Главная Регистрация ИП 2.9 налог фсс как называется. Страховые взносы на временную нетрудоспособность: тарифы, порядок расчета. Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы

2.9 налог фсс как называется. Страховые взносы на временную нетрудоспособность: тарифы, порядок расчета. Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы

В целях реализации п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ необходимо представлять форму-4 ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н). Все сведения в форме подаются нарастающим итогом с начала года в рублях и копейках. Форма-4 ФСС включает в себя два раздела: в первом отражаются начисления страховых взносов и их уплата на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенные расходы; во втором - сумма начислений и уплата взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расходы на выплату страхового обеспечения. Все организации обязаны заполнять титульный лист, таблицы 1 и 3 разд. I, а также таблицы 6 и 7 разд. II. Прочие таблицы в случае отсутствия в них показателей представлять не нужно.

В таблице 1 приводят данные о начисленных и уплаченных взносах в ФСС РФ, о доначислении взносов по актам проверок, суммах, не принятых к зачету территориальным отделением Фонда, возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканий) страховых взносов.
Согласно ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Практически страховые взносы начисляют на все виды выплат в пользу работника, за исключением тех из них, которые перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Их перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Страховые взносы не начисляют на:

При направлении работника в командировку в пределах территории РФ, а также за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
На практике возникает вопрос: включается ли в объект для начисления страховых взносов оплата услуг аэропорта по предоставлению VIP-зала при командировке работника? Расходы за услуги аэропорта по обслуживанию в VIP-зале обязательными платежами, взимаемыми с физических и юридических лиц, не являются, поскольку они не поименованы в Перечне аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации (утв. Приказом Минтранса России от 02.10.2000 N 110). Данные услуги являются дополнительными, связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта. Таким образом, компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP-залом аэропорта не относится к командировочным расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Минздравсоцразвития, ФСС и Минтруд России выпустили ряд разъяснений по поводу особенностей начисления взносов с отдельных выплат работникам в денежной или натуральной формах (это касается разовых премий, компенсации за вредную работу, компенсации работникам стоимости питания, износа личного инструмента и пр.).

Во многих организациях, например, ко дню профессионального праздника, Новому году, 8 Марта и в других случаях выплачиваются разовые премии. Страховые взносы на такого рода премии начисляются, несмотря на то что они могут не признаваться в составе налоговых расходов.

Подарки и призы, выданные работникам, в том числе в денежной форме, также подлежат обложению страховыми взносами, поскольку выдаются физическому лицу, состоящему с организацией в трудовых отношениях на основании трудового договора. В случае если подарки будут оформлены договором дарения, они не облагаются страховыми взносами. В Письме Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19 сказано, что согласно ст. 572 Гражданского кодекса (ГК РФ) договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Не облагаются страховыми взносами подарки для лиц, с которыми не оформлены трудовые (гражданско-правовые) отношения (например, подарки для VIP-клиентов, детям сотрудников). Оформлен договор дарения или нет, в этом случае значения не имеет. При вручении подарков детям (например, к Новому году) рекомендуется издать приказ о приобретении подарков и их дарении с указанием имен и фамилий детей, которым предназначаются подарки, данных сотрудников-родителей, а также подготовить отчет об исполнении этого приказа.

Компенсация работникам затрат на питание облагается страховыми взносами, поскольку является выплатой в пользу работников, производимой на основании внутренних положений организации в рамках трудовых отношений.

На предприятиях с вредными условиями работы Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) предусмотрена обязанность работодателя по бесплатной выдаче работникам спецодежды, обуви, средств индивидуальной защиты, молока или других равноценных продуктов по установленным нормам. Согласно ст. 221 ТК РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства на основании типовых норм, которые принимаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

В силу ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Такая выдача по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором. При этом необходимо руководствоваться Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н. Страховые взносы в пределах норм бесплатной выдачи работникам молока или других равноценных пищевых продуктов, занятым на работах с вредными условиями труда, не начисляются.

В Письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 "Об уплате взносов" даны детальные разъяснения по конкретным вопросам, которые возникают на практике.

