Дивиденды для участников ООО — пошаговая инструкция распределения прибыли. Условия выплаты дивидендов

В данной статье мы рассмотрим, как начислять дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Предположим, что наша организация является обществом с ограниченной ответственностью с несколькими учредителями. У каждого из собственников есть определенный пакет акций. Владельцев акций может быть сколько угодно. Даже у обычных сотрудников предприятия бывает по несколько акций. Они так же будут получать дивиденды.

Получателем дивидендов может быть как физическое лицо, так и юридическое. Дивиденды могут получать собственники так же в АО, ЗАО, ОАО и проч. По сути это вклад своих денежных средств под проценты. Только в отличие от обычного банковского депозита, размер прибыли, полученной от инвестиций не фиксированный, а зависит от прибыли компании.

В нашем примере мы рассмотрим по шагам не только начисление дивидендов в 1С Бухгалтерия 8.3, но и расчет НДФЛ, так как данный вид дохода физических лиц им облагается.

Начисление дивидендов

К сожалению, программа 1С:Бухгалтерия не предусматривает специального документа для отражения дивидендов. В таких случаях можно отражать данные операции в бухучете вручную. Сделать это можно в разделе «Операции», как показано на изображении ниже.

Предположим, что на собрании акционеров было принято выплатить Абрамову Геннадию Сергеевичу дивиденды в размере 345 700 рублей. В нашем случае он является сотрудником организации ООО «Конфетпром».

Первой проводкой, которую мы отразим в бухучете, будут дивиденды. Счет дебета 84.01, кредита 70. В тех ситуациях, когда начисление дивидендов производится физическому лицу, который не является сотрудником данной организации, вместо 70 счета будет использован 75 счет.

Теперь отразим в бухучете НДФЛ с дивидендов. Абрамов Геннадий Сергеевич является резидентом Российской Федерации, поэтому процент налогового вычета для него составит 13%. Для нерезидентов налог будет взиматься в размере 15%.

Обратите внимание, что до 2015 года для резидентов РФ действовала налоговая ставка 9%.

После начисления можно произвести выплату дивидендов проводками 51-70 или 50-70, с помощью документов « » или «Выплата наличных».

Отражение НДФЛ

Теперь нам необходимо перейти к отражению НДФЛ в НУ. Произвести это можно воспользовавшись пунктом «Все документы по НДФЛ» раздела «Зарплата и кадры».

Перед вами отобразится перечень ранее введенных документов по НДФЛ. Создайте новую операцию, как показано на изображении ниже.

Укажем в шапке документа, что данная операция отражает налог для Абрамова Геннадия Сергеевича, который является сотрудником ООО «Конфетпром». В качестве даты операции будет та же дата, которую мы указали при начислении дивидендов, а именно 14 октября 2017 года.

На вкладке «Доходы» укажем дату получения дивидендов, код дохода (1010), код вычета (601). Так же отразим на данной вкладке, что Абрамов Г. С. Получил дивиденды в размере 345 700 рублей с НДФЛ 44 941 рублей.

На вкладке «Удержания по всем ставкам» так же заполняются аналогичные данные по сумме дивидендов и удержанному налогу, размер которого составил 13%.

Данной операцией можно отразить сразу и перечисления налога с указанием реквизитов платежного поручения.

Проверить корректность введенных данных о начисленном и уплаченном налоге для Абрамова Геннадия Сергеевича можно в отчетности по зарплате.

Сформируем расчет налогового учета по НДФЛ за 2017 год.

На рисунке ниже видно, что в регистре НУ по НДФЛ для Абрамова Г. С. отражен введенный нами расчет налога на доходы физического лица в размере 44 941 рублей, что является 13% от суммы начисленных дивидендов. Так же отчет показывает, что данный налог был удержан и перечислен в налоговый орган.

Сегодня законодательством достаточно подробно освещается вопрос начисления дивидендов, а также получение доходов от данного вида деятельности.

Но в то же время следует не забывать о множестве связанных с данной деятельностью нюансов. В первую очередь о необходимости соответствующим образом делать отчисления в пользу государства с дохода подобного рода.

Выплачивающее дивиденды предприятие, фактически, является налоговым агентом. Потому требуется соответствующим образом отражаться все операции проводками.

