Налоговая декларация на прибыль. Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - пример. Бланк декларации по налогу на прибыль
В статье расскажем, когда сдается декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев (3 квартал) в 2018 году, кто сдаёт, и что из себя представляет данный документ.
Что такое декларация по налогу на прибыль
Это документ, который:
- позволяет отразить финансовую деятельность организации;
- позволяет показать, какая у неё прибыль или убыток;
- раскрывает все доходы, которые были получены организаций и все её расходы;
- позволяет увидеть налоговые льготы организации и прочую информацию, касающуюся её деятельности.
С помощью декларации по налогу на прибыль (на её основании) налоговые инспекторы контролируют размер уплаты и срок уплаты налогов той или иной организации. Ставка налога на прибыль равна 20%. За периоды, когда расходы превышают доходы, должна сдаваться нулевая декларация. Важный момент: расходы, доходы и прочие показатели должны быть показаны в декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом.
- Организации-резиденты (отечественные компании), которые работают на общем режиме налогообложения (ОСНО) и не занимаются игорным бизнесом;
- Организации-резиденты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам другим юридическим лицам (режим налогообложений данных организаций не важен);
- Организации-резиденты, которые работая на упрощёнке (УСН) или едином сельскохозяйственном режиме налогообложения (ЕСХН), получают доход с государственных облигаций и других государственных ценных бумаг (налог на прибыль только с этой прибыли);
- Организации-нерезиденты (иностранные), которые имеют филиалы в России;
- Прочие налоговые агенты. Читайте также статью: → « ».
Какие существуют способы подачи декларации
Организации, которые были перечислены в предыдущем разделе как налогоплательщики налога на прибыль, должны сдавать декларации в следующие отделения ИФНС:
- по месту своего учёта;
- по месту учёта каждого обособленного подразделения.
Важный момент: организации, которые являются крупнейшими плательщиками налога на прибыль, отчитываются по месту учёта.
Способ подачи | Форма подачи | Особенности способа | Ограничения | Удобство |
Лично (через доверенное лицо –представителя организации) | На бумажном носителе | Есть необходимость подачи декларации в двух экземплярах (второй экземпляр необходим для отметки даты подачи заявления, в случае спорных ситуаций для подтверждения своевременности подачи документов) | Оба способа применимы для организаций, средняя численность работников которых за предыдущий год не превысила 100 человек | Не удобно, нет экономии времени. Если это касается отправки через представителя – возникает потребность оформления доверенности, заверения её печатью организации и подписью руководителя |
Через Почту России, с описью вложения (заказным письмом) | На бумажном носителе | Опись вложения и датированная квитанция с почты в данном случае также будут служить доказательством своевременности отправки документа | Не удобно, так как возникает необходимость идти на почту | |
С помощью сети «Интернет» через операторов электронного документооборота (ООО «Такском» и прочие) | На электронном носителе | Необходимость подключения к одному из операторов | Этот способ обязателен для организаций, средняя численность работников которых за предыдущий год превысила 100 человек (согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ) | Удобно (быстрота отправки документа) |
О сроках подачи декларации по налогу на прибыль
Срок подачи декларации | Вид налога | Налогоплательщики | Актуальная форма декларации | Куда сдаётся декларация | Последняя дата оплаты | Нормативно-правовой акт |
30 октября 2017 года (так как срок 28 октября выпал на субботу) | Налог на прибыль за 9 месяцев | Организации, для которых отчётными периодами являются: I квартал, полугодие, девять месяцев | Декларация по налогу на прибыль, которая была утверждена Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 года | До 30 октября 2017г. | Согласно пункту 4 статьи 289 НК РФ | |
