Что учесть в расходах. Упрощенная система налогообложения (усн, усно, упрощенка). Что «попадает» в доходы

Упрощенцы, у которых доля расходов относительно велика, как правило, выбирают налоговый объект «доходы минус расходы», когда налог уплачивается с разницы между доходами и затратами. Но принять к налогообложению можно далеко не все из них. Как признаются доходы и что является расходом при УСН 15%, рассмотрим далее.

Налоговая база при «доходно-расходной» УСН

Применяя УСН 15% «доходы минус расходы» в 2017 г., «упрощенцы» ведут налоговый учет в специальной книге - КУДиР . Именно по внесенным в этот регистр показателям рассчитываются авансовые платежи и налог.

Доходы организаций и ИП на УСН 15% «доходы минус расходы» признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо погашения задолженности иным способом (взаимозачетом и т.п.). Не входят в налоговую базу доходы, перечисленные в ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в том числе:

• доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
• доходы иностранных компаний, в которых плательщик УСН – контролирующее лицо, а также дивиденды и доходы по ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ),
• суммы авансов, возвращенных покупателю – на «возвратную» сумму уменьшается доход периода, в котором произошел возврат (п. 1 ст. 346.17).

Когда облагаемые доходы превышают расходы налогоплательщика, на полученную разницу начисляется налог по ставке 15%, или более низкой, если такая ставка действует в регионе.

В случае отсутствия доходов и расходов, либо когда у налогоплательщика на УСН 15% нет доходов, но есть расходы - налоговая база отсутствует, а значит и налог не уплачивается.

Деятельность организации, или ИП может сложиться и так: в налоговом периоде доходы получены, но сумма расходов их превысила, и возник убыток. В такой ситуации налог платить придется, но не 15%, а минимальный – 1% от годового дохода. Также, при УСН 15% «доходы минус расходы» минимальный налог уплачивается, если при расчете налога в обычном порядке, его сумма оказалась меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы при УСН 15%: порядок признания в 2017 году

Один из основных плюсов «доходно-расходной» упрощенки – возможность значительно снизить налог за счет произведенных затрат. Но принимаемые к вычету расходы при УСН 15% должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Порядок определения «упрощенных» расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ, где перечислены все расходы при УСН 15%. Перечень в частности, включает следующие виды затрат:

• оплата труда, больничных листов, обязательные страхвзносы за работников,
• материальные расходы,
• расходы по основным средствам и нематериальным активам,
• налоги и сборы, исключая налог при УСН и НДС при выставлении счета-фактуры,
• командировочные,
• проценты по кредитам, займам,
• канцелярские расходы,
• оплата аренды,
• услуги связи, почты и др.

Этот список является исчерпывающим, это значит, что на иные затраты при УСН «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу нельзя. Например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитывают, потому что в вышеприведенном перечне они не упоминаются.

Расходы принимаются при условии полной оплаты, обоснованности и подтверждения (ст. 252, ст. 346.17 НК РФ).

В КУДиР все расходы отражаются датой оплаты (кассовый метод), а если предполагается дальнейшая перепродажа купленного товара, расходы на приобретение принимаются по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованными при УСН «доходы минус расходы» 15 процентов признаются денежные расходы, оправданные экономически, т.е., направленные на получение дохода. Необоснованно, например, приобретение телевизора для офиса производственной компании, в отличие от покупки копировальной техники, или компьютера.

Подтверждают произведенные расходы платежные и учетные документы, отражающие факт оплаты и получения товара или услуги. Это банковские выписки, платежки, кассовые и товарные чеки, накладные, акты приемки-передачи, договоры, акты взаимозачета и другие документы, содержащие необходимые реквизиты и оформленные согласно требованиям законодательства.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2017 г. в кассу ИП без работников поступила выручка в сумме 18 000 руб., получен аванс от покупателя – 10 000 руб., был приобретен товар покупной стоимостью 11 000 руб., который ИП реализовал за 16 000 руб., а также ИП оплатил свое обучение на курсах в сумме 4000 руб.

Во 2 квартале 2017 г. покупателю была возвращена часть аванса, полученного в 1 квартале – 5000 руб., приобретен товар на сумму 1 0000 руб., который ИП реализовал за 15 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи ИП за 1 квартал и полугодие.