Основные моменты

Сегодня многие предприятия, компании являются акционерными обществами. Они выпускают акции (ценные бумаги), при наличии которых на руках конкретное физическое/юридическое обладает правом получать некоторый доход.

Причем дата получения и величина зависит от множества различных факторов – типа акций, даты начала их владения и множество иных.

Имеются специализированные документы, определяющие дату получения дохода. При этом важно помнить, что начисление дивидендов работникам организации отражается записью в бухгалтерии.

Данное правило очень важно соблюдать во всех случаях. Иначе велика вероятность возникновения различного рода сложностей с налоговой службой.

Прежде, чем ответить на вопрос, какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам, следует ознакомиться с некоторыми основополагающими моментами. К ним относится следующее:

• что это такое?
• кто может быть владельцем?
• законодательная база.

Таким образом, удастся избегнуть сложностей, проблем при формировании отчетности.

Что это такое?

Доход по акциям представляет собой дивиденды – под ними понимаются определенные проценты от величины дохода компании за какой-либо отчетный период (квартал, иное).

Отчисления дивидендов отражаются в бухгалтерии специальными проводками.

При этом в данном конкретном случае под термином «проводка» понимается запись в документах либо специальной базе данных на компьютере о текущем и будущем состоянии какого-либо объекта.

Проводка всегда включает в себя два основных компонентов (обязательно указываемых):

• дебетного счета;
• кредитного счета.

Также в проводке обязательно указывается характеристическая составляющая конкретного действия. Это может быть, например, количество или же качество.

Если в качестве объекта учета выступают дивиденды, то при учете их используется более подробный аналитический идентификатор. Всегда обозначается назначение дохода, контрагент.

Ведение учета отчислений дивидендов имеет множество особенностей, сложностей. С ними стоит ознакомиться заранее во избежание ошибок.

Если же при проверке сотрудники налоговой службы обнаружат какие-либо ошибки, это может привести к назначению проведения .

Аудиторы достаточно часто находят множество ошибок в учете даже добросовестных налогоплательщиков. Потому не стоит привлекать к себе внимание ФНС лишний раз.

Кто может быть владельцем

Если всеми акциями какой-либо компании владеет единственный учредитель, то именно он и будет являться получателем данного дохода. Во всех остальных случаях требуется ориентироваться на специальный федеральный закон.

Согласно данному нормативно-правовому документу, получить дивиденды могут лица, которые владеют акциями на дату составления специального календаря. Имеются некоторые важные правила.

К ним можно отнести дату определения получателей:

Непосредственно владельцами акций, позволяющих получать какие-либо дивиденды, могут являться физические/юридические лица.

Но вне зависимости от правового статуса владельца налоговым агентом все равно будет являться именно предприятие, выплачивающее дивиденды. Этот момент освещается в нормативно-правовой базе по этому поводу.

Законодательная база

Всем имеющим какое-либо отношение к выплате дивидендов лицам стоит заранее ознакомиться с действующим по этому поводу законодательством.

Перечень нормативно-правовых документов, регулирующих данный момент, относительно невелик. Тем не менее, стоит внимательно ознакомиться со всеми ними.

Держателям акций, бухгалтерам и иным должностным лицам необходимо изучить следующие НПД:

• Федеральный закон №208-ФЗ гл.V:

Все обозначенные выше федеральные законы не являются самостоятельными нормативно-правовыми актами.

Они лишь осуществляют дополнение , редактируют его статьи.

Именно поэтому при свершении самых разных действий следует ориентироваться именно на этот документ.

Также стоит обязательно учитывать при проведении проводок . Данный документ достаточно подробно разъясняет, что именно считается расходами.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Выплата дивидендов может осуществляться самым разным физическим лицам. Причем некоторые из них могут являться не просто владельцами акций компании, но одновременно её работниками, учредителями.

Так, являющимся сотрудниками, необходимо будет в обязательном порядке перечислять доход специальной проводкой.

С бухгалтерской отчетностью связано множество нюансов. Сегодня выплаты могут выплачиваться следующим лицам:

• учредителям предприятия;
• акционерам;
• не являющимся работниками организации;
• примеры начислений.

