Выплаты по гпх в 6 ндфл пример

6-НДФЛ – это новая форма налоговой отчетности, которая была утверждена в 2016 году. Сдавать ее нужно каждый квартал.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Законодательство

Чтобы отразить все выплаты по гражданско-правовым контрактам без ошибок, следует помнить о некоторых законодательных требованиях:

• на основании , отражать нужно все выплаты по соглашениям ГПХ, в том числе, и авансовые;
• в 1-м разделе справки все сведения нужно приводить растущим итогом;
• во 2-м разделе информация указывается за последние 3 мес. отчетного периода;
• датой получения вознаграждения подрядчиком следует считать тот день, когда деньги были перечислены ему на банковскую карточку или выданы наличными из кассы предприятия;
• срок перечисления налогового сбора в строке 120 – день, следующий за днем осуществления каждой выплаты по договору ГПХ.

Правила оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ

Чтобы понять особенности оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ, следует рассмотреть заполнение на примере.

ООО “Молпромсбыт” заключило подрядное соглашение с гражданином Анохиным В.П. на выполнение отделочных работ цеха по производству молока. Анохин выполнял работы во 2-м квартале 2016 года и получил следующие денежные суммы:

• аванс в размере 7000 рублей 15 мая 2016 года;
• конечный расчет в размере 15000 рублей 29 мая 2016 года.

Заполняем 1-й раздел:

Теперь приступаем к заполнению 2-го раздела. Здесь нужно заполнить 2 блока из 5 доступных, так как нанятому работнику был выдан и аванс, и окончательный расчет – то есть отдельно по каждому виду отчисления.

1-й блок:

Далее заполняем 2-й блок 2-го раздела:

Особенности выплат по гражданско-правовому договору

Соглашение ГПХ может быть заключено с лицом:

• зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя;
• нерезидентом РФ, то есть лицом, пребывающим на территории России меньше 183 полных дней в году.

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ в представленных случаях?

При отражении выплат в 6-НДФЛ в отношении таких лиц следует учесть некоторые нюансы:

• заказчик не должен отражать в справке произведенные выплаты по договору ГПХ с предпринимателем, так как ИП самостоятельно уплачивает налоговые платежи в бюджет и отчитывается по ним;
• вознаграждение за выполненные подрядные работы нерезидентом облагается иной ставкой НДФЛ – 30 % вместе привычных всем 13 %.

Соответственно, если гражданин Анохин из нашего примера был бы нерезидентом РФ, то некоторые строки нужно было бы заполнять несколько по-другому.

Так, изменились бы следующие сведения:

Выдан был только аванс

Если по результатам отчетного квартала работникам по ГПХ договорам был выплачен только авансовый расчет, то в строку 020 1-го раздела нужно включить размер всех выданных авансовых платежей по договорам ГПХ, исчисленный нарастающим итогом с начала периода. Все остальные строчки заполняются в обычном режиме.

Во 2-м разделе указываются авансовые платежи, которые были предоставлены трудящимся за последние 3 месяца отчетного периода. Если в один и тот же день были осуществлены выплаты сразу по нескольким ГПХ соглашениям, следует объединить их в один блок.

Таким образом:

• в стр. 100 и 110 указывается день, когда подрядчику был выдан аванс;
• в стр. 120 – день, который идет за днем, указанным в строке 100 и 110;
• в стр. 130 и 140 – размер выплаченного аванса и удержанный с нее налоговый сбор.

Аванс и зарплата

Раздел 1 в этом случае заполняется стандартно – то есть в стр. 020 указывается вся сумма вознаграждений подрядчикам за отчетный период нарастающим итогом, а в стр. 040 и 070 – исчисленный и удержанный подоходный налоговый сбор с этой общей суммы.

Во 2-м разделе авансовый и окончательный расчет указываются в разных блоках, так как выдавались в разные дни.

В остальном стандартно:

• 100 и 110 – дата фактической выплаты;
• 120 – следующий день за днем выплаты;
• 130 и 140 – сумма авансового или окончательного расчета и удержанный с нее подоходный налоговый сбор.

Установленные сроки

В силу , исчислить подоходный налог работодатель должен в день, когда работник фактически получил доход (на банковскую карточку, на счет в банке или наличными из кассы). Эту дату и нужно указать в строке 100.

Организации и ИП для выполнения работ или оказания услуг могут привлекать физлиц по гражданско-правовому договору (ГПД) или договору гражданско-правового характера (ГПХ). Это могут быть, к примеру, договор подряда (гл. 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). О том, как расчеты по договорам ГПХ отражаются в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), расскажем в нашей консультации.

