Ставка ндфл и сроки подачи декларации. Какой отчетный период по ндфл? когда сдавать отчетность

НДФЛ - налог на доходы физических лиц уплачивается от общей суммы доходов физического лица. Согласно ст. 207 НК РФ такой налог уплачивают граждане России, которые являются налоговыми резидентами.

Это основные плательщики. Кроме них, налог на доходы обязаны уплачивать также и не резиденты нашей страны, но, получающие доход от источников, которые расположены в нашей стране.

Кто такие налоговые агенты

Существует отдельная категория налогоплательщиков по НДФЛ - это налоговые агенты. Они являются своего рода «посредниками» между государством и плательщиками налога. Любое юридическое лицо или ИП может быть таким агентом. В обязанности агента входит расчет, удержание и уплата налога от налогоплательщика. Это происходит в том случае, если основной плательщик налога получает от агента доход.

Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и на конец каждого месяца, и уплачивается он по месту регистрации агента, а не основного налогоплательщика.

Сроки уплаты налога

Датой получение налога по факту, согласно ст. 223 НК РФ , является:

• День, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление на счёт получателя;
• Если говорить о получении дохода в натуральной форме, то считается дата получения;
• Если речь идёт о процентах по различным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам - день получения выгоды от этих вложений.

Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом. Для налогообложения берётся их рыночная стоимость, которую определяют в соответствии с п.3 ст. 105 НК РФ .

Основная процентная ставка подоходного налога - 13% . Но есть такие виды доходов, которые облагаются по повышенной или пониженной процентной ставке.

По ставке 35% облагаются, например, выигрыши и денежные призы , полученные в лотерею.

Ставка налога 30% применяется для нерезидентов России , но получающих доход от расположенных здесь источников .

Налогом в 15% облагается доход нерезидентов , полученный в качестве дивидендов от участия в российском предпринимательстве.

Самой низкой процентной ставкой, 9% , облагаются доходы резидентов, которые являются выплаченными дивидендами .

«Льготники» по уплате НДФЛ

Но, существуют и такие доходы граждан, которые являются «льготными» и они не облагаются этим налогом. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ . Это такие доходы, как:

• Различные пособия от государства. Например, пособие по уходу за ребёнком , пока ему не исполнится 1,5 года. Подтвердить получение такого дохода можно либо справкой с места работы (для работающих женщин), либо справкой из регионального органа социальной защиты (для неработающих);
• Пенсии граждан, доплаты к ним . Речь идёт и о трудовых пенсиях, и о пенсиях по инвалидности. Подтвердить наличие такого «льготного» дохода можно справкой их ПФ по месту начисления пенсии;
• Все компенсационные выплаты , которые установлены законодательством России по всем уровням власти. Например, компенсация материального вреда вследствие причинения вреда здоровью.

Налоговые вычеты, предоставляемые государством

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

• Стандартные вычеты;
• Социальные вычеты;
• Имущественные;
• Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ , предоставляются:

• людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
• лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго - та же сумма, а вот на третьего и последующих детей - уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ ;
• военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку - 500 рублей.

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета , если:

• он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
• он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
• он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
• он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется из доходов, которые получены физическим лицом от продажи собственного имущества (ст. 220 НК РФ ). Для этих целей, имуществом признаётся недвижимость или её доля, а также доля в уставном капитале юридического лица. Но, вычет может быть представлен только в том случае, если физическое лицо владело имуществом менее 3-х лет, а сумма сделки была менее 1 000 000 рублей.

Также вычет предоставляет из сумм, которые фактически были потрачены на приобретение или строительства жилья, но с суммы не более 2 000 000 рублей.

Согласно ст. 221 НК РФ , профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

• лицам, официально зарегистрированным в качестве ИП или нотариуса или адвоката. Расходы должны быть подтверждены документально. Если же документов на расходы нет, то налоговый вычет будет равен 20% от суммы дохода, который ИП получил от своей деятельности;
• лицам, которые работают не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (например, подряда);
• лицам, которые получили вознаграждение за авторство или изобретение.

Примеры расчёта по налоговым вычетам

Пример стандартного вычета. Работник имеет 2 несовершеннолетних детей. Его доход за год равен 314 536 рублей. Согласно, п. 4 ст. 218 НК РФ , на первых двух детей предоставляется вычет в размере 1 400 рублей. То есть у сотрудника в месяц 2 800 рублей не облагаются подоходным налогом. Таким образом, за год подлежит налогообложению не 214 536 рублей, а 314 536 - (2 800 * 12) = 180 936 рублей.