Для всех трех обозначенных выше категорий проводки различаются. Бухгалтеру либо иному должностному лицу, ведущему бухгалтерский учет, следует обязательно об этом помнить.

При нарушении каких-либо основополагающих правил велика вероятность возникновения проблем с ФНС.

Учредителям предприятия

Обычно учредителям предприятия начисления осуществляются по привилегированным кумулятивным акциям.

Важно помнить, что решение по поводу чистой прибыли должно в обязательном порядке приниматься только на собрании учредителей – если их несколько.

Если же учредитель один и при этом ему необходимо получить дивиденды, то он может самостоятельно выпустить соответствующий приказ. И на основании него получить свой доход.

При этом данную процедуру необходимо будет отразить в бухгалтерии следующими проводками:

Выше обозначенные проводки просто осуществляют отражение начисления самого дохода. Но при этом получаемые физическими лицами дивиденды представляют собой фактически обычный доход.

Он обязательно облагается налогом по ставке 13% — на доходы физических лиц. Перечисления в бюджет государства также обязательно требуется соответствующим образом отражать проводками.

Они выглядят следующим образом:

Необходимо помнить, что дивиденды могут быть выплачены учредителю не только в денежной, но также в натуральной форме. Следует обязательно данный момент учитывать.

Так как подобный доход обязательно облагается в размере 13% и также отражается в бухгалтерской отчетности. Процедура составления отчетности осуществляется аналогичным образом.

Акционерам

При начислении дивидендов простым акционерам, которые приобрели акции какого-либо предприятия через биржу, важно правильно отразить эту процедуру в бухгалтерском учете. Она имеет особенности, нюансы.

Потому лучше всего ответственным лицам, реализующим рассматриваемую процедуру, заранее ознакомиться с уже составленной отчетностью на примере.

Так можно избежать допущения наиболее типичных ошибок. Некоторые из них могут стать причиной штрафа.

Если акционерам в рассматриваемом случае дивиденды выдаются деньгами и в натуральной форме, то пример проводок будет выглядеть следующим образом:

Д-т	К-т	Наименование операции, счета
75	50	«Расчеты с учредителем» — обозначается сама процедура выплаты дивидендов
75	90	Отражается доход от реализации уже готовой продукции
90	43	Полностью списывается себестоимость уже готовой к реализации продукции – которая передается в счет дивидендов
90	68	Обозначается процедура начисления НДС
75	68	Обозначается само удержание налога на доходы физических лиц в размере 13%
70	68	Осуществляется удержание налога на доходы физических лиц с прибыли, получаемой самим учредителем
75	68	Данной проводкой удерживается налог с прибыли учредителя, который на момент получения дохода не является его сотрудником/работником
70	68	Эта операция осуществляет удержание НДФЛ с доходов акционера, который одновременно является ещё и учредителем
76	68	Осуществляется отчисление налога на прибыль с доходов самого учредителя

Не являющимся работниками организации

Но чаще всего требуется осуществлять проводки по операциям начисления прибыли в виде дивидендов лицам, которые являются работниками организации.

В таком случае потребуется обязательно открыть субсчет №75-2. Он открывается дополнительно к счету №75. При этом также строго обязательно использование счета №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Данная процедура имеет свои нюансы, потому лучше всего заранее разобраться со всеми ними на примере:

Важно помнить о существенных отличиях проводок для работников предприятия и не являющихся таковыми. Отличаются как счета, так и кредит/дебет.

Наличие несоответствий может послужить причиной возникновения проблем с Федеральной налоговой службой.

Видео: дивиденды

Ошибки в данном сегменте налогообложения могут послужить сигналом для ФНС о попытке ухода от выплаты налогов.

Подобные схемы на сегодняшний день достаточно сильно распространены. Особенно часто это встречается при .

Пример начисления

Номера проводок в целом являются практически всегда стандартными. Потому можно всегда осуществлять бухгалтерский учет по образцу.

Это достаточно просто. Особенно если используется какое-либо специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия или же иное подобное.

Пример начисления дивидендов:

Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат. Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал. Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

• угроза банкротства;
• , возникающее вследствие выплаты;
• уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

• для отечественных компаний с .2015 составляет 13%,
• для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета .

Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

Допустим:

по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
84		Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85)	282 045 руб.	Акт собрания акционеров
84	75/2	Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25)	82 955 руб.	Акт собрания акционеров
	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%)	36 666 руб.	Акт собрания акционеров
75/2	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%)	12 443 руб.	Акт собрания акционеров
		Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.)	245 379 руб.	Платежное поручение
75/2		Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.)	512 руб.	Платежное поручение

Дивиденды и убыток

Представим ситуацию:

по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К., который является налоговым резидентом. По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.

Данные операции были отражены в проводках следующим образом:

При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.

Учредители ООО получают доход за счет прибыли от деятельности предприятия. Но выплаты происходят в строго определенном порядке. Нельзя просто так изъять средства из оборота.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как в 2019 году выплачиваются дивиденды в ООО? Юрлица, зарегистрированные в качестве ООО, вправе направлять часть полученной прибыли на выплаты учредителям общества.

Распределение средств осуществляется в предопределенном законом порядке. Каков порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году?

Общие моменты

Учредители ООО являются непосредственными собственниками предприятия. Почему же нельзя просто истратить полученную прибыль?

Обусловлено это тем, что всякая трата компании должна быть обоснована и документально подтверждена. Конечно, учредители общества являются его владельцами.

Но собственником имущества выступает организации. А имущество ООО обособлено от личного имущества учредителей.

Деньги компании допускается брать по трем основаниям:

1. Под отчет, когда что-либо приобретается за наличный расчет для организации.
2. , который обязательно возвращается фирме.
3. Дивиденды, являющиеся доходом от деятельности предприятия и которые можно тратить по своему усмотрению.

Но распределение дивидендов осуществляется в строго определенном порядке. Если отобразить краткую схему действий, то потребуется:

• определить сумму дивидендов;
• принять решение о выплате;
• выдать дивиденды и удержать .

Несмотря на кажущуюся простоту процесса, каждый этап требует правильного оформления. Как же выплатить дивиденды ООО?

Что нужно знать

В первую очередь, нужно понять, что такое дивиденды. По российскому налоговому законодательству дивидендом называется всякий доход, получаемый участниками организации после выплаты налогов.

Причем распределяются доходы ООО в соответствии с долями учредителей. Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.

С полученного дохода выплачиваются налоги, делаются перечисления в фонды. Только после этого прибыль распределяется меж участников.

Здесь нужно отметить такой нюанс, что норма относительно порядка определения объема прибыли содержится в .

Согласно его положениям чистая прибыль находится на основании сведений бухгалтерской отчетности. указания на порядок определения прибыли не содержит.

В этом случае действует принцип применения норм по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.

Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

• выплата уставного капитала не в полном объеме;
• не выплачена доля участника, выбывающего из общества;
• имеются признаки или их возникновению поспособствует распределение прибыли.

Какова их роль

Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества. Любое ООО создается с целью получения выгоды, то есть коммерческая деятельность должна приносить .

Основой для начала работы становится уставный капитал. В процессе деятельности происходит преумножение активов компании за счет получения дохода.

Но кроме дохода, у организации присутствуют определенные расходы. Необходимо выплачивать сотрудникам, возмещать производственные затраты, оплачивать налоги и обязательные сборы.

Все, что остается после вычета обязательных расходов является нераспределенной прибылью. В законодательстве отсутствует понятие «чистой» прибыли.

Потому за основу принимаются данные бухучета, подтверждаемые и сопутствующими приложениями.

Баланс включает в себя строку с указанием нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, то есть экономического результата. Этот показатель и становится основой для расчета дивидендов.

Правовая база

Подробно о дивидендах участников ООО сказано в ст.28 ФЗ № 14 от 8.02.1998 «Об ООО». Согласно этому нормативу выплата дивидендов осуществляется на основании решения общего собрания участников.

При этом существуют отдельные законодательные ограничения, которые нужно учитывать при принятии решения.