Налог на прибыль за январь-февраль-март-апрель-май-июнь-июль-август и сентябрь 2017 г. | Организации, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи за налог на прибыль | В налоговую службу по месту регистрации | До 30 октября 2017 г. | Согласно пункту 3 статьи 289 НК РФ |
Структура декларации до изменений 2017 г.:
- Титульный лист;
- Раздел 1 (состоит из трёх подразделов), в котором указывается сумма налога, которую необходимо перечислить в бюджет;
- Лист 2 содержит в себе расчёт налога на прибыль;
- Прилож. №1 к Листу 2, в котором перечислены доходы от реализации и внереализационные доходы;
- Прилож. №2 к Листу 2, в котором перечислены все затраты на реализацию и на осуществление внереализационной деятельности и расходы, которые связаны с деятельность компании, и убыток, который стал следствием затрат и расходов;
- Прилож. №3 к Листу 2, в котором содержатся расчёты расходов по операциям, которые в конечном счёте влекут налогообложение организаций налогом на прибыль по статьям 1 (приобретение права на землю), 268 (расходы на реализацию товаров и/или прав на имущество), 275.1 (расходы на обслуживающие производства и хозяйства), 276 (расходы, связанные с договором доверительного управления имуществом), 279 (расходы при уступке или переуступке права требования) и 323 (расходы, связанные с операциями с амортизируемым имуществом) НК РФ, за исключением расходов, перечисленных в Листе 5;
- Прилож. №4 к Листу 2 содержит расчёт убытка (его части), который в конечном итоге влияет на размер налоговой базы (уменьшает её);
- Прилож. №5 к Листу 2 содержит расчёт распределения авансов и налога на прибыль между организацией и её филиалами;
- Лист 3 содержит расчёт налога с дивидендов (Раздел А), с процентов по государственным ценным бумагам (Раздел Б) и реестр-расшифровка сумм из разделов А и Б (Раздел В);
- Лист 4 содержит расчёт налога по специальной ставке, согласно пункта 1 статьи 284 НК РФ;
- Лист 5 содержит расчёты расходов по операциям (рассчитываемые в особом порядке), которые в конечном счёте влекут налогообложение организаций налогом на прибыль, за исключением случаев из Листа 3;
- Лист 6 содержит расходы и доходы негосударственных ПФР;
- Лист 7 содержит отчёты по целевому использованию имущества, денежных средств и проч., которые были получены от государства при целевом финансировании.
Какие изменения были введены в декларацию по налогу на прибыль после 2017 г.
*Новая форма декларации по налогу на прибыль была утверждена Приказом Федеральной Налоговой Службы (ФНС) в октябре 2016 года, изменения вступили в силу с 1 января 2017 года.
Итак, какие же изменения произошли:
- В Титульном листе появились строчки для правопреемников реорганизованных компаний.
- На Листе 2 появились новые строки, которые необходимы для отражения величины торгового сбора (строки 265, 266 и 267), который позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на его величину (право уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль установлено с 2015 года, однако в декларации не было соответствующей строки для отображения величины торгового сбора);
- Появился признак для организации-налогоплательщика с пониженной ставкой налога в 13,5%;
- Появился Лист 8, в котором необходимо отражать доходы и расходы организации-налогоплательщика, которая самостоятельно осуществляла корректировку налога на прибыль (в случае занижения налога на прибыль организацией, в данном листе должны быть обозначены все проводимые корректировки);
- Появился Лист 9, в котором должен отражаться налог на прибыль филиала иностранной организации или организации с иностранным контролем, согласно статьи 25.13 НК РФ;
- В федеральный бюджет теперь перечисляется 3%, а в региональный 17% (ранее было процентное соотношение 2 и 18)
Декларация 2017 года состоит из 35 листов, но большинство организаций налогоплательщиков вправе заполнять только 5 из них.
Инструкция по заполнению декларации: титульный лист
Важный момент: Прежде чем приступать к заполнению декларации, важно знать порядок её заполнения: Титульный лист – > Приложения к Листу 2 – > Лист 3 – Лист 9 (если организация осуществляет операции, перечисленные на этих листах) – > Лист 2 – > Раздел 1.
Заполнение Титульного листа:
- Информация об организации:
- Наименование,
- ОКВЭД,
- ИНН/КПП,
- контактные данные (телефон).
В пустых строчках проставляется прочерк.
- Информация об ИФНС (наименование и адрес), в которую сдаётся декларация;
- Код налогового периода и год отчётного периода. Для организаций, которые сдают отчётность ежеквартально, используются коды:
21 – I квартал;
31 – II квартал;
33 – 9 месяцев;
- Коды для организаций, ежемесячно перечисляющих авансы: 35-46;
- В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» необходимо обозначить код, который позволяет узнать, в качестве кого компания подает декларацию (например, код 214 – «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»);
- Если декларация подаётся первый раз за период, то в ячейке «Номер корректировки» должен стоять «0», при последующих изменениях в декларации, значение данной ячейки будет меняться от «001» и далее;
- В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» вносится код, который позволяет опредлить, в качестве кого организация подает декларацию (например, код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).
- В центральной части Титульного листа указывается количество страниц в декларации и дата;
- При подаче декларации через представителя или доверенное лицо – должны быть заполнены сведения о нём.
Инструкция по заполнению декларации: Раздел 1
Подраздел 1.1:
- Заполняется строка «010», в которой указывается код ОКТМО, КБК обозначается в строках «030» (для федерального бюджета) и «060» (для регионального бюджета);
- Строки «040» и «070» содержат сумму к доплате налога для федерального и для регионального бюджета соответственно.
Подраздел 1.2:
- Предназначен для компаний, которые ежемесячно перечисляют авансы;
- В ячейке «001» должен быть определён квартал, в нашем случае это «03»;
- В строках 110-140 указываются авансовые платежи по первому, второму и третьему периоду в федеральный бюджет, а строки 220-240 – в региональный бюджет.
Подраздел 1.3:
- Предназначен для компаний, получающих дивиденды;
- В ячейке «Вид платежа» (строка «010») проставляется значение «1»;
- В строках «020» и «030» проставляются кода ОКТМО и КБК;
- В строках 01-21 указываются сроки уплаты налога;
- В графах по строке «040» указываются суммы уплаченных налогов по соответствующему сроку.
Инструкция по заполнению декларации: Приложения к Листу 2
Заполнение декларации принято начинать с 3-го приложения к Листу 2, так как данные, указанные в этом приложении позволяют правильно отражать информацию по двум предыдущим приложениям. Здесь отражаются в том числе такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по уступке права требования (по договору цессии).
Приложение 1 к листу 2:
- Содержится информация о доходах организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде от реализации и внереализационной деятельности;
- В строках 011-014 содержится информация о выручке от реализации;
- В строке 010 указывается итоговая сумма доходов от реализации;
- В строке 040 дублируются данные из строки 010;
- В строках 101-106 отражаются значения внереализационных доходов.
Приложение 2 к Листу 2:
- Содержится информация о расходах и убытках организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде в результате реализации и внереализационной деятельности;
- В строках 010-030 содержится информация о прямых расходах организации;
- В строках 040-041 содержится информация о косвенных расходах;
- В строке 080-110 заполняются по данным из Приложения 3 к листу 2;
- В строке 200-206 содержится информация о внереализационных расходах.
Приложение 4 к Листу 2: На данной странице содержится информация о налоговой базе с учётом убытков прошлых лет, однако заполнение этого приложения за 9 месяцев не требуется (только за I квартал и за год).
Приложение 5 к Листу 2 предназначено для организаций, имеющих филиалы. В этом случае важно правильно рассчитать долю налоговой базы, которая приходится на головное подразделение и на филиал.
Приложение 6 к Листу 2 заполняется участниками консолидированных групп налогоплательщиков.
Инструкция по заполнению декларации: Лист 2
Заполнение листа 2 происходит на основании информации из приложений к нему. В строках 010-050 содержится информация о доходах и расходах, на основании которых происходит расчёт прибыли или убытка организации.
В строку 010 дублируются данные из строки 040 приложения 1, а в строку 020 – из строки 100 того же приложения. В строках 030 и 040 содержится информация из приложения 2.
Важный момент: Прибыль (убыток), отражаемый в строке 060 должен быть рассчитан по следующей формуле: ст. 060 = ст. 010 + ст. 020 – ст. 030 – ст. 040 + ст. 050.
При получении убытка по строке 060 значение указывается со знаком «минус».