Пример социального вычета. Родитель имеет за год доход в размере 247 843 рубля. За своего ребёнка он заплатил за год 37 542 рубля за его обучение в колледже. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате, исходя их дохода, была бы равна 247 843 * 13% = 32 200 рублей. Но, налоговый вычет должен быть представлен с суммы за обучение - 37 542 * 13% = 4 880 рублей. То есть родитель вернёт себе эту сумму, и государству будет фактически уплачено 27 320 рублей.

Пример имущественного вычета. Семья купила квартиру за 1 748 532 рубля. Таким образом, имущественный вычет будет равен 1 748 532 * 13% = 227 310 рублей. То есть, семья может вернуть себе 227 310 рублей.

Пример профессионального вычета. ИП произвёл расходы на сумму 69 452 рубля - это подтверждается документами. Его доход за этот период составил 214 589 рублей. Таким образом, он имеет право получить налоговый вычет с подтверждённых расходов. Следовательно, ИП заплатит НДФЛ с суммы 214 586 - 69 452 = 145 134 рубля.

Отчётность по налогу

Сдавать отчётность по налогу на доходы необходимо не позднее 30 апреля следующего года. Но, в течение налогового периода, только ИП и лица, которые осуществляют частную практику (нотариусы и адвокаты) обязаны уплачивать авансовые платежи. Уплачивать их нужно не позднее 15 июля (за I-ое полугодие), не позднее 15 октября (за III-ий квартал) и не позднее 15 января (за IV-ый квартал). Авансовые платежи уплачиваются согласно уведомлениям, которые налоговая инспекция рассылает сама.

В налоговую инспекцию представляется налоговая декларация. Также сдаётся справка по форме 2-НДФЛ по каждому работнику, который в отчётном году работал на данном предприятии, даже, если он уволился.

Представляя справки 2-НДФЛ, налоговый агент выполняет перед государством сразу две своих обязанности:

• он отчитывает о суммах налога начисленного и уплаченного (не позднее 30 апреля);
• представляет в налоговую инспекцию сведения о тех гражданах, с которых не удалось удержать налог (до 31 января).

В обоих этих случаях, в налоговый орган представляется справка. Различие справок будет в том, какой код будет стоять в графе «Признак». Если налог был удержан, то ставится цифра «1», если же нет - то «2». Тогда сумма налога, которая не была удержана по объективным причинам, будут отражаться в строке «5.7».

Для физических лиц, отчётность по подоходному налогу предоставляется по форме

Должностным лицам предприятия, а также гражданам, не стоит забывать, что за неуплату подоходного налога, государством предусмотрена административная ответственность. Согласно ст. 122 НК РФ , за неуплату вовремя налога, на неуплаченную сумму будут начисляться пени, которые равны 1/300 ставки рефинансирования на день просрочки.

С обязанностью уплаты налога на доходы физлиц сталкивается в первую очередь работодатель, который выполняет функции налогового агента по данному налогу. Кроме того, уплачивают НДФЛ индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения. Разумеется, в обоих случаях перечисление платежа в бюджет предполагает также и подачу определенной отчетности.

Традиционно сроки перечисления налога и подачи отчетности по нему привязываются к прописанным в Налоговом кодексе отчетным и налоговым периодам. НДФЛ в этой связи является некоторым исключением. Согласно статье 216 Кодекса, налоговым периодом по НДФЛ является год. Но отдельного отчетного периода по данному налогу не установлено. Однако определенная периодичность для подачи отчетов по данному налогу для тех или иных случаев все же вполне есть.

Подача отчетности 3-НДФЛ

Именно по итогам года в срок до 30 апреля подают отчет по форме 3-НДФЛ , утвержденной приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671@ (ред. от 25 октября 2017 г.) лица, которые обязаны самостоятельно исчислить и заплатить налог. Это ИП на общей системе налогообложения, у которых НДФЛ является основным «прибыльным» налогом, различные нотариусы, адвокаты, а также обычные физлица, которые получили за прошедший год доходы, обязанность по исчислению налога с которых не перекладывается на плечи налогового агента. Примером последнего может служить продажа личного имущества.

Сроки же для уплаты налога в рамках подаваемой формы 3-НДФЛ для физлиц и ИП разные. Физлица обязаны уплатить причитающийся налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом по НДФЛ (п. 6 ст. 227 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей установлен тот же срок для перечисления годового налога, однако они обязаны уплатить в том числе и три авансовых платежа: до 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным (п. 9 ст. 227 НК РФ).