Например, если с согласия или решения руководителя работник использует личное имущество в работе предприятия, то на основании ст. 188 ТК РФ работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Если размер возмещения указанных расходов соответствует экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности, то сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В Письме Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-06/1/629 также подтверждается, что по трудовому законодательству, если сотрудник использует личный транспорт (автомобиль) на основании письменного соглашения между ним и организацией и в ее интересах, ему могут возмещаться связанные с этим расходы. Размеры компенсации указываются в приказе руководителя организации.

В соответствии со ст. 22 "Основные права и обязанности работодателя" ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. К таким иным средствам, необходимым для исполнения трудовых обязанностей, в ряде случаев можно отнести форменную одежду, предоставленную сотрудникам организации. Если выданная во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, используется исключительно на работе для выполнения трудовых обязанностей и сдается при увольнении (в этом случае право собственности на одежду остается у организации), то ее стоимость не облагается страховыми взносами.

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным или трудовым договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Если этими документами предусмотрено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в полевых условиях, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных с особыми условиями выполнения работы этими лицами, на основании п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (компенсационные выплаты, в пределах норм, принятых в соответствии с законодательством РФ) не облагаются страховыми взносами. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке.

Пунктом 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников. Работодатель вправе самостоятельно определить необходимость профессиональной подготовки или переподготовки кадров. Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей вне зависимости от формы такого обучения не подлежит обложению страховыми взносами. Предприятие может проводить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников не только непосредственно в самой фирме, но и в образовательных учреждениях.

В соответствии со ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" образовательным является учреждение, которое осуществляет образовательный процесс, т.е. реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии.

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором или трудовым договором. В ст. 173 ТК РФ определено, что работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно. Данный вид затрат не облагается страховыми взносами.

В Постановлении Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г." указано, что для плательщиков страховых взносов в Фонд социального страхования в размере 2,9% базой для начисления страховых взносов является сумма, не превышающая 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 г. (в 2012 г. она составляла 512 000 руб.). С доходов физического лица, превышающих данную величину, отчисления в ФСС РФ не производятся (начисляют только взносы на пенсионное страхование по ставке 10%).

Пример 1 . За 2012 г. сотруднику с окладом в размере 40 000 руб. в месяц были начислены три производственные премии в общей сумме 50 000 руб., материальная помощь к отпуску - 10 000 руб., материальная помощь в связи с рождением ребенка - 60 000 руб.

За год заработная плата, включая премии, составила: 530 000 руб. (40 000 руб. x 12 + 50 000 руб.);

облагаемая часть материальной помощи к отпуску - 6000 руб. (10 000 x 4000 руб.);

облагаемая часть материальной помощи в связи с рождением ребенка - 10 000 руб. (60 000 x 50 000);

общая сумма выплат, начисленных работнику в 2012 г., равна 546 000 руб. (530 000 + 6000 + 10 000).

Взносы в ФСС РФ в размере 2,9% начисляются с суммы 512 000 руб., что составляет 14 848 руб. С суммы превышения в размере 34 000 руб. (546 000 - 512 000) перечислено 10% на страховую часть пенсии.

Как было отмечено выше, в перечень доходов, не подлежащих налогообложению страховыми взносами, включены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

В таблице 2 разд. I "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" формы-4 ФСС по строке 1 отражаются число случаев и расходы на пособия по временной нетрудоспособности, из них по строке 2 выделяются данные по внешнему совместительству. Порядок назначения, расчета суммы и выплаты этого пособия определен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Согласно ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Средний заработок рассчитывают на основании Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 N 1100).

ФСС РФ оплачивает пособие только с 4-го дня болезни, первые 3 дня должно оплачивать предприятие, которое заключило с работником трудовой договор. Причем оплате подлежат и выходные, и праздничные дни, приходящиеся на время болезни, поскольку пособие рассчитывают исходя из календарных, а не рабочих дней болезни. Но ст. 9 Закона N 255-ФЗ установлены определенные календарные дни, за которые пособие не выплачивается, несмотря на то, что работник болел.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за периоды:

По общему правилу пособие выплачивают за все время болезни работника вплоть до закрытия больничного листа. Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

По строке 3 таблицы 2 разд. I формы-4 ФСС показываются число случаев и расходы на выплату пособий по беременности и родам, из них по строке 4 - число случаев и выплаты гражданам, работающим по внешнему совместительству.

