Расчет ндфл для ип. Какие налоги платит ип на осно

В случае если предприниматель при регистрации или сразу после нее не перешел на упрощенное налогообложение или его виды деятельности запрещают это, он подпадает под основную систему налогообложения - общую. Это делает его плательщиком НДС, обязывает платить за себя НДФЛ и, естественно, сдавать необходимую отчетность по этому налогу. Правила начисления и уплаты этого налога индивидуальным предпринимателем на ОСНО урегулированы гл. 23 НК РФ. Об особенностях расчета этого налога, сроках его сдачи и уплаты можно узнать в ст. 227 этого же Кодекса.

Налогооблагаемые доходы

Базой для начисления НДФЛ является доход, который был получен по итогам коммерческой деятельности в определенном налоговом периоде. Он включает в себя:

• выручку от реализации;
• стоимость средств, которые были получены без оплаты (оприходованные излишки, выявленные при проведении инвентаризации).

Доходы учитываются в тот день, когда производилась их выплата, передача в натуральном виде, поступления денежных средств на р/счет непосредственно ИП или его доверенному лицу. В том случае, если ИП была получена предоплата в счет будущей отгрузки товара или предоставления услуг, то этот аванс также является базой для налогов с того момента, когда поступил на р/сч.

НДФЛ и налоговые вычеты

Находящиеся на ОСНО предприниматели могут уменьшать базу, облагаемую налогами на налоговые вычеты. Применение вычетов стандартных, имущественных и социальных не отличается от того, как они используются в вычислении НДФЛ у обыкновенных наемных работников.

Профессиональный вычет – это фактические расходы ИП, которые он понес в своей предпринимательской деятельности и, которые должны подтверждаться соответствующими документами. Их определение происходит аналогично с фирмами, находящимися на ОСНО, и регулируется ст. 252 Налогового Кодекса. В том случае, если подтверждающие документы отсутствуют, предприниматель вправе принимать 20% вычет.

Какие отчеты по НДФЛ необходимо сдавать ИП на ОСНО

Независимо от того использует ли предприниматель наемную силу или нет он в обязательном порядке сдает в ФНС следующие отчеты:

• 3-НДФЛ;
• 4-НДФЛ.

Дополнительный отчет 2-НДФЛ сдается, если у ИП есть наемные работники. В нем содержится информация о выплатах, начисленных сотрудникам. Расчет по этой форме должен быть оформлен отдельно как на каждого работника, так и на других лиц, которые получали выплаты с вычетом подоходного налога от предпринимателя в отчетном промежутке.

Что представляет собой 3 НДФЛ

Форма 3 — это Декларация по налогу на доходы физических лиц. В нем должны отображаться все полученные ИП, избравшем ОСНО, доходы, с которых не был удержан НДФЛ. Причем это могут быть доходы не только, полученные в результате коммерческой деятельности ИП, но и от других операций, которые совершала особа и получила от этого какую-либо прибыль (доход от аренды).

Расчет и правила заполнения 3 НДФЛ

Отчет по НДФЛ подается по итогам отчетного года. Граничный срок, в который должна быть представлена декларация — 30 апреля следующего за отчетным периодом. Расчет формы 3 производится следующим образом:

1. По данным учета вычисляется доход, который подпадает по налогообложение;
2. Рассчитываются налоговые вычеты, в т.ч. профессиональные;
3. Положительная разница между доходом и вычетами облагается налогом в размере 13%.

В том случае, когда доход меньше вычетов, база, с которой происходит расчет налога, будет равна нулю и сумма налога, также будет нулевой. Как правило, частный предприниматель не имеет возможности переносить полученные убытки в налоговый период, следующий за отчетным, если только это не оговорено в 23 гл. Налогового Кодекса.

Если в текущем отчетном году ИП не вел деятельности, он все равно должен предоставить в налоговую отчет 3 НДФЛ, с нулевыми значениями, где заполненными будут только графы, содержащие информацию о предпринимателе.

Декларация 3 НДФЛ - обязательный расчет для всех индивидуальных предпринимателей, которые избрали ОСНО. К его заполнению необходимо подойти со всей ответственностью и не забывать о том, что данные указанные в этом расчете проходят камеральную проверку налоговым инспектором и не должны противоречить другим поданным отчетным формам, за исключением тех цифр, расхождение в которых можно будет объяснить. Также возможна подача уточненного отчета 3 НДФЛ как в результате самостоятельно обнаруженных ошибок, так и по требованию налоговой.

