Как расходы усн учитывать в 1с. Бухучет инфо. Что говорят суды

Налоговой учет «упрощенцы» обязаны вести в для исчисления налоговой базы по единому налогу. В 1С 8.3 этот регистр существует именно для того, чтобы рассчитать налог при УСН, определить его налогооблагаемую базу.

На каждый следующий налоговый период формируется новая Книга учета доходов и расходов. КУДиР можно вести как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Отражение хозяйственных операций в КУДиР

В КУДиР все хозяйственный операции за отчетный период отражаются:

• В хронологическом порядке;
• Каждая операция должна быть отражена отдельной строчкой, то есть позиционным способом;
• Каждая запись должна подтверждаться первичным документом бухгалтерского учета.

Каким образом построен налоговый учет при УСН в 1С 8.3

Основным регистром налогового учета при УСН в 1С 8.3 является КУДиР. Чтобы КУДиР в 1С 8.3 формировалась правильно, следует учесть, что ее невозможно сформировать по данным счетов бухгалтерского учета, потому что бух.учет ведется по методу начисления. А расчет налога при УСН ведется по кассовому методу, то есть по факту поступления или уплаты денежных средств.

Для того чтобы программа 1С 8.3 правильно и корректно заполняла КУДиР по кассовому методу, разработана система регистров накопления УСН. Основные регистры проиллюстрированы ниже:

Первые три регистра обеспечивают непосредственно регистрацию записей в КУДиР.

Допустим, поступила оплата от покупателя:

По кнопке ДтКт на закладке Бухгалтерский и налоговый учет можно увидеть бухгалтерские проводки:

На второй закладке отражаются регистры УСН. Запись с «красной точкой», означает регистрацию и что данная запись попадает непосредственно в отчет КУДиР:

В записи регистра УСН две основные графы: Доходы и Расходы, которые соответствуют графе 4 и 5 КУДиР:

Части «Доходы всего» и «Расходы всего» показывают фактический кассовый расход. Но это не означает, что они будут формировать налогооблагаемую базу:

При вводе документов поступления или приобретения работ, товаров, услуг или материалов, то указываете параметры «Расходы НУ». Таким образом, в документах указывается Принцип принятия к НУ:

В данном случае необходимо решить имеем ли право принять расход на уменьшение налогооблагаемой базы или нет. То есть изначально в документах необходимо задать эти параметры. Если установлен параметр «Принимается», то программа 1С 8.3 сделает движение в регистре «Расходы при УСН»:

Регистр налогового учета «Расход при УСН»

В регистре «Расход при УСН» отражается текущее состояние расхода, которое указывает на то, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу, если расход «Принимается».

Вид движения предусмотрен либо Приход, либо Расход:

+ «Приход» – означает, что в регистре «Расходы при УСН» отражен расход, по которому еще не выполнены условия для возможности уменьшения налоговой базы. Иными словами, при проведении документа поступления, мы оприходовали наши материалы, которые еще не были оплачены нашему поставщику. Но если бы они были оплачены до момента этого документа, то была бы сразу запись в регистре КУДиР (раздел 1) в графе Расходы:

То есть делается запись в регистр «Расходы при УСН» со знаком «+» со статусом «Не списано, не оплачено».

– «Расход» – означает, что одно из условий для принятия данного расхода, уменьшающего налоговую базу, выполнено либо все условия выполнены. Тогда одновременно делается запись в итоговом регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)».

Допустим, контрагент оказал услуги. В документе поступления услуг, в регистре «Расходы при УСН» сформировалась запись со знаком «+», но на момент оказания услуг, они были не оплачены:

В этот же день произведена оплата. В документе «Списание с расчетного счета», в регистре «Расходы при УСН» запись списана:

Услуги оплачены и условия выполнены, поэтому одновременно делается параллельно запись в Книге учета доходов и расходов (Раздел 1). То есть теперь этот расход после оплаты попадает в Книгу учета доходов и расходов:

Таким образом, регистр «Расходы при УСН» накапливает записи до момента выполнения всех условий и после с видом движения «Расход» переводит их в Книгу учета доходов и расходов, либо на следующий статус:

Возможные состояния расхода:

• Не списано – поступление актива отражено в учете и расходы на его покупку оплачены поставщику, но он еще есть на учете. Например, материал не передан на хозяйственные нужды или в производство либо товары еще не реализованы. Поэтому в этом регистре они могут находиться со статусом Не списано. Статус Не списано важен для товаров, потому что до момента их реализации этот расход будем держать в регистре Расходы при УСН.
• Не списано, не оплачено – поступление актива отражено в учете и расходы на его приобретение не оплачены. В данном случае должно быть выполнено два условия для товаров.
• Не списано, принято – поступление актива отражено в учете и расходы на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета.
• Не оплачено.

Более подробно, какие необходимо установить статусы для автоматического включения расходов в КУДиР рассмотрено в

Более подробно особенности упрощенной системы налогообложения, возможности программы 1С 8.3 при применении УСН и как избежать ошибки в учете при УСН, рассмотрено , где Вы сможете разобраться и понять, как требования законодательства при УСН должны быть отражены в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Поставьте вашу оценку этой статье:

Налоговым кодексом РФ предусмотрены определенные условия для признания расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы. "1С:Бухгалтерия 8" контролирует выполнение этих условий, каким образом - читайте в предлагаемой статье, подготовленной специалистами компании "Альянс Софт".