НДФЛ для работодателей

Тот же календарный год, как налоговый период по НДФЛ, установлен и для работодателей-налоговых агентов. Но рассчитываются с бюджетом они по отдельным правилам. Перечислять НДФЛ, удерживаемый из заработной платы своих сотрудников-получателей дохода, компании или ИП должны в привязке к выплате этого дохода. Для большинства случаев срок установлен не позднее следующего дня после выплаты доходов физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается форм отчетности для налоговых агентов по НДФЛ, то их две. Справки 2-НДФЛ подаются в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. В них содержится консолидированная информация по суммам доходов и удержанного налога по итогам налогового периода по НДФЛ.

Вторая форма – 6-НДФЛ – ежеквартальная. Ее работодатели предоставляют в ИФНС до конца месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием и 9 месяцами. По итогам года эту же форму подают в сроки, установленные и для подачи 2-НДФЛ, то есть до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых прибыльных взносов. Государство взимает 13% с каждой зарплаты любого работника, тем самым пополняя свой бюджет на 30% ежегодно. Например, по подсчётам экономистов, капитал Московской области состоит на 43% из НДФЛ.

Этот вид сбора относится в большей степени к федеральному, поскольку на территории всей страны он действуют для всех граждан одинаково. Срок его отчисления бывает разным, в зависимости от времени создания предприятия (подробности прописаны в статье 55 Налогового кодекса РФ ).

Необязательно делать вычеты каждый месяц или квартал; забирать накопившуюся сумму можно раз в год. Следовательно, для чистоты операции она должна правильно сформироваться. Для этого сотруднику нужно проработать на протяжении года (чаще всего отводится именно столько времени) и ежемесячно отсчитывать 13% с каждой заработной платы. Так, через 12 месяцев получится сумма, образующая платёжную базу физического лица, которую он должен будет осуществлять ежегодно. Время, которое для этого понадобилось, и есть налоговый период по НДФЛ.

Налоговая система Российской Федерации

НДФЛ — основной источник пополнения казны государства

Под определением «налоговая система» понимают комплекс сборов, пошлин, пеней, налогов, взимаемых с граждан за те или иные действия. Они прописаны в Налоговом кодексе, где также указаны принципы, задачи, функции, формы налогообложения и участники структуры. Все произведённые платежи направляются в бюджеты разных уровней, которые делятся в зависимости от вида сбора.

• Федеральный - НДС, акцизы, НДФЛ, налоги на прибыль, на добычу полезных ископаемых, на пользование водными ресурсами, животным миром, государственные пошлины за работу уполномоченных органов.
• Региональные - налог на транспорт, игорный бизнес, имущество организаций.
• Местные - сбор за землю и движимое, недвижимое имущество.

По такой схеме все платежи распределяются по бюджетам и далее используются для нужд государства. Из федерального бюджета отчисляются зарплаты людям с непроизводительными профессиями - МЧС, пожарники, полиция, учителя и педагоги, различные службы и т. д. Кроме того, часть средств идёт на обеспечение вооружённых сил, строительство, восстановление инфраструктуры, а также социальные льготы. Остальные два бюджета занимаются благоустройством только определённых областей и регионов.

Задачи налоговой системы РФ

Работа налоговой опирается на ряд основных принципов, позволяющих ей быть прозрачной, ясной и справедливой системой. Благодаря им она существует и функционирует в 2018 году, а также выполняет самую важную задачу - перераспределяет государственную прибыль среди всех слоёв населения. Кроме этого есть и другое назначение:

• Подстраховка на случай спада производства - сборы и пошлины являются условной прибылью, которую можно пустить в дело. Но бывают ситуации, когда какое-нибудь предприятие государственного значения терпит убытки, к примеру, из-за санкций на ввоз продукции в другую страну или просто плохого сбыта и высокой стоимости производства.
• Не мешать предпринимательству - налог полагается на любой доход, в том числе и на организации с компаниями. У них, как правило, всегда существенная прибыль, следовательно, платить нужно больше. Чтобы не мешать деятельности, государство предоставляет им расширенный список льгот.
• Осуществление социальных программ - все скидки и бесплатные услуги оплачиваются одним из бюджетов. Отличным примером станут ветераны и военные, которые могут воспользоваться льготами.

Именно поэтому и существует налоговая система. В одном случае она выступает в роли основного источника дохода для государства, в другом - как помощь экономике, предпринимательству и незащищенным слоям населения.

Сущность налогового периода НДФЛ

Налоговый период по налогу на доход физического лица в российском законодательстве установлен как отрезок времени, по истечении которого окончательно устанавливается размер суммы, необходимой для уплаты сбора. НК РФ п.1 ст. 55 : «…период, по истечении которого определяется налоговая база и сумма налога…».