Порядок выплаты дивидендов регламентирует целый ряд нормативных актов, а именно:

Порядок оформления

При распределении дивидендов ООО следует соблюдать следующий порядок действий:

Подсчет чистой прибыли и определение величины дохода, доступного к получению	Организация имеет право выплатить дивиденды лишь в том случае, когда объем чистого дохода более уставного капитала
Принятие решения о выплате дивидендов	Созывается общее собрание учредителей. Участники утверждают бухгалтерскую отчетность, обсуждают способы разделения прибыли и определяют сроки для осуществления выплат. Для расчета суммы дивидендов каждого участника общая сумма начисленных дивидендов умножается на процентное значение доли учредителя
Выплата дивидендов и уплата налогов	Дивиденды выплачиваются в назначенный срок. При этом с них удерживаются – 13 % для резидентов РФ и 15 % для нерезидентов. Налог перечисляется на следующий день после выплаты участникам. Сведения о выплаченных суммах и удержанном налоге отображаются в квартальном и годовом отчетах ( , ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются

Условия выплаты дивидендов в ООО

Если говорить об условиях выплаты дивидендов ООО, то отметить нужно тот факт, что нельзя осуществить выплаты при банкротстве или риске его возникновения.

Например, стоимость чистых активов соответствует сумме уставного капитала. Понятно, что любые выплаты в пользу учредителей уменьшат оборотные средства компании.

Кроме того наличие долгов перед выбывшими учредителями так же делает невозможным распределение прибыли.

По закону каждый участник ООО при выходе из общества вправе получить стоимость своей доли. Поэтому в первую очередь выплачиваются доли бывших участников.

В 2019 году нет необходимости оплачивать уставный капитал до регистрации ООО. Внести свою часть оплаты участники могут в течение 4 месяцев после регистрации.

Но за это время у организации может возникнуть чистая прибыль, которую можно распределить. Но для выплаты уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме.

В какие сроки после принятия решения

Частота выплаты прибыли определяется учредителями. Но независимо от утвержденных периодов срок оплаты не может превышать 60 дней.

Соответственно, в течение двух месяцев каждый участник должен получить положенную ему часть прибыли.

Причем выплата может осуществляться не только денежными средствами, но и имуществом, если такой вариант закреплен Уставом.

Если в установленный законом срок участник не получил положенные дивиденды, то он вправе обратиться с иском в суд. Факт несоблюдения сроков признается нарушением прав учредителя.

Важно! Определяя частоту выплаты дивидендов, участники должны руководствоваться Уставом. Если в Уставе говорится, что прибыль распределяется единожды в год, то чаще платить дивиденды нельзя.

Для изменения графика нужно внести надлежащие изменения в учредительные документы.

Перечень документов

Для выплаты прибыли участникам ООО требуется правильное документальное оформление.

Понадобится подготовить:

• решение о выплате, принятое учредителем;
• протокол и решение общего собрания;
• и их выплате.

Распределение прибыли в ООО сопровождается сдачей отчетности:

Принятие решения

Решение о выдаче учредителям дивидендов принимается участниками посредством созыва общего собрания.

Проводить такое собрание можно не раньше, чем будет подготовлена бухгалтерская отчетность за соответственный период. Если речь идет о годовой отчетности, то она должна быть утверждена.

Причем утверждение отчетности осуществляется в период с 1 марта по 30 апреля года, последующего за отчетным.

Утверждение отчетности и вопрос распределения прибыли могут решаться в рамках одного собрания.
Факт проведения собрания оформляется утвержденной в ООО формой протокола.

Причем допускается указывать в протоколе единую сумму дивидендов, полагающихся к выплате. Деление происходит пропорционально долям или в соответствии с положениями Устава.

К сведению! Дивиденды могут выплачиваться имуществом, но такая выплата приравнивается к реализации.

Это приведет к необходимости уплаты дополнительных налогов. Потому денежные платежи более целесообразны.

Образец протокола

В протоколе общего собрания участников указываются такие сведения:

• место и дата проведения общего собрания;
• данные председателя и секретаря заседания;
• полный перечень участников;
• доля в уставном капитале каждого учредителя;
• повестка дня;
• принятые постановления.

Протокол общего собрания участников ООО можно . Дополнительно к протоколу составляется решение общего собрания.

Оно становится основанием для выплаты дивидендов и на него приводится ссылка в соответствующем приказе.

В решении устанавливается точный срок для осуществления выплат и способ выплаты (деньгами или имуществом).