Для автоматизации учета по упрощенной системе налогообложения руководство Компании ООО "Абсолют-XXI" остановило свой выбор на программном продукте "1С:Бухгалтерия 8", который позволил решить основные задачи:

• возможность ведения в одной программе общей и упрощенной системы налогообложения, на случай смены системы налогообложения в будущем;
• ускорение процесса ввода и обработки данных;
• автоматическое формирование книги учета доходов и расходов на базе введенных документов и ручных записей.

В прикладных решениях (типовых конфигурациях) фирмы "1С", предназначенных для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, бухгалтерский учет поддерживается в полном объеме. Это необходимо, в первую очередь, самой организации для принятия решения собственниками о распределении чистой прибыли и начислении дивидендов и доходов от участия.

Компания ООО "Абсолют-XXI" в качестве объекта налогообложения выбрала "Доходы, уменьшенные на величину расходов". В этом случае для признания расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы необходимо:

• проконтролировать выполнение всех условий для их признания;
• правильно определить момент признания расходов;
• сформировать запись в книги учета доходов и расходов при признании этих расходов.

Для решения этих задач в "1С:Бухгалтерии 8" ведется налоговый учет расходов (по УСН). Последовательное проведение соответствующих документов позволит по завершению отчетного (налогового) периода выполнить автоматическое формирование книги учета доходов и расходов.

Настройка учета по УСН выполнятся в форме "Учетная политика (налоговый учет)" (меню "Предприятие" -> "Учетная политика" -> "Учетная политика (налоговый учет)"), где на закладке "Основная" устанавливается флаг "Применение упрощенной системы налогообложения", что делает доступной для заполнения закладку "УСН". На данной закладке определяется объект налогообложения: "Доходы" или "Доходы, уменьшенные на величину расходов" и порядок признания расходов (состава событий, наступление которых является обязательным условием для признания расхода уменьшающим налоговую базу). Дело в том, что некоторые условия признания расходов спорны.

Так Минфин России в письме от 17.08.2006 № 03-11-02/180 добавил еще одно условие, необходимое для признания расходов на приобретение товаров при применении УСН - товар должен быть не только оплачен поставщику и реализован, но еще и оплачен покупателем. От себя отметим, что последнее условие прямо не следует из норм НК РФ. Финансовое ведомство сделало такой вывод на основе анализа норм статьи 346.17 НК РФ, который регулирует момент признания дохода.

В "1С:Бухгалтерии 8" пользователь может выбрать (см. рис. 1): дожидаться ему для признания расхода оплаты покупателя или нет. В последнем случае придется отстаивать свою позицию в суде.

Рис. 1

Основные виды расходов и требования для признания этих расходов приведены в таблице 1. Список требований по некоторым видам расходов определяется в форме "Учетная политика (налоговый учет)" на закладке УСН (см. рис. 1), часть из них - обязательные, а часть может корректироваться пользователем.

Таблица 1

Вид расхода	Требования (признание расходов производится в наиболее поздний из моментов)
	Отражена услуга сторонней организации
	Оплачено поставщику
Расчеты с сотрудниками	Начислена заработная плата
	Выплачена заработная плата
Расчеты по налогам и взносам	Начислены налоги (взносы)
	Налоги (взносы) перечислены
Материалы	Материалы поступили от поставщика
	Материалы оплачены поставщику
	Материалы переданы в производство
	Товары поступили от поставщика
	Товары оплачены поставщику
	Товары реализованы покупателю
	Товары оплачены покупателем
Дополнительные расходы (по материалам)	Увеличивают стоимость материалов и включаются в расходы в их составе
Расходы будущих периодов	Отражены расходы будущих периодов
	Оплачено поставщику
	Списана часть расходов (к расходам может быть принята только списанная часть)
Нематериальные активы	Поступил НМА
	Оплачено поставщику
Основные средства	Поступление ОС
	Ввод в эксплуатацию ОС
	Оплачено поставщику
Выделение выручки комитента из состава доходов	При поступлении оплаты от покупателя анализируется оплачиваемый документ и если в нем находятся комиссионные товары, сумма принимаемых доходов уменьшается на их продажную стоимость. Информация о выручке за комиссионные товары добавляется в поле "Содержание" записи регистра КУДиР

Автоматическое ведение учета по УСН обеспечивают несколько специализированных регистров накопления.

Регистры это - элемент организации налогового учета, предназначенный для систематизации и накопления информации о доходах и расходах организации. В них записываются данные о наличии и движении каких-либо величин: материальных, денежных и пр. Используемые регистры для ведения учета по УСН хранят информацию о партиях, состоянии взаиморасчетов и остатках непризнанных расходов. Движение по регистрам формируется автоматически при проведении документов.

Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу, определяются статьей 346.16 НК РФ. В соответствие с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходы признаются при условии их фактической оплаты. Поэтому контроль состояния взаиморасчетов для целей налогового учета ведется по отдельному регистру "Взаиморасчеты УСН".

Для учета расходов, подлежащих принятию к налоговому учету, в конфигурации используется регистр накопления "Расходы при УСН". В данном регистре хранятся сведения о расходах, по которым еще не зарегистрированы все условия, необходимые для их принятия к налоговому учету (отражения в "Книге учета доходов и расходов"). Для получения информации, о том, каких именно условий не хватает можно воспользоваться отчетом "Список/Кросс-таблица" (меню "Отчеты" -> "Список/Кросс-таблица"), при этом в поле "Раздел учета" следует выбрать значение "Расходы при УСН".

Для правильного движения по регистрам необходимо обратить внимание на заполнение документов.