Согласно ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, из которого исключаются календарные дни, приходящиеся на следующие периоды:

периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.

Напомним, что с 1 января 2013 г. при исчислении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком начисленный за расчетный период заработок нужно делить не на 730, как ранее, а на число календарных дней в двух предшествующих годах, из которого исключаются перечисленные выше периоды. Однако при расчете размера пособия по временной нетрудоспособности сумму заработка нужно делить на 730, поскольку для расчета больничного листа исключаемые периоды законодательством не предусмотрены.

Пример 2. В январе 2013 г. работница оформляет отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Расчетным периодом для исчисления пособия являются 2011 и 2012 гг. За это время ей была начислена зарплата за 2011 г. в размере 300 000 руб. и за 2012 г. - 320 000 руб., а также отпускные в сумме 65 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности - 17 000 руб. (время нахождения на больничном составляло 13 календарных дней).

При подсчете среднего заработка не учитываются суммы пособий (в том числе по временной нетрудоспособности), выплаченные работнице в течение расчетного периода, поскольку они не облагаются страховыми взносами.

Общая сумма начисленного заработка составляет:

685 000 руб. (300 000 + 320 000 + 65 000).

Средний дневной заработок рассчитывается следующим образом:

685 000 руб. / (365 дн. + 366 дн. - 13 дн.) = 954,4 руб.

Размер пособия по беременности и родам будет равен 133 565,60 руб. (954,04 руб. x 140 дн.).

По строке 5 таблицы 2 разд. I отражаются расходы на выплату единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; по строке 6 - расходы на пособия при рождении ребенка, произведенные страхователем; по строке 7 - расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком с указанием количества получателей, в том числе по строке 8 - по уходу за первым ребенком с отражением количества получателей, по строке 9 - по уходу за вторым ребенком и последующими детьми с отражением количества получателей в графе 1.

Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" установлено, что пособия, которые выплачивает работодатель, подлежат индексации в размере и в сроки, которые определены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период исходя из прогнозного уровня инфляции.

490,79 руб. - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (в 2012 г. - 465,20 руб.);
13 087,61 руб. - единовременное пособие при рождении ребенка (либо при передаче ребенка в семью (в 2012 г. - 12 405,32 руб.);
2453,93 руб. и 4907,85 руб. - минимальные размеры ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за первым ребенком; за вторым и последующими детьми до достижения им возраста полутора лет (в 2012 г. - 2326,00 руб. и 4651,99 руб.).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4. Размер пособия составляет 40% среднего заработка.

Пример 3 . Воспользуемся данными примера 2. В мае 2013 г. сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет исчисляться следующим образом:

954,4 руб. x 30,4 x 40% = 11 601,13 руб., где 954,04 руб. - средний дневной заработок.

По строке 10 таблицы 2 отражается оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, произведенная страхователем; по строке 11 - расходы на социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенные страхователем.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.10.2010 N 813 индексация предельного размера социального пособия на погребение осуществляется ежегодно с 1 января начиная с 2011 г. исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период:

В таблице 3.1 разд. I формы-4 ФСС указываются сведения, подтверждающие применение пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, названными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, т.е. теми, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

В число плательщиков входят:

общественные организации инвалидов;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям). Их единственными собственниками имущества являются общественные организации инвалидов.

Таблица 3.1 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае если этот тариф ниже основного тарифа, установленного для данных плательщиков.

В течение 2012 - 2014 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 1 - 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов в ФСС РФ: в 2012 г. - 1,9%, в 2013 - 2014 гг. - 2,4%.

В таблице 4 заполняется расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками - общественными организациями инвалидов, названными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Данная таблица заполняется страхователями при условии, что они должны являться общественными организациями инвалидов (их региональными и местными отделениями), в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%.

