поле не заполняется.
Закончив оформление первой страницы, приступаем к следующим действиям. Для ИП и предприятий находящимся на упрощенной системе налогообложения, «Доходы» предусмотрены разделы 1.1 и 2.1. Учитывая, что во второй раздел декларации вносятся все сведения о доходах,подсчитываются налоги и фиксируются снижающие их величину, платежи, а в первом выведены окончательные суммы налога к уплате, то есть смысл сначала заполнить раздел 2.1.
Как рассчитывают налоги: раздел 2.1
Рассмотрим порядок декларации УСН, доходы на примере ООО «Фаворит».
| Информация |
|
|---|---|
| В примере: |
|
| Процент налога - 6% |
|
| Налог = Доход * 6%. В примере: |
Величину налога можно снизить на такие расходы:
- социальные отчисления, оплаченные за наемный персонал и за ИП ;
- пособия по больничному листу, выплаченные работодателем сотрудникам за три первых дня;
- взносы по ДМС.
Эти платежи проставляются в строках 140-143.
| Информация |
|
|---|---|
| Поле, определяющее признак компании: при использовании наемного труда - 1, без привлечения персонала - 2 |
|
| Указывается величина дохода за каждый отчетный период. Важно: Информация по выручке заполняется нарастающим итогом. В примере:
|
|
| Процент налога - 6% |
|
| Поквартально рассчитывается размер налога за каждый отчетный период по формуле: Налог = Доход * 6%. В примере:
Итого за год налог составил 106 800 руб. |
Окончательная величина суммы налога фиксируется в первом разделе.
Как заполнить раздел 1.1
Начнем с кода по ОКТМО
На этом расчет налога закончен. Все записи в разделе 1.1 подтверждаются подписью предпринимателя, руководителя компании или лица, их замещающего. Заключительный этап - датирование документа. Следует помнить, что даты на титульном листе и второй странице должны быть идентичными.
В декларации предусмотрен 3-й раздел, в котором в справочном режиме указываются поступления в рамках благотворительных или целевых платежей. При отсутствии подобных финансовых вливаний этот раздел не заполняется и не сдается в ИФНС.
Важно: Поданные декларации не должны быть скреплены или сшиты.
Могу Вам сразу ответить — это не сложно. Для начала Вам надо ознакомиться с моей статьей . В ней Вы узнаете, как правильно рассчитывать единый налог 6% за 2012 год. Декларацию будем заполнять в соответствии с доходами ИП, указанными в этой статье.
Для начала сведем все данные в таблицу:
| Период | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого за год |
| Доход | 185 000 | 210 000 | 230 000 | 320 000 | 945 000 |
| Страховые взносы ИП | 4 302 | 4 302 | 4 302 | 4 302 | 17 208 |
| Налог 6% | 6 798 | 8 298 | 9 498 | 14 898 | 39 492 |
Начинаем заполнять декларацию по УСН 6% за 2012 год:
Сначала я буду давать словесное описание заполнения декларации, а ниже — приводить образец. Декларация по УСН за 2013 год состоит из 3 листов: тутитульный лист, раздел 1, раздел 2.
Как заполнить титульный лист декларации по УСН:
у ИП указываем только ИНН , а в поле КПП ничего не ставим
Номер корректировки — 0 , Налоговый период — 34 , Отчетный период — 2012
Представляется в налоговый орган — код Вашей налоговой инспекции (4-х значное число)
Как заполнить раздел 1 декларации по УСН 6%:
(001) Объект налогообложения: 1
(010) Код по ОКАТО — Ваш ОКАТО по месту регистрации
(020) КБК — 18210501011011000110
Сумма авансового платежа за:
(030) 1 квартал — 6798
(смотрим таблицу)
(040) полугодие — 15096
(6798+8298)
(050) 9 месяцев — 24594
(15096+9498)
Примечание:
(060) Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период — 14898
Примечание:
(201) Ставка налога (%) — 6
945000
945000
Примечание:
Если Вы заполняете декларацию по УСН в программе ‘Налогоплательщик ЮЛ’, то в данной строке ничего заполнять не надо — программа автоматически рассчитает налог к доплате за Вас.