В 1 квартале облагаемые доходы составили 44 000 руб. Расходы, уменьшающие налоговую базу составили 11 000 руб.

Все, что считается расходами при УСН 15%, перечислено в ст. 346.16 НК РФ. Оплата обучения ИП таким расходом не является, поэтому 4000 руб. к вычету не принимаются и не вносятся в КУДиР (письмо Минфина РФ от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730).

Налоговая база 1 квартала 2017г. = 44 000 руб. – 11 000 руб. = 33 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 33 000 руб. х 15% = 4950 руб.

Во 2 квартале облагаемый доход уменьшится за счет возврата покупателю части аванса и составит 10000 руб. Расходы составили 10000 руб.

Налоговая база полугодия 2017 г. = 33 000 руб. + (10 000 руб. – 10 000 руб.) = 33 000 руб.

Поскольку налоговая база 2 квартала равна нулю, а за 1 квартал авансовый платеж был уплачен, за полугодие ИП аванс по налогу платить не должен.

В 2016 году, традиционно, вступает в силу большое количество изменений в налоговой системе страны. По этой причине многие налогоплательщики теряются и начинают сомневаться в том, действуют ли в текущем году уже знакомые и отработанные нормы бухгалтерского и налогового учета.

Попробуем освежить в памяти существенный момент одной из самых популярных схем налогообложения, а именно – УСН по системе «доходы за минусом расходов». Вспомним и приведем точный перечень расходов с подробной расшифровкой, которые вы сможете учитывать в 2016 году при подсчете единого налога.

Нюансы признания расходов при УСН

Очень важно учитывать при применении «упрощенки», что все расходы признаются только после их непосредственной оплаты!

Перечень расходов на «упрощенке» с расшифровкой:

Суммы, потраченные на приобретение основных средств. Сюда будут относиться все средства, потраченные на приобретение объектов основных средств, на их строительство и производство. Также если вы решите улучшить уже существующее основное средство за счет его достройки или модернизации – затраты на это также можно будет учесть благодаря этому пункту. Стоит помнить, что основным средством с 1 января 2016 года будет считаться объект с первоначальной стоимостью от 100 тысяч рублей.

Если вы покупаете программное обеспечение, или собираетесь применить чье-то ноу-хау и заключаете договор с его владельцем – все эти расходы отнесутся к этому пункту. Здесь можно учесть любые затраты на приобретение так называемого нематериального актива (НМА) – либо на его создание. Сюда будут включаться все ваши средства, потраченные на покупку исключительных прав на программы, изобретения, модели, различные ноу-хау и другие результаты интеллектуального труда. Также в рамках этой статьи налогоплательщик может учесть затраты, связанные с патентованием своего изобретения, а также суммы, выплаченные юристам на правовое сопровождение этого процесса. Кроме того, если налогоплательщик вложится в исследования и разработки, в ходе которых создаются вышеуказанные результаты интеллектуального труда, эти инвестиции также можно будет учесть при расчете налога.

Все произведенные вами затраты по ремонту любых основных средств – как находящихся в собственности, так и в аренде.

Произведенные платежи по договорам аренды и лизинга имущества.

Один из самых объемных видов затрат – материальные расходы, обозначены в этом пункте. Если вы приобретаете материалы, сырье для производства своей продукции, необходимый инструмент и инвентарь, оборудование, специальную одежду и спецсредства защиты для своих работников, топливо и воду для обеспечения технологических потребностей своего производства, запчасти и комплектующие – все потраченные средства на это можно учесть, опираясь на этот пункт в статье 346.16 НК РФ.

Заработная плата, выплачиваемая работникам, и пособия на время больничного в рамках действующего законодательства.

Оплата взносов по всем видам страхования работников. Именно к этому пункту относятся выплачиваемые за сотрудников страховые взносы в ПФР, Медфонд и в Фонд соцстрахования.

Оплачивая счета контрагентов, являющихся плательщиками НДС, и предоставляющих нам свои услуги, работы и товары, «упрощенцы» оплачивают также и сам НДС. Учет затрат на его оплату осуществляется отдельно, в этом пункте статьи 346.16 НК РФ.

Суммы выплачиваемых процентов по заемным средствам. В этом пункте также учитываются затраты, связанные с оплатой услуг банков и других кредитных учреждений.