Зачем нужен отчет 4 НДФЛ

Расчет по форме 4 – это Декларация о предполагаемом доходе, где указывается доход, который предположительно сможет получить ИП, работающий на ОСНО в будущем отчетном налоговом периоде. Во многом эта форма имеет субъективный характер и данные, отраженные в ней неточны. На основании указанных цифр налоговый инспектор определяет размер платежей, перечисляемых в бюджет авансом, и уплата которых должна производиться в предусмотренные законодательством сроки.

Сроки предоставления отчета 4 НДФЛ

Декларацию 4 НДФЛ подают:

• Вновь созданные ИП подают 4 форму на протяжении 5 дней после месяца, когда был заработан первый доход. Те индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались, но еще не осуществляют коммерческую деятельность подавать 4 НДФЛ не должны;
• Работающие не первый год предприниматели на ОСНО предоставляют 4 НДФЛ в том случае, когда предполагают, что в следующем периоде у них произойдет снижение или увеличение дохода на 50% и более. Подавать расчет можно одновременно с формой 3. Если никаких изменений не предвидится, то сдавать расчет по форме 4 нет необходимости, сумма авансовых платежей будет рассчитываться на основании данных, указанных в отчете 3-НДФЛ.

Если в текущем году доходы, которые получает ИП больше, чем те, что предположительно указывались в 4 форме, подавать уточненную декларацию необязательно. Уплата налога отрегулируется по итогам года.

Если доходы, напротив, меньше, то с целью экономии собственных средств и избегания переплаты НДФЛ, можно подать уточненный расчет для уменьшения авансовых платежей.

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость

Общая система налогообложения для ИП предусматривает, что доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог считается от суммы доходов ИП, уменьшенных на расходы (при наличии документов, подтверждающих их) либо на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов (п. 1 ст. 221 , пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Поясним на примере. Допустим, ИП на ОСНО получил за год доходы на сумму 820 000 руб. При этом его расходы составили 400 000 руб. Тогда налоговая база составит 420 000 руб. (820 000 руб. - 400 000 руб.), а сумма НДФЛ - 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%).

Если же у него нет документов, подтверждающих его расходы, то он сможет уменьшить свои доходы только на 20%-ный норматив. И должен будет уплатить в бюджет 85 280 руб. ((820 000 руб. - 20% х 820 000 руб.) х 13%).

При таком порядке расчета налога понятно, почему обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) возложена на ИП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ , п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов для ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2017 году

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.

Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):

• за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
• за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
• за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.

Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ - более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (п. 3 ст. 227 НК РФ). Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (

Расходы индивидуального предпринимателя на ОСНО для НДФЛ можно назвать другими словами – профессиональный налоговый вычет. При правильном учете индивидуальный предприниматель может снизить сумму налога к уплате.

Понятие и преимущество ОСНО

Если при регистрации индивидуальный предприниматель не указал на какой он будет системе налогообложения, тогда он автоматически переходить на общую систему налогообложения. Если он хочет перейти на другую систему налогообложения в течении года, то это ему не удастся, так как перейти можно только с начало календарного года. Эту систему налогообложения индивидуальные предприниматели выбирают очень редко, так как ведение бухгалтерского учета о формирование отчетности очень сложно, по сравнению с упрощенной системой.

ОСНО считается самой сложной схемой по начислению налогов, трудоемкой работой есть и бухгалтерский учет. Предпринимателю необходимо организовать контроль так, что бы избежать недоразумений с налоговой и штрафных санкций. Но некоторые предприниматели все же выбирают эту систему налогообложения.

Большое преимущество ОСНО – это НДС. Многие крупные компании являются плательщиками НДС и работают только с подобными контрагентами. И здесь перед предпринимателем стоит уже выбор или терять крупного поставщика или покупателя, или перейти на ОСНО. Так же при выборе уплаты налогов учитывается вид деятельности, количество наемных работников, а так же объем выручки.

Предприятия, которые выбирают ОСНО:

• Предприятия, которые работаю с плательщиками НДС;
• Организации, у которых большие объемы расходов;
• Убыточные предприятия, или имею «нулевой» баланс;

Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.

Особенности ОСНО

Индивидуальный предприниматель на ОСНО должен платить следующие налоги:

• НДФЛ 13% – если ИП резидент и 30% если нерезидент;
• НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Причины перехода индивидуальных предпринимателей на ОСНО:

• ИП с момента регистрации не отвечает основным требования и ограничениям по требованиям льготного режима, или со временем перестал им соответствовать;
• Предпринимателю необходимо быть плательщиком НДС;
• Предприниматель по виду своей деятельности попадает в льготную категорию по налогу на прибыль;
• В связи не знанием, что существуют другие системы налогообложения для индивидуального предпринимателя;

Расходы, уменьшающие НДФЛ от предпринимательской деятельности

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

К расходам предпринимателя можно отнести:

• Материальные расходы;
• Расходы связаны с оплатой труда;
• Амортизация основных средств, которые принадлежат предпринимателю и используются в предпринимательской деятельности.
• Другие расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью;
• Суммы, уплаченные на пенсионное и социальное страхование;
• Уплаченные налоги, кроме НДФЛ и НДС.