56700
Примечание:
Если Вы заполняете декларацию по УСН в программе ‘Налогоплательщик ЮЛ’, то в данной строке ничего заполнять не надо — программа автоматически рассчитает налог к доплате за Вас.
17208
Примечание:
Если Вы заполняете декларацию по УСН в программе ‘Налогоплательщик ЮЛ’, то сейчас надо сделать расчет (нажмите F5) и проверку по декларации (F6).
Декларация по УСН 6% готова, можете распечатывать ее и сдавать в налоговую инспекцию.
Завтра статья будет дополнена сложным примером заполнения декларации по УСН 6% для ИП с небольшими и нерегулярными доходами и уплатой страховых взносов одной суммой в конце года.
Продолжаю статью.
Возьмем более сложный пример:
| Период | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого за год |
| Доход | 50 000 | 0 | 110 000 | 0 | 160 000 |
| Страховые взносы ИП | 0 | 0 | 0 | 17 208 | 17 208 |
| Налог 6% | 3 000 | 0 | 6 600 | — 9 600 | 0 |
Как видно из этого примера, предприниматель уплатил фиксированные платежи за себя одной суммой в конце года, поэтому при наличии доходов (1 и 3 кварталы) он был обязан исчислить авансовые платежи 6%.
Как заполнить раздел 1 декларации по УСН 6% в данной ситуации:
Сумма авансового платежа за:
(030) 1 квартал — ‘3000′
(смотрим таблицу)
(040) полугодие — ‘3000′
(3000 + 0)
(050) 9 месяцев — ‘9600′
(3000 + 6600)
Примечание:
Начисленные авансовые платежи заполняются нарастающим итогом с начала года и указываются в разделе 1 не зависимо от того, были они уплачены или нет.
(070) Сумма налога к уменьшению за налоговый период — ‘9600′
Как заполнить раздел 2 декларации по УСН 6%:
(201) Ставка налога (%) — 6
(210) Сумма полученных доходов за налоговый период — 160000 (см. таблицу — здесь указывается сумма дохода за год)
(240) Налоговая база для исчисления налога за налоговый период — 160000
(260) Сумма исчисленного налога за налоговый период — 9600
(280) Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов … — 9600 (было уплачено 17208 руб., но больше начисленного налога (9600) ставить нельзя)
Обращаю Ваше внимание, что строки 030, 040 и 050 в разделе 1 декларации по УСН 6% заполняются не зависимо от того, уплачен был авансовый платеж или нет. То есть, если за данный период ИП должен был заплатить налог, то соответствующая строчка заполняется. Даже если Вы заплатили страховые взносы ИП в конце года, и сумма данных взносов больше суммы 6%-го налога, то есть фактически Вы налог платить не должны, авансовые платежи все равно указываются, так как по сроку 25.04, 25.07, 25.10 страховые взносы не платились и вычетов не было. В данной ситуации чтобы ‘обнулить’ налог заполняется строка 070. Смотрите во втором примере: мы начисляем авансовые платежи за 9 месяцев в размере 9600 руб. и так как в конце года уплачиваются страховые взносы, размер которых больше всей суммы годового налога (9600 руб.), уменьшаем его в строке 070 на эту же сумму.
Если предприниматель заплатил данные авансовые платежи в размере 9600 руб. он имеет право или вернуть их, или зачесть в счет предстоящих платежей. Все это делается по заявлению. Если ИП заплатил авансовый платеж в меньшем размере, то и возврат (зачет) по заявлению происходит на меньшую, фактическую, сумму. Но еще раз обращаю Ваше внимание — сумма уплаченных или не уплаченных авансовых платежей никак не влияет на заполнение декларации по УСН 6%!!!