В строке 100 содержится результат расчёта налоговой базы (по формуле из декларации), а в строке 120 – значение налоговой базы для расчёта налога на прибыль. В строках 140-160 содержится информация о ставке по налогу на прибыль, в том числе федеральная ставка и региональная, в строках 190 и 200 указывается размер налога на прибыль в федеральный и региональный бюджет, соответственно.
Важный момент: порядок заполнения декларации по налогу на прибыль влияет на определение способа уплаты авансовых платежей. В строках 210-230 (всего, в федеральный бюджет и в региональный) содержится информация об авансах в отчётном периоде (начисленных), а конкретно для случая, рассматриваемого в статье – за 9 месяцев 2017 г. и с января по сентябрь 2017 г.
Авансовые платежи за 9 месяцев 2017 г. в строках 210-230 указываются результат суммы ст. 180 + ст. 290 Листа 2 декларации за предыдущий отчётный период (за полугодие 2017 г.).
Авансовые платежи, выплачиваемые ежемесячно, указываются: в строках 210-230 указываются результат суммы авансовых платежей с января по август по строкам 180-200 из декларации за август 2017 г.
- Переплата отражается по строкам 280-281.
- Авансы на следующий квартал отражаются по строкам 290-240.
- Сумма налога к уплате отражается в разделе 1.
Штрафные санкции за непредставление декларации. Уточнение, касающееся авансов по налогу на прибыль
Административная ответственность следует за нарушением срока предоставления декларации в налоговый орган или непредставление данного документа. На должностное лицо (по решению суда) накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей, а на организацию – штраф в размере 1/20 от суммы налога за период просрочки, причём размер штрафа устанавливается в пределах от 1000 рублей до 30% от суммы налога.
При просрочке более 180 рабочих дней штраф за каждый последующий месяц устанавливается в размере 1/10 суммы налога. Административная ответственность может последовать даже после одного дня просрочки при подаче «нулевой» декларации.
Что касается авансовых платежей: ежеквартальная оплата авансов может производиться только для организаций, общий размер доходов которых не превышает в среднем за квартал 15 млн. руб. Остальные организации должны выплачивать авансы ежемесячно. Для организаций, которые были вновь созданы, возможны ежеквартальные платежи по авансам.
Наиболее часто встречающиеся ошибки в декларации
- Ошибка в коде периода: при ежеквартальных отчётах важно указывать кот «31», при ежемесячных «40». Пример ошибки: при сдаче полугодовой отчётности, проставляется код 34 (за год). Что влечёт за собой ошибка: налоговики могут решить, что отчётность за период не сдана, далее может последовать блокировка счёта организации.
- Ошибка в авансах: неверное отражение в строке 210 авансов организации. Пример ошибки: Организации суммируют в строку 210 лишние показатели, а, следовательно, завышают авансы. Что влечёт за собой ошибка: организация показывает переплату по налогу.
- Ошибка в декларации за полугодие по прошлым доходам и расходам: ошибки 2016 года должны быть указаны в троках 200 и 401 приложения 2, однако некоторые организации отражают убытки в строке 301. Что влечёт за собой ошибка: инспекторы ИФНС, выявив ошибку, запросят пояснения к декларации или уточнёнку
Последний раз форму декларации по налогу на прибыль ФНС переутверждала в 2016 году. И до сих пор эта форма является актуальной.
Бланк декларации по налогу на прибыль
Бесплатно скачать форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/572@) ) можно в системе КонсультантПлюс .
Чем действующая форма декларации по налогу на прибыль отличается от своей предшественницы
Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:
- доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
- расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).
Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.
Декларация по налогу на прибыль: состав
Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:
Состав декларации, обязательный к представлению | |||
---|---|---|---|
Только ежеквартальная уплата авансовых платежей | Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов | Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли | |
отчетный период | — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — Лист 02; | — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — подраздел 1.2 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 | — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 |
год | Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 |
Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.
Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ .
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ):
- декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
- страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа - на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
- каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
- поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
- текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
- стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек - округляются до полного рубля;
- при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
- ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
- запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.
Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2019 году
Периодичность сдачи декларации | Период, за который представляется декларация | Крайний срок представления декларации |
---|---|---|
Ежеквартальная сдача отчетности | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
За I квартал 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
За полугодие 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
За 9 месяцев 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
Ежемесячная сдача отчетности | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
За январь 2019 года | Не позднее 28.02.2019 | |
За февраль 2019 года | Не позднее 28.03.2019 | |
За март 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
За апрель 2019 года | Не позднее 28.05.2019 | |
За май 2019 года | Не позднее 28.06.2019 | |
За июнь 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
За июль 2019 года | Не позднее 28.08.2019 | |
За август 2019 года | Не позднее 30.09.2019 | |
За сентябрь 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
За октябрь 2019 года | Не позднее 28.11.2019 | |
За ноябрь 2019 года | Не позднее 30.12.2019 |
Представить декларацию по итогам 2018 года все организации должны не позднее 28.03.2019.
Представление декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения
Организация с обособленными подразделениями (ОП) по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением прибыли по «обособкам» (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ).
В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения также необходимо отчитаться, представив декларацию, в состав которой нужно включить:
- Титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
- Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).
Если уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то это ОП представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе обособленных подразделений.
Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль
за 9 месяцев 2017 года
Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ .
Изменения по сравнению с формой декларации от 2014 года она претерпела значительные.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - в приложении к приказу.
Новая декларация по налогу на прибыль состоит из:
- титульного листа (лист 01);
- подраздела 1.1 Раздела 1; листа 02;
- приложения N 1 и N 2 к листу 02.
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий: подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1; приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02; листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 приложения N 1 и N 2 к декларации.
Что изменилось в декларации по налогу на прибыль
- Титульный лист дополнен сведениями для правопреемников реорганизованных компаний - они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации.
- Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации;
- Появились 2 дополнительных листа - 08 и 09;
- Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами.Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02;
- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учёте доходов контролируемых иностранных компаний;
- Лист 02 дополнен полями для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нём появились строки для торгового сбора, уменьшающего платёж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов % ;
- В листе 03 исправлена ставка с дивидендов (было 9% - стало 13%), исключено поле 060, где отражались дивиденды компаниям с неустановленным статусом. В разделе "В" листа 03 удалены поля для адреса получателя дивидендов. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды: - "1" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ; - "2" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
- Лист 06 дополнен строчками 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, но лишён строк 420, 430, 440 для отражения убытков - текущих или переносимых в будущее;
- Из Приложения 1 к л. 02 удалена строка 107 для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Теперь для этого отведён отдельный лист 08;
- В Приложение 2 к тому же листу добавлено поле для указания кодов налогоплательщиков и удалена строка 203 для убытков от реализации права требования долга.
- Приложение 3 тоже дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), оттуда также удалены строки для отражения убытков от реализации права требования долга.
- Приложение 5 аналогично дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), а также строкой 051 для отражения налоговой базы по пониженной ставке и строками 095-097 для торгового сбора;
- Приложения 6 и 6А дополнены строками 095-097 для торгового сбора для учёта интересов консолидированных групп налогоплательщиков;
- Приложение 6Б получило новую строку 061 для указания корретировок за прошлые периоды, в случае, если ошибка привела к излишней уплате налога.
Правила заполнения декларации по налогу на прибыль
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Заполнять декларацию лучше в следующем порядке:
Имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев - по строке 013 ;
Доходы от продажи амортизируемого имущества приводят в строке 030 - данные для ее заполнения нужно взять из Приложения N 3 к листу 02.
Внереализационные доходы
По кассовому методу
Организациям, которые работают по кассовому методу, заполнять строки 010 - не нужно. По строке 040 нужно показать расходы, которые принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 273 Кодекса. И указанные расходы также нужно расшифровать по строкам 041 , , , , , , .
Обращаем Ваше внимание, показатель строки 040 должен быть больше или равен сумме строк 041 , , , , , , .
- "1" - линейный метод;
- "2" - нелинейный метод.
Внереализационные расходы
Теперь переходим к внереализационным расходам.
Их общая сумма показывается в строке 200 , а по строкам 201 , , , и их следует детализировать (отдельно показываются проценты по долговым обязательствам, суммы договорных неустоек, штрафов и т.д. и т.п.).