Таблица 4.1 разд. I формы-4 ФСС предназначена для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, где разъясняется, что пониженные тарифы применяются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

Таблица 4.2 представляет собой расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, названными в п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Таблица заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тариф, установленный ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для плательщиков страховых взносов в ФСС РФ применяются следующие тарифы: в 2012 - 2017 гг. - 2,0%, в 2018 - 2019 гг. - 2,9%.

Таблица 4.3 содержит расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Она заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и основным видом экономической деятельности которых является тот, который предусмотрен названным пунктом. Внизу таблицы дается расшифровка данных видов деятельности. Для них в 2013 г. взносы в ФСС РФ не предусмотрены.

Таблица 4.4 представляет собой расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Она заполняется плательщиками - некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), которые:

зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке;
применяют упрощенную систему налогообложения;
осуществляют согласно учредительным документам деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

В таблице 5 расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета на выплату социальных пособий отдельным категориям сотрудников, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварий на Чернобыльской АЭС, производственном объединении "Маяк", Семипалатинском полигоне, в подразделениях особого риска.

Раздел II формы-4 ФСС состоит из четырех таблиц:

6 "База для начисления страховых взносов";
7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
9 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде".

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы по страхованию от НС и ПЗ) подлежат все работники организации, оформленные по трудовому договору. Взносы по социальному страхованию от НС и ПЗ рассчитываются по Правилам начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Пунктом 3 Правил определено, что взносы по страхованию от НС и ПЗ начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

Статьей 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" установлено, что в 2013 г. и в плановый период 2014 и 2015 гг. взносы по страхованию от НС и ПЗ уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от НП и ПЗ исчисляются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Всего установлено 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Чем опаснее направление деятельности, тем выше тариф. Закон также сохраняет льготы по уплате страховых взносов в размере 60% от существующих тарифов для организаций любых организационно-правовых форм, использующих труд инвалидов.

Выплаты, которые не облагают взносами по страхованию от НС и ПЗ, перечислены в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Их перечень практически совпадает с выплатами, не облагаемыми взносами по обязательному соцстрахованию, указанными в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Отличие состоит в том, что взносы по соцстрахованию уплачивают по начислениям сотрудникам, размер которых не превышает в 2013 г. 568 000 руб., а взносы по страхованию от НС и ПЗ уплачивают со всей суммы начислений.

Чтобы подтвердить основной вид деятельности и установить тариф взносов по страхованию от НС и ПЗ, организации ежегодно, в срок не позднее 15 апреля, обязаны подавать сведения в ФСС РФ о том, каким видом деятельности они занимались в прошлом году. Для этого они представляют в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации следующие документы:

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

Прежде чем подтвердить основной вид деятельности, организации необходимо самостоятельно его определить. Для коммерческой организации основным видом экономической деятельностью будет тот, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выручки от продаж, для некоммерческой - тот, в котором было занято больше всего работников. На основании этих документов сотрудники соцстраха оформляют уведомление о размере страхового тарифа, который устанавливается с начала года в соответствии с классом профессионального риска основного вида деятельности страхователя. Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.

С 2013 г. действует Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утв. Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н. Обновленная Классификация существенных изменений не претерпела, как и раньше, выделено 32 класса. Данный Приказ был издан в связи с тем, что в 2012 г. Минздравсоцразвития России было преобразовано в Минздрав и Минтруд России, на последний возложена обязанность утверждать классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска.

Для расчетов с фондами обязательного страхования Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предусмотрен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К нему открыты субсчета (по расчетам с ФСС РФ):

69.1 "Расчеты по социальному страхованию";
69.11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
69.12 "Расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности".

Суммы страховых взносов отражаются по кредиту субсчетов, открытых к счету 69 и дебету счетов, на которых начислены выплаты в пользу работника. К ним относятся счета:

20 "Основное производство";
23 "Вспомогательные производства";
26 "Общехозяйственные расходы";
29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Если организация занимается торговлей, то учет ведется на счете 44 "Расходы на продажу". Если выплаты начислены работникам, которые заняты в строительстве, то начисленные по ним взносы могут учитываться по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Пример 4 . Начислена заработная плата работникам основного производства в размере 2 390 000 руб., работникам вспомогательного производства - 132 000 руб., административно-управленческому персоналу - 540 000 руб. (общая сумма заработной платы составляет 3 062 000 руб.). Организации присвоили страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,4%.