Пример заполнения налоговой декларации по УСН 6% за 2014 год (ИП без работников) рассмотрен в другой статье — .
И последнее. Тема для многих ИП не простая и по мере необходимости статья будет дописываться и дополняться примерами. А для тех предпринимателей, кто не хочет разбираться во всем этом, могу предложить платную услугу — заполнение декларации по УСН 6% всего за 300 руб. Деньги пойдут на развитие сайта, а не в мой карман. Оплата на яндекс-кошелек или вебмани.
Использование льготного режима налогообложения по упрощенке предполагает обязанность налогоплательщика в установленные законодательством сроки представлять такой отчет, как декларация по УСН. На этом режиме это единственный отчет, на основе которого определяются и уплачиваются авансовые платежи в бюджет и оставшаяся часть годового налога. Рассмотрим, как заполняется декларация по УСН 2018 года.
Согласно законодательству, декларация по УСН направляется в налоговую инспекцию по итогу за учетный период, которым установлен календарный год, ее нужно сдать:
- до 31 марта последующего года за отчетным для налогоплательщиков, которые являются юридическими лицами;
- до 30 апреля - для ИП.
- если была осуществлена в период с 1 по 31 декабря, то отчитаться за это срок можно уже, по итогам последующего года (согласно п. 2 ст. 55 НК РФ). Т.е. например, зарегистрирован ИП был 15 декабря 2017 года, первую декларацию можно подать до 30 апреля 2019 года.
Таким образом в 2019 году предприниматели должны отчитаться до 30 апреля. А ООО должны предоставить отчетности до 1 апреля, так как 31 марта выпало в 2019 году на выходной день.
Ежеквартально хозяйствующий субъект, применяющий УСН, должен рассчитывать и перечислять только авансовые платежи, направлять в налоговую инспекцию квартальные отчеты не надо.
Внимание! При ликвидировании бизнеса декларацию необходимо сдать до 25 числа последующего месяца, после закрытия.
Когда нарушаются сроки по предоставлению декларации или она не была представлена вообще, то к субъекту предпринимательства применяются меры административного воздействия. Их величина зависит от того, был ли оплачен налог.
Важно! Если уплата обязательного платежа произошла, а декларация по УСН не отправлена, то штраф составляет 1000 рублей. Когда и отчет не сдавался, и налог не перечислялся, то штраф определяется в пятипроцентном размере от суммы причитающегося к уплате налога за каждый месяц (или неполный месяц), но не больше 30% общей суммы налога.
Декларация по УСН 2018 подается в установленные законодательством сроки, которые такие же как и в предыдущие годы.
Налогоплательщики должны помнить, что если никакая деятельность не велась, данный отчет все равно необходимо сдать с нулевыми показателями. О том, как подается нулевая декларация по УСН смотрите в конце статьи.
Куда предоставляется отчетность по УСН
Отчет налогоплательщики-организации сдают по месту нахождения. Предприниматели должны же отправлять свои декларации в ИФНС по месту регистрации, даже если они работают в другой местности.
Существует три способа сдать отчет:
- Почтой - декларация по УСН в 2019 году может быть отправлена ценным письмом с описанным вложением;
- Лично в бумажном варианте - налогоплательщик или его представитель могут сдать отчет по УСН непосредственно в самой налоговой.
Важно! При таком варианте обязательно требуется две копии, одна для ИФНС, вторая как подтверждение ИП или фирме.
- Электронно – в настоящее время один из самых распространенных способов отправки, который заключается в использовании электронного документооборота и , либо сервиса налоговой службы.
В зависимости от региона, инспектор может попросить использовать бланки с нанесенным штрих кодом или представить файл отчета вместе с бумажным его вариантом.
Основные правила заполнения декларации по УСН
При заполнении формы следуют применять такие правила:
- Документ должен быть заполнен автоматически на компьютере либо чернилами черного цвета с использованием прописных печатных символов.
- Если какие-то листы отчета не содержат никаких данных, то их включать в состав декларации не надо.