В состав профессиональных вычетов входят также взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Налог на имущество физических лиц включается в состав в вычетов, только тогда, когда оно используется в предпринимательской деятельности.

Как учитываются расходы индивидуального предпринимателя

Существуют определенные условия, которые необходимо выполнять для того что бы расходы можно было учитывать при расчете НДФЛ. Условия таковы:

• Расходы должны быть полностью оплачены;
• Расходы связаны только с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя;
• Должны быть подтверждающие документы, например накладные, акты, счета фактуры и т.д.

Бывают случаи, что предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, тогда он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Важно!!! Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.

Согласно Приказа Минфина от 13.08.2002 № 86н расходы индивидуального предпринимателя могут быть признаны при следующих условиях:

Критерий признания	Описание
Связь между доходами и расходами	расходы можно принять в состав вычетов по НДФЛ только в периоде получения с их помощью доходов или в последующем
Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров	Данные расходы могут быть включены в профессиональный вычет только тогда, когда их списывают на производство, реализацию и т.п.
Амортизационные суммы	Суммы по амортизации могут быть учтены в профессиональный вычет только тогда, когда имущество физического лица, которое используется в предпринимательской деятельности должно быть в собственности.
Сезонные расходы	Если деятельность предпринимателя имеет сезонный характер, также необходимо соблюдать принцип связи между полученными расходами и доходами.

Сроки уплаты НДФЛ на ОСНО

Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальный предприниматель оплачивает на основании поступающих налоговых уведомлений за:

• Январь – июнь – нужно уплатить 50%;
• Июль – сентябрь – оплачивается 25%;
• Октябрь – декабрь – остальные 25%.

Важно!!! Если уведомление не поступило, то самостоятельно рассчитывать и платить не нужно. За неуплату авансового платежа пени и штрафные санкции не начисляются.

«Непредпринимательские» способы уменьшение НДФЛ

Помимо профессионального вычета, индивидуальный предприниматель может уменьшит свои расходы, которые возникают в процессе предпринимательской деятельности, за счет социальных, стандартных и имущественных вычетов.

Конкретно рассмотри на примере – расходы на обучение:

У индивидуального предприниматели Соколова Т.О. двое детей.

Один ребенок посещает дошкольное учреждение, на которое тратиться в год – 30000.00 рублей. Ещё он посещает школу искусств – оплата обучения составляет 25000.00 рублей.

Второй ребенок ходит в спортивную школу – оплата обучения в год составляет 54 000.00 рублей.

В связи с производственными расходами индивидуальный предприниматель Соколов Т.О. хочет заявить вычет по расходам на обучение в размере 100000.00 рублей (50000.00*2), что позволит ему уменьшит уплачиваемый за год налог на 13000.00 рублей (100000*13)

Примечание!!! Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой ОСНО?

Ответ: ОСНО – это один из видов системы налогообложения, где предприятие в полном объеме ведет бухгалтерский учет и уплачивает все общие налоги.

Вопрос №2 Какое преимущество ОСНО?

Ответ: Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.

Вопрос №3 Какие предпринимательские расходы можно отнести к расходам, которые уменьшают НДФЛ?

Ответ: К расходам, которые уменьшают НДФЛ на ОСНО можно отнести – материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, а так же другие расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью.

Вопрос №4 Какие условия должны выполнятся, для того что бы можно было уменьшить НДФЛ на ОСНО?
Ответ: Условия очень просты: оплата всех расходов в полном объеме, необходимо предоставить подтверждающие документы и расходы связаны только с предпринимательской деятельностью.

Вопрос №5 Можно ли одновременно воспользоваться профессиональным вычетом и документальным подтверждением расходов для уменьшение НДФЛ?

Ответ: Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.

Налог, уплачиваемый с выручки физлиц, уплачивают не только обычные граждане, но и частные коммерсанты. О такой разновидности мы поговорим. В частности, о НДФЛ для ИП на ОСНО.

Порядок расчета НДФЛ

Будучи одновременно физлицом и спецсубъектом, ИП вносят специализированные налоги. Это тоже НДФЛ, но с некоторыми отличиями.

Рассмотрим последовательность действий вычисления НДФЛ для бизнесменов на ОСНО:

1. Получаем 1-ю выручку.
2. Рассчитываем гипотетическую выручку за 4 квартал (минусуя траты).
3. Заполняем, сдаем 4- НДФЛ -декларацию (с данными о гипотетической выручке).
4. Получаем из ФНС уведомления с высчитанными НДФЛ -авансами;
5. Вносим в отведенное время аванс.
6. По результатам отчетного периода составляем, сдаем 3- НДФЛ -декларацию.
7. Уплачиваем или возвращаем определяемый по 3- НДФЛ -декларации налог.

Внимание! ИП, более 4 кварталов работающим на ОСНО, можно и не сдавать 4- НДФЛ -декларацию. А значит, шаги 1-3 исключаются.

Образец заполнения 4-НДФЛ

Как рассчитывают НФДЛ-2017

Годовой налоговый расчет производят следующим образом:

НДФЛ = (Выручка - Налоговые вычеты - Аванс) х Налоговая ставка

Если у ИП имеется персонал, то налоги уплачиваются им не только за себя, но и за трудоустроенных у него лиц.

База для уплаты налога

Для выявления НДФЛ -базы учитывают всю выручку ИП, получаемую:

• в финансовом и имущественном форматах;
• в виде материальной выгоды;
• при появлении имущественных прав.

Важно! Учитываются материальные ценности, полученные как в России, так и за ее пределами.

ИП выявляет налоговую базу раздельно по каждой разновидности доходов, касательно которых предусмотрены различные налоговые ставки.

Детальный список выручки, учитываемой при расчетах подоходного сбора, приводится в ст. 208 НК.

Скачать для просмотра и печати:

Образец заполнения 3-НДФЛ

Льготы

ИП при расчетах налоговых выплат вправе воспользоваться всеми типами налоговых льгот. Базовой льготой для ИП является профвычет. Это возможность учитывать все произведенные издержки в ходе ведения коммерции.

Профвычеты предоставляются в объемах:

• экономически опосредованных, документарно подтверждаемых, осуществленных по факту издержек;
• 20% от всего полученного за год дохода, если документов-подтверждений для таких трат нет.

Содержимое издержек ИП определяет самостоятельно по правилам, регламентированным гл. 25 НК.

Помимо профессиональных, к ИП также применяются и другие льготные режимы. Порядок их заявления тождественен тому, что предъявляется к обычным гражданам (к декларации прилагается необходимая документация).

Внимание! На вычеты уменьшаются доходы, облагаемые 13-ти % ставкой (кроме доходов от долевого участия в организации). ИП нерезидент вообще не сможет заявить вычеты (включая профессиональные). Скачать для просмотра и печати:

Авансовые платежи

Авансы вносят по спецуведомлениям, приходящим из ИФНС.

Инспекция рассчитывает аванс, отталкиваясь от выручки, указанной ИП:

• в 4- НДФЛ -декларации (в первый год существования предприятия);
• в 3- НДФЛ — декларации за прошедший год.

Примерный расчет аванса

Гипотетическая выручка бизнесмена в 2017 г. (на основе 3- НДФЛ — декларации за прошедший год) - 500 тыс. руб.

Годовой аванс - 65 тыс. руб. (500 000 * 13%).

На основе имеющихся сведений ФНС рассчитает аванс в следующих размерах:

• за 01.-06. - 32 500 руб. (65 000 / 2);
• за 07.-09. - 16 250 руб. (65 000 / 4);
• за 10.-12. - 16 250 руб. (65 000 / 4).

Ключевая НДФЛ -ставка - 13%.

Если ИП нерезидент РФ - 30%.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017

Бизнесмены на протяжении 4 кварталов направляют авансовые выплаты, а по результатам отчетного периода проводят годовое исчисление налога.

Если в конце такого периода действительная выручка оказывается больше гипотетической, то до 15.07. последующего года надлежит выплатить образовавшуюся разницу.

Важно! ИП НДФЛ -аванс сами не высчитывают.

Уплата авансовых платежей

Авансы вносятся ИП на основе спецуведомлений за нижеследующие периоды:

• 01-06 - до 15.07 (50% годовых авансовых выплат);
• 07-09 - до 15.10 (25%);
• 10-12 - до 15.01 (25%).

Внимание! Если спецуведомления из ФНС по каким-то причинам не приходят - высчитывать и оплачивать ничего не надо. Пеня к неуплаченным авансам, так же как штрафы, не применяется.

НДФЛ для физлиц

Помимо собственно коммерческих доходов, ИП, заполняя декларацию, должен учитывать также и доходы, полученные им как физлицом.

Посмотрите видео об НДФЛ на ОСН

На ту же тему