В документах может указываться порядок отражения расхода в налоговом учете. Для этого используется реквизит "Расходы в НУ" (см. рис. 2), который может принимать следующие значения:

• принимаются - расходы соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ;
• не принимаются - расходы не соответствуют требованиям ст. 346.16 НК РФ;
• распределяются - для организаций, переведенных на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности. Так отражаются расходы, которые соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ и являются принимаемые, но не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности и подлежат распределению.

Рис. 2

Если при поступлении или списании расхода в документе отсутствует реквизит "Расходы в НУ", то порядок отражения расходов в налоговом учете определяется видом операции (например, реализация товаров), либо операция не является событием налогового учета (например, передача товаров на комиссию).

Таким образом, в общем случае для признания расходов в налоговом учете необходимо, чтобы:

• расход не являлся не принимаемым по условиям поступления;
• расход не являлся не принимаемым по условиям списания;
• были отражены все события, предусмотренные для признания расходами нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим, как был автоматизирован в результате внедрения программы "1С:Бухгалтерия 8" процесс признания расходов по приобретенным товарам, расходов на услуги сторонних организаций и по приобретенным материалам в ООО "Абсолют-XXI".

Пример 1. Признание расходов по приобретенным товарам

Поступили товары от поставщика ООО "1" на общую сумму 10 000 руб., по перечисленному ранее авансу.

В бухгалтерском учете эта операции отражена проводками:

1) Документ "Платежное поручение исходящее" с галкой "Оплачено":

Дебет 60.02 Кредит 51 - 10 000 руб. (перечислен аванс);

2) Документ "Поступление товаров и услуг":

Дебет 41.01 Кредит 60.01 - 10 000 руб. (поступили товары); Дебет 60.01 Кредит 60.02 - 10 000 руб. (зачтен аванс).

Сформируем отчет "Список/ Кросс-таблица" по разделу учета "Расходы при УСН" для получения списка невыполненных условий для принятия расхода. По данному поступлению сформирована строка "Не списано" на сумму 10 000 руб.

Впоследствии половина поступившего товара была реализована покупателю ООО "2" на сумму 15 000 руб. После проведения документа "Реализация товаров и услуг" в бухгалтерском учете были сформированы проводки:

Дебет 90.02 Кредит 41.01 - 5 000 руб. (Списана себестоимость); Дебет 62.01 Кредит 90.01 - 15 000 руб. (Получена выручка)

В отчете по факту реализация формируется вторая строка "Не оплачено покупателем" на сумму 15 000 руб.

Отразим операцию по поступлению оплаты от покупателя документом "Платежное поручение исходящее" с галкой "Оплачено":

Дебет 51 Кредит 62.01 - 15 000 руб.

В отчете останется строка по поступлению "не списано" на сумму 5 000. В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов по приобретению ТМЦ на сумму 5 000 руб.

Пример 2. Признание расходов на услуги сторонних организаций и по приобретенным материалам

Организацией ООО "3" были выполнены работы по ремонту автомобиля на сумму 2 000 руб., включая замену запчастей на сумму 1 000 руб.

Данные операции отразятся в учете посредством документов "Поступление товаров и услуг" и сформируют проводки:

Дебет 26 Кредит 60.01 - 2 000 руб.; Дебет 10.05 Кредит 60.01 - 1 000 руб.

В отчете по остаткам регистра "Расходы при УСН" формируются одна строка по оказанной услуге с отметкой "Не оплачено" на сумму 2 000 руб. и вторая строка по поступлению запасных частей с отметкой "Не списано, не оплачено" на сумму 1 000 руб. (см. рис. 3).

Продолжается отчетная кампания по итогам 2014 года. Как рассчитать налог, уплачиваемый при УСН, с учетом исчисленных авансовых платежей, и как выверить сальдо расчетов с бюджетом? Как перенести убыток на будущее? Как уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы? Как заполнить новую декларацию по УСН? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в очередной статье цикла, посвященного особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения*.

Порядок уплаты налога и представления отчетности при УСН

Напоминаем, что согласно статье 346.19 НК РФ отчетными периодами по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), признаются I квартал, полугодие и девять месяцев, а налоговым периодом - календарный год.

Для вновь созданных организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), изъявивших желание применять упрощенку, налоговым периодом будет являться период с даты постановки их на учет в налоговом органе до 31 декабря.

Для налогоплательщиков, перешедших с уплаты ЕНВД на УСН в течение календарного года, налоговым периодом будет являться период с даты начала применения упрощенной системы налогообложения до 31 декабря этого года (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, налогоплательщики должны уплатить сумму авансового платежа по налогу, а по окончании налогового периода - исчислить и уплатить налог (ст. 346.21 НК РФ), а также представить в налоговые органы декларацию по УСН (ст. 346.23 НК РФ) в следующие сроки:

• для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• для ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если налогоплательщик прекратил деятельность, переведенную на УСН, то декларацию он должен представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.

Если же налогоплательщик утратил право на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на этот спецрежим. В эти же сроки уплачивается налог.

За 2014 год ИП и организации на УСН должны отчитаться по новой форме декларации, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

В отличие от прежней формы декларации, которая включала два раздела, новая форма состоит из пяти разделов.

Такое различие обусловлено тем, что теперь налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы» должны заполнять разделы 1.1 и 2.1 декларации, а налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» - разделы 1.2 и 2.2 декларации.