- Каждая страница отчета должна иметь собственный номер.
- Все вносимые в отчет суммы нужно записывать в целых рублях, округляя копейки.
- Если часть строк остается незаполненных, или показатель по ним равен нулю, то проставляется «-».
- Отчет лучше всего не сшивать, а страницы закрепить канцелярской скрепкой.
Декларация по УСН 2018 предназначена для заполнения двух разновидностей системы налогообложения.
Если налогоплательщик использует «Доходы», то ему необходимо вносить данные в следующие листы:
- «Титульный лист»;
- разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.
При «доходы за минусом расходов» используются листы:
- Титульный лист;
- раздела 1.2 и 2.2.
Внимание! Раздел 3 нужно заполнить только если компания имеет целевые поступления, финансирования и т.д.
Предприниматель или организация должны помнить, что обязательно нужно заполнить графы с авансовыми платежами. Главная особенность этой части отчета заключается в том, что здесь записываются суммы не фактически выплаченные, а причитающиеся к уплате за конкретные учетные периоды. При этом рациональнее заполнять сначала данные в разделе 2, а после, вернуться к колонке 1.
Каждый лист должен быть подписан налогоплательщиком или его представителем, одновременно с этим проставляется дата. Если у хозяйствующего субъекта есть печать, то он ее проставляет только на титульном листе декларации.
Образец заполнения декларации по УСН
Открыть образец заполнения декларации по УСН для системы:
Титульный лист (для всех)
В верхнем поле необходимо указать код ИНН организации или предпринимателя. В связи с тем, что клеток для этого отведено двенадцать, а ИНН у фирм занимает десять символов, последние две незанятые ячейки для них необходимо прочеркнуть.
Потом указывается код подаваемой корректировки. Если декларация за указанный период сдается первый раз, то там ставится «0» в первую клетку, а остальные прочеркиваются. Если сдается корректирующий отчет, то туда ставится цифра, соответствующая его порядковому номеру.
Строка «Налоговый период» может принимать такие значения:
- «34» – отчет подается за год;
- «50» – отчет подается при ликвидации предпринимателя или фирмы, а также при реорганизации;
- «95» – компания переходит на иной налоговый режим;
- «96» – компания прекращает деятельность на упрощенке.
В строку «Отчетный год» заносится период, за который подается отчет.
В поле, указывающее место нахождения, можно заносить:
- «120» – если сдается по жительству предпринимателя;
- «210» – если сдается по месту нахождения компании;
- «215» – если сдается по нахождению фирмы-преемника.
В следующих четырех пустых строках вписывается полные Ф.И.О. предпринимателя или полное название фирмы без сокращений.
Следующей строкой идут поля код формы реорганизации и ИНН/КПП после пересоздания - они заполняются только в том случае, когда проводится данная процедура.
Следом идет поле, в котором нужно проставить количество листов в декларации. Его лучше заполнять после оформления всех необходимых листов. Рядом находится поле, в котором проставляется количество страниц в приложениях. Это могут быть, к примеру, подтверждающие документы представителя. Если таких нет - ставятся прочерки.
Дальше данные вносятся только в левую часть листа. Здесь нужно указать кто подает отчет: «1» – сам налогоплательщик, «2» – его представитель, полные Ф.И.О. лица или название компании-представителя, подпись и дата подачи. В самом конце записывается название документа, удостоверяющего полномочия.
Внимание! Если отчет подает индивидуальный предприниматель, то ставим «1», а поле с фамилией не заполняется, так как эти данные были введены в графе выше.
Раздел 1.1 (“Доходы”)
Важно! Данный пример заполнен без учета платежей по торговому сбору. Если вы платите ТС, то необходимо еще вычесть оплаченные по нему суммы из рассчитанного налога в разделе 1.1. Ссылка на пример заполненной декларации размещена выше.
Такой лист заполняется только налогоплательщиками, которые находятся на системе «Доходы».
В верхней части записываются ИНН, КПП (при наличии) и порядковый номер листа.