Пример
Организация оказывает услуги.
В 2017 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т.ч. НДС - 546 840 руб.).
Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за 9 месяцев 2017 года составила 356 360 руб. (в т.ч. НДС - 54 360 руб.).
В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.).
В 2017 году были получены такие внереализационные доходы:
От сдачи имущества в аренду - 25 000 руб. (без НДС);
Проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 1 000 руб.;
Излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, - 500 руб.;
Проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, - 700 руб.
Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в т.ч. НДС - 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.
Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:
Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 270 Листа 02 и строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.-. 30 036 руб.).
Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 271 Листа 02 и строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).
Ведущий аудитор Бурсулая Т.Д.
Декларация по налогу на прибыль за 3-й квартал 2017 года делается на том же бланке и по тем же правилам, которые действуют начиная с отчетности за 2016 год. Однако у декларации, формируемой за квартал, есть ряд особенностей, требующих внимания. Рассмотрим их.
Новое для отчета по прибыли за 3-й квартал 2017 года
Форма бланка, на котором оформляется декларация по налогу на прибыль за 3-й квартал 2017 года, введена в действие приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, так же как и правила заполнения этого бланка.
Форму применяют начиная с отчета за 2016 год. От предшествующей она отличается:
- введением в лист 02 дополнительных строк для внесения сумм уплаченного за период торгового сбора, на которые возможно уменьшение исчисленной по декларации величины налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет региона;
- редакционными правками в листе 03, связанными с увеличением ставки по дивидендам с 9% до 13%;
- добавлением новых листов 08 (для отражения самостоятельно скорректированных для целей налогообложения данных по сделкам со взаимозависимыми лицами, осуществленным по ценам нерыночного уровня) и 09 (для исчисления налога по доходам, полученным контролируемыми иностранными компаниями).
Подробнее о действующей декларации и форме ее бланка читайте в материале .
Соответственно, дополнены правила, которым нужно следовать в заполнении декларации, и некоторые коды. Однако в основные разделы отчета (кроме листа 02, где скорректирована формула расчета уже начисленного налога) и в правила отражения данных в них принципиальных изменений не внесено.
Заполнять декларацию следует с учетом изменения соотношения для распределения прибыли между бюджетами, согласно которому для отчислений в федеральный бюджет действует ставка 3%, а для отчислений в бюджет региона — 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Какие листы заполняют в отчете за 3-й квартал
Формируя отчетность по налогу на прибыль за 3-й квартал 2017 года, в выборе разделов, которые войдут в нее, необходимо руководствоваться тем, что для этого существует 2 вида правил:
- общие, обязывающие к оформлению ряда листов отчета и разрешающие прочие листы заполнять только при наличии данных в них;
- специальные, влияющие на включение в отчетность листа в зависимости от периода, за который декларация формируется.
Для отчетности, составляемой за 3-й квартал, из этого важно следующее:
- Обязательны для оформления:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 из раздела 1;
- лист 02 и приложения 1 и 2 к нему.
- Если имеет место оплата ежемесячных авансов, становится обязательным оформление подраздела 1.2 из раздела 1, который будет присутствовать в отчете плательщиков таких платежей за каждый отчетный период года, но не за сам год.
- Если есть в наличии убытки прошлых лет, то приложение 4 к листу 02 в декларации за полугодие и 9 месяцев не заполняется. Оно подлежит обязательному оформлению только при составлении декларации за 1-й квартал и за год.
- Листы 07, 08, 09 заполнять не нужно, даже при наличии данных, поскольку их оформляют только в отчете за год.
Подробнее о налоговых убытках и особенностях их учета в 2017 году читайте в статье .
Юрлицам с обособленными подразделениями придется:
- Заполнить в отчетности, подаваемой по месту учета головного подразделения, соответствующее числу обособленных подразделений количество приложений 5 к листу 02.
- Подготовить для подачи в ИФНС по месту учета каждого из подразделений, в отношении которых платится налог, декларацию сокращенной формы, состоящую:
- из титульного листа;
- подразделов 1.1 и 1.2 (если платятся ежемесячные авансы) из раздела 1;
- приложения 5 к листу 02.