Кроме того, новая форма дополнена разделом 3, в котором следует отражать сведения о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) новая форма декларации по УСН доступна в едином рабочем месте 1С-Отчетность (раздел Отчеты ).

Для составления декларации по УСН в 1С-Отчетности предназначен регламентированный отчет с наименованием Декларация по УСН , открыть который можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям). Декларация, за исключением раздела 3, заполняется автоматически по данным налогового учета.

ИС 1С:ИТС

Подробнее о новой форме декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения, см. в справочнике «Отчетность по налогу, уплачиваемому при УСН» в разделе «Отчетность» - «УСН».

Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Расчет авансовых платежей

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики-упрощенцы, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывают авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года), следующим образом:

• определяется налоговая база - сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом);
• налоговая база умножается на ставку налога, установленную субъектом РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
• полученная сумма авансового платежа уменьшается на сумму авансового платежа по налогу, исчисленного ранее за предыдущий отчетный период.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) расчет авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, осуществляется в последнем месяце каждого отчетного периода регламентной операцией Расчет налога УСН . В результате выполнения этой регламентной операции формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного налога к уплате (авансового платежа).

Расшифровку расчета можно посмотреть в одноименной справке-расчете.

Рассмотрим порядок исчисления авансовых платежей по налогу УСН на следующем примере.

Пример 1

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог по ставке 15 %. Рассчитанные нарастающим итогом доходы, расходы, налоговая база и авансовые платежи за отчетные периоды 2014 года приведены в следующей таблице: Отчетный период 2014 года Доходы (руб.) Расходы (руб.) Налоговая база (руб.) Сумма авансового платежа (руб.) I квартал Полугодие 9 месяцев

Исходя из условий примера, сумма авансового платежа к уплате составит:

• в I квартале - 13 636 руб.;
• во II квартале - 6 155 (19 791 - 13 636) руб.;
• в III квартале - 0 (19 136 - 19 791) руб.

Обращаем ваше внимание , что в бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные в предыдущих отчетных периодах, не корректируются в сторону уменьшения (рис. 1).

Рис. 1. Исчисленные авансовые платежи по данным бухгалтерского учета

Налог, исчисленный в общем порядке, и минимальный налог

Минимальный налог - это обязательный минимальный размер налога, уплачиваемого при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Минимальный налог составляет 1 % от суммы доходов за налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в тех случаях, когда сумма налога, исчисленного за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога или, когда по итогам года получен убыток, и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю. Таким образом, по окончании налогового периода, налог, подлежащий уплате за год, рассчитывается следующим образом:

• определяется сумма налога в общем порядке, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом;
• определяется сумма минимального налога;
• из сумм налога, исчисленного в общем порядке, и минимального налога выбирается наибольшая;
• выбранная наибольшая сумма налога уменьшается на суммы авансовых платежей по налогу, исчисленных ранее за предыдущие отчетные периоды.

Обращаем внимание , что подлежащий уплате минимальный налог и налог (авансовый платеж), исчисленный в общем порядке, уплачиваются на разные КБК. Чтобы зачесть уплаченные авансовые платежи в счет уплаты минимального налога, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до последнего дня срока уплаты налога за год (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231, п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ).

Образовавшуюся разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах, в том числе эту разницу можно включить в сумму убытков, которые переносятся на будущее (п.п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Необходимо иметь в виду, что разницу можно включить в расходы только при исчислении налоговой базы по итогам следующего налогового периода, то есть по итогам года (письма Минфина России от 22.07.2008 № 03-11-04/2/111, ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

Пример 2

В программе регламентная операция Расчет налога УСН , которая выполняется в последнем месяце налогового периода (за декабрь 2014 года), рассчитает:

• налог, исчисленный в общем порядке: (621 000 - 373 535) х 15 % = 37 120 руб.;
• минимальный налог: 621 000 х 1 % = 6 210 руб.;
• налог, подлежащий уплате по результатам налогового периода: 37 120 - 19 791 = 17 329 руб.

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного налога (17 329 руб.).

В разделе 2.2 налоговой декларации по УСН налог, исчисленный в общем порядке, отразится в строке 273, а минимальный налог - в строке 280 (рис. 2):

Рис. 2. Раздел 2.2 налоговой декларации по УСН (Пример 2)

В строке 100 «Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год)» раздела 1.2 декларации отразится сумма 18 434 руб. (рис. 3).

Рис. 3. Раздел 1.2 налоговой декларации по УСН (Пример 2)

Обратите внимание, что эта сумма не соответствует сумме проводки (17 329 руб.), которая сформировалась при расчете налога к уплате за год при выполнении регламентной операции за декабрь 2014 года. Это произошло именно потому, что в бухгалтерском учете начисленные авансовые платежи не корректировались в сторону уменьшения по результатам 9 месяцев. В декларации сумма уменьшения (1 105 руб.) указана в строке 080 «Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года» раздела 1.2.

Сопоставим данные бухгалтерского и налогового учета: сумма исчисленного налога по декларации соответствует данным бухгалтерского учета, а конечное сальдо отражает реальную картину по задолженности в бюджет (рис. 4).

Рис. 4. Исчисленный налог к уплате по данным бухгалтерского учета

Рассмотрим теперь, как в программе отражается ситуация, когда сумма минимального налога превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке.

Пример 3

Организация ООО «Ромашка» (УСН, «Доходы, уменьшенные на величину расходов») по итогам 2014 года признала доходы в сумме 386 000 руб. и расходы в сумме 373 535 руб., исчислила и уплатила в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи в сумме 19 791 руб.

Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года, рассчитает:

• налог, исчисленный в общем порядке: (386 000 - 373 535) х 15 % = 1 870 руб.;
• минимальный налог: 386 000 х 1 % = 3 860 руб.;
• налог, подлежащий уплате: 3 860 руб.

После проведения регламентной операции в регистр бухгалтерии будет внесена запись:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного минимального налога (3 860 руб.).

Допустим, ООО «Ромашка» представила в ИФНС в положенный срок заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в сумме 3 860 руб. в счет уплаты минимального налога. В таком случае уплачивать минимальный налог организации не придется.

В разделе 2.2 налоговой декларации по УСН налог, исчисленный в общем порядке, отразится в строке 273, а минимальный налог - в строке 280.

В строках 080 и 110 «Сумма авансового платежа к уменьшению...» раздела 1.2 декларации отразятся суммы 4 855 руб. и 11 076 руб. соответственно.

Таким образом, общая сумма переплаты в бюджет, согласно декларации, составляет 15 931 руб.

Поскольку в настоящее время в программе ранее начисленные авансы автоматически не корректируются, то данные бухгалтерского учета не будут соответствовать налоговому расчету (рис. 5).

Рис. 5. Исчисленный налог и сальдо расчетов с бюджетом по данным бухгалтерского учета до корректировки

Для того чтобы сформировать верное сальдо расчетов с бюджетом, необходимо сторнировать начисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи с помощью документа Операция, введенная вручную (раздел Операции ). Перед этим рекомендуется выполнить с налоговым органом сверку расчетов по налогу.

В документ Операция, введенная вручную необходимо внести следующую запись:

СТОРНО Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму начисленных авансовых платежей (19 791 руб.).

После проведения документа сумма исчисленного налога по декларации и сумма переплаты в бюджет будет соответствовать данным бухгалтерского учета (рис. 6).

Рис. 6. Исчисленный налог и сальдо расчетов с бюджетом по данным бухгалтерского учета после корректировки

Рассчитаем разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке:

3 860 - 1 870 = 1 990 руб.

Исчисленную разницу включим в расходы 2015 года. Для этого воспользуемся документом Регистрация суммы убытка УСН из раздела Операции (рис. 7).

Рис. 7. Включение в расходы 2015 года разницы между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке

Указанная разница отразится в строке 030 Раздела I Книги учета доходов и расходов (КУДиР) за 2015 год и уменьшит налоговую базу 2015 года.

Рассмотрим теперь, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается ситуация, когда организацией получен убыток.

Пример 4

Организация ООО «Ромашка» (УСН, «Доходы, уменьшенные на величину расходов») по итогам 2014 года получила убыток (доходы в сумме 311 000 руб. и расходы в сумме 373 535 руб.). В предыдущие отчетные периоды были исчислены и уплачены авансовые платежи в сумме 19 791 руб.

Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года, рассчитает минимальный налог: 311 000 х 1 % = 3 110 руб., который подлежит уплате по результатам налогового периода.

После проведения регламентной операции в регистр бухгалтерии будет внесена запись:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного минимального налога (3 110 руб.).

Допустим, ООО «Ромашка» представила в ИФНС в положенный срок заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в сумме 3 110 руб. в счет уплаты минимального налога.

В таком случае, уплачивать минимальный налог организации не придется.

В строке 253 «Сумма полученного убытка за истекший налоговый период» раздела 2.2 декларации отразится сумма убытка (62 535 руб.), а в строке 280 - сумма минимального налога - (3 110 руб.).

Общая сумма переплаты в бюджет, согласно строкам 080 и 110 раздела 1.2 декларации, составляет 16 681 руб.

Для того чтобы сумма исчисленного налога по декларации соответствовала данным бухгалтерского учета, необходимо вручную сторнировать начисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи, предварительно выполнив с налоговым органом сверку расчетов с бюджетом по налогу.

Полученный в 2014 году убыток в сумме 62 535 руб. можно перенести на будущее с помощью документа Регистрация суммы убытка УСН из раздела Операции (рис. 8).

Рис. 8. Перенос убытка 2014 года на будущее

Указанная сумма убытка отразится в строке 110 Раздела III Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и уменьшит налоговую базу 2015 года.

ИС 1С:ИТС

Подробнее об особенностях определения налоговой базы по УСН при получения убытка см. в справочнике в разделе «Налоги и взносы».

Налог при УСН с объектом «доходы»

Уменьшение налога при УСН с объектом «доходы»

На первый взгляд, кажется, что исчислять авансовые платежи и налог, уплачиваемый в связи с применением УСН с объектом «доходы», проще:

• налоговая база в последующих отчетных и налоговом периодах не может уменьшаться, поэтому предполагается, что сторнировать ранее начисленные авансовые платежи не придется;
• не нужно рассчитывать минимальный налог и сравнивать его с налогом, исчисленным в общем порядке;
• не нужно переносить убытки на будущее и т. д.

При этом Налоговый кодекс позволяет уменьшать налог при УСН с объектом «доходы» на сумму расходов, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ (страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя и т. д.). Обращаем ваше внимание, что, начиная с 2015 года, к суммам расходов, установленных пунктом 3.1, добавляются суммы торгового сбора*.

Примечание:
* О торговом сборе, который вводится с 2015 года, читайте в № 2 (февраль), стр. 4 «БУХ.1С» за 2015 год.

Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, даже если они начислены за прошлые периоды, а уплачены в текущем (письма Минфина России от 07.02.2014 № 03-11-11/5124, от 13.01.2014 № 03-11-11/252).

Признание суммы, на которую можно уменьшить налог, зависит от множества факторов:

• является ли налогоплательщик организацией или ИП;
• имеет ли ИП наемных работников;
• совмещает ли налогоплательщик УСН и другие спецрежимы и т. д.

Рассмотрим, как эти факторы влияют на уменьшение налога при УСН с объектом «доходы».

Для организаций сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе и выплаты по договорам гражданско-правового характера), уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, и ограничение в 50 процентов на них не распространяется (письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228).

Что касается ИП, у которых есть наемные работники, то они уплачивают страховые взносы как за физических лиц, так и за самих себя (в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере). Такие ИП вправе уменьшить налог и на те, и на другие платежи по взносам, но сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (письма Минфина России от 30.05.2014 № 03-11-11/25910, от 05.05.2014 № 03-11-11/20974).

Причем, ограничение в 50 процентов действует в течение всего налогового периода, в котором производились выплаты физическим лицам (письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-11-11/158).

Напоминаем, что взносы в ПФР и ФФОМС за текущий год для ИП необходимо уплатить до 31 декабря текущего года (взносы в ПФР с величины дохода, превышающего 300 тыс. рублей, правомерно перечислить в срок не позднее 1 апреля следующего года). Взносы, можно уплатить единовременно в полной сумме либо перечислять частями в течение года.

Обратите внимание , что не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога (письмо Минфина России от 20.03.2014 № 03-11-11/12248).

Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, и работники заняты в обоих видах деятельности, то расходы по уплате страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного личного страхования, которые произведены в отношении этих работников, распределяются между спецрежимами нарастающим итогом с начала года ежемесячно исходя из суммы доходов, полученных также нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-11/121).

Предприниматель, совмещающий УСН с объектом «доходы» и ЕНВД, может уменьшить налог при УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, если он привлекает работников только для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо ФНС России от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@).

Индивидуальный предприниматель, совмещающий два специальных налоговых режима (ЕНВД и УСН) с объектом «доходы» и не имеющий наемных работников, вправе по своему усмотрению уменьшать сумму ЕНВД и сумму налога, уплачиваемого при УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письма Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-09/57912, от 26.05.2014 № 03-11-11/24975).

Предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы» и имеющий наемных работников в обоих видах деятельности, имеет право уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за себя, так и за работников одновременно, но не более чем на 50 процентов (письма Минфина России от 08.05.2014 № 03-11-11/21931, от 27.01.2014 № 03-11-11/2826).

Если ИП, у которого нет работников, совмещает УСН с патентной системой налогообложения, то он вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) при УСН на всю сумму уплаченных за себя взносов в ПФР и ФФОМС, при этом уменьшение налога при ПСН нормами НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 10.02.2014 № 03-11-09/5130, письмо ФНС России от 05.03.2014 № БС-4-11/3607).

Уменьшение суммы налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя (за первые три дня) производится без уменьшения суммы пособия на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).

Теперь рассмотрим на конкретных примерах, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражается уменьшение суммы налога. Отметим, что программа умеет автоматически определять максимально допустимое уменьшение налога (50 % или 100 %) для ИП в зависимости от наличия выплат физическим лицам. Для этого предназначен признак Используется труд наемных работников , который устанавливается пользователем в форме элемента справочника Организации .

Пример 5

Организация ООО «Василек» (УСН, «Доходы») в I квартале 2014 года признала доходы в сумме 210 000 руб. и оплатила страховые взносы в сумме 24 160 руб.

Чтобы при выполнении регламентной операции Расчет налога УСН произошло уменьшение суммы налога, необходимо обеспечить заполнение раздела 4 КУДиР уплаченными суммами страховых взносов и других расходов, поименованных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Регистрация сумм произведенных расходов за отчетный (налоговый) период осуществляется посредством документа из раздела Операции . Документ необходимо записывать до расчета налога (авансового платежа).

Регламентная операция Расчет налога УСН за март 2014 года:

• рассчитает сумму налога: 210 000 х 6 % = 12 600 руб.;
• автоматически определит максимально допустимое уменьшение налога (50 %) и фактическое уменьшение налога, исходя из сумм уплаченных страховых взносов: 6 300 руб. (6 300 < 24 160);
• рассчитает сумму налога, который подлежит уплате по результатам I квартала 2014 года: 6 300 руб.

После проведения регламентной операции в регистр бухгалтерии будет внесена запись:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного налога (6 300 руб.).

Пример 6

ИП Иванов И.И. применяет УСН с объектом «доходы», совмещает с ЕНВД и ПСН, не использует труд наемных работников. В 2014 году сумма доходов от деятельности, переведенной на УСН, составила 162 000 руб., в 4 квартале оплачены страховые взносы «за себя» в сумме 22 355 руб. В предыдущие отчетные периоды были исчислены и уплачены авансовые платежи по налогу УСН в сумме 7 500 руб.

Прежде чем выполнять регламентную операцию Расчет налога УСН необходимо зарегистрировать суммы произведенных расходов за 4 квартал при помощи документа Запись книги доходов и расходов УСН из раздела Операции .

Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года:

• рассчитает сумму исчисленного налога: 162 000 х 6 % = 9 720 руб.;
• автоматически определит максимально допустимое уменьшение налога (100 %) и фактическое уменьшение налога, исходя из сумм уплаченных страховых взносов: 9 720 руб. (9 720 < 22 355);
• рассчитает сумму налога, который подлежит уплате по результатам 2014 года: 0 руб.