В строчках 010, 030, 060 и 090 записывается код ОКТМО по адресу жительства ИП или нахождения фирмы. В обязательном порядке нужно заносить данные только в поле 010.
В остальные информация вносится только тогда, когда в течение периода изменялось место деятельности. В случае, если после внесения кода остались пустые клеточки, их необходимо прочеркнуть.
В строку 020 заносится результат вычитания строчек 130 и 140 из раздела 2.1.1. Когда выплачивается торговый сбор, то из полученного результата нужно еще отнять данные из строки 160 раздела 2.1.2.
Внимание! В графу 020 заносятся данные только, если они получились больше нуля.
В строку 040 заносится результат вычисления: из разницы строк раздела 2.1.1 (стр.131-стр.141) вычитаем результат строку 020 раздела 1.1. Если плательщик еще выплачивает торговый сбор, то также необходимо дополнительно отнять данные по строке 161 – берем из раздела 2.1.2.
Внимание! В строку 040 записывается полученное число, если они положительное. Если же результат получился отрицательный, то итог без знака указывается в строке 050 .
Для расчета значения по строке 070 нужно действовать так: раздел 2.1.1(стр.132-стр. 142) – Раздел 1.1 (стр. 020 + стр. 040-050). Если итог получился положительным, его записывают в строке 070. Если уплачивается торговый сбор, то из полученной суммы необходимо вычесть стр. 162 раздела 2.1.2.
Внимание! Отрицательный результат расчетов строки 070 указывают в строке 080 без знака.
Для расчета значения строки 100 , выполняется следующее вычисление по строкам: Раздел 2.1.1(стр.133-стр.143) – раздел 1.1(стр.020+стр.040-стр.050+стр.070- стр.080). Если уплачивается торговый сбор, то формула расчета будет выглядеть так: 133-143-163-020-040+050-070+080.
Внимание! Если полученный итог больше нуля, то он указывается, в противном случае знак отбрасывается, а значение записывается в строку 110 .
Раздел 2.1.1 (“Доходы”)
Такой лист заполняют только те, кто применяют систему «Доходы». В верхней части указываются коды ИНН, КПП (при наличии) и номер страницы.
В строке 102 фиксируется, если ли у плательщика наемные рабочие или нет:
- (код 1) если у него есть сотрудники;
- (код 2) , если это ИП и работает он без сотрудников.
В строчки 110-113 записываются полученная нарастающим итогом сумма доходов за периоды: первый квартал, полгода, 9 месяцев и полный год соответственно.
В строчках 120-123 указывается какая налоговая ставка применялась в каждом из указанных четырех периодов.
В строчках 130-133 записываются результаты расчета налога за каждый период. Для этого доход соответствующего периода перемножается на ставку и делится на 100.
Например , для строки 130 берем сумму дохода графы 110 и умножаем на ставку налога по строке 120, полученное делим на 100. Для остальных строк аналогично.
В строчках 140-143 необходимо указать по нарастанию сумму полученного налогового вычета по соответствующему периоду.
Важно! Если у плательщика есть работники (т. е. в строке 102 был указан код «1»), то в строки нельзя заносить сумму большую, чем половина исчисленного налога, указанных по строкам 130-133.
Пример для первого квартала (стр. 140):
У ИП есть 2 наемных сотрудника, сумма отчислений в фонды за 1 квартал составила 14000 рублей, а сумма исчисленного налога 25000 рублей.
- Для сравнения исчисленный налог, указанный в стр. 130 делим пополам: 25000/2 = 12 500.
- Сравниваем половину исчисленного налога с суммой выплат в фонды. Доход 12 500 меньше суммы выплат 14000 тысяч.
- В строку 140 необходимо будет внести значение 12500. Соответственно на 1500 превышения мы не сможем уменьшить сумму налога.
Раздел 2.1.2 (“Доходы”, при Торговом сборе)
Важно! Такой лист дополнительно заполняют только те предприниматели и фирмы, которые находятся на системе «Доходы» и уплачивают . Он содержит две страницы.