Если согласно требованиям законодательства налогоплательщик обязан обеспечить пожарную безопасность, то все расходы, связанные с этим также можно учесть при расчете налога. Кроме того, уменьшат налогооблагаемую базу затраты на различные охранные услуги, необходимость в которых обусловлена деятельностью налогоплательщика.

При ввозе товаров, связанных с коммерческой деятельностью, из-за границы налогоплательщик уплачивает различные таможенные платежи. Те из них, которые не подлежат согласно закону возврату, «упрощенец» может учесть при расчете налога благодаря этому пункту.

Расходы на служебный автотранспорт – как обслуживание собственного служебного автомобиля, так и компенсирование владельцу использования его личного транспорта в служебных целях. Стоит учесть, что расходы на компенсацию признаются при подсчете налога только в пределах законодательно закрепленных норм. В месяц можно учесть не больше 1,2 тысячи рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1,5 тысячи рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см и не более 600 рублей на мотоцикл.

Командировочные расходы: суточные, оплата проживания, проезда туда и обратно, затраты на получение виз, приглашений и тому подобных документов, различные аэродромные, консульские сборы.

Расходы на оформление документов у нотариуса. Важно знать, что такие затраты принимаются к учету в пределах тарифов, установленных для нотариусов законодательно.

Затраты на оплату услуг бухгалтера, юриста, аудитора.

Оплата приобретения канцелярских товаров.

Затраты на оплату услуг связи различных видов.

Оплата приобретения права пользования компьютерными программами и базами данных. Обычно такие выплаты производятся в рамках лицензионных договоров. Если приобретенная программа или база данных потребует платного обновления – средства, потраченные на это также можно учесть в рамках этого пункта.

Затраты на освоение новых технологий, открытие новых цехов.

Средства, направленные на выплату налогов и сборов, уплаченных налогоплательщиком, исключая сам единый «упрощенный» налог.

Этот пункт актуален для торговых компаний – в нем учитываются расходы на оплату приобретенных для последующей реализации товаров, а также все затраты, связанные с их приобретением и последующей продажей. Отсюда исключается оплаченный при этом НДС – он учитывается отдельно.

Суммы выплаченных комиссий, вознаграждений агенту и поручителям.

Денежные средства, потраченные на обслуживание и ремонт в рамках гарантийных обязательств.

Если вам необходимо доказать, что ваша продукция, место ее хранения, реализации, способ транспортировки или процесс производства соответствует законодательно закрепленным стандартам, либо условиям заключенного договора, то все затраты на соответствующую экспертизу вы сможете зачесть, руководствуясь положениями этого пункта.

Если у налогоплательщика возникает необходимость доказать правильность определения налоговой базы и для этого нужно провести обязательную оценку какого-либо имущества или материальных ценностей, связанные с этим затраты можно принять к расходам, опираясь на этот пункт.

Оплата сбора за предоставление сведений о зарегистрированных правах.

Оплата изготовления документов, связанных с кадастром, инвентаризацией недвижимости, межеванием земель.

Оплата экспертизы, результаты которой нужны для лицензирования деятельности налогоплательщика.

Расходы, связанные с судом и арбитражем.

Текущая оплата пользования правами на результаты интеллектуального труда.

Если вы потратите средства на обучение своих работников или повышение их квалификации – вы также сможете уменьшить свои доходы на произведенные в этом направлении затраты, опираясь на этот пункт. Единственное условие – работник, в обучение которого вы вложитесь, должен состоять в штате на основе заключенного с ним трудового договора.

Если у вас есть кассовый аппарат или другая контрольно-кассовая техника, то расходы по ее обслуживанию и эксплуатации также можно учесть, руководствуясь положениями этого пункта.

И напоследок, затраты на вывоз бытовых отходов и мусора, тоже могут уменьшить налогооблагаемую базу по УСН.

Условия учета расходов при расчете налога

Все названные в перечне выше расходы учитываются при расчете налога исключительно при условии их подтверждения правильными документами и коммерческой оправданности. То есть, документы, доказывающие произведенные затраты, должны быть составлены согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, затраты должны быть осуществлены в рамках деятельности налогоплательщика, направленной на извлечение прибыли.

Таким образом, список расходов по УСН «доходы за минусом расходов» достаточно подробный и широкий. Однако он является закрытым – к учету нельзя принять расходы, не перечисленные в этих пунктах.