Общий срок выплат не может превышать 60 дней. Но если участник не получил положенные ему дивиденды, то обратиться за их выплатой он вправе в течение трех лет.

Возникающие нюансы

Нюансы, возникающие при выплате дивидендов, касаются способа оплаты. Чаще всего выплачиваются денежные средства. Причем может иметь место, как наличный, так и безналичный расчет.

Видео: как начислить, выплатить и удержать с них налоги

Если принято решение о выдаче дивидендов имуществом, то участники могут получать свою часть выплат основными средствами, продукцией, ценными бумагами.

Однако выплата дивидендов имуществом ООО приравнивается к реализации имущественных ценностей.

Поскольку у имущества изменяется собственник, то предполагается, что компания получила определенный доход. Отсюда следует необходимость оплаты налоговых сборов.

На ОСНО выплачивается налог на прибыль и на . На полученное учитывается в качестве дополнительного дохода.

Есть ли ограничения

При распределении прибыли ООО нужно учитывать законодательные ограничения. У налоговых органов могут возникнуть претензии, если дивиденды выплачены:

Единственному учредителю

Если в ООО имеется единственный учредитель, то необходимость в составлении протокола отсутствует. Участник самостоятельно принимает решение, оформляя его в свободной форме.

В решении указывается:

• общая сумма дивидендов;
• расчетный период;
• место и дата составления документа;
• подпись учредителя.

Единственный учредитель вправе оформить выплату только части дивидендов, а оставшиеся средства направить на иные нужды. Кроме того дивиденды можно накапливать.

Получение прибыли это право собственника, а не обязанность. Решение о выплате дивидендов единственному учредителю ООО можно .

При ликвидации

В случае ликвидации ООО деятельность его прекращается полностью. Порядок правопреемства в отношении прав и обязанностей не предусматривается.

Значит, все расчеты должны быть осуществлены до официального закрытия компании, в том числе и распределение прибыли.

Но получить дивиденды можно только за счет средств организации, свободных от долговых обязательств.

Поэтому при ликвидации организации соблюдается следующий порядок выплат:

1. Зарплата сотрудникам.
2. Оплата долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами.
3. Расчеты с кредиторами/контрагентами.
4. Выплата долей участников из оставшихся средств.

Когда один из участников ООО одновременно занимает какую-либо должность в компании, то сначала ему выплачивают зарплату как сотруднику. Затем он на равных правах участвует в распределении прибыли.

Нужно знать, что после завершения всех расчетов с третьими лицами, сначала между участниками распределяется начисленная, но не выплаченная прибыль.

Затем осуществляется расчет прибыли на текущий период и выполняется ее распределение.
Выплата дивидендов при ликвидации ООО не отменяет необходимости оплаты налога на прибыль в полном объеме.

Физические лица, являющиеся учредителями организаций, могут рассчитывать на получение дохода от этого участия, который проявляется в виде дивидендов. Как правильно начислить суммы дивидендов, полагающиеся учредителям и акционерам? Подлежат ли они налогообложению и как отразить это в проводках? Рассмотрим в статье подробно всю информацию про бухгалтерский учет дивидендов, рассчитаем конкретные примеры.

Что такое дивиденды?

Под дивидендами подразумевается доход, получаемый учредителями или акционерами общества при распределении прибыли, оставшейся у предприятия после перечисления всех налоговых платежей. Дивиденды начисляются пропорционально доле каждого учредителя в уставном фонде организации или согласно принадлежащим ему акциям.

Если организация перешла на упрощенную систему, то налог на прибыль заменяют налоги по упрощенке, а по ЕНДВ – единый налог на вмененный доход.

Решение о выплате дивидендов

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников или акционеров субъекта хозяйствования, которое подлежит оформлению протоколом. Такое решение будет не законным, когда:

• уставный фонд общества окончательно не сформирован;
• акции, подлежащие продаже, реализованы не полностью;
• в отношении организации начата процедура банкротства;
• согласно данных бухгалтерского баланса уставный капитал общества превышает величину его чистых активов.

Как оформить протокол собрания?

Каких-либо определенных строгих правил к форме протокола собрания учредителей или акционеров законодательством не установлено. Документ составляется в свободной форме при условии, что в нем будут содержаться все необходимые реквизиты (номер и дата документа, место его составления, какие вопросы были рассмотрены, решения по вопросам, подписи присутствующих).