Операции по начислению заработной платы и расчетов взносов по социальному страхованию в бухгалтерском учете отражаются записями:

Дебет 20 Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена заработная плата работникам основного производства - 2 390 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию" - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы работников основного производства - 69 310 руб. (2 390 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной работников основного производства - 9560 руб. (2 390 000 руб. x 0,4%);

Дебет 20 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам вспомогательных производств - 132 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы работников вспомогательных производств - 3828 руб. (132 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной платы работников вспомогательных производств - 528 руб. (132 000 руб. x 0,4%);

Дебет 20 Кредит 70 - начислена заработная плата административно-управленческому персоналу - 540 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы административно-управленческого персонала - 15 660 руб. (540 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной платы административно-управленческого персонала - 2160 руб. (540 000 руб. x 0,4%).

Взносы по социальному страхованию составляют:

88 798 руб. (69 310 + 3828 + 15 660);

Взносы по страхованию от НС и ПЗ:

12 248 руб. (9560 + 528 + 2160);

Дебет 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислены взносы по соцстрахованию - 88 798 руб.;

Дебет 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Кредит 51 - перечислены взносы по страхованию от НС и ПЗ - 12 248 руб.

Для ведения налогового учета при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль следует руководствоваться пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, согласно которому к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Отечественный Фонд соцстраха осуществляет выплаты застрахованным лицам. Данные отчисления производятся, в т.ч., при открытии работниками больничных листков или в связи с рождением ребенка. При этом работодатели обязаны регулярно уплачивать страховые взносы в ФСС в размерах и порядке, определяемом нормами отечественного законодательства. Далее пойдет речь об отчислениях в 2017 году.

Социальное страхование

Основным актом нормотворчества, регулирующим отношения в сфере социального страхования в России, является Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

Также система регулирования соцстраха на территории российского государства включает в себя следующие нормативные предписания:

Закон № 81-ФЗ от 19.05.1995 , регулирующий отношения в области гарантий по беременности и родам;
Фед. закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ , применяющийся при производственном травматизме и выявлении профзаболеваний.

Законодатель прямо указал, что социальное страхование является составной частью государственного механизма по защите и минимизации потерь населения в случае изменения их статуса или состояния здоровья.

Как следует из буквального толкования предписаний законодателя России, страховые взносы в ФСС являются обязательными и перечисляются в счет обеспечения гарантий застрахованных лиц.

Однако начиная с 1 января 2017 года указанный выше нормативный акт утрачивает свою силу и больше на территории Российской Федерации применяться не будет.

Вместо названного Федерального закона в часть 2 НК РФ включена глава 34 , аккумулирующая в себе правовое регулирование взносов ФСС в 2017 году (и в дальнейшем).

Отчисления в 2017 году

Несмотря на существенные изменения актов нормотворчества России в области социального страхования, на 2017 год был также установлен предельный размер базы для определения взносов. Он установлен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 .

Начиная с 01.01.2017 базой для расчета размера отчислений в фонд социального страхования следует принимать утвержденные величины, умноженные на повышающие коэффициенты. Вычисление искомых значений осуществляется нарастающим итогом.

В пределах максимального дохода работника, составляющего 755000 рублей, страхователь в 2017 году будет производить отчисления в размере 2,9%. Как только доход сотрудника превышает вышеназванную сумму, налог в ФСС не рассчитывается и не уплачивается. Указанный тариф применяется к случаям нахождения сотрудников на больничном, а также материнству и родам.

Важно отметить, что после 01.01.2017 отчисления на соцстрах в отношении иностранных работников будут рассчитываться из показателя, составляющего 1,8%.