Налогоплательщику также важно обратить внимание на документальное обеспечение понесенных затрат и их оплату в том периоде, за который производится подсчет налога по УСН.

Мезенцева Василиса

Упрощенная система налогообложения, если исходить из ее названия, должна быть простым и понятным налоговым режимом. В принципе, это так и есть, если выбран объект налогообложения «Доходы».В этом варианте УСН учитываются только полученные доходы, которые вносят в КУДиР для упрощенки.

Единый налог для УСН «Доходы» рассчитывается просто – налоговая база, состоящая из полученных доходов от реализации и внереализационных доходов, умножается на налоговую ставку в 6%.

Что же получает индивидуальный предприниматель, выбирая вариант упрощенной системы с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»?

С одной стороны, меньшую налоговую нагрузку, а с другой – повышенное внимание налоговых органов к заявленным расходам.

Когда стоит выбирать вариант УСН «Доходы минус расходы»?

Принято считать, что суммы единого налога на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут одинаковы, если подтвержденные расходы составляют 60% от полученных доходов. Если же расходы начинают превышать 60% от доходов, то меньше будет сумма единого налога в варианте УСН «Доходы минус расходы», поэтому с ростом расходов этот режим становится для налогоплательщика выгоднее.

При обычной налоговой ставке 15% это так и есть, если же в регионе была принята дифференцированная налоговая ставка, которая может быть снижена вплоть до 5%, то единый налог на УСН «Доходы минус расходы» вообще стремится к нулю.

Главная проблема налогоплательщика на УСН «Доходы минус расходы»

Если говорить только о суммах налоговых платежей, то более выгодного режима для российского налогоплательщика, действительно, не существует. К сожалению, взгляды предпринимателей и налоговых органов на обоснованность произведенных расходов диаметрально противоположны.

Налоговики заинтересованы в том, чтобы налоговая база и, соответственно, единый налог к уплате были как можно больше. Для этого им достаточно не признать значительную часть расходов, заявленных предпринимателем на УСН «Доходы минус расходы».

Если расчет налоговой базы по данным налоговых органов и бизнесмена не совпадает, то последний рискует получить взыскание недоимки, пеню и штраф за неправильно рассчитанный налог. Таким образом, вопрос признания расходов, заявленных в годовой налоговой декларации, и является главной проблемой этого режима.

Признание расходов для упрощенца происходит практически на тех же условиях, что и признание расходов для расчета налога на прибыль, то есть расходы должны быть правильно документально оформлены и экономически обоснованы.

Под правильным документальным оформлением расходов понимают наличие двух подтверждающих его документов:

1. документа об оплате расхода (кассовый чек, платежное поручение, банковская выписка);
2. документа, доказывающего факт хозяйственной операции (акт приемки-передачи или товарная накладная).

Какие еще требования установлены для признания расходов на УСН «Доходы минус расходы»?

Кроме документального подтверждения и экономической обоснованности, расходы упрощенца должны попадать в закрытый, то есть не дополняемый список, указанный в ст. 346.16 НК РФ. К слову, этот список не позволяет учесть даже расходы на питьевую воду в офисах.

Расходы на УСН «Доходы минус расходы» признаются кассовым методом, то есть, они должны быть реально оплачены. Например, расходы на зарплату будут признаваться только после ее выплаты, а не начисления.

Для некоторых категорий расходов, таких как расходы на закупку товаров для перепродажи, приобретения основных средств, на сырье и материалы, действует особый порядок учета. А значит, их не всегда можно будет учесть только на основании их оплаты.

Проблема учета расходов по сделкам с недобросовестным контрагентом

После выполнения всех перечисленных условий для признания расходов, упрощенец может попасть еще и в ловушку партнерства с недобросовестным контрагентом.

Даже экономически обоснованные, документально подтвержденные, оплаченные, учтенные в правильном порядке и попадающие в оговоренный список расходы могут не приниматься в расчет, если налоговики признают вашего партнера недобросовестным.

Как видим, сложностей, связанных с расчетом налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы» предостаточно. Поэтому, выбирая этот режим, надо взвесить свои возможности в плане соответствия его требованиям. Может быть, стоит поступиться частью прибыли и выбрать менее проблемный, в плане признания расходов, налоговый режим.

Если после прочтения текста у вас появились вопросы по данной теме, пожалуйста, задайте их в комментариях. Спасибо, что Вы с нами!