Авансы в отчетности по прибыли за 3-й квартал
Авансы в декларации по прибыли, составляемой за отчетные периоды, рассчитывают по правилам п. 2 ст. 286 НК РФ и отражают в 3 группах строк листа 02:
- 210-230 — авансы, начисленные в предшествующих периодах к оплате на протяжении отчетного периода. За 3-й квартал данные в них внесут только налогоплательщики, обязанные платить ежемесячные авансы (в т. ч. и от фактической прибыли). Суммы этих платежей будут соответствовать либо величине значений, отразившихся в декларации по прибыли за полугодие текущего года по строкам 180 и 290, либо фактически начисленному в оба бюджета налогу за 8 первых месяцев текущего года.
- 290-310 — авансы, начисленные по итогам отчетного периода к уплате в квартале, наступающем за отчетным. В общем случае они будут равны той сумме налога, которая приходится на налоговую базу квартала, являющегося последним в отчетном периоде. За 3-й квартал их величина равна разности показателей строк 180-200 за 9 месяцев и за предыдущий отчетный период (полугодие). Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, и налогоплательщики, уплачивающие только квартальные платежи по итогам отчетного периода, строки 290-310 в отчете не заполняют.
- 320-340 — авансы, начисленные для уплаты в 1-м квартале следующего за отчетным года. Эти строки используются только в отчете, составляемом за 9 (11) месяцев, и должны быть заполнены в отчетности за 3-й квартал.
О том, каким образом платить авансы при изменении величины ставок налога, читайте в материале .
Итоги
Декларация по прибыли, формируемая за 3-й квартал 2017 года, создается на обновленном с отчета за 2016 год бланке и заполняется с учетом ряда новшеств законодательства, вступивших в силу с 01.01.2017. Прочие особенности создания отчетности по прибыли за этот период определяются особыми правилами, установленными для заполнения декларации за отчетный период.
В 2019 году организации и ИП на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль. Форму за 1 квартал 2019 нужно сдать до 29 апреля 2019. Сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@ . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.
Разделы декларации по налогу на прибыль
В составе декларации стандартные листы, приложения и разделы. Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход в течение 3 месяцев 2019 года, должны заполнить обязательные листы:
- титульный лист;
- раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую плательщику нужно исчислить в бюджет;
- второй лист с расчетом налога на прибыль и приложения к нему;
- приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
- приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.
Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:
- приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. , 275.1 , , , ст. 323 НК РФ , кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
- приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — за полняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
- приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
- приложение №6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а;
- третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
- четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
- пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
- шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
- седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования , целевые поступления, и только в годовой декларации;
- восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам;
- девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контроллируемой иностранной компании ;
- приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
- приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ).
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль
Заполнение декларации регламентировано в При-ка-зе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ . Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.
Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.
Если в отчетном периоде компания не работала и не получала дохода, декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал можно сдать в упрощенном виде, заполнив только титульник и раздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.
- Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода «21» для 3 месяцев (1 квартала). Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.
- В Приложении №1 к листу 02 укажите суммы доходов.
- В Приложении № 2 к листу 02 укажите ваши расходы.
- Заполните остальные разделы, если у вашей компании есть особые условия.
- В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений 1 и 2 и рассчитайте налог и авансовые платежи.
- Суммы к уплате отразите в разделе 1.1
Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль
Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ . Декларацию обязаны представлять:
- организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
- налоговые агенты по налогу на прибыль;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
- компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.
До какого дня нужно подать декларацию
Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль
Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в том городе (районе), где зарегистрирован ваш бизнес. Если бизнес предполагает наличие филиалов и подразделений, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).
Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.
Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.
Последствия несвоевременной подачи декларации
Если вы не успеете сдать декларацию до 29 апреля, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ . Размер штрафа зависит от сроков задержки.
- До полугода — придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 100 рублей и не больше 30% от общего размера налога.
- Более полугода — придется уплатить 30 % от суммы налога, которая указана в декларации + 10 % за каждый месяц просрочки. Напомним, что в расчет идут даже неполные месяцы.
Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.