В разделе 2.1 налоговой декларации по УСН рассчитаются суммы налога (авансовых платежей) за каждый отчетный (налоговый) период. В строке 143 отразится сумма страховых взносов, уменьшающая налог за налоговый период - 9 720 руб. (рис. 9).

Рис. 9. Раздел 2.1 налоговой декларации по УСН (Пример 6)

В строках 020, 040 и 070 «Сумма авансового платежа к уплате по сроку...» раздела 1.1 отразятся суммы авансовых платежей к уплате за все отчетные периоды, а в строке 110 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год)» раздела 1.1 декларации отразится сумма 7 500 руб.

В то же время, в бухгалтерском учете остаются начисленные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды (поскольку взносы были оплачены только в 4 квартале, то авансовые платежи начислялись без уменьшения налога). Чтобы обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, авансовые платежи необходимо вручную сторнировать.

ИС 1С:ИТС

Подробнее об отчетности по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения, см. в справочнике «Упрощенная система налогообложения» в разделе «Отчетность».

Налог, уплачиваемый при УСН: что нового

Начиная с 2015 года, для упрощенцев Республики Крым и города федерального значения Севастополя Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ установлены пониженные ставки налога. Указанное изменение отражено в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начиная с релиза 3.0.37.5. Теперь ставку налога УСН в учетной политике можно менять и для объекта налогообложения «доходы минус расходы» и для объекта «доходы». Указанная ставка учитывается при автоматическом расчете налога.

Еще одно изменение - «налоговые каникулы» для предпринимателей. Это налоговые льготы, предусмотренные для отдельных предпринимателей, применяющих УСН или патентную систему налогообложения. Новые положения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ и дают право субъектам РФ устанавливать на два года налоговые ставки 0 % при применении УСН и ПСН для тех предпринимателей, которые зарегистрировались впервые после вступления в силу законов субъектов РФ и осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сфере. В указанных законах могут быть установлены ограничения на применение ставки 0 % по численности работников, предельному размеру доходов от реализации.

Действовать «налоговые каникулы» будут с 2015 года до начала 2021 года. Подробнее читайте в материале "Налоговые каникулы" для индивидуальных предпринимателей".

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее УСН) необходимо формировать книгу учета доходов и расходов (далее КУДиР). Для автоматического формирование записей КУДиР в программе 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП) для начала необходимо настроить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету.

На закладе «Общие» необходимо выбрать систему налогооблажения - Упрощенная. Далее переходим на закладку «УСН». Здесь необходимо выбрать объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы, указать дату перехода на УСН, номер и дату уведомления о переходе на УСН.

При выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» становится доступной закладка «Расходы УСН».

На данной закладке устанавливаются условия признания расходов, т.е. определяется какие события должны наступить для признания расходов в целях принятия к налоговому учету.

Для формирование записей Книги учета доходов и расходов в 1С:УПП используются следующие регистры:

Регистр накопления «Взаиморасчеты УСН» для контроля взаиморасчетов с контрагентами, подотчетными лицами, сотрудниками. Учет ведется с детализацией до документа расчета.

Регистр накопления «Расходы при УСН» для учета расходов. Расходы учитываются в разрезе видов расхода(номенклатура, услуги, доп.расходы, зарплата, налоги и т.д), элементов расхода (элементы справочника Номенклатура, Физические лица и т.д.), расчетных документов, партий,статусов оплаты, порядка отражения в НУ(Принимаются, Не принимаются, Распределяются) и т.д. Списание расходов производится по методу ФИФО.

Регистр накопления «Книга учетов доходов и расходов». В данном регистре хранятся записи КУДиР, из которых в дальнейшем формируется Книга учета доходов и расходов.

Сформировать Книгу учета доходов и расходов можно сформировав отчет «Книга учета доходов и расходов»(меню Отчеты-Бухгалтерский и налоговый учет)(отчет формируется по данным регистра накопления «Книга учетов доходов и расходов»).

Также для проверки правильности формирования КУДиР можно формировать отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН»(отчет формируется по данным регистра накопления «Книга учетов доходов и расходов»).

В данном отчете все доходы и расходы разбиты на разделы. По каждому разделу доступна расшифровка. (расшифровка формируется по данным регистра накопления «Расходы при УСН».)

Рассмотрим подробнее некоторые из разделов.

Поступления от покупателей.

В данный раздел попадают данные о поступлениях денежных средств от покупателей, например документами «Платежное поручение входящее» с видом операции «Оплата от покупателя» или «Расходный кассовый ордер». Расшифровка данного раздела представлена ниже:

Товары и материалы .

В данный раздел попадают данные о расходах по виду учета «Номенклатура», для которых отражение в НУ при поступлении установлено «Принимаются».

По каждой номенклатуре также можно вывести расшифровку, в которой графически и по документам отражаются поступления, оплаты, списания и признание расходов.

Рассмотрим, каким образом попадают записи в Книгу учета доходов и расходов по номенклатуре. Для этого подробнее рассмотрим настройки учетной политики:

по умолчанию для попадания в расходы затрато приобретению товаров и материалов есть 2 обязательных условия:

1) Поступление товаров (материалов) - документы «Поступление товаров и услуг», «Авансовый отчет».

2) Оплата товаров (материалов) поставщику – «Платежное поручение исходящее», «Расходный кассовый ордер».