Подводные камни УСН «Доходы минус расходы» обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП

Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы.

О выборе объекта налогообложения подробно написано .

В данной статье остановимся подробнее на особенностях признания доходов и расходов при упрощенном режиме налогообложения.

Порядок признания доходов при УСН

Необходимость учитывать доходы встает абсолютно перед всеми организациями и ИП, выбравшими в качестве налогового режима – УСН.

Порядок признания доходов прописан в п.1 ст.346.17 НК РФ.

Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции). Данный метод называется кассовый.

Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года.

Кассовый метод очень прост в использовании и удобен.

Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком. Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям.

Кассовый метод избавлен от этого недостатка. Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя.

Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно – .

Подведем итог , при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику.

П.1 ст.346.17 НК РФ, а также отдельные письма Минфина определяют также даты признания доходов в некоторых частных случаях:

1. Если покупатель оплачивает товар (услуги, работы) векселем, то дата признания дохода – дата оплаты векселя (поступление денег по векселю) или дата передачи полученного от покупателя векселя третьему лицу по индоссаменту.
2. Если покупатель перечислял аванс в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ) и по определенным причинам аванс возвращается обратно покупателю, то доходы налогоплательщика УСН уменьшаются на сумму возврата в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат аванса.
3. Если покупатель перечисляет аванс, то дата признания – день поступления денег.
4. Если доход получен через автоматы самообслуживания, то – день поступления средств в автомат.
5. Если производится взаимное двустороннее погашение задолженностей с помощью оформления акта взаимозачета, то – дата, указанная в этом акте.
6. Если организация на УСН принимает платежи от физических лиц через платежных агентов, то доходы признаются в день получения денег платежным агентом от физического лица.

П.1 ст.346.17 НК РФ также оговаривает порядок учета в составе доходов полученной финансовой помощи от государства на содействие самозанятости безработных граждан, субсидий на развитие малого предпринимательства.

Шестой абзац указанного пункта гласит, что полученные от государства субсидии на развитие малого предпринимательства включаются в состав доходов пропорционально расходам, которые фактически были осуществлены за счет этих субсидий, в течение двух налоговых периодов. Если по окончании двух налоговых периодов полученная сумма субсидий превысит признанные расходы, осуществленные на эти субсидии, то в третьем налоговом периоде в состав доходов в полном объеме включается разница между полученной суммой финансовой поддержки и произведенными расходами.

Аналогичный способ признания доходов, полученных в виде выплат на содействие самозанятости безработных граждан, прописан в четвертом абзаце указанного пункта. Только доходы признаются в сумме фактически понесенных расходов в течение трех налоговых периодов. Если за три налоговых периода полученная финансовая помощью не будет полностью учтена в составе доходов, то оставшаяся не учтенная сумма полностью включается в состав доходов в четвертом налоговом периоде.

Указанные выше способы учета полученной финансовой помощи и субсидий в составе доходов применяется в отношении организаций и ИП, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы» или «доходы» при условии, что они учитывают подобные выплаты.

Порядок признания расходов при УСН

Перед необходимостью вести налоговый учет расходов встают только те организации и ИП, которые при выбрали объект налогообложения “доходы минус расходы”.

То есть организации и ИП, выбравшие налогооблагаемым объектом доходы, не обязаны вести учет расходов и отражать их в Книге учета доходов и расходов, не нужно собирать в целях налогового учета документы, подтверждающие произведенные расходы.

При упрощенной системе налогообложения с налогооблагаемой базой «Доходы минус расходы» организации и предприниматели могут включить в расходы только экономически оправданные затраты согласно определенного перечня. Перечень утвержден статьей 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации. Расходы при упрощенной системе налогообложения (УСН) включают в себя:

1) основные средства и все затраты, связанные с их приобретением, сооружением и изготовлением. Сюда же входит дооборудование, достройка, реконструкция и модернизация;

Эти виды затрат включаются расходы в следующем порядке.

При покупке основных средств в период применения «упрощенки», а также если затраты на достройку, реконструкцию, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение были произведены в указанном периоде, то их можно включить в расходы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

При приобретении или создании нематериальных активов (НМА) - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

Если основные средства или НМА были приобретены до перехода на УСН, то их стоимость можно включить в расходы в следующем порядке:

При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования до трех лет включительно – их стоимость списывается в течение первого календарного года применения «упрощенки»;

При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно их стоимость списывается так: 50 % стоимости – в течение первого года применения «упрощенки», 30% - в течение второго года, 20% - третьего года;

При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования более 15 лет их стоимость списывается в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.