Определение налогового и отчётного периода

Если говорить о НДФЛ, то для него этот срок составляет один календарный год, то есть 12 месяцев работы, за которую платят зарплату.

Обратите внимание! При официальном трудоустройстве на зарегистрированном предприятии работодатель самостоятельно отсчитывает сумму всех взносов и выдаёт сотруднику только чистую зарплату. Но бывают ситуации, когда наниматель вычитает только НДФЛ, а другие налоги (медицинское страхование, безработица и т. д.) приходится погашать работнику самостоятельно. Тогда ему придётся идти в налоговую и брать с декларацию, которую потом передадут органам для фиксации заработка и льгот со скидками с него.

Всего в Российской Федерации существует несколько ставок налогообложения - 9, 13, 15, 30, 35 процентов . К примеру, 9% взноса нужно заплатить с дивидендов компании. Долей в 13% как раз является НДФЛ, а 15% - доход от организаций лицам, которые не являются иностранными гражданами. Для них период определения базы может несколько изменяться (все нюансы прописаны в НК).

Ставки на основные налоги

После погашения сбора наступает отчётный период по налогу на доходы физических лиц. Это делается для экономии времени работникам инспекции, а также узаконивает все платежи и отчисления в бюджет. Организация или индивидуальный предприниматель обязаны сначала сформировать зарплаты сотрудникам, затем вычесть с них все виды налогов, а на руки дать только чистую получку и при этом заверить всё в письменном виде. Налоговый период, за который формируется база, составляет один год. В конце, вместе с уплатой, наступает отчётный срок, длительность которого меняется для различных субъектов:

• работодатели - до 1 апреля в следующем полугодии налогового периода;
• индивидуальные предприниматели - до 30 апреля при тех же обстоятельствах;
• остальные лица - до 30 апреля.

В течение этого времени инспекции нужно предоставить документ - отчёт. Он представляет собой обыкновенную декларацию, в которой должны быть записаны все доходы и действующие льготы по налогам. Если этого не сделать, то работодателю назначат штраф в размере 200 рублей за одну справку 2-НДФЛ. Их должно быть столько, сколько есть зарегистрированных сотрудников на предприятии.

Если говорить об ИП, то им нужно предоставлять декларацию 3-НДФЛ.

Важно! Выплата окончательного сбора производится не сразу, а с определённой периодичностью на протяжении последующего налогового периода. Сначала необходимо погасить половину за срок с января до июня, затем четверть - c июля до сентября, последние 25% - за октябрь. Проигнорировав обязанность о предоставлении отчёта, нарушитель получит штраф 1000 рублей.

Сроком налогообложения считается 12 месяцев, но это не всегда так. Очень часто предприятия или организации регистрируются в реестре инспекции по различным месяцам, из-за чего этот период сокращается. В таком случае все вопросы с налоговыми органами должны быть улажены до окончания текущего года. Если же ИП оформился в декабре, то время продлевается ещё на один месяц. Таким налогоплательщикам нужно предоставлять справку вида 4-НДФЛ сразу после первого месяца получения прибыли, чтобы агенты вычли возможные авансовые погашения. Этот документ необходим и при смене размера прибыли более чем на 50%: если у предпринимателя изменилась прибыль на половину, то он обязан заполнить декларацию и подать её в инспекцию. В противном случае назначат штраф в 200 рублей за один лист.

Декларация для заполнения по истечении налогового периода

Также стоит упомянуть и про иностранных граждан, поскольку в последнее время открывать бизнес не в своей стране стало актуально. Для них всё продумано таким же образом - 1 календарный год налогового периода. Однако заполнять и нести декларацию в ИФНС не нужно, так как эти лица освобождаются от хлопот с платёжным отчётом. У резидентов более благоприятные условия, нежели у предпринимателей Российской Федерации.

В понятии налогового периода нет ничего трудного - это время (для НДФЛ - год), за которое формируется окончательная сумма того или иного налога. Его, как правило, платят не каждый месяц, а по истечении года сразу за все выданные заработные платы. И вот в тот момент, когда установленный законом срок истекает, наступает отчётный период. Он тоже рассчитан на определённый промежуток времени и нужен для того, чтобы предприниматели не только заплатили все налоги за своих сотрудников, но и для предоставления письменной документации. Обычно для этого отводится время до конца апреля следующего года, в течение которого необходимо предоставить декларации на всех сотрудников, чтобы не платить штраф за просрочку.