Если у организации всего один учредитель, то вместо протокола собрания учредителей составляется решение участника о необходимости выплатить дивиденды. К форме документа так же нет определенных требований, кроме сохранения необходимых реквизитов. Показывать детальный индивидуальный расчет дивидендов по отдельному получателю в протоколе или решении не нужно, достаточно отразить величину чистой прибыли предприятия, которая будет выплачена учредителям или акционерам.

Расчет дивидендов по каждому участнику осуществляют в бухгалтерской справке. Форму ее следует разработать на предприятии, и закрепить документ в учетной политике. Выдачу дивидендов из кассы оформляют расходным кассовым ордером, а при перечислении с расчетного счета – платежным поручением.

Порядок начисления дивидендов на предприятии

Дивиденды можно начислить по результатам работы предприятия в отчетном периоде, под которым понимают:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;

Решение об их начислении и выплате принимают не позднее 3 месяце по окончании отчетного периода.

Чтобы определить возможность, размеры, форму, долю каждого участника, необходимо решение общего собрания учредителей или акционеров. Периодичность выплат зафиксирована в уставе организации. При отсутствии таких сведений в учредительных документах, выплату необходимо производить:

• не позднее 2 месяцев после принятия решения об этом (для ООО);
• не позднее 10 дней (для отдельных категорий акционеров);
• не позднее 25 дней для остальных акционеров АО;
• чаще всего дивиденды выплачивают за финансовый год.

Налогообложение дивидендов: правила

Юридическое лицо, которое осуществляет выплату дивидендов, обязано исполнять функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет все необходимые налоговые платежи с суммы выплат.

Перечень налогов, подлежащих перечислению с дивидендов, варьирует в зависимости от статуса получателя и того, является ли он юридическим или физическим лицом. Кроме того, ставки налогов зависят от источника выплат (с доходов иностранного или российского предприятия, от участия в уставном капитале или по акциям) и от того, выплачивались ли ранее этому получателю дивиденды в других организациях.

Получатель	Статус получателя	Вид налога	Ставка
Физическое лицо	Не резидент РФ	НДФЛ	15%, в особом порядке ставка налога может составлять 30%
Физическое лицо	Резидент РФ	НДФЛ	9%
Юридическое лицо	Место регистрации: РФ. Учредитель должен владеть пятидесятипроцентной долей в уставном капитале предприятия более 365 дней при принятии решения о выдаче дивидендов	Налог на прибыль	0%
Юридическое лицо	Предприятия РФ, не соответствующие условиям предыдущего пункта	Налог на прибыль	9%
Юридическое лицо	Иностранное предприятие	Налог на прибыль	15%

Например, юридическое лицо ООО «Игрек» получает дивиденды только от одной организации, зарегистрированной и осуществляющей деятельность в РФ. Чистая прибыль этой организации в отчетном году составила 100000 рублей. Доля ООО «Игрек» в уставном капитале плательщика дивидендов составляет 15%.

Следовательно, ему полагается в качестве дивидендов 15000 рублей. При перечисленных условиях ставка налога на прибыль составляет 9%. Значит величина налога 15000*9% = 1350 рублей. А ООО «Игрек» получит 13650 рублей дивидендов.

Как быть с налогами, если получатель отказался от дивидендов?

В соответствии с законодательством этот налог удерживается не только с тех доходов, которые получены физическим лицо, но и с тех, на которые у него возникло право распоряжения. Если акционер отказывается от доходов в пользу организации, то налог следует удержать в день отказа и перечислить его в бюджет.

Как отразить на счетах операции с дивидендами плательщику?

Разберем как осуществляется бухучет дивидендов и отражаются налоги. Плательщику необходимо отразить все операции, связанные с начислением и выплатой дивидендов, удержанием и начислением налогов по таким доходам. Для учета таких расчетов применяется счет 75. В отношении учета дивидендов физических лиц, работающих на этом предприятии, может применяться счет 70.

