Проводки начислен больничный лист за счет фсс. Проводки по больничному листу (начисление пособия по временной нетрудоспособности)

Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:

1. Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
2. Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
4. Удержание НДФЛ.
5. Расчет с работником.
6. Возмещение части расходов в ФСС.

Любой работодатель обязан выплатить застрахованным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, при этом в соответствии с ФЗ № 255 от 29.12.2006 года , организация оплачивает первые 3 суток больничного за счет собственных средств, а начиная с 4-го дня - средствами ФСС. Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т. д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня.

Следует иметь в виду! В 2018 году сотрудник имеет право оформить больничный по уходу за ребенком до 7 лет на любое время, но бухгалтер должен начислять оплату только за 60 суток (90 в некоторых случаях).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа

Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования. Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:

1. Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
2. После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.

   Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

3. После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:

   при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;

   5-8 лет - в расчет принимается 80%;

   до 5 лет трудового стажа - 60%.

4. Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.

   Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС

Так как возмещение по временной нетрудоспособности - социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч. 69: кредит счета - обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет - фактические выплаты. Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. :

1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС

   Дт 69.01 Кт 70

2. Удержание НДФЛ

   Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.

3. Выдача пособия работнику

Исключение

Исключением по общим правилам выплаты пособия по временной нетрудоспособности являются компании-страхователи, зарегистрированные в субъектах России, принимающие участие в мероприятиях в рамках пилотного проекта (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). В данных регионах больничный лист возмещается из фонда напрямую, в бухгалтерском учете компании должны отображаться только суммы пособия за первые 3 дня болезни.

Возмещение выплат

После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:

• Заявление на возмещение.
• Справка-расчет.
• Трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки.
• Расчет пособия.
• Больничный лист по установленному образцу.

Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.

Практический пример проводок по оплате больничного за счет ФСС

В июне 2018 года работник ООО «Солнышко» Иванов И. Д. предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни - 6. Общий трудовой стаж Иванова - 15 лет.

Бухгалтер ООО «Солнышко» произвел следующие расчеты:

1. Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 года составил 600 тыс. рублей. Заработок работника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
2. Дневное пособие: 600 тыс. руб. / 730 * 100% = 821,91 руб. (при расчете берется 100%, исходя из общего трудового стажа).
3. Первые 3 дня болезни: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
4. Последующие дни болезни за счет ФСС: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

2465,73 рубля - начислено пособие за счет средств работодателя;

Дт 69,01 Кт 70

2465,73 рубля - начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;

641,08 руб. - удержан налог на доход физических лиц;

4290,38 - выплата по временной нетрудоспособности перечислена на текущий банковский счет Иванова;

2465,73 руб. - возмещение ФСС.

В случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня - за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используется в том числе при отражении операций по начислению больничного пособия. А составление проводок в данном случае зависит от того, участвует ли регион, в котором находится работодатель, в пилотном проекте ФСС или нет (п. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294).

Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС

Если регион, в котором ведет деятельность работодатель, не участвует в пилотном проекте ФСС, то всю сумму пособия, причитающегося работнику на основании листка нетрудоспособности, работнику перечисляет работодатель. В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками:

Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС

Если работодатель находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то работнику данный работодатель перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет его средств (за первые три дня болезни). Проводки в этой ситуации будут такими:

Проводки по начислению больничного листа в 2018 году

Никаких изменений в отражении в бухгалтерском учете операций по начислению пособия по временной нетрудоспособности не произошло. Т.е. проводки по больничному листу в 2018 году составляются такие же, как и в 2017 году.

Вид проводок, которые бухгалтер должен составить по больничному листу, зависят от многих факторов. Большое значение имеет источник начисления пособия, сфера деятельности предприятия, его территориальное местоположение и т. д.

Начисление пособия по больничному листу

Процесс начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности должен осуществляться в соответствии с требованиями, отраженными в Федеральном законе №255-ФЗ от 29.12.2006 г.

Согласно этого закона за счет средств организации-работодателя осуществляется оплата только первых трех дней периода нетрудоспособности, а уже начиная с четвертого дня до момента окончания периода нетрудоспособности финансирование производится за счет средств фонда социального страхования.

Составление проводок, отражающих начисление пособия по больничному листу, зависит от того, на какой счет относятся затраты по заработной плате работника. По своему виду эта проводка не отличается от той, какую бухгалтер составляет при начислении заработной платы.

Замечание 1

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

При составлении проводок по начислению пособия по больничному листу за счет средств ФСС следует учитывать то, связано ли заболевание работника с производственной травмой или нет. В том случае, если нужно отразить расчеты по социальному страхованию в связи с нетрудоспособностью, материнством или вследствие производственных травм открываются соответствующие субсчета к счету 69. Составляется проводка:

• Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Эта же проводка используется при начислении пособия по беременности и родам. В том случае, если больничный лист был выдан работнику в связи с производственной травмой, финансирование этого вида пособия полностью осуществляется финансированием средствами ФСС. Используется проводка:

• Дт 69 / Кт 70

В случае получения больничного листа в связи с осуществлением ухода за заболевшем членом семьи, при карантине, протезировании и т.д. все выплаты пособий по временной нетрудоспособности производятся за счет средств ФСС Российской Федерации, начиная с первого дня наступления временной нетрудоспособности.