При расчете размера взноса, подлежащего уплате в соцстрах, также следует принимать во внимание наличие понижающих коэффициентов и оснований для освобождения от уплаты, введенных в обиход предписаниями отечественного законодательства.

Ниже приведена таблица отчислений в ФСС в 2017 году.

Плательщики взносов	Тариф	Максимальная база
Выплаты предприятиями, гражданами и предпринимателями российским сотрудникам	2,9%	755000 рублей
Доходы, выплачиваемые компаниями, физическими лицами и ИП в пользу иностранцев	1,8%	755000 рублей
Суммы пособий и компенсаций, предусмотренных статьей 422 Налогового кодекса России	Не установлен	Не установлена
Отчисления в ФСС с сумм оплаты, превышающей базу	Не установлен	Не устанволена
Предприятия, внедряющие плоды интеллектуального труда	2%	755000 рублей
Технико-внедренческая деятельность в особых экономических зонах	2%	755000 рублей
Предпринимательство в сфере ИТ-технологий	2%	755000 рублей
Заработная плата экипажей судов	0%	755000 рублей
Налогоплательщики, применяющие УСН, по ОКВЭД, перечисленным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ	0%	755000 рублей
Аптеки и ИП-фармацевты, применяющие ЕНВД	0%	755000 рублей
Некоммерческие организации	0%	755000 рублей
Благотворительные организации	0%	755000 рублей
ИП, применяющие патент	0%	755000 рублей
Организации — участники «Сколково»	0%	755000 рублей
Участники свободных экономических зон	1,5%	755000 рублей
Субъекты территорий опережающего развития	1,5%	755000 рублей
Резиденты порта «Владивосток»	1,5%	755000 рублей
Плательщики, не выплачивающие вознаграждение физическим лицам	Не установлен	Отсутствует
Оплата труда летных экипажей	14%	755000 рублей
Заработная плата отдельных работников горнодобывающей промышленности	6,7%	755000 рублей

Бухгалтерская проводка произведенных отчислений на социальное страхование

В бухгалтерском учете отечественных компаний отражать операции по уплате взносов в пользу ФСС надо в следующем порядке:

дебет счета 69.1;
ему корреспондирует кредит 51.

Что такое страховые взносы? Какие страховые взносы действуют на сегодняшний день? Какие ставки страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС предусмотрены законодательством? Какова отчетность по страховым взносам в указанные фонды?

Страховые взносы – это платежи во внебюджетные фонды, которые начисляет и уплачивает работодатель с доходов своих работников.

С 2017 года администрирование страховых взносов передано ФНС, в связи с чем создана новая форма отчетности – расчет по страховым взносам , который нужно подавать вместо 4-ФСС и РСВ-1.

На сегодняшний день (2014 год) работодатель обязан платить страховые взносы в следующие фонды:

Пенсионный фонд России (ПФР);
Фонд социального страхования (ФСС);
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Для этого в бухгалтерии используется .

В ФСС необходимо сдать отчет по форме 4-ФСС. Сдается он до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: до 15 января, до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября. С 2015 года сроки подачи 4-ФСС меняются, подробности . Скачать бланк 4-ФСС и образец его заполнения можно в

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.	20	0	0
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , )	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	20	0	0
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	62, 63	8	2	4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	72	8	2	4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	8	2	4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	50	0	0	0
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)	14	0	0
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1 ,	6	1,5	0,1

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Своевременные отчисления в ПФР, на медицинское и социальное страхование - это обязанность всех граждан России. Индивидуальные предприниматели платят сами за себя, а за сотрудников, работающих по трудовому договору, взносы делает работодатель. Рассказываем, сколько каждый месяц тратят россияне на обязательные страховые выплаты, в какие сроки нужно уплачивать их, какую отчётность сдают работодатели и наказывает ли государство за просрочки.

Страховыми взносами называются целевые обязательные сборы, которые уплачивают граждане России в целях накопления пенсии или медицинского страхования. Эти платежи не являются налогами, но их своевременное внесение строго контролируется законом. За сроки и объёмы отвечают работодатели или сами индивидуальные предприниматели (когда платят за себя).