Налоговый агент по ГПД

Если договор ГПХ заключен организацией или ИП с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, такие организации и ИП признаются налоговыми агентами (пп. 1 , 2 ст. 226 НК РФ). А значит, они должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого физлицу вознаграждения по ГПХ.

Когда исчислять НДФЛ

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Когда удержать НДФЛ

Удержать НДФЛ из доходов физлиц по ГПД налоговый агент должен при фактической выплате дохода. Это значит, что дата удержания налога (строка 110 формы Расчета) в форме 6-НДФЛ по договору подряда и прочим договорам ГПХ будет совпадать с датой, отраженной по строке 100 Расчета.

Срок перечисления НДФЛ

Перечислить НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам налоговый агент должен в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (

Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.

6-НДФЛ и договор ГПХ

К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.

Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:

В первом разделе отчета указывают

• в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
• в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
• в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
• в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;

Во втором разделе отчета указывают:

• в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
• в поле 140 – сумму удержанного налога;
• в поле 100 – дату получения выплаты;
• в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
• в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.

Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:

• каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
• сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
• день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
• налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.

В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде , в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.

Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.

Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка

Договор подряда на ремонт токарного станка заключен между ООО «Гермес» и Левшиным Н. Р. По условиям соглашения подрядчик обязуется выполнить работы с 10-го по 25 мая 2018. Стоимость работ – 35 000 руб.

15-го мая Левшиным Н.Р. получен аванс в сумме 10 000 руб., 30-го произведен окончательный расчет на основании подписанного заказчиком акта приема выполненных работ – 25 000 руб. В 6-НДФЛ отразятся сведения:

Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел

Пример 2: заполнение 6-НДФЛ по договору аренды автомобиля

ООО «Аргус» арендует легковой автомобиль у Иванова И.М., ежемесячно до 25-го числа оплачивая услуги аренды без выплаты аванса – 10 000 руб. в месяц. За 1 квартал 2018 арендодателю Иванову И.М. выплачено по 10 000 руб. 25 января, 22 февраля и 23 марта. В отчет за 1 квартал внесены сведения:

Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел

Перечисление налога осуществляется на следующий рабочий день после выплаты. В феврале и марте выплаты производились 22 и 23-го числа, перечисление НДФЛ – 26-го, так как на 23 февраля, 24 и 25 числа февраля и марта выпадали выходные дни.

Если договор подряда или оказания услуг заключен с физлицом, которое имеет статус нерезидента РФ, то ставка налога с его выплат будет составлять 30%. Она повлияет на размер налога и будет указана в поле 010. В остальном расчет будет осуществляться по вышеописанному алгоритму.

Допустим, вознаграждение по договору ГПХ – 10 000 рублей, при этом предоставляется профессиональный вычет к доходу – 3000 рублей. Выплачивается вознаграждение 31.01.2016 года, при этом удерживается НДФЛ – 910 рублей. Таким образом, выплата по договору ГПХ отразится в 6-НДФЛ следующим образом:

Выплаты по договору ГПХ в 1С ЗУП 3.0 (8.3)

В информационной базе 1С ЗУП 3.0 (8.3) есть два варианта выплат по гражданско-правовым договорам:

• Выплата производится однократно в конце срока договора ГПХ. Срок окончания договора будет являться датой выплаты для 6-НДФЛ:

• Выплата по договору ГПХ производится по дате « ». В 1С ЗУП 3.0 вносится документ «Акт приемки выполненных работ». В этом акте необходимо указать фактическую дату выплаты, то есть когда выплачивается сумма по договору ГПХ. Фактически выплата может быть даже не актирована, но в программу 1С ЗУП 3.0 документ нужно ввести и указать дату выплаты:

В информационной базе 1С ЗУП 3.0 выплату по договорам ГПХ можно начислить отдельным документом «Начисление зарплаты и взносов». По кнопке «Подбор» заполнится закладка «Договоры», где отражается дата выплаты по договору ГПХ. Эта дата может формироваться из документа «Акт выполненных работ» либо при начислении зарплаты можно проставить нужную дату выплаты самостоятельно. Эта дата выплаты отразится в строке 100 формы 6-НДФЛ:

Соответственно, НДФЛ с этого дохода, тоже будет на дату получения дохода:

Выплаты по договорам ГПХ в 1С ЗУП 2.5 (8.2)