В строчках 110-113 записывается размер полученных нарастающим итогом доходов за каждый из периодов - три месяца, полгода, девять месяцев и целый год.
В строчках 130-133 выполняется расчет налога. Для расчета применяются налоговые ставки, которые указывались в разделе 2.1 строчках 120-123. Результат по каждой строке равен умножению дохода и ставки за соответствующий период, и за затем деленные на 100.
В строчках 140-143 записываются по нарастанию суммы полученной льготы за каждый период. Также, как и в предыдущем разделе, если у плательщика имеются наемные рабочие, то она может быть не больше половины рассчитанного налога.
Внимание! Пример описания строк 140-140 подробнее показано в руководстве раздела 2.1.1.
В строчках 150-153 указываются суммы перечисленного торгового сбора за каждый из четырех периодов нарастающей суммой.
В строчках 160-163 указывается размер торгового сбора, который уменьшает сумму налога.
Он рассчитывается следующим образом (пример для строки 160):
- Если результат вычитания значений строчек 130-140 этого раздела меньше строки 150, а также меньше или равен вычитанию 130-140 из раздела 2.1.1, то в итог строки заносится результат вычитания 130-140.
- Если указанные условия не выполняются, то в строку 160 переносится результат из графы 150. Аналогично рассчитываются значения и для последующих строк.
Раздел 1.2 (“Доходы минус расходы”)
Такой лист заполняется только теми, кто находится на системе «Доходы уменьшенные на расходы». В верхней части нужно записать ИНН, КПП (если есть), и номер листа в отчете.
В строчки 010, 030, 060 и 090 заносится код ОКТМО по адресу жительства ИП или нахождения компании. Обязательно нужно заполнять только строку 010, в остальные данные заносят тогда, когда в течение периода менялся адрес деятельности. Если строки не заполняются - в них нужно поставить прочерки.
В строку 020 переносятся данные из строчки 270 раздела 2.2.
Данные для строки 040 рассчитываются следующим образом: раздел 2.2, стр.271-стр.020 данного раздела. Если результат получился положительным, он записывается. Отрицательное значение без знака указывается в строке 050 .
Информация для строки 070 рассчитывается так: стр. 272 (берем из раздела 2.2) –стр. 020-040+050. В строку 070 заносится результат только в том случае, когда он положительный. Отрицательный же результат без знака заносится в строку 080 .
Для строки 100 результат вычисляется следующим образом: стр. 273 (берем из раздела 2.2)- стр. (020-040+050-070+080). Если итог получился положительным, он записывается в стр. 100. Отрицательный без знака указывается по строчке 110 .
Строчка 120 заполняется только тогда, когда итог по строке 280 раздела 2.2 получился больше чем в стр. 273 из раздела 2.2. Итог рассчитывается следующим образом: стр.280 из раздела 2.2 – стр. раздела 1.2 (020-040+050-070+080).
Внимание! Если итог получился с отрицательным знаком, то в этой строке проставляется прочерк, а результат записывается в 110.
Раздел 2.2 (“Доходы минус расходы”)
Эта часть отчета заполняется только на разновидности системы УСН «Доходы за минусом расходов».
Строки 210-213 должны содержать данные о сумме дохода, полученного нарастающим итогом соответственно за три месяца, полгода, девять месяцев и целый год.
Строки 220-223 включают данные о произведенных расходах налогоплательщиком за три месяца, полугода, девять месяцев и целый год. Они также идут нарастающим порядком.
Строку 230 нужно заполнять, когда хозяйствующий субъект в отчетном периоде учитывает убыток, полученный за предыдущие года. Она заполняется только, если сумма доходов превышает сумму понесенных расходов.
Строки 240-243 заполняются расчетным путем. Они равны положительному результату вычитания соответственно строк 220-223 из 210-213 и отражают налогооблагаемую базу по налогу.