Цель таких сборов - формирование фондов выплат пенсий, больничных, пособий по рождению ребёнка, а также оплаты медицинских услуг. Так как в течение фактически всей жизни граждане уплачивают эти взносы, называть пенсию «государственной», а медицину «бесплатной» не совсем корректно.

Плательщики страховых взносов названы в 419 статье НК РФ. Обратите внимание, несмотря на то, что выплаты в ФСС, ФОМС и пенсии не относятся к налогам, их регулирует Налоговый кодекс. К плательщикам по факту относятся все граждане:

граждане России - физические лица;
индивидуальные предприниматели;
организации;
лица, производящие выплаты другим гражданам.

Отчисления в ПФР, ФОМС и ФСС за работника делает работодатель, а ИП платят сами за себя

Граждане, работающие по трудовому договору, не платят взносы самостоятельно. За них это делает работодатель, используя при этом их или собственные средства (мнения по этому вопросу расходятся). Проще говоря, вычитает из возможной оплаты или расходует часть своего заработка. Безработные люди не платят. Страховые взносы работодателей также обязательны, как налоги, потому что стратегически важны для государства.

Тарифы

Страховые выплаты индивидуальных предпринимателей и физических лиц отличаются. ИП платят фиксированные суммы, а граждане - процент от дохода. Размер отчислений в пенсионный фонд отличается по аналогичному принципу: у работников процент от зарплаты, у предпринимателей - одинаковая сумма + дополнительный взнос. Учредители ООО не являются плательщиками страховых взносов.

Куда и сколько платят ИП:

в ПФР - 26 545 рублей в год + 1% от дохода свыше 300 тысяч;
на медицинское страхование - 5 840 рублей в год;
отчисления в ФСС - добровольно.

Что платят граждане:

накопления в ПФР - 22% зарплаты ежемесячно;
взносы в ФОМС - 5,1% зарплаты ежемесячно;
взносы в ФСС - 2,9% зарплаты, ежемесячно.

Для граждан отчисления в фонд социального страхования обязательны, так как из них формируются пособия по листам нетрудоспособности и для отпуска по беременности и родам, уходу за ребёнком. ИП вправе не платить в ФСС за себя, но обязательно должен вносить деньги за каждого своего сотрудника.

организации и предприниматели на упрощённом налогообложении (по отдельным направлениям деятельности, утвержденным региональной властью);
аптеки на ЕНВД;
предприниматели на патентном налогообложении (кроме торговли, общественного питания и аренды);
некоммерческие организации на упрощённом налоговом режиме.

Суммы, не подлежащие обложению

Обложение страховыми взносами касается доходов граждан и предпринимателей. Доходами в таком случае являются зарплаты и прибыль от бизнеса. Не каждая сумма, которую получает гражданин, облагается страховыми взносами. Такими выплатами не облагаются:

государственные пособия;
компенсации за ущерб здоровью;
компенсация расходов на обучение или профессиональную переподготовку;
материальная помощь после стихийных бедствий и ЧС;
материальная помощь от работодателя, до 4 тысяч в год.

Всего на страховые выплаты уходит 30% от зарплаты гражданина

Порядок уплаты страховых взносов

Накопления на пенсию, отчисления в соцстрах и на медицинское страхование уплачиваются в определённые законом сроки. За их нарушение назначаются штрафы, поэтому рекомендуется строго следить за графиком платежей.

Проще всего ИП без работников: они вправе заплатить за страхование когда угодно в течение года (дополнительный взнос при превышении дохода в 300 тысяч рублей - до конца июня следующего года). Наличие работников усложняет ситуацию: платить взносы и оформлять документы придётся ежемесячно.

При уплате все взносы указываются в рублях с копейками.

Пенсионное страхование

Взносы в ПФР «съедают» 22% зарплаты работника или денег работодателя. Со средней ежемесячной зарплаты в 20 000 рублей гражданин заплатит 4 400 в месяц и 52 800 рублей в год. Все эти деньги гражданин никогда не получает на руки, их переводит в ПФР работодатель в срок до 15 числа ежемесячно.