При регистрации договора в 1С 8.2 ЗУП 2.5 указывается срок договора ГПХ, который отражается в отчетности персонального учета. При заполнении стоимости договора ГПХ следует учесть, что данная сумма будет отражаться в начислении зарплаты, поэтому стоимость можно не указывать либо указать 0:

В базе 1С ЗУП 2.5 (8.2) нет возможности в документе «Начисление зарплаты» указать дату выплаты. Поэтому доходы по договорам ГПХ по умолчанию регистрируются на последнее число месяца. Если выплата по договору ГПХ приходится на другой день, то регистрировать начисления по договорам следует с помощью документа «Регистрация разовых начислений сотрудников организаций». В данном документе есть возможность указать фактическую дату выплаты для 6-НДФЛ. На закладке «Доп. начисления» указывается

• ФИО сотрудника,
• вид начисления «Оплата по договорам подряда»,
• указывается сумма договора ГПХ.
• При необходимости регистрируется профессиональный вычет:

При проведении документа «Регистрация разовых начислений» выплаты по договорам ГПХ в 1С ЗУП 2.5 с указанной датой попадают в регистр учета доходов, а также в соответствующим образом отражается:

Примеры отражения в 6-НДФЛ различных видов доходов рассмотрены на в модуле .

Поставьте вашу оценку этой статье:

ФНС РФ в письме от 21 июля 2017 г. N БС-4-11/14329@ разъяснила вопросы представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Организация в целях рекламной акции производит выплату денежных призов участникам лотереи. Денежные призы не превышают 4000 рублей. Подлежат ли отражению такие суммы в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, ?

На основании п.28 ст.217 НК РФ доходы в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) не подлежат обложению НДФЛ.

Компании вправе не отражать такие доходы в расчете по форме 6-НДФЛ. Но в случае, если размер указанных доходов, например, полученных одним и тем же физическим лицом превысит в налоговом периоде 4000 рублей, то данный доход необходимо отразить в 6-НДФЛ.

Подлежит ли отражению (заполнению) в расчете по форме 6-НДФЛ доход в виде материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50000 рублей?

На основании п.8 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), выплачиваемых работодателем работнику в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, но не более 50000 рублей на каждого ребенка.

Работодатель вправе не отражать такой доход работника.

Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6-НДФЛ?

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1 НК РФ.

Напомним, что Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Например, операция по выплате заработной платы, начисленной за июнь 2017 года, фактически выплаченной 30.06.2017 (относится к периоду представления за полугодие), со сроком перечисления в соответствии с п.7 ст.6.1 и п.6 ст.226 Кодекса 03.07.2017 (относится к периоду представления за девять месяцев), отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

С физическим лицом 05.02.2017 заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2017 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2017 года. В каком периоде данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ?

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору ГПХ считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета работника.

Начисленную сумму НДФЛ налоговый агент удерживает из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а не позднее дня, следующего за днем выплаты, перечисляет в бюджет.

Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в марте 2017 года, а вознаграждение физлицу выплачено в апреле 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

Работник организации идет в отпуск с 01.06.2017. Суммы оплаты отпуска за июнь 2017 года работнику выплачены 25.05.2017. Каким образом данные суммы отпускных выплат отразить в расчете по форме 6-НДФЛ?

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В случае, если работнику сумма оплаты отпуска за июнь 2017 года выплачена 25.05.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом:

• по строке 100 указывается 25.05.2017;
• по строке 110 - 25.05.2017;
• по строке 120 - 31.05.2017;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

За время нахождения работника организации в командировке вместе с заработной платой ему выплачивается средний заработок. Какую дату в расчете 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 следует указывать в отношении среднего заработка, начисленного работнику за время нахождения в командировке?

В служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни нахождения в командировке является частью заработной платы. Сумма среднего заработка, начисленная за дни нахождения в командировке, в соответствии с п.2 ст. 223 НК РФ признается доходом работника в последний день месяца, за который этот доход был начислен.

Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Организация после представления в налоговые органы расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружила в первом квартале 2017 года ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, а, следовательно, к занижению исчисленной и удержанной суммы налога на доходы физических лиц. Нужно ли представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за каждый период представления (за первый квартал и полугодие)?

Если налоговый агент после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружил ошибки в части занижения суммы налога в расчете за первый квартал 2017 года, то ему следует представить уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года, поскольку Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

БУХ.1С теперь в мессенджере Telegram! Присоединиться к каналу можно по ссылке: https://t.me/buhru (или набрать@buhru в строке поиска в Telegram).