Если в результате вычисления поручается превышение расходов, то есть суммы будут отрицательными, то их следует внести в строки 250-253 только без знака минус. Таким образом в них отражается убыток.
В строки 260-263 должны вписываться действующие ставки налога за каждый период отчета. Их значение в зависимости от региона может варьироваться от 5 до 15 %.
Внимание! В некоторых регионах могут применяться льготные ставки по налогу – уточняйте в своей налоговой инспекции.
Строчки 270 – 273 содержат результат произведения строк 240-243 за каждый период отчета, соответственно на процентную ставку налога. Если по итогам периода был получен убыток, в них проставляется прочерк.
Например, для строки 270 расчет будет следующий: стр. 240 умножается на ставку по налогу, указанную в строке 260, полученное произведение делится на 100.
Строка 280 определяется расчетным путем и равна произведению строки 213 на 1%. В ней проставляется размер минимального налога.
Внимание! Строку 280 следует заполнять информационно даже тем, налогоплательщикам, у которых по итогам года рассчитанный налог по УСН и он больше минимального.
Раздел 3 (целевое использование имущества)
Нормами с 2015 года в составе декларации по УСН появился раздел 3. Он предназначен для отражения информации по целевым поступления, финансированию и т. д.
Внимание! Если хозяйствующий субъект не имел подобных операций в течение периода для отчета, то и заполнять его ему нет необходимости.
В графе 1 указывается код поступлений, посмотреть его можно в Приказе ФНС России, утвержденного 04.07.2014, Приложении №5.
В графе 2 следует указать дату, когда поступило имущество или денежные средства в кассу организации или на ее расчетный счет.
В графу 3 вносится сумма полученных денежных средств, либо стоимость услуг, работ или имущества.
В графе 4 необходимо выделить какая сумма была использована с течение установленного срока по его назначению.
Ниже строки 2 расположена графа 5 , в ней отражается до какой даты (срок применения) будут использоваться полученные средства. При получении бессрочных средств в графе ставится прочерк.
Ниже строки 3 расположена графа 6 , в ней указывается сумма, у которой еще не истек срок использования в предыдущем налоговом периоде. В том числе не имеющих срока использования у компании средства.
Ниже строки 4 расположена графа 7 , в ней указывается сумма средств, которые не были использованы в установленный срок или применялись не по назначению.
В строке «Итого по счету» необходимо внести итоговые суммы по всем графам: 3 и 4, 6 и 7.
Нулевая декларация УСН
Если за отчетные период деятельность не велась, у налогоплательщика также остается обязанность подать декларацию
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима “доходы” необходимо заполнить следующие листы (строки):
- Как указано в примере, заполнить Титульный лист.
- Раздел 1.1 – необходимо заполнить строки 010, 030, 060, а также графу 090.
- В разделе 2.1.1 заполняется стр. 102.
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима “доходы минус расходы”:
- Заполняется в соответствии с указанными примером Титульный лист.
- Заполняются согласно указанной инструкции стр. 010, 030, 060, 090 раздела 1.2.
- Согласно описанию, необходимо заполнить строки 260-263 раздела 2.2.
Для объекта «Доходы» заполнение ИП декларации УСН за 2017 год имеет свои особенности. Рассмотрим пример её заполнения индивидуальными предпринимателями в 2018 году вместе с расчетами.
Бумажная и электронная форма декларации
Актуальный бланк декларации о доходах ИП по УСН за 2017 год коммерсанты на упрощёнке берут из приказа Налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99. То есть, в 2018 году необходимо заполнять именно его. В этом же приказе приведён электронный формат сдачи данного отчета.
Отметим, что данная форма декларации действует с отчёта за 2016 год. При этом можно выбирать, как отчитываться перед ИФНС – сдать декларацию УСН на бумаге либо отправить по ТКС в электронном виде.