Перевод взносов в ПФР осуществляют одним платёжным поручением. Его легко создать на сайте nalog.ru. Все реквизиты для заполнения документов также нужно узнать на официальном сайте налоговой службы в разделе «Определение реквизитов ИФНС». ИП могут воспользоваться мобильным приложением «Сбербанк Онлайн», а организациям придётся обращаться в банк.

Медицинское страхование

На эти цели расходуется 5,1% от заработной платы сотрудника. Например, при заработной плате в 20 тысяч, придётся ежемесячно вносить 1 020 рублей, а за год израсходуется 12 240 рублей. Платить эти взносы также будет работодатель.

Платёжное поручение формируется на сайте ФНС, КБК 182 1 02 02101 08 1013 160. Получателем платежа будет Федеральное казначейство, но в скобках необходимо указать наименование местного отделения ФНС. При электронном формировании поручения вероятность ошибок меньше, рекомендуется пользоваться таким способом.

Социальное страхование

Размер выплат по основному социальному страхованию равен 2,9% от заработной платы. Среднестатистический работник с зарплатой в 20 тысяч расходует на ФСС 580 рублей в месяц или 6 960 рублей в год. Для опасных производств, работа на которых сопряжена с травматизмом и вредом здоровью, предусматривается дополнительное страхование от несчастных случаев. Его размер - от 0,2 до 8,5%. Определятся индивидуальными характеристиками предприятия.

Выплата происходит по тем же правилам, что в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования - через платёжное поручение, сформированное на сайте налоговой службы.

Ежемесячно на страховые выплаты работодатель расходует 30% от доходов каждого сотрудника

Порядок перечисления средств

Рассмотрим, какие образом следует перечислять деньги за себя и работников, чтобы не нарушить многочисленные требования контролирующих органов. Если сотрудников много, желательно поручить контроль за выплатами и подготовку документов отдельному доверенному лицу. В противном случае обязательно возникнут просрочки, ошибки в вычислениях и, как следствие, штрафы.

Сроки

Все взносы без исключений уплачиваются в срок до 15 числа текущего месяца. Если 15-е - праздник или выходной, период продлевается до следующего рабочего дня. За нарушение сроков - штраф, поэтому рекомендуется строго регламентировать подсчёт размеров платежей, оформление отчётности и перечисление средств государству.

Отчетность по страховым взносам

Недостаточно просто уплачивать страховые взносы за себя или работников, нужно своевременно отчитываться за них перед контролирующими органами. В противном случае грозит штраф. Всю отчётность можно классифицировать и распределить следующим образом.

ФНС

Несмотря на то, что страховые взносы не относятся к налогам, их расчёт придётся предоставлять налоговому инспектору каждый квартал, точнее до конца следующего за кварталом месяца.

Расчёт подаётся по унифицированной форме КНД 1151111. Включает минимум 2 листа, где заполняются данные о налогоплательщике и приводятся расчёты взносов. К бланку прикладывают подтверждающие документы, например, платёжные поручения.

ПФР

Перед ПФР отчитываются только ИП и ООО с работниками, но гораздо чаще - 1 раз месяц, до 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Форма С3В-М представляет собой бланк с большой таблицей в нижней части страницы.

Налогоплательщик указывает своё наименование и реквизиты, отчётный период, а главное - перечень работников. В таблице указывают их имена, номера СНИЛС и ИНН. Штраф за непредоставление - 500 рублей.

ФСС

По итогам квартала в Фонд социального страхования сдают отчёт на бланке 4-ФСС. Срок - 20/25 число следующего месяца (для бумажной/для электронной). Это довольно объёмный бланк, в котором нужно указать среднесписочную численность работников, количество инвалидов, расчёты по страхованию от несчастных случаев, зафиксировать случаи травматизма.

Заключение

Выплата страховых и пенсионных взносов сопряжена не только с постоянными расходами, но и с активной отчётностью. Штраф за непредоставление отчётов почти такой же, как наказание за неуплату. Эти платежи не являются налогами, но отчитываться за них придётся и перед ФНС. За работников платит работодатель, ИП уплачивают взносы самостоятельно.