После выполнения этих 2 условий (наличия обоих документов) расходы на приобретение товара попадают в Книгу учета доходов и расходов.

Также в учетной политике можно выбрать еще 2 дополнительных условия:

Для материалов:

3) Передача материалов в производство - «Требование-накладная». При установке данного флага расходы по приобретению материалов считаются признанными только после проведения документа «Требование-накладная».

4) Выпуск продукции – документ «Отчет производства за смену».

Для товаров:

3) Реализация товаров – документ «Реализация товаров и услуг».

4) Получение дохода (оплаты от покупателя).

Услуги сторонних организаций

В данный раздел попадают данные об услугах. Для принятия к расходам необходимо выполнение 2 условий: отражение оказания услуги («Поступление товаров и услуг») и оплата поставщику.

В данном примере поступили услуги на сумму 200 000 руб., но оплачено поставщику 150 000 руб., поэтому Признаны расходы только на сумму 150 000 руб., а 50 000 руб. остались не признаны, соответственно они попадут в расходы только после следующей оплаты.

Дополнительные расходы на приобретение ТМЦ.

Для отражения доп.расходов в Книг учета доходов и расходов необходимо также рассмотреть настройки учетной политики:

Обязательными условиями для признания расходов являются поступление дополнительных расходов (документ «Поступление доп.расходов») и оплата поставщику.

Дополнительным условием является списание запасов, в данном случае доп.расходы попадут в Книгу учета доходов и расходов только после списания запасов(товаров или материалов) на себестоимость которых были отнесены доп.расходы.

Оплата труда.

В данном разделе отражаются расходы на оплату труда. Расшифровка данного раздела позволяет увидеть информацию в разрезе работников.

Отчет показывает начальный остаток, начисления (сумма начислений - НДФЛ), выплаты, конечный остаток, а также сумму принятую к расходам.

Для принятия к расходам затрат по оплате труда необходимо отражение начисления заработной платы («Отражение зарплаты в рег.учете»), где в колонке Отражение в НУ будет выбрано «Принимаются», а также должна быть отражена выплата заработной платы(«Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление заработной платы», «Расходный кассовый ордер» с видом операций на выплату заработной платы).

Налоги, взносы и НДФЛ

В данном разделе отражаются расходы по уплате налогов и взносов.

Для принятия к расходам также необходимо отразить факт начисления налогов («Отражение зарплаты в рег.учете» с видом Отражения в НУ «Принимаются») и уплата налогов(«Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налогов»).

Прочие расходы

В данный раздел попадают все остальные виды расходов, например операции введенный документов «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Прочий расход денежных средств», «Платежный ордер на списание денежных средств» для отражения операций услуг банка и другие.

Стоит отметить что в документах движения денежных средств (платежные поручения, кассовые ордера) для некоторых видов операции доступна кнопка КУДиР, что позволяет пользователю вручную определить содержание операции и суммы доходов либо расходов, в т.ч. принимаемые.

Также запись в Книгу учетов доходов и расходов можно занести вручную документом «Запись книги учета доходов и расходов (ручной счет)»

При использовании режима Расширенной аналитики учета затрат для формирования записей книги учета доходов и расходов необходимо запустить обработку «Восстановление последовательности НУ УСН». Необходимо выбрать организацию и установить дату актуализации, после чего нажать кнопку «Выполнить».

В заключении стоит отметить что для корректного формирования записей книги учета доходов и расходов необходимым условием является восстановленная последовательность проведения документов, т.к. часто документы вводят задним числом, поэтому в конце периода необходимо последовательно перепровести все документы.

Спасибо!

Для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, в программе реализована возможность автоматического заполнения Книги Учета Доходов и Расходов () на основании первичных документов. Помимо автоматического заполнения в программе также существует возможность заполнить отчет вручную.

Важно знать, что при составлении отчета используются данные «Книга учета доходов и расходов (Раздел I, II,III,IV)» — для каждого раздела обособленно.

Для организаций, где налоговая база определяется по формуле доходы минус расходы, напомним, что порядок признания расходов определяется в регистре , на закладке УСН:

Учет доходов

Таким образом, если, например, мы отражаем в программе организации, то доход автоматически отражается в КУДиР.

Пример 1:

Для составления Книги Учета Доходов и Расходов в форме отчета необходимо перейти в меню Отчеты – УСН – Книга доходов и расходов УСН :

Учет расходов

Что касается расходов: в первую очередь здесь необходимо помнить о порядке признания расходов (настройка учетной политики).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 2.

Как видим, столбец 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» пуст. При этом помним, что согласно порядку признания расхода прежде, чем будет признан расход в виде оплаты поставщику, должна быть произведена поставка.

Как видим, в КУДиР была включена стоимость поступившего товара. Входной НДС при этом выведен отдельной строкой.

Пример 3.

Что будет, если из предыдущего примера будет исключена предоплата?

В данном примере мы в очередной раз видим, что запись в Книге Учета Доходов и Расходов появляется только в случае соблюдения последовательности признания расходов.

Что делать, если запись не попадает в КУДиР или книга не заполняется?

Помимо приведенного выше алгоритма работы программы, следует также заметить, что последовательность проведения документов тоже играет роль. То есть если в первую очередь в системе была отражена поставка, а затем оплата «задним числом», то требуется , например, чтобы запись появилась в КУДиР (это касается только несоблюдения последовательности внесения документов в систему либо корректировки сумм документов).

Если говорить об основных средствах и нематериальных активах, то соответствующие записи появятся в КУДиР только после или .