Если предприятие применяет «упрощенку» с момента регистрации в налоговых органах, стоимость основных средств и НМА принимается по первоначальной стоимости этого имущества и списывается по общим правилам бухгалтерского учета.

Если предприятие или ИП перешли на УСН с других режимов налогообложения, то стоимость основных средств и НМА принимается к учету на основании п. 2 и 4 статьи 346.25 НК.

Сроки полезного использования определяются на основании ст. 258 НК согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если сроки полезного использования не указаны в классификации, они устанавливаются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с техническими условиями.

Если права на основные средства подлежат государственной регистрации, они берутся в расходы с момента подачи документов на регистрацию (документально подтвержденные).

Сроки полезного использования нематериальных активов определяются на основании п.2 ст. 258 НК.

При реализации (передаче) приобретенных основных средств и НМА до истечения указанных для «упрощенки» сроков, налогоплательщику необходимо пересчитать налоговую базу за период пользования ими. Они пересчитываются на основании гл.25 НК, амортизация начисляется по общим правилам. Налогоплательщики обязаны будут начислить и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

2) нематериальные активы, как купленные, так и произведенные самим налогоплательщиком;

К ним относятся:

Исключительные права на приобретение и использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, программы для ЭВМ, топологий интегральных микросхем, баз данных, секретов производства (ноу-хау), лицензии, патенты.

Научные исследования, а также опытно-конструкторские разработки;

3) ремонт основных средств. Сюда включаются затраты не только на ремонт собственных средств, но и арендованных;

4) арендные (или лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

6) оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности на основании законодательства;

7) затраты на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (все виды), в том числе начисления страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд Медицинского страхования, Фонд социального страхования, в том числе, взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисления в связи с временной нетрудоспособностью и с материнством,

8) ), приобретенным налогоплательщиком и оприходованным;

9) проценты по кредитам, займам, а также услуги кредитных организаций (банков) за обслуживание налогоплательщика, в том числе услуги по продаже иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика согласно статьи 46 НК;

10) расходы по охране имущества, на обеспечение пожарной безопасности, установка и обслуживание пожарно-охранной сигнализации;

11) таможенные платежи, уплаченные при импорте товаров, ввозимых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, которые не подлежат возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством;

13) , в том числе:

Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

Наем жилого помещения. Сюда включают дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах (телефон, холодильник и прочее) (за исключением затрат на обслуживание в барах и ресторанах, обслуживание в номере, пользование оздоровительными объектами, если они выделены отдельной строкой в счете гостиницы);

Суточные;

Оформление и выдача виз, ваучеров, паспортов, приглашений и пр.;

Консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита и прочее;

14) оплата государственного и (или) частного нотариуса за нотариальное оформление документов. Эти затраты включаются в пределах тарифов в законодательном порядке;

15) бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;

16) публикация бухгалтерской отчетности, если она обязательна по законодательству.

17) канцелярские товары;

18) почтовые, телеграфные, телефонные услуги, услуги связи;

19) приобретение права на использование различных программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных соглашений, а также расходы на их обновление;

21) подготовка и освоение новых производств, агрегатов, цехов;

22) налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

23) стоимость товаров, приобретенных для реализации, а также расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) комиссионные, агентские вознаграждения и вознаграждения по договорам поручения;

25) услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции а также условиям ее эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение обязательной оценки (с случаях, предусмотренных законодательством) при контроле за правильностью уплаты налогов, если возник спор об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) услуги по инвентаризации объектов недвижимости (а также правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании участков);

30) экспертиза, обследования, и прочие документы для получения лицензии (разрешения) на осуществление определенного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование патентами на изобретения, промышленными образцами и др. видами интеллектуальной собственности;

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";

33) подготовка и переподготовка кадров на основании п. 3 статьи 264 НК;

34) отрицательные курсовые разницы от переоценки ценностей и вкладов в валюте при изменении официального курса валюты к рублю;

35) обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ);

36) вывоз твердых бытовых отходов (ТБО).

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".