С нашего сайта скачать для заполнения актуальный в 2018 году бланк декларации УСН за 2017 год предприниматели могут по следующей ссылке:
В 2018 году срок сдачи ИП декларации УСН за 2017 год – не позже 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако это будет понедельник – официальный нерабочий день в связи с последующими первыми майскими праздниками. Поэтому крайний срок сдачи ИП декларации УСН за 2017 год в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ переходит на 03 мая – четверг: это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных.
Состав декларации ИП при объекте «доходы»
Что касается обязательного состава декларации предпринимателей по УСН за 2017 год на объекте «Доходы», то он следующий:
- титульный лист;
- Раздел 1.1 – налог (авансовый платеж) к уплате/уменьшению;
- Раздел 2.1.1 – расчет налога.
И факультативно – Раздел 3 в случаях получения ИП в 2017 году так называемого целевого финансирования, в том числе работ и услуг, благотворительности.
Пример
В 2017 году ИП с объектом «Доходы» получил субсидию на открытие собственного дела, которую полностью потратил на данную цель. В этом случае при заполнении декларации УСН «Доходы» за 2017 год он не должен показывать полученную субсидию.
Основание: разъяснения Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14751.
ИП с работниками и без: особенности заполнения
Есть важный нюанс, как заполнить декларацию УСН «Доходы» ИП за 2017 год. Он касается наличия либо отсутствия наёмных работников.
Так, когда на ИП в 2017 году трудился хотя бы 1 человек, то заполнять декларацию нужно по тем же правилам, что для организаций.
Если же ИП на упрощёнке с объектом «Доходы» в 2017 году никого не нанимал, значит:
- в строке 102 «Признак налогоплательщика» Раздела 2.1.1 пишет код «2», что символизирует налоговой об ИП без персонала;
- в строках 140 – 143 приводит страховые взносы за себя, на которые уменьшает налог на УСН по правилам п. 1 ст. 430 НК РФ:
Важный нюанс: казалось бы, в налоговой базе ИП на упрощёнке с объектом «Доходы» участвуют только поступления в его адрес. Однако это не совсем так. Декларация может и должна включать также суммы, на которые закон позволяет уменьшить налог при объекте «Доходы». Их закрытый перечень содержит п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Исходные данные и расчёты для заполнения декларации
Сначала напомним, что для объекта по УСН «Доходы» налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Теперь рассмотрим пример расчета ИП налога на УСН «Доходы» за 2017 год при условии, что наёмных работников в 2017 году у него не было.
Пример
Доходы ИП Краснова Владимира Викторовича в 2017 году составляли 150 000 рублей за каждый квартал.
В марте 2017 года он перечислил дополнительный взнос на ОПС за 2016 г. – 3000 руб. (1% с дохода больше 300 000 руб. за год).
В декабре 2017 года ИП Краснов сделал фиксированный платеж в размере 27 990 рублей (на ОПС 23 400 руб. + на ОМС 4590 руб.).
| Период 2017 года | Расчёт авансового платежа, руб. | Аванс к уплате: уменьшаем на взносы и предыдущие авансы, руб. |
| I квартал | 150 000 руб. × 6% = 9000 | 9000 руб. – 3000 руб. = 6000 |
| Полгода | (150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 18 000 | 18 000 руб. – 3000 руб. – 6000 руб. = 9000 |
| 9 месяцев | (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 27 000 | 27 000 руб. – 3000 руб. – 6000 руб. – 9000 руб. = 9000 |
| Весь 2017 год | (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 36 000 | 36 000 руб. – 1800 руб. – 27 990 руб. – (6000 руб. + 9000 руб. + 9000 руб.) = -17 790 |
Обратите внимание, что в последнем случае аванс к уплате за 2017-й год уменьшаем сразу:
- на дополнительный взнос ОПС – 3000 руб.;
- фиксированный платеж – 27 990 руб.;
- авансы за I кв., полугодие и 9 месяцев 2017 года предыдущие периоды.
Поскольку получили отрицательную сумму, значит, налог за 2017 год ИП Краснов не платит: суммы к уменьшению превысили его.