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит
84	75, 70	Начислены дивиденды юридическим или физическим лицам: · не работающим на предприятии (счет 75); · работающим на предприятии (счет 70).
75	68	Начислен налог на прибыль или НДФЛ для физических лиц, которые не работают на этом предприятии
70	68	Удержан подоходный налог по дивидендам физических лиц-работников предприятия
75,70	51, 50	Выданы дивиденды
68	51	Перечислены налоги по дивидендам
75,70	84	Списание невостребованных дивидендов получателями по истечении определенного срока

Как отразить на счетах операции с дивидендами получателю?

У получателя операции с дивидендами будут отражаться в бухгалтерском учете следующим образом:

Ответы на актуальные вопросы про бухгалтерский учет дивидендов

Вопрос №1. Предприятие выплачивало дивиденды на протяжении отчетного года ежеквартально. По окончании года результатом финансовый результат деятельности стал убыток. Повлияет ли это как-то на дивиденды, которые выплачены в отчетном году, ведь выплачивать их следует из чистой прибыли, которой, как выяснилось, организация не располагает?

Если в конце года результатом деятельности экономического субъекта стал убыток, то все выплаченные дивиденды физическим лицам – акционерам или учредителям организации следует рассматривать как обычные выплаты из прибыли предприятия после налогообложения. Это означает увеличение налоговой нагрузки. Из этих сумм необходимо удержать НДФЛ в размере 13% от суммы дохода и 30% в виде страховых взносов.

Поэтому, если у собственника предприятия возникает желание получать дивиденды ежеквартально, не дожидаясь окончания финансового года, то следует разъяснить ему риски, с которыми он сталкивается. В таком случае необходимо, чтобы ежегодно финансовым результатом деятельности компании непременно была прибыль. В противном случае величина налогов, подлежащих уплате в бюджет, может возрасти в несколько раз.

Вопрос №2. Возникает ли необходимость удержания НДФЛ с суммы выплачиваемых дивидендов учредителю, занимающемуся предпринимательской деятельностью? Если да, то какая ставка налога применима к его доходам?

Да, дивиденды, выплачиваемые учредителю – предпринимателю, подлежат налогообложению в общем порядке. Законодательством не установлено каких-либо исключений и особых условий по этому вопросу. Поэтому с доходов предпринимателя, полученных в виде дивидендов, необходимо удержать НДФЛ. Если физическое лицо – резидент, то ставка налога 9%, не резидент – 15%. В исключительных случаях ставка может составить 30%.

Вопрос №3. Удерживается ли налог на доходы физических лиц из суммы дивидендов, которые будут выплачены в порядке наследования?

Доходы, получаемые в качестве наследства, не облагаются НДФЛ. Но в случае выплаты дивидендов возникает прежде всего право на получение дохода. Поэтому такие доходы в обязательном порядке облагаются НДФЛ. Ставка будет зависеть от того, является ли наследователь резидентом или нет, и составлять 9% либо 15%.

Вопрос №4. Как отразить на счетах начисление и выдачу дивидендов по результатам работы предприятия единственному его учредителю, который является и директором, если известно, что он является резидентом, чистая прибыль за год составила 100000 рублей. Какими документами следует оформить это?

Основанием для отражения в учете дивидендов, подлежащих выплате, является решение учредителя предприятия, оформленное в письменной форме. Поскольку унифицированной формы такого документа не предусмотрено, решение оформляется в произвольной форме. Так как учредитель имеет статус резидента, то из его доходов нужно удержать 9% НДФЛ.

Суммы начисленных дивидендов по результатам деятельности экономического субъекта за год, в бухучете являются событием после отчетной даты и показывается в пояснительной записке к годовому отчету.

Так как учредитель одновременно является работником предприятия, то расчеты с ним по дивидендам можно отражать на счете 70. При этом в учете нужно выполнить такие проводки:

• Дт84 кт70 = 100000 – на сумму начисленных дивидендов;
• Дт70 Кт68 = 9000 – на сумму удержанного НДФЛ с суммы дивидендов;
• Дт68 Кт51 = 9000 – перечислен НДФЛ в бюджет;
• Дт70 Кт51, 50 = 91000 – выданы дивиденды учредителю.

Вопрос №5. Как правильно показать в бухучете выдачу дивидендов акционеру частично в денежном выражении, а частично в натуральном эквиваленте готовой продукцией предприятия?