Все иностранные граждане, а также лица без гражданства, которые имеют статус временно находящихся на территории Российской Федерации, за исключением иностранных граждан, являющихся высококвалифицированными специалистами, в обязательном порядке подлежат социальному страхованию на случай наступления периода временной нетрудоспособности и в связи с наступлением материнством. Для этих лиц, трудоустроенным по трудовому договору, работодатель должен назначить и выплатить причитающееся им пособие если за этого работника перечислялись страховые взносы на ОСС за период не менее 6 месяцев до месяца наступления нетрудоспособности.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности

Перед тем, как осуществить выплату пособия по больничному листу следует с суммы начисленного пособия удержать сумму НДФЛ. Эта операция отразится в учете такой же проводкой, как и при удержании НДФЛ с заработной платы:

• Дт 70 / Кт 68.

Замечание 2

Следует учесть, что пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ.

Перечисление пособия работнику должно быть осуществлено вместе с ближайшим по времени перечислением заработной платы. Выплата пособия по временной нетрудоспособности отражается проводками:

• Дт 70 / Кт 50 при осуществлении выплат наличными средствами из кассы организации;
• Дт 70 / Кт 51 при выплате пособия с расчетного счета.

В случае возмещения пособия по больничном листу для этих целей используется только расчетный счет вне зависимости от того, каким способом выплачивалось пособие работнику. Получение пособия от органов социального страхования отражается в учете проводкой:

• Дт 51 / Кт 69.

Проводки по больничному листу зависят от многих факторов, например, от того, из какого источника начисляется пособие, какой вид деятельности ведет предприятие, в каком регионе находится и т. д. В статье рассмотрены возможные варианты отражения начисления, оплаты и возмещения больничного в бухгалтерском учете.

Начисление больничного за счет работодателя

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражается проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

Дт 70 Кт 68.

ВНИМАНИЕ! Пособие по БиР не облагается подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

• Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
• Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

ВАЖНО! В регионах проведения пилотного проекта ФСС перечисляет пособие напрямую на счет сотрудника, минуя работодателя. Следовательно, страхователи, осуществляющие деятельность в данных субъектах РФ, в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.

Какие регионы участвуют в пилотном проекте ФСС, см. .

Итоги

Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха отражается на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели, участвующие в пилотном проекте, пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.

Согласно российскому законодательству, каждый сотрудник коммерческой или государственной структуры имеет право уйти на оплачиваемый больничный. Средства, перечисляемые работнику, идут из двух источников: собственных финансов его работодателя и денег ФСС. Чтобы не нарушить ТК РФ и не допустить ошибок в расчете, бухгалтеру нужно сделать правильные проводки по больничному листу в учетной программе. Это несложно, если знать важные детали и тонкости.

Согласно букве закона, больничный листок оплачивается:

• из денег компании – первые три дня болезни;
• из средств внебюджетного фонда – весь остальной период нетрудоспособности.

В отдельных случаях содержание заболевшего сотрудника полностью ложится на «плечи» ФСС. К их числу относятся такие ситуации:

• болезнь ИП, который добровольно перечисляет взносы в фонды;
• уход за больными родственниками;
• показания к протезированию;
• недостаточность взносов фирмы в Фонд;
• дополнительная оплата больничного, свыше положенной исходя из уровня дохода сотрудника.

Проводки по больничному листу в 2016 году зависят от того, участвует ли регион в пилотном проекте, реализуемом ФСС. Исходя из этого бухгалтер выбирает соответствующие счета в учетной программе. Важно не допустить ошибку: неправильное начисление и отражение пособия может привести к тому, что взыскать излишек со специалиста окажется практически невозможно.

Если регион не участвует в пилотном проекте

В этой ситуации пособие выплачивается из средств организации-нанимателя. Произведенные перечисления уменьшают размер взносов во внебюджетный фонд. Если образуется превышение (минусовой долг перед ФСС), фонд компенсирует понесенные затраты.

Проводки по начислению больничного листа в 2016 году для регионов вне пилотного проекта окажутся такими:

При отражении начисления пособия за первые три дня бухгалтер не обязательно должен использовать 20 счет. Выбор счета определяется тем, в каком подразделении организации занят сотрудник. Если он работает в департаменте продаж, применим 44 счет, если трудится на вспомогательном производстве – 23, если относится к административному персоналу – 26.

Если регион принимает участие в пилотном проекте

Если фирма-работодатель располагается в такой области или республике, задача бухгалтера несколько упрощается. Компания перечисляет заболевшему специалисту только средства за первые три для отсутствия на рабочем месте. Его последующее нездоровье – сфера ведения ФСС, которые переводит пособие своими силами.

Рассмотрим начисление больничного (проводки) в данном случае:

В 2016 году не произошло никаких изменений, связанных с отражением больничных в учетной программе. Единственное новшество – постоянное расширение списка субъектов федерации, включаемых в пилотный проект ФСС. Поэтому во избежание ошибок бухгалтер должен следить за статусом своего региона и гибко реагировать на происходящие события.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .